1 জানুয়ারি 2020 থেকে পরিবর্তন
নির্দেশিকার তৃতীয় সংস্করণ 30 জানুয়ারি 2026-এর; মূল পরিবর্তন 1 জানুয়ারি 2020 থেকে কার্যকর। তার আগে ভার্চুয়াল মুদ্রার সরবরাহ করযোগ্য সেবা ছিল: ব্যবসার লেনদেন S$1 মিলিয়নের বেশি হলে নিবন্ধনের দায় হতে পারত এবং মুদ্রা দিয়ে পরিশোধে ব্যবসায়ীর বিক্রয়ের পাশাপাশি বিনিময়-সরবরাহও হতে পারত। ওই তারিখ থেকে যোগ্য ডিজিটাল পেমেন্ট টোকেন বা DPT আলাদাভাবে বিবেচিত। এই কর-শ্রেণি ক্রিপ্টোকারেন্সিতে বিনিয়োগের অনুমোদন নয়। সরবরাহের সময়, মাইনিং ও মধ্যস্থতার নীতি আগের লেনদেনেও প্রাসঙ্গিক থাকে।
সংজ্ঞা ও বাজারের অংশগ্রহণকারী
ডিজিটাল টোকেন হলো ক্রিপ্টোগ্রাফি দিয়ে সুরক্ষিত মূল্যের ইলেকট্রনিক রূপ। এক্সচেঞ্জ ক্রেতা-বিক্রেতার bid–ask দর প্রকাশ করে; OTC ব্রোকার ওই দর প্রকাশ না করে কেনাবেচায় সহায়তা করে। ওয়ালেট private ও public key রাখে, ব্লকচেইনের সঙ্গে কাজ করে এবং লেনদেন ও স্থিতি দেখায়। ICO হলো জনসাধারণের কাছে প্রথম টোকেন ইস্যু, প্রায়ই প্রকল্পের অর্থ তোলার জন্য। মাইনিং লেনদেন যাচাই করে ব্লকচেইনে যোগ করে এবং নতুন টোকেন ছাড়ে। Security token অন্তর্নিহিত বিনিয়োগ এবং utility token পণ্য বা সেবার অধিকার বোঝায়। শুধু নাম দিয়ে GST নির্ধারিত হয় না।
DPT-এর সব বৈশিষ্ট্য পূরণ করতে হবে
DPT এককে প্রকাশিত, বিনিময়যোগ্য হিসেবে তৈরি, কোনো মুদ্রায় মূল্যায়িত বা ইস্যুকারী দ্বারা মুদ্রার সঙ্গে সংযুক্ত নয়, ইলেকট্রনিকভাবে হস্তান্তর, সংরক্ষণ বা লেনদেনযোগ্য এবং বিনিময়মূল্য হিসেবে বড় বিধিনিষেধ ছাড়া জনসাধারণের ব্যবহারের মাধ্যম বা সেই উদ্দেশ্যে তৈরি। অর্থ, অন্য আর্থিক-সেবা বিধিতে আগে থেকেই অব্যাহতিপ্রাপ্ত উপকরণ এবং নির্দিষ্ট ব্যক্তির পণ্য বা সেবায় ব্যবহার করে শেষ হয়ে যাওয়া অধিকার বাদ। ধারা 5-এ বিস্তারিত কার্যকর সংজ্ঞা আছে; glossary-তে ধারার উল্লেখ কিছুটা আলাদা। টোকেনের প্রচারমূলক নাম নয়, প্রকৃত নকশা ও ইস্যুর শর্ত পরীক্ষা করুন।
বিনিময়যোগ্যতা, অন্তর্নিহিত ভিত্তি ও বিধিনিষেধ
