প্রশিক্ষণের আওতা ও ঐতিহাসিক প্রেক্ষাপট
IRAS-এর এই 74 স্লাইডে বারোটি বিষয়ের মাধ্যমে 1 জানুয়ারি 2023-এর OVR সম্প্রসারণ ব্যাখ্যা করা হয়েছে—নিবন্ধন, শুধু-পরিশোধ প্রশাসন, গ্রাহকের শ্রেণি, দ্বৈত কর, নির্বাচন ও অন্তর্বর্তী ব্যবস্থা। মূল 2020-এর নিয়মে বৈশ্বিক turnover S$1 মিলিয়নের বেশি এবং সিঙ্গাপুরে B2C ডিজিটাল সেবা S$100,000-এর বেশি এমন বিদেশি সরবরাহকারী অন্তর্ভুক্ত ছিল। সম্প্রসারণে আমদানি করা স্বল্পমূল্যের পণ্য ও দূরবর্তী অ-ডিজিটাল সেবা যুক্ত হয়; ডিজিটাল সেবা করযোগ্যই থাকে। কিছু স্লাইডে গণনার জন্য 7% এবং বাস্তবায়ন-পূর্ব 2022-এর নিবন্ধন সময়সীমা রয়েছে। এগুলো ঐতিহাসিক উপস্থাপনার বিষয়, আজকের করহার/সময়সীমা নয়; সরবরাহের সময় আইনগতভাবে প্রযোজ্য হারের পরিবর্তে উদাহরণের হার ব্যবহার করবেন না।
দূরবর্তী সেবা ও ব্যতিক্রম
দূরবর্তী সেবায় কাজ করার সময় প্রাপকের শারীরিক অবস্থান ও কাজটি শারীরিকভাবে যেখানে সম্পন্ন হয় তার মধ্যে অপরিহার্য সম্পর্ক থাকে না। উদাহরণ: app/e-book, পেশাগত/শিক্ষা/বিনোদনমূলক সদস্যপদ, বিনিয়োগ পরামর্শ/বীমা broking/আইনি consulting, দূরশিক্ষা/পেশাগত অনলাইন পরীক্ষা, অনলাইন counselling/coaching/dating/telemedicine। বাদ যায় আইনে করমুক্ত অর্থসেবা (ঋণ, শেয়ার/bond, ব্যাংক হিসাব, মুদ্রা), স্থানীয় সরবরাহ হলে শূন্য হার পেত এমন সেবা (যেমন যোগ্য export credit insurance), যোগ্য বিদেশি সরকারি সরবরাহ (যেমন আদালতের ফি) এবং উপস্থিতি দরকার এমন on-the-spot সেবা (চুল কাটা, physiotherapy, সরাসরি অনুষ্ঠানে প্রবেশ, রেস্তোরাঁ/catering, স্থলভ্রমণ)। দূরবর্তী মানেই সব বিদেশি সেবায় কর নয়।
স্বল্পমূল্যের পণ্যের চারটি শর্ত
বিক্রির সময় পণ্যকে শুল্কবিহীন হতে হবে অথবা Customs Act ধারা 11-তে শুল্ক/excise মওকুফ থাকতে হবে; GST-করমুক্ত হবে না; সিঙ্গাপুরের বাইরে থাকবে ও বিমান/ডাকযোগে সিঙ্গাপুরে পৌঁছাবে; এবং বিক্রয়মূল্য সর্বোচ্চ S$400 হবে। পরে আলোচিত বিশেষ অনুমোদন না থাকলে সাধারণ সমুদ্র/স্থলপথ এই সংজ্ঞার বাইরে। সীমায় S$400 অন্তর্ভুক্ত এবং বিক্রির সময় পরীক্ষা করতে হয়, শুধু পরবর্তী parcel value দিয়ে নয়।
বিক্রয়মূল্য, করযোগ্য মূল্য ও প্রতিটি পণ্য আলাদা করা
সীমা নির্ধারণের বিক্রয়মূল্যে সিঙ্গাপুর পর্যন্ত আলাদাভাবে নেওয়া freight/insurance, GST ও শুল্ক বাদ যায়। বিপরীতে করযোগ্য supply value-তে গ্রাহকের দেওয়া সংশ্লিষ্ট freight/insurance থাকে: সরবরাহের মূল্য + GST = নগদ প্রতিদান। একাধিক পণ্য একই চালানে পাঠানো এবং মোট parcel 400-এর বেশি হলেও প্রতিটি পণ্য আলাদাভাবে মূল্যায়িত হয়। উদাহরণ 1-এর পোশাক 420, যাতে স্পষ্ট আলাদা freight/insurance 25 রয়েছে; তাই সীমা পরীক্ষার মূল্য 395, যোগ্য হলেও করের ভিত্তি 420। স্লাইডের পুরোনো 7% উদাহরণে GST 29.40 ও মোট পরিশোধ 449.40; ধারণাগত পার্থক্য রাখুন, 7%-কে বর্তমান হার ভাববেন না।
