আমদানি করা দূরবর্তী সেবা: বিদেশি বিক্রেতার নিবন্ধন, মার্কেটপ্লেসের দায় ও GST

উৎসের সংস্করণ ও চালুর দুটি তারিখ

পঞ্চাশ পৃষ্ঠার এই ষষ্ঠ সংস্করণ 30 জানুয়ারি 2026-এ প্রকাশিত। ফাইলের নামে পুরোনো প্রথম সংস্করণ থাকলেও ভেতরের প্রকাশনা ও নিয়ম ষষ্ঠ সংস্করণের। বিদেশি বিক্রেতা নিবন্ধন বা OVR 1 জানুয়ারি 2020 থেকে আমদানি করা B2C ডিজিটাল সেবা অন্তর্ভুক্ত করে এবং 1 জানুয়ারি 2023-এ অডিজিটাল দূরবর্তী সেবা ও কম মূল্যের আমদানি পণ্যে সম্প্রসারিত হয়। হার 2023-এ 8% ও 1 জানুয়ারি 2024 থেকে 9% হয়। 2023-এর রূপান্তর অধ্যায় ঐতিহাসিক এবং বর্তমান নিবন্ধনের নিয়ম থেকে পৃথক রাখা হয়েছে।

B2C মানে শুধু ব্যক্তি ভোক্তা নয়

এই ব্যবস্থায় B2C-তে সিঙ্গাপুরের GST-তে অনিবন্ধিত ব্যক্তি ও ব্যবসা অন্তর্ভুক্ত। B2B হলো GST-নিবন্ধিত গ্রাহককে সরবরাহ। বিদেশি বিক্রেতার মধ্যে সিঙ্গাপুরে ব্যবসায়িক/স্থায়ী স্থাপনা বা সাধারণ বাসস্থান নেই এমন সরবরাহকারী অথবা একাধিক দেশে স্থাপনার মধ্যে সরবরাহের সঙ্গে সবচেয়ে সরাসরি সংশ্লিষ্টটি বিদেশে এমন সরবরাহকারী অন্তর্ভুক্ত। প্রাসঙ্গিক স্থানীয় ও বিদেশি মার্কেটপ্লেস পরিচালনাকারীও সরবরাহকারী গণ্য হতে পারেন। শুধু অর্থপ্রক্রিয়াকারী বা ইন্টারনেট সেবাদাতা ইলেকট্রনিক মার্কেটপ্লেস নন।

কোন বৈশিষ্ট্যে সেবা দূরবর্তী হয়

দূরবর্তী সেবা ভোগ করতে গ্রাহককে সেবা সম্পাদনের স্থানে শারীরিকভাবে থাকতে হয় না। ডিজিটাল সেবা মূলত স্বয়ংক্রিয় ইলেকট্রনিক সরবরাহ, যেখানে মানব হস্তক্ষেপ সামান্য বা নেই এবং তথ্যপ্রযুক্তি ছাড়া অসম্ভব। মানুষের দেওয়া আইনি পরামর্শ, প্রশিক্ষণ বা কাউন্সেলিং অডিজিটাল হলেও দূরবর্তী হতে পারে। 2023 থেকে OVR-এর আওতায় দূরবর্তী সেবা পড়ে কি না নির্ধারণে বিক্রেতাকে এই দুই শ্রেণি পৃথক করতে হয় না। আনুষঙ্গিক সামনাসামনি সভা হলেই দূর থেকে ভোগযোগ্য পরামর্শের কাজ অন-দ্য-স্পট সেবা হয়ে যায় না।

বাদ পড়া সরবরাহ ও প্রথম তিনটি উদাহরণ

অন-দ্য-স্পট সেবায় প্রাপককে উপস্থিত থাকতে হয়: চুল কাটা, ফিজিওথেরাপি, সরাসরি অনুষ্ঠানে প্রবেশ, রেস্তোরাঁ ও ক্যাটারিং, স্থলভ্রমণ ও যাত্রীপরিবহন উদাহরণ। দূরবর্তী সরবরাহ এই ব্যবস্থার করের বাইরে যদি তা চতুর্থ তফসিলের অব্যাহতিপ্রাপ্ত সেবা হয়, সিঙ্গাপুরের করযোগ্য ব্যক্তি দিলে ধারা 21(3)-এর শূন্যহার পেত অথবা বিদেশি সরকারের যোগ্য করবহির্ভূত সরবরাহ হয়।

প্রথম উদাহরণে যুক্তরাজ্যের বিক্রেতার ডাউনলোডযোগ্য বই ও ম্যাগাজিন সিঙ্গাপুরের অনিবন্ধিত গ্রাহককে দেওয়ায় কর হয়। দ্বিতীয়তে প্রাথমিক সরাসরি সভা হলেও সিঙ্গাপুরের বাসিন্দার জন্য যুক্তরাষ্ট্রের কর পরামর্শে কর হয়। তৃতীয়তে অস্ট্রেলিয়ার জমির সঙ্গে সরাসরি সংশ্লিষ্ট অস্ট্রেলীয় সম্পত্তির মূল্যায়ন কাল্পনিক শূন্যহারের পরীক্ষায় বাদ। দূরবর্তী হওয়া ও করযোগ্য হওয়া আলাদা প্রশ্ন।

মার্কেটপ্লেসকে সরবরাহকারী করার পাঁচটি বিকল্প শর্ত

পাঁচটির যেকোনো একটি মিললে মার্কেটপ্লেস সরবরাহকারী গণ্য: গ্রাহকের চার্জ অনুমোদন; ডেলিভারি অনুমোদন; সরবরাহের শর্ত নির্ধারণ; গ্রাহকের নথিতে ব্যবসায়ীর বদলে তাকে সরবরাহকারী বলা; অথবা ব্যবসায়ীর সঙ্গে চুক্তিতে GST-এর দায় তার ওপর রাখা। একটিও না মিললেই কেবল এই গণ্য সরবরাহের নিয়মের বাইরে।