অনন্য সিরিয়াল নম্বর থাকলেই বিনিময়যোগ্যতা নষ্ট হয় না; কিন্তু CryptoKitties-এর মতো অনন্য সংগ্রহযোগ্য বস্তু বা ডিজিটাল শিল্প বিনিময়মূল্য হিসেবে পরস্পর বদলযোগ্য নয় এবং DPT নয়। ফিয়াট-মুদ্রায় মূল্যায়িত বা তার সঙ্গে বাঁধা stablecoin DPT নয়। মুদ্রা, মুদ্রার ঝুড়ি, পণ্য বা অন্য সম্পদের সঙ্গে সংযুক্ত বা সেগুলোর সমর্থিত টোকেনকে এই নির্দেশিকায় পৃথক আর্থিক অব্যাহতিতে ডেরিভেটিভ ধরা হয়েছে। শুধু গেমে ব্যবহারযোগ্য ক্রেডিট এবং কেবল ইস্যুকারী বা অংশগ্রহণকারী বিক্রেতার কাছে ব্যবহারযোগ্য loyalty point-এ বড় বিধিনিষেধ আছে। ICO সাবস্ক্রিপশনে উৎসাহ দিতে loyalty incentive দেওয়া নিজে মূল টোকেনের বিধিনিষেধ নয়।
নতুন বা নির্দিষ্ট ব্যবস্থার টোকেনও যোগ্য হতে পারে
বিদেশি আইনের সীমা বা ইন্টারনেট ছাড়া লেনদেনের অসুবিধা সাধারণত ছোট বাধা। বাস্তবে ন্যূনতম ব্যবহার লাগে না: নকশায় জনসাধারণের বিনিময় সম্ভব হলে নতুন টোকেনও যোগ্য হতে পারে। DPT এক্সচেঞ্জে তালিকাভুক্ত টোকেনকে IRAS উপযুক্ত বিনিময়ের মাধ্যম ধরে, কিন্তু বাকি শর্তও গুরুত্বপূর্ণ। উদাহরণ 1-এ IdealCoin, IdealContract-এর ভেতরে একমাত্র মূল্যপরিশোধ পদ্ধতি হলেও বাইরে অবাধে ব্যবহারযোগ্য; ICO অংশগ্রহণকারী, অংশীদার ও মাইনাররা জনসাধারণের মধ্যে চালাতে পারেন। তাই ওই ব্যবস্থায় ব্যবহার তাকে অযোগ্য করে না।
ব্যবহারের পর বহাল অধিকার ও খরচ হয়ে যাওয়া ভাউচার
অর্থ এবং শেয়ার বা ঋণ উপকরণ বোঝানো টোকেন DPT না হয়ে তাদের বিদ্যমান আর্থিক অব্যাহতি বজায় রাখে। উদাহরণ 2-এ StoreX স্থায়ী ফাইল-স্টোরেজের অধিকার দিলেও তা ব্যবহারের পরে অন্য বিক্রেতার কাছে ব্যবহার করা যায়; বাকি শর্ত পূরণ হলে এটি যোগ্য। উদাহরণ 3-এ স্টোরেজ নিলে StoreY সঙ্গে সঙ্গে পুড়িয়ে বা circulation থেকে সরিয়ে দেওয়া হয় এবং আর চলতে পারে না, তাই যোগ্য নয়। এমন ব্যবহারশেষে ক্ষয় হওয়া utility token-এ ভাউচারের বিধি প্রযোজ্য। FAQ 1 অনুযায়ী অন্য কারণে কিছু টোকেন পুড়িয়ে দিলেই সব বৈশিষ্ট্য পূরণকারী টোকেন অযোগ্য হয় না।
টোকেনে পরিশোধে বিক্রেতার বিক্রয়ের GST মুছে যায় না
অর্থ বা অন্য DPT ছাড়া কিছুর বিনিময়মূল্য হিসেবে DPT দেওয়াকে সরবরাহ হিসেবে ধরা হয় না। প্রদানকারীকে ওই টোকেন-পরিশোধে আউটপুট GST দেখাতে হয় না। তবে মূল বিক্রয় অব্যাহতিপ্রাপ্ত, শূন্য-হার বা পরিধির বাইরে না হলে GST-নিবন্ধিত বিক্রেতাকে পণ্য বা সেবায় GST দেখাতে হয়। উদাহরণ 4-এ A, B-এর সফটওয়্যারের জন্য Bitcoin দেয়: 2020 থেকে A-এর Bitcoin সরবরাহ হয় না, কিন্তু B-কে সফটওয়্যার সরবরাহের কর দেখাতে হয়। অন্য আর্থিক অব্যাহতি না থাকলে NFT বা অযোগ্য অন্য টোকেন সাধারণত করযোগ্য সেবাই থাকে।