কার ওপর দায় পড়তে পারে
এই কাঠামো বিদেশি/স্থানীয় সরবরাহকারী, marketplace operator ও পুনঃপ্রেরককে প্রভাবিত করতে পারে। বিদেশে belonging মানে সিঙ্গাপুরে business establishment, fixed establishment বা সাধারণ আবাস কোনোটিই নেই। স্থানীয় বিক্রেতার বিদেশি গুদাম থেকে GST-অনিবন্ধিত সিঙ্গাপুরের গ্রাহককে সরাসরি LVG বিক্রয় সম্প্রসারণ থেকে GST-এর আওতায় আসে; নিবন্ধিতরা কর নেয়, অনিবন্ধিতরা করযোগ্য turnover-এ গণনা করে। Direct মানে নিজের বিক্রয়, deemed-supplier platform/redeliverer-এর মাধ্যমে সরবরাহ নয়।
মার্কেটপ্লেসকে সরবরাহকারী গণ্য করার শর্ত
যেকোনো একটি যথেষ্ট হতে পারে: অর্থ নেওয়ার অনুমোদন (পরিশোধের দায় জানানো/কখন বা আদৌ পরিশোধ হবে তাতে প্রভাব); delivery অনুমোদন (নিজে পৌঁছানো/অনুমোদন); শর্ত স্থির করা (মূল্য/পরিশোধ/delivery, সহায়তা বা গ্রাহকের তথ্য); গ্রাহকের নথি/site-এ platform-কে সরবরাহকারী দেখানো; অথবা merchant contract-এ GST-এর দায় platform-এর ওপর দেওয়া। শুধু listing platform ছাড়া অধিকাংশ marketplace যোগ্য হয়। এতে কে GST হিসাব দেবে তা বদলায়, শুধু platform commission আদায় নয়।
পুনঃপ্রেরক: সব আবশ্যক শর্ত
“Ship for me”-তে বিদেশি forwarding address দিয়ে সিঙ্গাপুরে পরবর্তী পরিবহন আয়োজন করা হয়; “buy for me”-তে গ্রাহকের জন্য order দিয়ে পাঠানো হয়। Deemed-supplier হতে কোনো deemed marketplace থাকবে না; মূল সরবরাহকারী নিজে সিঙ্গাপুরে পৌঁছাবে না বা তা আয়োজন করবে না; এবং পুনঃপ্রেরক সিঙ্গাপুরে পৌঁছাবে/সহায়তা করবে, পাশাপাশি বিদেশি ঠিকানা বা কেনার ব্যবস্থা দেবে/সহায়তা করবে। এই শর্ত ছাড়া প্রতিটি freight firm-কে deemed supplier ভাববেন না।
বিদেশি সীমা ও তাদের হিসাবে গণ্য বিক্রয়
বিদেশি দায়ের জন্য উভয় শর্ত দরকার: বৈশ্বিক turnover 1 মিলিয়নের বেশি এবং সিঙ্গাপুরের GST-অনিবন্ধিত গ্রাহককে LVG/দূরবর্তী সেবা 100,000-এর বেশি; ক্যালেন্ডার বছরের প্রকৃত অঙ্কে retrospective অথবা পরের বারো মাসের যুক্তিসংগত প্রত্যাশায় prospective পরীক্ষা। Deemed marketplace-এ স্থানীয়/বিদেশি merchant-এর LVG, বিদেশি merchant-এর দূরবর্তী সেবা ও নিজের direct supply অন্তর্ভুক্ত; merchant-এর