চার্জ অনুমোদনে পরিশোধের দায় জানানো বা কখন পরিশোধ হয় তাতে প্রভাব অন্তর্ভুক্ত; নিজে অর্থ না নিয়েও গ্রাহককে তৃতীয় পক্ষের প্রসেসরে পাঠানো এতে পড়ে। ডেলিভারি অনুমোদনে সম্মতি, নিজের ডেলিভারি বা অন্যকে নির্দেশ দেওয়া অন্তর্ভুক্ত। শর্ত নির্ধারণে মূল্যে প্রভাব, নির্দিষ্ট পরিশোধ/ডেলিভারি পদ্ধতি, গ্রাহক সহায়তা বা লেনদেনের গ্রাহকতথ্যের মালিকানা অন্তর্ভুক্ত। রসিদ, চালান ও ওয়েবসাইটের তথ্যে সরবরাহকারী চিহ্নিত হতে পারে।

মার্কেটপ্লেসের সাধারণ দায় ও একাধিক প্ল্যাটফর্ম

সরবরাহকারী গণ্য প্ল্যাটফর্ম নিজের মাধ্যমে বিদেশি সরবরাহকারীর B2C দূরবর্তী সেবার GST হিসাব করে, তারা আলাদাভাবে নিবন্ধনের সীমা পেরিয়েছেন কি না নির্বিশেষে। কমিশনের মতো নিজের করযোগ্য সেবাও প্ল্যাটফর্ম হিসাব করে। GST-নিবন্ধিত স্থানীয় ব্যবসায়ী সাধারণত নিজের সরবরাহ হিসাব করেন; অনিবন্ধিত স্থানীয় ব্যবসায়ী GST নেন না, তবে নিবন্ধনের টার্নওভারে করযোগ্য বিক্রয় ধরেন। একাধিক প্ল্যাটফর্মের মধ্যে প্রথম চার্জ অনুমোদনকারী বা সিঙ্গাপুরের গ্রাহকের অর্থ গ্রহণকারী সরবরাহকারী গণ্য।

স্থানীয় ও বিদেশি B2C ব্যবসায়ীদের অন্তর্ভুক্ত করার অনুমোদিত বিকল্প

মার্কেটপ্লেস স্থানীয় ও বিদেশি উভয় ব্যবসায়ীর B2C দূরবর্তী সেবা হিসাবের জন্য আগাম লিখিত অনুমোদন নিতে পারে। তখন ভোক্তার বিক্রয়মূল্যে দুটি গণ্য সরবরাহ: ব্যবসায়ী থেকে প্ল্যাটফর্ম, তারপর প্ল্যাটফর্ম থেকে গ্রাহক। স্থানীয় ব্যবসায়ী থেকে স্থানীয় প্ল্যাটফর্মে সাধারণ হার; বিদেশি প্ল্যাটফর্মে এই ব্যবস্থায় শূন্যহার। নিবন্ধিত স্থানীয় ব্যবসায়ী গণ্য বিক্রয় দেখান ও যোগ্য ইনপুট দাবি রাখেন; স্থানীয় প্ল্যাটফর্ম সংশ্লিষ্ট ক্রয় দেখায়। নিয়মসম্মত যৌথ বিক্রয়তালিকা এন্ট্রি সমর্থন করতে পারে। অনিবন্ধিত ব্যবসায়ী নিবন্ধনের টার্নওভারে গণ্য বিক্রয় ধরেন।

দ্বৈত কর ঠেকাতে পরিচালনাকারীকে ব্যবসায়ীদের সঙ্গে সম্মত হয়ে জানাতে হবে যে সে GST হিসাব করবে অথবা হালনাগাদ দায় দেখানো চুক্তি রাখতে হবে। উৎসে অনুচ্ছেদ 6.5.7-এর শর্তের আইনগত বল আছে বলা হয়েছে; দুই পক্ষ গ্রাহকের কর নেওয়ার পরে সাধারণ ঐচ্ছিক নোটিশ দেওয়ার বিষয় নয়।

স্থানীয় প্ল্যাটফর্মে B2C-এর সঙ্গে B2B-এর বিকল্প

কেবল স্থানীয় প্ল্যাটফর্ম B2C ও B2B উভয় দূরবর্তী সেবার হিসাবের লিখিত অনুমোদন নিতে পারে; বিদেশি প্ল্যাটফর্মের এই বিকল্প নেই। দুটি গণ্য সরবরাহের শৃঙ্খল থাকে। স্থানীয় ব্যবসায়ীদের অন্তর্ভুক্ত করার অনুমোদনও থাকলে তাদের স্থানীয় প্ল্যাটফর্মে সরবরাহ সাধারণ হারে হয় ও উভয় পক্ষ দেখায়। অনিবন্ধিত ব্যবসায়ীর টার্নওভারও গণ্য থাকে।

