উৎসের পরিচয় ও বিস্তৃত পদ্ধতি
এই নিবন্ধে IRAS-এর সম্পূর্ণ CRS প্রশ্নোত্তর, A–I অংশ ও সংশোধনের পরিশিষ্ট অন্তর্ভুক্ত। URL-এর ফাইলের নামে অক্টোবর 2021 থাকলেও প্রকৃত PDF-এ 25 জুলাই 2024-এর ট্রাস্ট-মূল্যায়ন এবং 31 অক্টোবর 2025-এর ট্রাস্টির নিবাসের হালনাগাদ রয়েছে। সিঙ্গাপুর বিস্তৃত পদ্ধতি গ্রহণ করে: প্রতিবেদনদাতা প্রতিষ্ঠান শুধু সিঙ্গাপুরের সঙ্গে ইতিমধ্যে তথ্য বিনিময়কারী অধিক্ষেত্রের নিবাস নয়, সব হিসাবধারীর কর-নিবাস নির্ধারণ করে। IRAS-এ পাঠানো তথ্য প্রযোজ্য প্রতিবেদন ও বিনিময়-ব্যবস্থার আওতাভুক্ত হিসাবে সীমিত। ফলে নতুন বিনিময়-সহযোগী যোগ হলেই সব হিসাব আবার শ্রেণিবিন্যাস করতে হয় না।
আর্থিক প্রতিষ্ঠান ও ট্রাস্টির নিবাস
আর্থিক প্রতিষ্ঠান সাধারণত যেখানে করের জন্য নিবাসী, সেখানেই নিবাসী। আর্থিক প্রতিষ্ঠান হিসেবে গণ্য ট্রাস্টের অন্তত একজন ট্রাস্টি কোনো অধিক্ষেত্রে নিবাসী হলে ট্রাস্টকে সেখানে নিবাসী ধরা হয়; ব্যতিক্রম হলো, অন্য অধিক্ষেত্রে ট্রাস্ট করের জন্য নিবাসী হওয়ায় প্রয়োজনীয় সব তথ্য সেখানে জানানো হচ্ছে। হালনাগাদ B.2-তে ব্যক্তি ট্রাস্টির সাধারণ সিঙ্গাপুরের 183 দিনের উপস্থিতি বা চাকরির পরীক্ষা এবং কোম্পানি ট্রাস্টির নিয়ন্ত্রণ ও পরিচালনার পরীক্ষা বর্ণিত। ট্রাস্টি করের জন্য সিঙ্গাপুরে নিবাসী না হলেও সিঙ্গাপুরের আইনে গঠিত, এখানে কার্যকর ব্যবস্থাপনা আছে অথবা এখানে আর্থিক তত্ত্বাবধানে থাকলে CRS-এর জন্য নিবাসী ধরা হয়। ট্রাস্ট নয় এমন কর-স্বচ্ছ আর্থিক প্রতিষ্ঠানের ক্ষেত্রে গঠন, পরিচালনা বা আর্থিক তত্ত্বাবধানের সংযোগ ব্যবহার হয়। এই CRS সংযোগকে সাধারণ আয়করের নিবাস স্বয়ংক্রিয়ভাবে নির্ধারিত হওয়ার সঙ্গে মেলানো যাবে না।
পরিচালিত বিনিয়োগ সত্তা ও উপদেষ্টা
অন্য আর্থিক প্রতিষ্ঠান কোনো সত্তার সব বা কিছু সম্পদের ওপর বিবেচনামূলক কর্তৃত্ব নিয়ে লেনদেন, বিনিয়োগ-পোর্টফোলিও পরিচালনা অথবা আর্থিক সম্পদ বা অর্থের বিনিয়োগ/প্রশাসন/পরিচালনা করলে সত্তাটি তার দ্বারা পরিচালিত বলে গণ্য হয়। সিদ্ধান্তের বিবেচনামূলক ক্ষমতা ছাড়া শুধু নির্দেশ কার্যকর করা যথেষ্ট নয়। বিনিয়োগের ক্ষমতা সংরক্ষিত ট্রাস্ট এই পরীক্ষায় পড়বে কি না তা ট্রাস্টির প্রকৃত কাজ ও সিদ্ধান্তের ক্ষমতার ওপর নির্ভর করে; ব্যক্তিগত ট্রাস্ট কোম্পানির ক্ষেত্রেও বিনিয়োগ সত্তার সাধারণ সংজ্ঞা প্রয়োগ করতে হয়। “solely because” অব্যাহতির শর্ত পূরণকারী উপদেষ্টা বা ব্যবস্থাপক কোনো আর্থিক হিসাব রক্ষণ করেন না এবং তাদের CRS যথাযথ যাচাই, প্রতিবেদন বা নিবন্ধনের দায়িত্ব নেই। সম্পদ ধরে না রাখা শুধু পরামর্শদাতা বা শুধু নির্দেশ কার্যকরকারী পরিবেশক হেফাজতকারী প্রতিষ্ঠান নন; তবে অন্য কাজের কারণে বিনিয়োগ সত্তা হতে পারেন।