বিনিময়, ICO ও টোকেন ঋণ
অর্থ বা অন্য DPT-এর জন্য DPT বিনিময় অব্যাহতিপ্রাপ্ত সরবরাহ। উদাহরণ 5-এ Bitcoin ও Ether বিনিময়ে উভয় পক্ষের অব্যাহতিপ্রাপ্ত সরবরাহ হয়; আউটপুট করের বদলে বাস্তবায়িত নিট লাভ বা ক্ষতি দেখাতে হয়। যোগ্য DPT, SGD-এর বিনিময়ে ICO-তে ইস্যু করলে প্রাপ্ত অর্থ অব্যাহতিপ্রাপ্ত সরবরাহ হিসেবে দেখানো হয়—উদাহরণ 6। DPT ঋণ, অগ্রিম বা ক্রেডিটও অব্যাহতিপ্রাপ্ত; সুদ তার সরবরাহমূল্য। উদাহরণ 7-এ ঋণদাতা F হলেও পরে প্রতিবেদন বাক্যে E লেখা আছে; প্রকৃত দায়িত্ব ঋণদাতার সুদের, অন্য কোম্পানির নয়।
প্রতিবেদনমূল্য বেছে ধারাবাহিকভাবে প্রয়োগ
পণ্য বা সেবার জন্য DPT পাওয়া বিক্রেতা সেই পণ্য বা সেবার স্বাধীন পক্ষের খোলা-বাজার মূল্য দেখান। DPT বিনিময়ে বাস্তবায়িত লাভ বা ক্ষতি অথবা প্রাপ্ত অর্থ—যেকোনোটি দেখাতে পারেন; Comptroller-এর আগাম অনুমোদন লাগে না, তবে বাছা পদ্ধতি ধারাবাহিক হতে হবে। FAQ 9-এ প্রথম ICO ইস্যুতে প্রাপ্ত অর্থ এবং পরের বিনিময়ে বাস্তবায়িত লাভ-ক্ষতি দেখানো যায়, যদি প্রতিটি বাছা পদ্ধতি ধারাবাহিক থাকে। শুধু ঘোষিত সরবরাহ কমাতে প্রতিটি লেনদেনে পদ্ধতি বদলানোর অনুমতি এটি নয়।
সিঙ্গাপুরের মুদ্রায় রূপান্তর
সরবরাহের সময়ের গ্রহণযোগ্য বিনিময় হার নিন। DPT থেকে DPT লেনদেনে প্রকৃত টোকেন এক্সচেঞ্জ বা Reuters বা Google Finance-এর মতো প্রকৃত হারদাতার দাম নেওয়া যায়। দুটির কোনোটিতেই হার না থাকলেই কেবল গ্রাহকের সঙ্গে লিখিত চুক্তির হার ব্যবহার করা যায়। টোকেন শুধু বিদেশি মুদ্রায় quote হলে একই দিনের গ্রহণযোগ্য বৈদেশিক বিনিময় হারে SGD-তে রূপান্তর করুন। উদাহরণ 8-এ 1 জানুয়ারি 2020-এ Xcoin US$100 এবং US$1 = S$1.45, তাই S$145। মাসের নির্দিষ্ট তারিখ বা সময়কালের গড় হার দৈনিক হারের যুক্তিসংগত কাছাকাছি ও ধারাবাহিকভাবে ব্যবহৃত হলে অনুমোদন ছাড়াই নেওয়া যায়।
সরবরাহের সময় ও ঐতিহাসিক ICO উদাহরণ