ভালো আনুগত্যের পাশাপাশি স্থানীয় প্ল্যাটফর্মকে ব্যবসায়ীদের সঙ্গে সম্মত হয়ে জানাতে বা চুক্তি বদলাতে হবে; নিবন্ধিত গ্রাহক যেন যোগ্য ইনপুট দাবি করতে পারেন সে জন্য কর চালান দিতে হবে; এবং B2C/B2B আলাদা করতে বা গ্রাহকের পক্ষে মূল সরবরাহকারী বিদেশি কি না বুঝতে প্রকৃত অসুবিধা দেখাতে হবে। সব শর্তই দরকার এবং অনুচ্ছেদ 6.6.6-কে আইনগতভাবে কার্যকর বলা হয়েছে। অনুমোদিত এই স্থানীয় ব্যবস্থার বৈধ কর চালান সাধারণ B2B ক্রয়ে বিদেশি বিক্রেতার ভুল কর নেওয়া থেকে আলাদা।

বিদেশি নিবন্ধন: উভয় সীমা অতিক্রম করতে হবে

বিদেশি সরবরাহকারী বা মার্কেটপ্লেসের বিশ্বব্যাপী করযোগ্য-সমতুল্য টার্নওভার S$1 million-এর বেশি এবং সিঙ্গাপুরের B2C দূরবর্তী সেবা ও কম মূল্যের আমদানি পণ্যের সরবরাহ S$100,000-এর বেশি হতে হবে। অতীতভিত্তিক পরীক্ষা ক্যালেন্ডার বছরে এবং ভবিষ্যৎভিত্তিক পরীক্ষা যুক্তিসংগত পরের বারো মাসের পূর্বাভাসে করুন। বিশ্ব টার্নওভার মানে সিঙ্গাপুরে করলে করযোগ্য হতো এমন সরবরাহ, প্রকৃতি নির্বিশেষে সব প্রাপ্তি নয়। নিজের প্রাসঙ্গিক টার্নওভারের পাশাপাশি সিঙ্গাপুরে প্ল্যাটফর্মের গণ্য সরবরাহও ধরতে হয়।

নির্দিষ্ট নথিবদ্ধ পরিস্থিতিতে পরের ক্যালেন্ডার বছরে প্রাসঙ্গিক যেকোনো একটি সীমা অতিক্রম হবে না বলে নিশ্চিত হলে অতীতভিত্তিক দায় এড়ানো যায়। অস্পষ্ট আশাবাদী পূর্বাভাসকে এই ব্যতিক্রম ধরবেন না। 2023-এর আগের ডিজিটাল সেবায় আগের ব্যবস্থাতেই নিবন্ধনের দায় হতে পারে।

স্থানীয় মার্কেটপ্লেসের টার্নওভার ও উদাহরণ 4 ও 5

স্থানীয় মার্কেটপ্লেস স্থানীয় S$1 million সম্মিলিত করযোগ্য টার্নওভারের সীমা মানে, বিদেশি S$100,000 দ্বিতীয় সীমা নয়। সাধারণ করযোগ্য টার্নওভার, বিদেশি ব্যবসায়ীর দূরবর্তী সরবরাহ এবং প্রাসঙ্গিক সরাসরি/গণ্য কম মূল্যের পণ্যের সরবরাহ যোগ করুন।

উদাহরণ 4-এর বিদেশি কাউন্সেলিং প্ল্যাটফর্মে 2023-এ বিশ্ব টার্নওভার S$5 million, গণ্য কাউন্সেলিং S$80,000 ও নিজের সহায়ক সেবা S$30,000। সিঙ্গাপুর মোট S$110,000, তাই উভয় সীমা পেরিয়েছে; 2020-এর S$20,000 সহায়তা আয় দ্বিতীয় সীমা পেরোয়নি। উদাহরণ 5-এর স্থানীয় স্বাস্থ্যসেবা প্ল্যাটফর্ম S$950,000 করযোগ্য টার্নওভারে S$80,000 বিদেশি টেলিমেডিসিন যোগ করে S$1.03 million ও স্থানীয় নিবন্ধনের দায় পায়।

জানানোর সময়সীমা ও জুলাই 2025 থেকে নিবন্ধন

অতীতভিত্তিক দায়ে ক্যালেন্ডার বছর শেষের ত্রিশ দিনের মধ্যে জানান। যে মাসে ত্রিশতম দিন পড়ে তার পরের মাসের শেষের পরদিন নিবন্ধন শুরু: উৎসে 31 ডিসেম্বর 2022-এর দায়ে 30 জানুয়ারি 2023-এর মধ্যে জানানো ও 1 মার্চ 2023 নিবন্ধন।

ভবিষ্যৎভিত্তিক জানানোর সীমা পূর্বাভাসের ত্রিশ দিনের মধ্যেই থাকে। 1 জুলাই 2025 থেকে দায়ে কার্যকর তারিখ সেই পূর্বাভাসের দুই মাস পরে: 2 সেপ্টেম্বর 2025 হলে 2 নভেম্বর 2025। আগের সময়ে পূর্বাভাসের 31তম দিনের নিয়ম; উৎসের 15 জানুয়ারি 2023-এর উদাহরণে নিবন্ধন 14 ফেব্রুয়ারি ছাপা। তবে একই সারণির “31তম দিন” কথাটির সঙ্গে এই মুদ্রিত তারিখের অসংগতি আছে: 15 জানুয়ারির 30 দিন পরে 14 ফেব্রুয়ারি, 31 দিন পরে 15 ফেব্রুয়ারি; একই তারিখের LVG নির্দেশিকার উদাহরণে 15 ফেব্রুয়ারি আছে। তাই ঐতিহাসিক 14 ফেব্রুয়ারি উদাহরণকে নির্ভুল কার্যকর তারিখের নিয়ম হিসেবে ব্যবহার করবেন না। অনুমোদনের বিজ্ঞপ্তিই প্রকৃত নিবন্ধন নম্বর ও কার্যকর তারিখ দেয়।