FATCA-এর অব্যাহতি স্বয়ংক্রিয়ভাবে CRS-এ প্রযোজ্য নয়
FAQ-তে FATCA-এর যেসব অ-প্রতিবেদনদাতা শ্রেণির সমতুল্য CRS ব্যবস্থা নেই সেগুলো চিহ্নিত: স্থানীয় গ্রাহকভিত্তিক প্রতিষ্ঠান, স্থানীয় ব্যাংক বা ঋণ সমবায়, শুধু কম-মূল্যের হিসাব থাকা প্রতিষ্ঠান, স্পনসরকৃত বিনিয়োগ সত্তা বা নিয়ন্ত্রিত বিদেশি কোম্পানি, স্পনসরকৃত ঘনিষ্ঠ মালিকানাধীন বিনিয়োগ-বাহন, অব্যাহতিপ্রাপ্ত সুবিধাভোগী মালিকদের মালিকানাধীন সত্তা এবং উপদেষ্টা/ব্যবস্থাপক। CRS-এ FATCA-এর স্পনসর বা অব্যাহতিপ্রাপ্ত সুবিধাভোগী মালিকের ধারণা নেই। স্পনসর সেবা প্রদানকারী হতে পারেন, কিন্তু প্রতিবেদনদাতা আর্থিক প্রতিষ্ঠানের দায়িত্ব থেকে যায়। সরাসরি হিসাবধারী প্রতিবেদনযোগ্য ব্যক্তি না হওয়ায় প্রতিষ্ঠানের প্রতিবেদনযোগ্য হিসাব না-ও থাকতে পারে; তা FATCA অব্যাহতির কারণে নয়। শর্ত পূরণ হলে উপদেষ্টা/ব্যবস্থাপকের আলাদা হিসাব-না-থাকার অব্যাহতি তবুও প্রযোজ্য।
একক-মালিকানা ব্যবসা ও SRS হিসাব
ব্যক্তির মালিকানাধীন একক-মালিকানা ব্যবসার হিসাব ব্যক্তির হিসাব; কোম্পানির মালিকানাধীনটি নয়। SRS হিসাব ও বিনিয়োগ সব ক্ষেত্রে বাদ পড়ে না। দায়িত্ব নির্ভর করে কে হিসাবটি রক্ষণ করে: SRS পরিচালনাকারী জমা নগদের জন্য, বিমাকারী তার দায়ভুক্ত নগদ-মূল্যবিশিষ্ট বিমা চুক্তির জন্য এবং ফান্ড তার নিজস্ব নিবন্ধনে সরাসরি নাম থাকা বিনিয়োগকারীর জন্য দায়ী। ফান্ড মধ্যস্থ প্রতিষ্ঠানকে কাজ দিতে পারে, কিন্তু তার দায়িত্ব থাকে। শুধু SRS থেকে অর্থ এলেই অব্যাহতি বা কোন প্রতিষ্ঠান জানাবে তা নির্ধারিত হয় না।
আমানত, নিষ্পত্তি ও ঋণস্বত্ব
CDP সরাসরি সিকিউরিটিজ-ডিপোজিটরি হিসাব রক্ষণ করে এবং তার যথাযথ যাচাই ও প্রতিবেদন করে। পরোক্ষ নমিনি মালিকানায় মূল গ্রাহকের হিসাব রক্ষণকারী ডিপোজিটরি এজেন্ট বা হেফাজতকারী দায়ী। CDP বিক্রয়মূল্য রেকর্ড করে না এবং তার কাছে না থাকা মোট বিক্রয়/ফেরত-গ্রহণের অর্থ জানাতে বাধ্য নয়; সংযুক্ত ব্রোকারেজ প্রতিষ্ঠান ওই অর্থ জানায়। কেন্দ্রীয় প্রতিপক্ষের নিষ্পত্তি-সম্পর্ক নিজে গ্রাহকের আর্থিক হিসাব রক্ষণ নয়; সদস্য প্রতিষ্ঠান তা রক্ষণ করে। ঋণস্বত্বে সাধারণ ঋণ, বন্ড বা নোট অন্তর্ভুক্ত। বিনিয়োগ সত্তা তার নিজের প্রতিবেদনযোগ্য মূলধন বা ঋণস্বত্ব জানায়; অন্য ব্যাংকে তার নিজের ব্যাংক হিসাবকে নিজের গ্রাহকের হিসাব হিসেবে জানায় না।