Invoice দেওয়া বা বিনিময়মূল্য পাওয়া—যেটি আগে—সেটি সরবরাহের সময়। DPT পাওয়ার তারিখ হিসেবে মাইনার ব্লকচেইনে অর্থপ্রদান যাচাই করার তারিখ নেওয়া যায়। উদাহরণ 9 স্পষ্টভাবে 2018-এর লেনদেন: Semi Digital 10 Token X-এর জন্য 20 Bitcoin পাঠায়; Full Digital 29 জুন যাচাইকৃত অর্থ পায় এবং পরে 5 জুলাই Token X দেয়; কোনো invoice নেই। Full Digital-এর টোকেন সরবরাহ 29 জুন, আর Semi Digital বিনিময়মূল্য Token X পাওয়ায় তার বিপরীত Bitcoin সরবরাহ 5 জুলাই। এই 2020-পূর্ব বিনিময়ের উদাহরণ বজায় রাখুন; আজ Bitcoin-এ পরিশোধ করযোগ্য সরবরাহ বোঝাতে ব্যবহার করবেন না।
অন্যথায় অব্যাহতিপ্রাপ্ত DPT সরবরাহ কখন শূন্য-হার হতে পারে
ধারা 21(3)(j) অনুযায়ী চুক্তি সিঙ্গাপুরের বাইরের ব্যক্তির সঙ্গে এবং সরবরাহে সরাসরি বিদেশি ব্যক্তি বা সিঙ্গাপুরের GST-নিবন্ধিত ব্যক্তি উপকৃত হলে নির্দেশিকায় শূন্য-হার নেওয়া যায়। পাদটীকায় প্রাসঙ্গিক ব্যক্তিকে সেবা করার সময় সিঙ্গাপুরে না থাকার শর্তও আছে। কোম্পানির business বা fixed establishment শুধু সিঙ্গাপুরে থাকলে, অথবা একাধিক প্রতিষ্ঠানের মধ্যে সিঙ্গাপুরের প্রতিষ্ঠান সেবাটি সবচেয়ে সরাসরি ব্যবহার করলে, সিঙ্গাপুরে belongs ধরা হয়। কোথাও প্রতিষ্ঠান না থাকলে সিঙ্গাপুরে নিবন্ধন বা আইনি গঠন স্বাভাবিক বাসস্থানের পরীক্ষা দেয়। ব্যক্তির স্থায়ী উদ্দেশ্যে নিয়মিত ধারাবাহিক বসবাস যেখানে, সেখানেই belongs; বিপরীত ইঙ্গিত না থাকলে সাধারণ আবাসিক ঠিকানা গ্রহণ করা হয়।
অনলাইনের বিকল্প প্রমাণ ও মধ্যস্থতাকারীর অবস্থান
গ্রাহক কোথায় belongs তা যুক্তিসংগতভাবে যাচাই করা না গেলে অর্থপ্রদান, বাসস্থান ও access শ্রেণি থেকে অন্তত দুটি পরস্পরবিরোধী নয় এমন প্রমাণ রাখুন; যেমন কার্ড BIN বা ব্যাংক তথ্য, billing বা বাড়ির ঠিকানা, ISP বা IP ঠিকানা। একই শ্রেণির অন্য বাণিজ্যিকভাবে পাওয়া সূচকও নেওয়া যায়; নতুন শ্রেণির জন্য নির্ভরযোগ্যতা ব্যাখ্যা করে Comptroller-এর লিখিত অনুমোদন লাগে। বিদেশি অবস্থান সমর্থন করা না গেলে সিঙ্গাপুর ধরে নিন। এক্সচেঞ্জ, ওয়ালেট বা ব্রোকারের মাধ্যমে প্রকৃত গ্রাহক শনাক্ত বা তাঁর অবস্থানের প্রমাণ সংগ্রহ করা না গেলে মধ্যস্থতাকারীর belongs অবস্থা বিকল্প হিসেবে নেওয়া যায়। তাই বিদেশি এক্সচেঞ্জে বিক্রিকে বিদেশি ব্যক্তির জন্য ধরে শূন্য-হার করা নির্দেশিকায় অনুমোদিত।
মাইনিং পুরস্কার ও চিহ্নিত ব্যক্তিকে অর্থের বিনিময়ে সেবা