2022 সালের ঐতিহাসিক জানানোর নিয়ম ও উদাহরণ 6 ও 7

2023-এর আগের পূর্বাভাসে উৎস জানুয়ারি–ডিসেম্বর 2023 সময় ব্যবহার করেছিল। 23 সেপ্টেম্বর 2022-এর মধ্যে দায় হলে 1 অক্টোবর 2022-এর মধ্যে জানানো ও 1 জানুয়ারি 2023 নিবন্ধন; 24 সেপ্টেম্বর থেকে বছরের শেষে দায় হলে 31 জানুয়ারি 2023-এর মধ্যে জানানো ও 1 ফেব্রুয়ারি 2023 বা আগে নিবন্ধন। তারিখগুলো রূপান্তরের ইতিহাস হিসেবে রাখা, বর্তমান সময়সীমা নয়।

উদাহরণ 6-এ বিশ্ব টার্নওভার S$1 million-এর বেশি ধরা: A ও B উভয়ের 31 ডিসেম্বর 2022-এ সিঙ্গাপুর দূরবর্তী সেবা S$200,000, কিন্তু প্রত্যাশা যথাক্রমে S$300,000 ও S$50,000; A-র নিবন্ধন দরকার, B প্রমাণিত পরের বছরের ব্যতিক্রমে যোগ্য। উদাহরণ 7-এ C 23 সেপ্টেম্বর S$300,000, D 24 সেপ্টেম্বর একই এবং E 24 সেপ্টেম্বর S$50,000 পূর্বাভাস দেয়। ভিন্ন ঐতিহাসিক জানানোর তারিখে C ও D-র নিবন্ধন লাগে; E-র নয়।

স্বেচ্ছা নিবন্ধন ও বাতিল

বাধ্যতামূলক সীমার নিচে যোগ্য ব্যবসা ব্যবসা চালানো ও করযোগ্য-সমতুল্য সরবরাহ এবং সরাসরি/প্ল্যাটফর্মের মাধ্যমে সিঙ্গাপুর B2C দূরবর্তী সেবা করা বা নিশ্চিত অভিপ্রায়ের প্রমাণে স্বেচ্ছা আবেদন করতে পারে। অন্তত দুই বছর নিবন্ধিত থাকতে হয়; IRAS ব্যাংকের গ্যারান্টিসহ শর্ত দিতে পারে।

বাতিলে পরের বারো মাসে বিশ্ব টার্নওভার S$1 million বা কম অথবা প্রাসঙ্গিক সিঙ্গাপুর B2C বিক্রয় S$100,000 বা কম হবে—এমন প্রমাণ দিন; স্বেচ্ছা নিবন্ধনের ন্যূনতম দুই বছরও পূরণ হতে হবে। একটি আর্থিক সীমার নিচে নামলে বাকি স্বেচ্ছা নিবন্ধনের অঙ্গীকার মুছে যায় না।

কেবল কর পরিশোধের নিবন্ধনের নথি ও গোষ্ঠীর শর্ত

সরলীকৃত বিদেশি ব্যবস্থায় সিঙ্গাপুরের কেনাকাটার ইনপুট দাবি নেই। পরিচালক/অংশীদার/মালিকের স্বাক্ষরিত ঘোষণা ও প্রতিষ্ঠানের নাম, তারিখ ও দেশসহ গঠনের সনদ দিয়ে অনলাইনে আবেদন করুন; প্রয়োজনীয় সরকারিভাবে ইংরেজিতে অনূদিত ও নোটারি করা সনদ চাই। সাধারণ বাধ্যতামূলক নিবন্ধনে স্থানীয় প্রতিনিধি বা গ্যারান্টি লাগে না; স্বেচ্ছার শর্ত ভিন্ন।

গোষ্ঠীর নিবন্ধনে প্রত্যেক সদস্যকে কেবল কর পরিশোধের ব্যবস্থায় আগে থেকেই পৃথক নিবন্ধিত থাকতে হবে। প্রত্যেকের অন্তত S$1 million বার্ষিক টার্নওভার, শেয়ারবাজারে তালিকাভুক্তি, যোগ্য মূল প্রতিষ্ঠান অথবা যোগ্য ভেঞ্চার-ক্যাপিটাল অর্থায়ন চাই। নিয়ন্ত্রণ হবে একজন সদস্য অন্যদের, সাধারণ অ-সদস্য নিয়ন্ত্রক অথবা অংশীদারিতে ব্যবসা করা অ-সদস্য ব্যক্তিদের মাধ্যমে। নিয়ন্ত্রণে মূল-সহায়ক প্রতিষ্ঠানের সম্পর্ক, পর্ষদের গঠন, অর্ধেকের বেশি ভোটক্ষমতা বা অগ্রাধিকার শেয়ার বাদে ইস্যু করা মূলধনের অর্ধেকের বেশি অন্তর্ভুক্ত। প্রতিনিধি সদস্য ধারা 33(1)-এর স্থানীয় প্রতিনিধি রাখেন এবং গোষ্ঠী Singpass-ধারীকে GST Corppass প্রশাসক করে। অনুমোদনের আবেদন করুন; রাজস্ব সুরক্ষায় প্রত্যাখ্যান হতে পারে।

ত্রৈমাসিক রিটার্ন, পরিশোধ, ভুল ও ফেরত

মেয়াদশেষের এক মাসের মধ্যে সরলীকৃত ত্রৈমাসিক রিটার্ন ও ইলেকট্রনিক পরিশোধ করুন। টেলিগ্রাফিক ট্রান্সফার অন্তত এক সপ্তাহ আগে পাঠান। নিবন্ধনের কারণ দূরবর্তী সেবা বলেই নিবন্ধিত হওয়ার পরে সিঙ্গাপুরের অন্য করযোগ্য সরবরাহ বাদ যায় না।