নিষ্ক্রিয় হিসাব ও নিষ্পত্তির সীমিত ব্যতিক্রম
বন্ধ নিষ্ক্রিয় হিসাবের অর্থ প্রতিষ্ঠানের একত্রিত দাবিহীন-জমার হিসাবে স্থানান্তরিত হলে আর প্রতিবেদন করার গ্রাহকের হিসাব থাকে না। নিষ্ক্রিয়তার কারণে বাদ পড়তে হলে উল্লিখিত ভাষ্যের সব শর্ত পূরণ করতে হয়। গ্রাহক একই প্রতিষ্ঠানে ওই বা অন্য হিসাবের লেনদেন শুরু করলে অথবা তা নিয়ে যোগাযোগ করলে হিসাব পুনরায় সক্রিয় হয়। বছরশেষ অথবা পুনরায় সক্রিয় হওয়ার 90 দিন পর—যেটি পরে—তার মধ্যে প্রাসঙ্গিক নতুন/বিদ্যমান এবং ব্যক্তি/সত্তার পদ্ধতি প্রয়োগ করুন; 2017/2018-এর মূল পর্যালোচনার শেষ তারিখগুলো ছিল রূপান্তরকালীন ব্যতিক্রম। ব্যর্থ লেনদেনের কারণে ব্রোকার সাময়িকভাবে সম্পদের মালিক হলে তাতে আর্থিক হিসাব তৈরি হয় না। স্থানান্তর এজেন্টের আবেদন/ফেরত-গ্রহণের হিসাব কেবল CIS-এর নিষ্পত্তির জন্য ব্যবহৃত হলে এবং সর্বোচ্চ সাত কার্যদিবসের প্রক্রিয়াকরণ বা নিষ্পত্তির সময়ের মধ্যে অর্থ CIS অথবা বিনিয়োগকারীর কাছে গেলে তবেই বাদ যায়। নির্দিষ্ট মেয়াদের পণ্যের মেয়াদান্তে পুনর্বিনিয়োগ নতুন হিসাব নয়। শুধু পরিচালনাগত কাজ করা যৌথ ঋণের এজেন্ট ঋণদাতার হেফাজত-হিসাব রক্ষণ করে না; অন্য ব্যবসায়িক কাজে প্রতিষ্ঠানটি তবুও FI হতে পারে।
অর্থপ্রদান-সেবা প্রদানকারীর একত্রিত তহবিলের হিসাব
আর্থিক প্রতিষ্ঠান নয় এমন অর্থপ্রদান-সেবা প্রদানকারী ব্যাংক আমানত হিসাবে গ্রাহকের অর্থ রাখলে সাধারণত মূল গ্রাহকরাই হিসাবধারী। সংকীর্ণ ব্যতিক্রমে ব্যাংক সেবা প্রদানকারীকেই হিসাবধারী ধরতে পারে কেবল যতটুকু ক্ষেত্রে সিঙ্গাপুরের আইনে মূল গ্রাহকদের যথাযথ যাচাইয়ের দায়িত্ব নেই এবং ফলে তাদের তথ্য রাখার আইনি বাধ্যবাধকতাও নেই। সিঙ্গাপুরের আইন অনুযায়ী গ্রাহক যাচাই প্রযোজ্য হলে মূল গ্রাহকই হিসাবধারী থাকেন। একত্রিত হিসাবে শুধু escrow নাম দিয়ে CRS থেকে বাদ দেওয়া যাবে না। Payment Services Act-এর ই-মানি/হিসাব-ইস্যুর ব্যবস্থার জন্য এই FAQ আগস্ট 2020-এ যোগ হয়।
সক্রিয়/নিষ্ক্রিয় আয় ও নিয়ন্ত্রণকারী ব্যক্তি