সাধারণ block reward-এর সঙ্গে নির্দিষ্ট ব্যক্তির লেনদেন যাচাইয়ের যথেষ্ট ঘনিষ্ঠ সম্পর্ক থাকে না এবং টোকেন প্রদানকারীদের শনাক্ত করা যায় না; তাই মাইনিং সাধারণত সরবরাহ নয়। কমিশন বা transaction fee-এর বিনিময়ে চিহ্নিত গ্রাহককে মাইনিং সেবা করযোগ্য; শূন্য-হার প্রযোজ্য না হলে আউটপুট GST লাগে। মাইনার গ্রাহকের belongs অবস্থা নির্ধারণ করতে না পারলে স্ট্যান্ডার্ড হার নিতে হবে। পরে mined DPT সিঙ্গাপুরের গ্রাহককে বিক্রি 2020 থেকে অব্যাহতিপ্রাপ্ত; পণ্য বা সেবার জন্য ব্যবহার নিজে সরবরাহ নয়। মাইনিং এবং পরের হস্তান্তর আলাদা শ্রেণি নির্ধারণ চায়।
মধ্যস্থতার সেবা করযোগ্যই থাকে
মূল DPT বিনিময় অব্যাহতিপ্রাপ্ত হলেও মধ্যস্থতার সেবা করযোগ্য থাকে। Principal হিসেবে নিজের নামে বিক্রি করলে টোকেনের বিক্রয় নিজের সরবরাহ হিসেবে দেখাতে হয়। অন্যের টোকেন বিক্রি করা agent তা নিজের বিক্রয় হিসেবে দেখান না; ফি বা margin দেখান এবং শূন্য-হার না হলে আউটপুট GST দেন। প্রতিটি লেনদেনে চুক্তি ও ঝুঁকির দায়, অর্থ দেওয়ার আইনি বাধ্যবাধকতা, দাম নির্ধারণ এবং মালিকানা পরীক্ষা করুন। Principal নিজের ক্ষমতায় চুক্তি করেন, অর্থ দিতে বাধ্য, দাম ঠিক করতে পারেন এবং টোকেনের মালিক। Agent অন্যের চুক্তি আয়োজন করেন, অনুমতি নিয়ে অর্থ দেন, অনুমোদিত হলেই দাম ঠিক করেন এবং টোকেনের মালিক নন।
ইনপুট কর, আংশিক অব্যাহতি ও রিভার্স চার্জ
ব্যবসার করযোগ্য সরবরাহের জন্য করা ব্যয় পর্যন্ত সাধারণত ইনপুট GST ফেরতযোগ্য। অব্যাহতিপ্রাপ্ত DPT-এর সরাসরি ব্যয় সাধারণত দাবিযোগ্য নয়; করযোগ্য ও অব্যাহতিপ্রাপ্ত উভয়ের সাধারণ ব্যয় ও overhead ভাগ করতে হতে পারে। De minimis বিধি পূরণ না হলে মিশ্র ব্যবসায় স্বাভাবিক সম্পর্ক-নির্ধারণ ও আংশিক-অব্যাহতির বিধি চলে। আনুষঙ্গিক অব্যাহতিপ্রাপ্ত সরবরাহের নিজস্ব শর্ত লাগে। প্রবিধান 34-এর DPT ব্যবসায়ীর মূল ব্যবসা অর্থ বা অন্য DPT-এর জন্য বিনিময় অথবা DPT ঋণ, অগ্রিম বা ক্রেডিট দেওয়া। এমন ব্যবসা প্রবিধান 33-এর অব্যাহতিপ্রাপ্ত সরবরাহকে করযোগ্য সরবরাহের সঙ্গে সম্পর্কিত ধরতে পারে না। আংশিক অব্যাহতি বিদেশি সেবা এবং 1 জানুয়ারি 2023 থেকে কম মূল্যের পণ্যে রিভার্স চার্জের দায়ও তৈরি করতে পারে।
বিনামূল্যের টোকেন, ফিয়াট-সংযোগ ও ঋণের লাভ