সাধারণ ভুল পরের রিটার্নে সংশোধন করা যায়; বড় ভুলে কারণ দিয়ে লিখিত সমন্বয় চাইতে পারেন। আইনগত দাখিলসীমা থেকে এক বছরের বেশি সময় পেরোনো বিক্রয়ের ঊর্ধ্বমুখী সমন্বয় লিখিত জানাতে হয় এবং বিলম্বিত পরিশোধের জরিমানা হতে পারে। আগের বিক্রয়ের ক্রেডিটে ঋণাত্মক আউটপুট কর ফেরত-স্থিতি করতে পারে: সাধারণত সামনে বহন করা হয় অথবা অনুমোদনে বিক্রেতার প্রেরণখরচ বহনে ফেরত। কেবল কর পরিশোধে ইনপুট দাবি নেই, কিন্তু ওই আউটপুট সমন্বয় আছে।

অনাদায়ী ঋণ, চালান ও পাঁচ বছরের নথি

অনাদায়ী ঋণের ছাড়ে পূরণ করা যোগ্যতার নিজস্ব যাচাইতালিকা ও সব প্রযোজ্য শর্ত চাই। Box 11-তে দাবি দিন; Box 7 স্বয়ংক্রিয় পূরণ হয়। পূর্ণ যোগ্যতার পরীক্ষায় উৎস আলাদা অনাদায়ী ঋণের নিয়মে পাঠায়।

কেবল কর পরিশোধের দূরবর্তী সেবা ও কম মূল্যের পণ্যে স্থানীয় বাড়তি কর চালান/মূল্য প্রদর্শনের শর্ত ছাড়া স্বাভাবিক ব্যবসার চালান ও মূল্যের পদ্ধতি চলতে পারে। স্থানীয় সিঙ্গাপুর করযোগ্য সরবরাহে সাধারণ শর্ত থাকে। বিক্রয়তালিকা, সাধারণত দেওয়া চালান, পরিশোধ, গ্রাহকের অবস্থান ও নিবন্ধনের তথ্য অন্তত পাঁচ বছর রাখুন এবং চাইলে দিন, যদিও চালানে গ্রাহকের GST নম্বর ছাপানো আবশ্যক না হয়।

গ্রাহকের অবস্থান: মূল নিয়ম ও দুটি বিকল্প প্রমাণ

কোম্পানির একমাত্র স্থাপনা সিঙ্গাপুরে হলে, বিদেশেও স্থাপনা থাকলেও সিঙ্গাপুরের স্থাপনা সেবা সবচেয়ে সরাসরি ব্যবহার করলে অথবা কোথাও স্থাপনা না থাকলে গঠন/আইনগত প্রতিষ্ঠার স্থান সিঙ্গাপুরে হলে এখানে অবস্থিত ধরা হয়। ব্যক্তির অভ্যাসগত স্থায়ী বাসস্থান, যেমন পড়াশোনা বা চাকরির জন্য সাময়িক অনুপস্থিতি সত্ত্বেও ধারাবাহিক থাকা, অবস্থান নির্ধারণ করে; মুহূর্তের ভ্রমণ নয়।

ছাড়ে দুটি বিরোধহীন প্রমাণ চাই: কার্ড ইস্যুকারী/ব্যাংক হিসাবের পরিশোধ-প্রমাণ এবং বিল/বাড়ির ঠিকানার বাসস্থান-প্রমাণ অথবা IP, SIM দেশকোড/ল্যান্ডলাইনের প্রবেশ-প্রমাণ। পরিশোধ-প্রমাণ না থাকলে বা বিরোধ করলে বাসস্থান ও প্রবেশের প্রমাণ নিন। এই শ্রেণির অন্য বাণিজ্যিক নির্দেশকও সম্ভব। ভৌগোলিকভাবে সীমিত অ্যাকাউন্টসহ ব্যতিক্রমী বিকল্প পদ্ধতিতে লিখিত অনুমোদন চাই। উদাহরণ 8-এর অস্ট্রেলীয় পর্যটকের সিঙ্গাপুর IP কিন্তু মিলিত অস্ট্রেলীয় কার্ড ও বিলের ঠিকানা; ভার্চুয়াল ফিটনেস ক্রয়ে অস্ট্রেলিয়ায় অবস্থিত ধরা হয়।

গ্রাহকের নিবন্ধন, ভুল কর ও রিভার্স চার্জ

গ্রাহক GST নিবন্ধন নম্বর না দিলে সাধারণভাবে B2C ধরে GST নিন। স্বাধীন যাচাই ছাড়া বিক্রেতা দেওয়া নম্বরে নির্ভর করতে পারেন, কিন্তু নিরীক্ষার জন্য রাখেন। বিশেষ প্রতিষ্ঠানের লাইসেন্সের মতো বিকল্প পরিচয়পদ্ধতিতে লিখিত অনুমোদন চাই; দেখতে ব্যবসার ব্যবহার হলেই অনুমতি নয়।

বিদেশি বিক্রেতা নিবন্ধিত গ্রাহকের ভুল GST নিলে, বৈধ মনে হওয়া চালান থাকলেও ইনপুট দাবি নয়, ফেরত চাইতে হয়। বিক্রেতা ফেরত দিয়ে ক্রেডিট নোট/সমতুল্য নথি দেন এবং আউটপুট কমান। উদাহরণ 9-এ কর্মী নিয়োগকর্তার নম্বর বাদ দিলে এটি প্রযোজ্য। পুরো ইনপুট ফেরত না পাওয়া নিবন্ধিত গ্রাহক, প্রাসঙ্গিক GST গোষ্ঠীর সদস্যসহ, আলাদাভাবে নির্দেশিকা অনুযায়ী রিভার্স চার্জ পরীক্ষা করেন; নম্বর দিলেই RC দায় উঠে যায় না।