বর্ণিত সক্রিয়-NFE পরীক্ষায় আগের প্রাসঙ্গিক সময়ে নিষ্ক্রিয় মোট আয় এবং নিষ্ক্রিয় আয় উৎপাদনকারী বা তার জন্য রাখা সম্পদ—দুটিই 50%-এর নিচে হতে হবে। নিষ্ক্রিয় আয়ে লভ্যাংশ, সুদ বা সমতুল্য আয়, বার্ষিক বৃত্তি, আর্থিক সম্পদ ও মুদ্রার নিট লাভ, swap-এর আয় এবং নগদ-মূল্যবিশিষ্ট বিমার প্রাপ্তি থাকে। অন্তত আংশিকভাবে কর্মীদের দিয়ে সক্রিয়ভাবে পরিচালিত ব্যবসার ভাড়া/রয়্যালটি এবং নিয়মিত আর্থিক সম্পদ-কারবারির স্বাভাবিক ব্যবসায়িক লেনদেন ব্যতিক্রম। নিয়ন্ত্রণকারী ব্যক্তি হলেন চূড়ান্ত নিয়ন্ত্রণকারী স্বাভাবিক ব্যক্তি; ট্রাস্টে প্রতিষ্ঠাতা, ট্রাস্টি, রক্ষক, সুবিধাভোগী বা তাদের শ্রেণি ও অন্য চূড়ান্ত নিয়ন্ত্রণকারী অন্তর্ভুক্ত, আর অন্য আইনি ব্যবস্থায় সমতুল্য পদ বিবেচ্য। FI-ট্রাস্টের কোনো সত্তা প্রতিষ্ঠাতা/সুবিধাভোগী/নিয়ন্ত্রণকারী হলে তার ভেতর দিয়ে প্রাসঙ্গিক স্বাভাবিক ব্যক্তিকে শনাক্ত করুন। MAS-সামঞ্জস্যপূর্ণ AML/KYC দিয়ে পরিচয় নির্ধারণ করুন, তবে নতুন হিসাবের কর-নিবাসের জন্য যৌক্তিক স্ব-প্রত্যয়নের সমর্থন লাগবে।
নিষ্ক্রিয় NFE-এর আগে থেকে বিদ্যমান ও নতুন হিসাব
US$1 মিলিয়নের বেশি আগে থেকে বিদ্যমান সত্তার হিসাবে প্রয়োজনীয় নিয়ন্ত্রণকারী ব্যক্তির স্ব-প্রত্যয়ন না পেলে প্রতিষ্ঠান নির্ধারিত ইলেকট্রনিক রেকর্ড অনুসন্ধান দিয়ে প্রতিবেদনযোগ্যতা নির্ধারণ করে। নতুন নিষ্ক্রিয়-NFE হিসাবের নিয়ন্ত্রণকারী ব্যক্তির প্রতিবেদনযোগ্য কর-নিবাস কেবল হিসাবধারী বা নিয়ন্ত্রণকারী ব্যক্তির স্ব-প্রত্যয়ন দিয়ে নির্ধারণ করা যায়। MAS/FATF মানের সঙ্গে সামঞ্জস্য থাকলে সিঙ্গাপুরের AML/KYC দিয়ে কারা নিয়ন্ত্রণকারী ব্যক্তি তা নির্ধারণ করা যায়; কিন্তু পরিচয় ও কর-নিবাস নির্ধারণ আলাদা কাজ। প্রকাশ্যে লেনদেন হয় না এমন CIS-এর যাচাই ও প্রতিবেদন সাধারণত ফান্ড ব্যবস্থাপকের ওপর পড়ে; ট্রাস্ট-CIS-এর ব্যবস্থাপক সিঙ্গাপুরের বাইরে হলে স্থানীয় ট্রাস্টি দায়ী। অন্যকে কাজ দিলেও চূড়ান্ত দায়িত্ব হস্তান্তরিত হয় না।
বৈধ স্ব-প্রত্যয়ন ও কোনো কর-নিবাস নেই এমন দাবি
প্রতিষ্ঠান Regulation 14-এর শর্ত পূরণ করে নিজস্ব ফর্ম বানাতে পারে; OECD-এর নমুনা ফর্ম সহায়ক। শুধু একটি ঘরে টিক দিলেই কোনো কর-নিবাস নেই এমন ঘোষণা গ্রহণযোগ্য নয়: যৌক্তিক ব্যাখ্যা ও প্রমাণ চাইতে হবে। সমর্থন না পেলে নতুন হিসাব খুলবেন না; পরে ঘাটতি সংশোধনের FAQ দিয়ে শুরুতে বৈধ ঘোষণার অনুপস্থিতি পূরণ হয় না। সিঙ্গাপুরের আইনে জন্মস্থান সংগ্রহ বা জানানোর শর্ত নেই। বিদেশি TIN দেওয়া ও কর-নিবাসের নিয়মের জন্য FAQ OECD AEOI Portal দেখায়; নিজের নিবাস নিয়ে অনিশ্চিত হিসাবধারী প্রাসঙ্গিক কর্তৃপক্ষ বা কর-পেশাজীবীর পরামর্শ নিতে পারেন।