FAQ 2-এ ইলেকট্রনিক ফিয়াট অর্থ ও ফিয়াটের সঙ্গে বাঁধা টোকেন আলাদা; পরেরটি অব্যাহতিপ্রাপ্ত ডেরিভেটিভ, e-money নয়। Hard fork-এ পুরোনোর পাশাপাশি আলাদা নতুন টোকেন তৈরি হয়; বিনিময়মূল্য নিয়ে DPT ইস্যু অব্যাহতিপ্রাপ্ত, বিনামূল্যে ইস্যুতে সরবরাহ হয় না। প্রকৃত বিনামূল্যের airdrop-ও সরবরাহ নয়। মালিকানা হস্তান্তর করে পরে টোকেন ফেরত দেওয়া ঋণে সুদ অব্যাহতিপ্রাপ্ত মূল্য হিসেবে এবং সেই ব্যবস্থার বাস্তবায়িত লাভ-ক্ষতিও দেখান; টোকেনের মূল পরিমাণ স্বয়ংক্রিয়ভাবে অতিরিক্ত বিক্রয়মূল্য নয়।
নিট লাভ-ক্ষতি ও শ্রেণিভেদে পরম অঙ্কের প্রতিবেদন
হিসাবে টোকেন বিনিময়ের বাস্তবায়িত ও অবাস্তবায়িত লাভ-ক্ষতি আলাদা না রাখলে FAQ 7-এর প্রশাসনিক ছাড়ে মোট হিসাবভিত্তিক লাভ-ক্ষতি দেখানো যায়। হিসাব-পর্বে সব DPT লেনদেনের নিট অঙ্ক নিয়ে তার পরম মান দেখান। জানুয়ারি–মার্চ 2020 উদাহরণে S$1,300 ক্ষতি ও S$800 ও S$300 লাভে নিট S$200 ক্ষতি; অব্যাহতিপ্রাপ্ত সরবরাহ S$200, ঋণাত্মক S$200 নয়। অন্য অব্যাহতিপ্রাপ্ত শ্রেণি আলাদা থাকে: S$400 বৈদেশিক মুদ্রার লাভ ও S$300 ব্যাংক সুদ যোগ করলে মোট S$900; টোকেনের ক্ষতি তাদের বিরুদ্ধে সমন্বয় করা নয়।
সংযোজনের আগের ও পরের তুলনা
সংযোজন A-তে ঐতিহাসিক মূল্য রয়েছে: 2020-এর আগে DPT-এ পরিশোধ, অন্য ডিজিটাল টোকেন ও অন্য DPT-এর বিনিময়ে দেওয়া DPT-এর খোলা-বাজার মূল্য ব্যবহৃত হতো; নগদ বিনিময়ে প্রাপ্ত অর্থ থেকে ধার্য GST বাদ যেত। 2020 থেকে DPT-এ পরিশোধ এবং অ-DPT সেবা-টোকেনের বিনিময়কে সরবরাহ ধরা হয় না। নগদ বিনিময়ে প্রাপ্ত অর্থ বা বাস্তবায়িত লাভ-ক্ষতি এবং DPT-থেকে-DPT-তে পাওয়া টোকেনের বাজারমূল্য বা বাস্তবায়িত লাভ-ক্ষতি ব্যবহৃত হয়। ঋণ অব্যাহতিপ্রাপ্ত বা যোগ্য শূন্য-হার হয়; মধ্যস্থতার করযোগ্যতা, সাধারণ মাইনিং, সময় ও গ্রাহকের belongs নীতি অপরিবর্তিত। নির্দেশিকার প্রশ্ন IRAS Contact Us-এ করা যায়। পরিবর্তনের সারণিতে আগস্ট 2022-এর সংজ্ঞা, সম্পাদনা ও এক্সচেঞ্জে তালিকাভুক্তির ব্যাখ্যা আছে; 2026-এর প্রচ্ছদের তারিখের পরিবর্তন আলাদা বর্ণিত নয়।
সরকারি উৎস
এই প্রবন্ধে সরকারি PDF-এর প্রাসঙ্গিক শর্ত, প্রক্রিয়া ও সংযোজনসহ মূল বিষয়বস্তু স্বতন্ত্রভাবে ব্যাখ্যা করা হয়েছে। মূল ভাষ্যের জন্য সংযুক্ত নথিই প্রামাণ্য উৎস; পরবর্তী পরিবর্তন আলাদাভাবে যাচাই করতে হবে।
সরকারি PDF পড়ুন ↗