সরবরাহের সময় ও নিবন্ধনের সীমারেখা

সাধারণত অর্থ পাওয়া ও চালান/সমতুল্য বিলের মধ্যে আগেরটি নিন। উদাহরণ 10-এ 22 মার্চ 2023 কাজ, 23 মার্চ চালান ও 2 এপ্রিল অর্থ; মার্চের চালানে আউটপুট কর জানুয়ারি–মার্চ ত্রৈমাসিকে পড়ে।

নিবন্ধনের পরে চালান ও অর্থ কিন্তু আগে কাজ হলে গ্রাহকের অনুরোধে প্রমাণসহ আগের কাজের তারিখ নেওয়া যায়। উদাহরণ 11-এ 20 ফেব্রুয়ারি প্রশিক্ষণ, 1 মার্চ নিবন্ধন, 2 মার্চ চালান ও 5 মার্চ অর্থ তাই ওই অনুরোধে করহীন থাকতে পারে। বাতিলে আগে সম্পাদিত কাজের চালান/অর্থে ইতিমধ্যে অন্তর্ভুক্ত নয় এমন অংশ বাতিলের অব্যবহিত আগে সরবরাহ ধরা হয়। বিল দেরি করায় দায় সরবে না।

মূল্য, বিনিময়, করসহ মূল্য ও বিনিময়হার

শুধু অর্থে সরবরাহের মূল্য GST বাদে। অ-আর্থিক বা আংশিক অ-আর্থিক ব্যবস্থায় খোলাবাজার মূল্য নিন। উদাহরণ 12-তে করবিহীন S$40 সদস্যচাঁদায় GST S$3.60। উদাহরণ 13-তে S$20 ইনফ্লুয়েন্সার প্রচারের বিনিময়ে চাঁদা S$20-এ নামলেও স্ট্রিমিংয়ের খোলাবাজার মূল্য S$40 ও GST S$3.60। উদাহরণ 14-তে করসহ S$40-এ 9/109, কর S$3.30 ও সরবরাহমূল্য S$36.70।

বৈদেশিক মুদ্রার বিক্রয় সরবরাহের সময়, মেয়াদশেষ বা রিটার্ন দাখিলের সময় সিঙ্গাপুরের মুদ্রাবাজার প্রতিফলিত গ্রহণযোগ্য হারে রূপান্তর করুন। প্রথম ব্যবহারের দাখিলমেয়াদ শেষ থেকে অন্তত এক বছর সব প্রাসঙ্গিক সরবরাহে নির্বাচিত সময় ধারাবাহিকভাবে নিন। আলাদা বিনিময়হারের নির্দেশিকার গ্রহণযোগ্য উৎসের বাইরে নিজস্ব হারে আবেদন ও অনুমোদন চাই।

2023-এর পৃথক সরবরাহের রূপান্তর: চালু হওয়ার আগের চালান

1 জানুয়ারি 2023-এর আগের চালানের পৃথক অডিজিটাল সেবায় অর্থ ও কাজ তারিখটি অতিক্রম করলে ওই দিন বা পরে পাওয়া অর্থ ও সম্পাদিত সেবার মূল্যের মধ্যে কমটিতে কর হয়। পুরো অর্থ বা পুরো কাজ আগেই হলে এই রূপান্তরে কর নেই। পরবর্তী কাজ মাপযোগ্য অগ্রগতি বা স্বাভাবিক খরচ/মূল্য ব্যবস্থায় হিসাব করুন। 16 ফেব্রুয়ারি 2021-এর আগের চালান এই রূপান্তর নিয়মের বাইরে ও এতে GST লাগে না।

1 জানুয়ারি 2023 ও নিবন্ধনের কার্যকর তারিখের মধ্যে পরেরটি যে হিসাবমেয়াদে পড়ে সেখানে রূপান্তর দেখান। উদাহরণ 15-তে 30 ডিসেম্বর অর্ধেক, 2 জানুয়ারি বাকি অর্থ ও 4 জানুয়ারি কাজ: পরের অর্ধেকই করযোগ্য। উদাহরণ 16-তে 30 ডিসেম্বর অর্ধেক কাজ, 10 জানুয়ারি বাকি ও 2 জানুয়ারি অর্থ: পরের অর্ধেক কাজই করযোগ্য।

2023-এর পৃথক সরবরাহের রূপান্তর: চালু হওয়ার পরের চালান

সাধারণ সরবরাহের সময়ে 1 জানুয়ারি 2023-এর আগে পরিশোধিত নয় এমন অর্থে কর হয়। পুরো অগ্রিমে কর নেই; আংশিক অগ্রিমে সাধারণভাবে পরের অর্থ করযোগ্য। বিকল্পে বিক্রেতা পরের অর্থ ও পরের কাজের মূল্যের মধ্যে কমটিতে কর বেছে নিতে পারেন; পুরো কাজ আগেই হলে কর নেই। ফর্ম/আগাম অনুমোদন লাগে না, তবে চালান, অর্থ ও কাজের প্রমাণ লাগে।

উদাহরণ 17-তে 30 ডিসেম্বর 2022 পুরো অগ্রিম, 2 জানুয়ারি চালান ও 4 জানুয়ারি কাজ: সম্প্রসারিত ব্যবস্থার GST-এর বাইরে থাকে। উৎসের অনুচ্ছেদ 12.8 নির্বাচনের জন্য 12.10-এ পাঠায়, কিন্তু নির্বাচন আসলে 12.9-এ ব্যাখ্যা করা; সম্পাদকীয় ভুল নির্দেশ মূল বিকল্প বদলায় না।