যৌক্তিকতার যাচাইয়ে ব্যর্থতা ও সীমিত 90 দিনের ব্যতিক্রম
হিসাব খোলার সময় পাওয়া বৈধ ঘোষণা পরে যৌক্তিকতার যাচাইয়ে ব্যর্থ হলে 90 দিনের মধ্যে নতুন বৈধ ঘোষণা অথবা সমর্থনকারী যৌক্তিক ব্যাখ্যা/নথি নিন। সমাধান না হলে হিসাব বন্ধ করা বাধ্যতামূলক নয়; তবে মূল নিবাস এবং বাস্তব তথ্য অনুযায়ী অন্য নিবাসগুলো জানাতে হবে, আর অন্তত বছরে একবার যুক্তিসংগত সংশোধন-চেষ্টা চালাতে হবে। এটি শুরুতে কোনো বৈধ ঘোষণা না পাওয়ার পরিস্থিতি থেকে আলাদা। চুক্তির হস্তান্তরিত বিমা বা দ্বিতীয় বাজারে বিনিয়োগ-ট্রাস্টের শেয়ার কেনার মতো লেনদেনের বিশেষ প্রকৃতির কারণে প্রথম দিন সংগ্রহ অসম্ভব হলে হিসাব খোলার তারিখ থেকে সর্বোচ্চ 90 দিনের সীমিত বিলম্ব অনুমোদিত। বৈধভাবে বিদ্যমান হিসাব হিসেবে ধরা নতুন হিসাব এবং যুক্তিসংগতভাবে অ-প্রতিবেদনযোগ্য প্রমাণিত সত্তা হিসাবধারীর পৃথক ব্যতিক্রম আছে; প্রতিটি নতুন হিসাবের জন্য সাধারণ 90 দিনের অবকাশ নেই।
রূপান্তর, বিনিময় হার ও একাধিক অধিক্ষেত্রে নিবাসী প্রতিষ্ঠান
CPF বিনিয়োগ হিসাব বাদ পড়ে, কিন্তু প্রাসঙ্গিক CPF উত্তোলনের অধিকার পাওয়ার পরে নগদ বিনিয়োগ হিসাবে রূপান্তর হলে ওই বাদ যাওয়ার সুযোগ থাকে না। রূপান্তরের খবর পাওয়ার পরে বছরশেষ অথবা 90 দিন—যেটি পরে—তার মধ্যে আগে থেকে বিদ্যমান ব্যক্তির হিসাবের পদ্ধতি প্রয়োগ করুন। মার্কিন ডলারের সীমা নির্ধারণের আগের পঞ্জিকাবর্ষের শেষ দিনের প্রকাশিত তাৎক্ষণিক বিনিময় হার ধারাবাহিকভাবে প্রয়োগ করে রূপান্তর করুন। উৎসের 2016 উদাহরণে 31 ডিসেম্বর 2015-এর US$1:S$1.38 হার ব্যবহৃত; উচ্চ-মূল্যের সীমা S$1.38 মিলিয়ন হওয়ায় S$1.2 মিলিয়নের হিসাব তার নিচে। MAS-এর প্রকাশিত হার একটি উদাহরণ-উৎস। একাধিক অংশগ্রহণকারী অধিক্ষেত্রে নিবাসী ট্রাস্ট নয় এমন FI যেখানে হিসাব রক্ষণ করে সেখানে জানায়; বর্ণিত সিঙ্গাপুরে হিসাব বা শাখা না থাকার ক্ষেত্রে সিঙ্গাপুর নিবন্ধন লাগে না কেবল সংশ্লিষ্ট অন্য অংশগ্রহণকারী অধিক্ষেত্রে প্রয়োজনীয় প্রতিবেদন ও যাচাই করা হলে।
বাসস্থানের ঠিকানা, পরিস্থিতির পরিবর্তন ও কাগুজে নথিতে অনুসন্ধান
আগে থেকে বিদ্যমান কম-মূল্যের ব্যক্তির হিসাবের বাসস্থানের ঠিকানার পরীক্ষায় নথিভিত্তিক বর্তমান ঠিকানা লাগে। পরিস্থিতি তা অবিশ্বস্ত করলে স্ব-প্রত্যয়ন ও নতুন নথি নিন অথবা ইলেকট্রনিক অনুসন্ধান করুন। হিসাব বা সংশ্লিষ্ট হিসাবে মর্যাদা নিয়ে নতুন বা বিরোধী তথ্যও পরিবর্তন। অবিশ্বস্ত ঘোষণার ওপর নির্ভর বন্ধ করে প্রাসঙ্গিক ব্যক্তি/সত্তার নিয়মে বছরশেষ অথবা পরিবর্তনের খবর পাওয়া/আবিষ্কারের 90 দিন পরে—যেটি পরে—তার মধ্যে আবার নির্ধারণ করুন। প্রত্যয়নদাতাকে পরিবর্তন জানানোর দায়িত্ব বলুন এবং তা শনাক্তের ব্যবস্থা রাখুন। বন্ধ আর্থিক হিসাবেও যাচাই লাগে। “reason to believe” ও “reason to know”-এ একই জ্ঞানের মান প্রযোজ্য। উচ্চ-মূল্যের কাগুজে অনুসন্ধানে প্রতিষ্ঠান নিশ্চিতভাবে জানলে যে শুধু অনুপস্থিত কর-নিবাসের তথ্যটি কখনো কাগজে সংগ্রহ বা রক্ষণ করা হয়নি, সেটির জন্য খোঁজ লাগে না; পরে কাগুজে তথ্য থাকলে আগের নিয়ম না মানার ব্যাখ্যা দিতে হবে।
সিঙ্গাপুরের TIN ও নথিহীন হিসাবের পার্থক্য
হিসাবধারী বা নিষ্ক্রিয়-NFE-এর নিয়ন্ত্রণকারী ব্যক্তি শুধু সিঙ্গাপুরেই কর-নিবাস ঘোষণা করলেও তার সিঙ্গাপুরের TIN সংগ্রহ করুন; আগে থেকে বিদ্যমান হিসাবের ঘাটতি সংশোধনও এর অন্তর্ভুক্ত। ব্যক্তির শনাক্তকারী হলো NRIC, FIN, ITR ও ASGD; সত্তার জন্য UEN, ITR বা ASGD। FAQ-এর 1 জুলাই 2017 থেকে সংগ্রহ এবং নতুন হিসাবের জন্য 31 ডিসেম্বর 2017-এর মধ্যে অনুসরণের তারিখ ঐতিহাসিক রূপান্তর-নিয়ম; বিদ্যমান হিসাবের নম্বর অনুপস্থিত হলে যুক্তিসংগত চেষ্টা প্রয়োজন ছিল। বিদেশে ডাক ধরে রাখা বা অন্যের ঠিকানায় পাঠানোর নির্দেশের সঙ্গে সিঙ্গাপুরের ফোন নম্বর, সিঙ্গাপুরে নিয়মিত স্থানান্তরের নির্দেশ বা সিঙ্গাপুরের স্বাক্ষরকারী থাকলেই হিসাব নথিহীন হয় না। নির্দিষ্ট E.23 পরিস্থিতিতে নথিহীনতার শর্ত পূরণ না হওয়ায় হিসাবধারীকে সিঙ্গাপুরের কর-নিবাসী ধরা হয়।
শূন্য রিটার্ন, বিজ্ঞপ্তি ও বিমার অর্থপ্রদান
এক CRS রিটার্নে সব প্রতিবেদনযোগ্য অধিক্ষেত্র থাকে; কোথাও কোনো প্রতিবেদনযোগ্য হিসাব না থাকলেই কেবল শূন্য রিটার্ন লাগে। CRS-এ গ্রাহককে আগাম জানানো বাধ্যতামূলক নয়, তবে ইচ্ছা করলে জানানো যায়। মোট বিক্রয়/ফেরত-গ্রহণের অর্থ জানানোর শুরু CRS-এ RY 2018, FATCA-তে আগের RY 2016; CRS-এ আগাম জানালে অন্য আইন বা চুক্তি ভাঙা চলবে না। উল্লিখিত আগে থেকে বিদ্যমান বিমার অব্যাহতির জন্য সিঙ্গাপুরে বিক্রয়-নিষেধের আইন নেই। বিমায় বছরশেষের নগদ/সমর্পণ-মূল্য নির্ধারণে নির্দিষ্ট মৃত্যু বা জীবিত অবস্থার সুবিধা বাদ যায়, কিন্তু মোট অর্থপ্রদানে নগদ-মূল্যে না ধরা অঙ্কও থাকতে পারে। মেয়াদপূর্তি, সমর্পণ বা চুক্তি শেষ হলে হিসাব বন্ধ এবং সেই বছরে দেওয়া মোট অর্থ জানাতে হয়।
বিবেচনাধীন সুবিধাভোগীর ট্রাস্ট ও আর্থিক প্রতিষ্ঠান-ট্রাস্টের হিসাবের মূল্য