2023-এর ধারাবাহিক সরবরাহের রূপান্তর ও উদাহরণ 18

2023-পূর্ব চুক্তিতে ধারাবাহিক অডিজিটাল সেবায় চালু হওয়ার আগে চালান বা অর্থ এবং পরে কাজ হলে অগ্রিম সত্ত্বেও 1 জানুয়ারি-পরবর্তী অংশ করযোগ্য। 16 ফেব্রুয়ারি 2021-এর আগের চুক্তি এই রূপান্তর নিয়মের বাইরে। চালু হওয়া ও নিবন্ধনের মধ্যে পরেরটি যে মেয়াদে পড়ে সেখানে আওতাভুক্ত রূপান্তরকালীন কাজ দেখান।

উদাহরণ 18-এ 1 নভেম্বর 2022 থেকে 31 অক্টোবর 2023 পর্যন্ত সম্পদ ব্যবস্থাপনার চুক্তি। নভেম্বরের চালান তিন মাসের, কিন্তু ডিসেম্বরের অর্থ এপ্রিল পর্যন্ত ছয় মাসের। জানুয়ারি–এপ্রিল চারটি করযোগ্য মাস এবং আগের চালান/অর্থে অন্তর্ভুক্ত অংশ প্রথম রিটার্নে দেখাতে হয়। পৃথক সেবার পুরো অগ্রিমের অব্যাহতি দিয়ে এই ধারাবাহিক সেবার নিয়ম প্রতিস্থাপন করবেন না।

সংযোজনী C ও D: সময়ের প্রতিটি সমন্বয়

চালুর আগের পৃথক চালানে নয়টি অর্থ/কাজের সমন্বয়ের সারকথা: যেকোনো একটি পুরো আগে হলে কর নেই; শুধু কাজ দুই পাশে হলে পরের কাজে কর; শুধু অর্থ দুই পাশে হলে পরের অর্থে কর; দুটোই দুই পাশে হলে পরবর্তী কম পরিমাণে কর; দুটোই পুরো পরে হলে সব করযোগ্য। চালুর পরের চালানে পুরো অগ্রিমে সবসময় কর নেই; দুই পাশের অর্থে সাধারণভাবে পরের অংশে কর; পুরো পরের অর্থে সাধারণভাবে সব করযোগ্য। ঐচ্ছিক কম-অর্থ/কাজের নির্বাচনে প্রকৃত কাজের সময় অনুযায়ী শেষ দুই ফল আংশিক বা শূন্য হতে পারে।

ধারাবাহিক সেবায় নয়টি সমন্বয় কাজের সময়ে নিয়ন্ত্রিত: পুরো আগে হলে কর নেই, দুই পাশে হলে পরের কাজে কর, পুরো পরে হলে পুরো কর। নির্দিষ্ট রূপান্তরকালীন চুক্তিতে অর্থ আগে, দুই পাশে বা পরে হওয়া একাই পরের কাজের কর মুছে দেয় না। পৃথক ও ধারাবাহিক সরবরাহ না মিশিয়ে এভাবে দুটি সংযোজনীর পুরো সারণি ব্যাখ্যা করা হয়েছে।

সংযোজনী A: দূরবর্তী ও ডিজিটাল সেবার সব শ্রেণি

অন্তর্ভুক্ত দূরবর্তী সেবার শ্রেণি হলো অ্যাপ ও বই; সফটওয়্যার/ড্রাইভার/ফিল্টার/ফায়ারওয়াল; ছবি/লেখা/তথ্য/ডেটাবেস; গান/চলচ্চিত্র/গেম; রেকর্ড করা শিক্ষা ও ই-লার্নিং; হোস্টিং/সংরক্ষণ/স্বয়ংক্রিয় রক্ষণাবেক্ষণ; অনলাইন পেশাগত প্রোফাইল; অনুসন্ধান ও স্বয়ংক্রিয় হেল্পডেস্ক; তালিকাভুক্তি/নিলাম; যোগাযোগসহ বা ছাড়া সরাসরি সম্প্রচার; দূর থেকে লেনদেনের ব্যবস্থা; পেশাগত/শিক্ষামূলক/বিনোদনের সদস্যপদ; আর্থিক পরামর্শ, ব্যবস্থা/দালালি/আন্ডাররাইটিং ও আইন/কর/হিসাবসেবা; শিক্ষা/পরীক্ষা; কাউন্সেলিং/প্রশিক্ষণ/পরিচয়-মিল/টেলিমেডিসিন; বিদেশে সাংস্কৃতিক/ক্রীড়া/বিনোদন/প্রদর্শনী/সম্মেলনের দূরবর্তী অভিজ্ঞতা; পরামর্শ/বিপণন/তথ্য/গবেষণা; এবং প্রচারস্থান নির্বিশেষে বিজ্ঞাপন।