নিষ্ক্রিয়-NFE ট্রাস্টের বিবেচনাধীন সুবিধাভোগীকে শুধু বণ্টন পাওয়ার বছরে জানানোর বিকল্প নেওয়া যায়, যদি বণ্টন শনাক্তের নির্ভরযোগ্য ব্যবস্থা থাকে। ট্রাস্টির বিজ্ঞপ্তি চাওয়া একটি পদ্ধতি; প্রতিষ্ঠানের নির্ধারিত সময়ে প্রয়োজনীয় তথ্য না পেলে রেকর্ডে থাকা সব বিবেচনাধীন সুবিধাভোগীকে ওই বছরের নিয়ন্ত্রণকারী ব্যক্তি হিসেবে জানান। FI-ট্রাস্টে সবচেয়ে ঘন ঘন মূল্য নির্ধারণের প্রয়োজন হয় এমন উদ্দেশ্যে পৃথকভাবে হিসাব করা মূলধনস্বত্বের মূল্য অথবা প্রাসঙ্গিক ক্ষেত্রে স্বীকৃত অর্জনমূল্য ব্যবহার হয়; ঋণের স্থিতি মূলধন। পৃথক বা অর্জনমূল্য ব্যবহার না হলে বিকল্প সারণিতে প্রতিষ্ঠাতা, বাধ্যতামূলক সুবিধাভোগী ও চূড়ান্ত নিয়ন্ত্রণকারীর জন্য ট্রাস্টের সব সম্পত্তির মোট মূল্য; বণ্টন পাওয়ার বছরের বিবেচনাধীন সুবিধাভোগীর জন্য শূন্য স্থিতি ও বণ্টন; ঋণস্বত্বধারীর জন্য মূলধন ও মোট অর্থপ্রদান জানানো হয়। বন্ধ হিসাবে বন্ধ হওয়ার তথ্য ও সেদিন পর্যন্ত অর্থপ্রদান জানাতে হয়। মূল সারণিতে চূড়ান্ত নিয়ন্ত্রণকারীর অর্থপ্রদানের ঘরে ওই ব্যক্তির বদলে প্রতিষ্ঠাতাকে দেওয়া অর্থ লেখা আছে; এটিকে স্পষ্টীকরণযোগ্য উৎসের অস্পষ্টতা হিসেবেই রাখুন, অন্য ব্যক্তির অর্থ ভুল ব্যক্তির নামে জানানোর নতুন নিয়ম হিসেবে নয়।
নিবন্ধনের সময়সীমা, অব্যাহতি ও TDT
কোনো পঞ্জিকাবর্ষে সত্তা প্রতিবেদনদাতা সিঙ্গাপুরের FI হলে পরের বছরের 31 মার্চের মধ্যে আবেদন করে, নিবন্ধন ও ইলেকট্রনিক রিটার্নে নিজের UEN ব্যবহার করে। FAQ-তে Apply for CRS Registration দিয়ে আবেদন, myTax Portal দিয়ে আপলোড এবং প্রতিষ্ঠানের নাম ও প্রমাণসহ CRS@iras.gov.sg-এ ইমেইল করে নিবন্ধনের পরিবর্তন জানানোর নির্দেশ আছে। অব্যাহতির মধ্যে হিসাব না রাখা উপদেষ্টা/ব্যবস্থাপক, যোগ্য একাধিক অধিক্ষেত্রে নিবাসী অ-ট্রাস্ট FI এবং কর-নিবাসের অন্য অধিক্ষেত্রে সম্পূর্ণ তথ্য জানানো একাধিক অধিক্ষেত্রে নিবাসী ট্রাস্ট আছে; ট্রাস্টিদের ওই প্রতিবেদন দেওয়ার প্রমাণ দেখাতে হবে। ট্রাস্টি-নথিভুক্ত ট্রাস্ট আলাদাভাবে নিবন্ধন করে না, তবে ট্রাস্টি প্রতিবেদনদাতা FI হিসেবে নিবন্ধিত হবেন এবং রিটার্নের আগে ট্রাস্টের পরিচয়ের তথ্য দেবেন। শুধু ওই TDT-এর ট্রাস্টি হওয়ার জন্য আরেকটি পৃথক ট্রাস্টি নিবন্ধন লাগে না।
সেবা প্রদানকারী, আমব্রেলা ফান্ড ও যোগাযোগের ব্যক্তি