ডিজিটাল অংশে স্বয়ংক্রিয়তা লাগে; যোগাযোগহীন স্ট্রিমিং ও ইলেকট্রনিক সহায়তা অন্তর্ভুক্ত। মানুষের পেশাগত পরামর্শ ইমেইলে দিলেও অডিজিটাল, তবে দূরবর্তী হতে পারে। বাদ পড়ে অব্যাহতিপ্রাপ্ত ঋণ/শেয়ার/বন্ড/হিসাব/মুদ্রাবিনিময়; যোগ্য বিদেশি পণ্য/জমির সম্পর্ক ও নির্ধারিত রপ্তানি-সংশ্লিষ্ট আর্থিক সেবা; এবং বিদেশি সরকারের যোগ্য আদালত ফি। সীমান্ত-পার টেলিযোগাযোগের প্রাসঙ্গিক শূন্যহারের বিধান থাকে। 2022-এর আগের ডিজিটাল বিজ্ঞাপনের প্রচারস্থানের পার্থক্য ঐতিহাসিক; 2022 থেকে তালিকার বিজ্ঞাপনের ভিত্তি বদলায়। সংযোজনীতে সরকারি সরবরাহ আদেশের পুরোনো ও নতুন পরিভাষা আছে; কার্যকর অব্যাহতি প্রযোজ্য নির্ধারিত করবহির্ভূত সরকারি সংস্থার সরবরাহে, প্রতিটি সরকারি ফিতে নয়।

সংযোজনী B ও প্রশ্নোত্তর: স্থাপনা, অন্য সরবরাহ ও PE

সংযোজনী B প্রথমে সিঙ্গাপুরের স্থাপনা/বাসস্থান ও বিদেশি বিক্রেতা পৃথক করে এবং মার্কেটপ্লেস সরবরাহকারী গণ্য কি না জিজ্ঞেস করে। নিবন্ধিত স্থানীয় গণ্য প্ল্যাটফর্ম প্রাসঙ্গিক বিদেশি সরবরাহে কর দেয়; অনিবন্ধিত প্ল্যাটফর্ম স্থানীয় দায়ের হিসাবে ধরে। প্ল্যাটফর্মের শাখার বাইরে স্থানীয় প্রতিষ্ঠানেরও বিদেশি স্থাপনার জন্য দায় হতে পারে: নিবন্ধিত আইনগত প্রতিষ্ঠান তাদের সিঙ্গাপুর B2C দূরবর্তী সরবরাহ হিসাব করে; অনিবন্ধিত প্রতিষ্ঠান নির্ধারিত টার্নওভার পরীক্ষা করে। বিদেশি সরবরাহকারী/প্ল্যাটফর্ম উভয় সীমা পরীক্ষা করে এবং না পেরোলে পর্যবেক্ষণ রাখে।

FAQ 1 বলে শুধু GST নিবন্ধন আয়করের স্থায়ী প্রতিষ্ঠান নির্ধারণ করে না; স্থানীয় আইন ও চুক্তি নিয়ন্ত্রণ করে। FAQ 2 আগের একাধিক প্ল্যাটফর্মের নিয়ম দেয়। FAQ 3 আনুগত্যের খরচ তুলনা করে কেবল কর পরিশোধের বদলে যোগ্য ইনপুট দাবির জন্য সাধারণ পূর্ণ নিবন্ধন অনুমোদন করে। FAQ 4 অন্য করযোগ্য স্থানীয় পণ্য, স্থাপনার সেবা ও LVG অন্তর্ভুক্ত করে। FAQ 5 একই আইনগত প্রতিষ্ঠানের বিদেশি শাখা নিয়ে। FAQ 6 বাধ্যতামূলক যাচাই ছাড়া গ্রাহকের নম্বরে নির্ভর করতে দেয়। FAQ 7-এ 2022 থেকে গ্রাহক/সরাসরি উপকারভোগীর অবস্থানভিত্তিক বিজ্ঞাপনের পদ্ধতি; FAQ 8-এ 2023 থেকে দূরবর্তী ভ্রমণ-ব্যবস্থা, অন-দ্য-স্পট যাতায়াত বা বাসস্থান থেকে আলাদা।

গ্রাহকের আচরণ, আইন প্রয়োগ ও ব্যবহারিক নথি

ব্যবসার জন্য কেনা গ্রাহক নম্বর দেন; অনিবন্ধিত গ্রাহক ও অ-ব্যবসায়িক কেনার নিবন্ধিত গ্রাহক GST এড়াতে ব্যবসার নিবন্ধন বা বিদেশি অবস্থানের মিথ্যা দাবি করবেন না। নির্দেশিকায় দোষী হলে সর্বোচ্চ S$10,000 এবং ইচ্ছাকৃত কর ফাঁকিতে সরবরাহের ওপর প্রযোজ্য করের সর্বোচ্চ তিন গুণের সঙ্গে সর্বোচ্চ S$10,000 জরিমানা এবং/অথবা সর্বোচ্চ সাত বছরের কারাদণ্ড বর্ণিত।

নিবন্ধনের দায় দেরিতে জানানো, রিটার্ন না দেওয়া/দেরি, ভুল রিটার্ন, কর না দেওয়া/দেরি, অপর্যাপ্ত নথি ও নিবন্ধিত ব্যক্তির দায় না মানায় স্থানীয়দের সমতুল্য জরিমানা বিক্রেতাদেরও প্রযোজ্য। সীমার হিসাব, পূর্বাভাস, প্ল্যাটফর্ম অনুমোদন/চুক্তি, অবস্থানের দুটি বিকল্প প্রমাণ, নিবন্ধনের প্রমাণ, ফেরতের ক্রেডিট, কাজের ধাপ, বিনিময়হারের নীতি ও পাঁচ বছরের বিক্রয়/পরিশোধের নথি রাখুন। অনুসন্ধান IRAS GST Contact Us-এ করুন। মূল PDF রেখে এখানে প্রতিটি মূল অধ্যায়, আঠারোটি হিসাবসহ উদাহরণ, আটটি প্রশ্নোত্তর ও চারটি সংযোজনীর বিষয় অন্তর্ভুক্ত।