FATCA-স্পনসরকৃত সত্তা CRS প্রতিবেদনদাতা FI হলে নিবন্ধন করে এবং নিজের দায়িত্ব বজায় রাখে। শুধু সহায়তা করতে স্পনসর বা অন্য সেবা প্রদানকারীর নিবন্ধন লাগে না; স্থানীয় প্রদানকারীকে তৃতীয় পক্ষের Corppass অনুমোদন নিতে হয়। ঐতিহাসিক FAQ-তে সিঙ্গাপুরে অধিবাসী নয় এমন বিদেশি প্রদানকারীকে প্রবেশাধিকার পেতে FI হিসেবে নিবন্ধন না করে সিঙ্গাপুরের FI-এর দাখিলের জন্য রিটার্ন তৈরি করে দিতে বলা হয়েছে। আমব্রেলা ফান্ড একবার নিবন্ধন করে এবং সব সাব-ফান্ড তার অধীনে জানায়। আমব্রেলার GIIN-এর জায়গায় সাব-ফান্ডের GIIN বসাবেন না; বর্ণিত ঐতিহাসিক রূপান্তরে আমব্রেলার GIIN নেওয়া ও সাব-ফান্ডের নিবন্ধন বাতিল করা হয়। IRAS-এ FATCA তথ্য দিলেও যুক্তরাষ্ট্রের IRS নিবন্ধনের দায়িত্বের বিকল্প হয় না। ট্রাস্ট চুক্তি পরিচয় যাচাইয়ে সহায়ক; CIS ব্যবস্থাপক অনুমোদিত যোগাযোগের ব্যক্তি হতে পারেন। বিকল্প দায়িত্ব পালনকারী কর্মীকে অনুমোদিত ব্যবহারকারী করে নোটিশের ইমেইল সতর্কতা নিতে দেওয়া যায়; দ্বিতীয় যোগাযোগের ব্যক্তি নিয়োগ করতে হয় না। কিছু সিস্টেম-রূপান্তরের নির্দেশ স্পষ্টত পুরোনো FAQ এবং সেই ঐতিহাসিক প্রেক্ষাপটে পড়তে হবে।
গোপনীয়তা, বিনিময়-সহযোগী ও সংশোধনের ইতিহাস
IRAS কেবল সিঙ্গাপুরের সঙ্গে প্রাসঙ্গিক CRS কর্তৃপক্ষ-চুক্তি থাকা অধিক্ষেত্রে তথ্য বিনিময় করে। সুরক্ষায় অনুমোদিত ব্যবহার, তথ্যনিরাপত্তার ঝুঁকি ব্যবস্থাপনা, শাস্তি, লঙ্ঘনের তদন্ত ও সংশোধনমূলক ব্যবস্থা আছে; লঙ্ঘন হলে সিঙ্গাপুর বিনিময় স্থগিত করতে পারে। বহুপক্ষীয় চুক্তিতে সই করলেই সব স্বাক্ষরকারীর সঙ্গে বিনিময় চালু হয় না। সিঙ্গাপুর সুরক্ষা, পারস্পরিকতা ও যথাযথ সমান প্রতিযোগিতার ক্ষেত্র বিবেচনায় সম্পর্ক বেছে নেয়। পরিশিষ্টে মূল ডিসেম্বর 2016 প্রকাশনা, 2017-এর নিষ্ক্রিয় হিসাব/স্ব-প্রত্যয়ন/TIN ও নিবন্ধনের স্পষ্টীকরণ, 2019-এর বিনিয়োগ সত্তা ও UEN হালনাগাদ, 2020-এর একত্রিত অর্থপ্রদান-হিসাব ও ট্রাস্টের ভেতরের ব্যক্তি শনাক্তকরণ, 2021-এর নিবন্ধন/MCAA একত্রীকরণ এবং এখানে দৃশ্যমান 2024/2025 হালনাগাদের ইতিহাস আছে। পরিশিষ্টে পুরোনো A.2 ব্যাখ্যামূলক FAQ বলা হলেও বর্তমান মূল অংশে তা নেই; অনুপস্থিত লেখা আছে বলে নতুন করে তৈরি করবেন না।
সরকারি উৎস
এই নিবন্ধে মূল সরকারি PDF-এর প্রাসঙ্গিক শর্ত, পদ্ধতি ও সংযোজনীসহ গুরুত্বপূর্ণ বিষয়গুলো স্বতন্ত্রভাবে ব্যাখ্যা করা হয়েছে। মূল ভাষ্যের জন্য সংযুক্ত নথিই প্রামাণ্য উৎস; পরবর্তী পরিবর্তন আলাদাভাবে যাচাই করতে হবে।
মূল সরকারি PDF পড়ুন ↗