GST অবস্থা যাই হোক হিসাব দিতে হয়। উদাহরণ 2: global 3 মিলিয়ন, merchant 60,000 + নিজের 50,000 = 110,000, তাই নিবন্ধন। Deemed platform-এর মাধ্যমে merchant-এর supply তার নিজস্ব নিবন্ধন পরীক্ষায় GST-এর হিসাবের বাইরে: উদাহরণ 3-এর direct 50,000 + platform 60,000 নিজে merchant-এর 100,000 সীমা অতিক্রম করে না। Deemed redeliverer নিজের ও সহায়তা করা মূল LVG অন্তর্ভুক্ত করে: উদাহরণ 4-এর 1.2 মিলিয়ন সহায়তাকৃত কেনাকাটা উভয় পরীক্ষা পূরণ করে।
নিবন্ধনের তারিখ ও প্রমাণসমর্থিত ব্যতিক্রম
ঐতিহাসিকভাবে 31 ডিসেম্বর 2022 থেকে retrospective দায় হলে বছরশেষের 30 দিনের মধ্যে জানাতে হতো; উদাহরণে 30 জানুয়ারি 2023-এ জানানো ও 1 মার্চ 2023-এ কার্যকর। 23 সেপ্টেম্বর 2022 বা তার আগে prospective forecast হলে 1 অক্টোবরের মধ্যে জানানো/1 জানুয়ারি 2023 শুরু; 24 সেপ্টেম্বর–31 ডিসেম্বর forecast হলে 31 জানুয়ারি 2023-এর মধ্যে জানানো/1 ফেব্রুয়ারি শুরু। 1 জানুয়ারি 2023 থেকে forecast হলে 30 দিনের মধ্যে জানানো এবং 31তম দিনে নিবন্ধন। উদাহরণ 5-এ প্রকৃত সিঙ্গাপুর বিক্রয় 200,000 ও প্রত্যাশিত 300,000 হলে 30 জানুয়ারি 2023-এর মধ্যে জানাতে হয়; প্রত্যাশিত 50,000 হলে নির্দিষ্ট পরিস্থিতির নথিতে পরের বছরের global বা সিঙ্গাপুর turnover সংশ্লিষ্ট সীমার নিচে থাকবে প্রমাণ করতে পারলে দায় এড়ানো যায়। উদাহরণ 6-এ 20 সেপ্টেম্বর ও 24 সেপ্টেম্বরের 300,000 forecast এবং তাদের ভিন্ন পুরোনো notification deadline তুলনা করা হয়েছে।
স্থানীয় বিক্রেতার সাধারণ সম্মিলিত turnover পরীক্ষা
স্থানীয় সীমা retrospective বা পরের বারো মাসে প্রত্যাশিত সম্মিলিত করযোগ্য turnover 1 মিলিয়নের বেশি; বিদেশিদের 100,000 পরীক্ষা প্রযোজ্য নয়। স্থানীয় বিক্রেতা direct overseas LVG এবং নিজের standard/zero-rated supply অন্তর্ভুক্ত করে। Deemed local marketplace আরও platform-এর মাধ্যমে স্থানীয়/বিদেশি merchant-এর LVG ও বিদেশি merchant-এর remote service গণনা করে; local redeliverer সহায়তা করা মূল LVG যোগ করে। উভয়ই নিজের direct LVG ও নিজের standard/zero supply গণনা করে এবং মূল সরবরাহকারী নিবন্ধিত কি না তা নির্বিশেষে আরোপিত লেনদেনের হিসাব দেয়।
সরলীকৃত শুধু-পরিশোধ নিবন্ধন ও রিটার্ন
বিদেশি বিক্রেতার সাধারণত স্থানীয় tax agent বা security deposit লাগে না; তবে voluntary registration-এ Comptroller-এর প্রচলিত শর্ত থাকতে পারে। সরলীকৃত ত্রৈমাসিক রিটার্নে শুধু প্রাসঙ্গিক ঘর দেখা যায়; সময়কাল শেষের এক মাসের মধ্যে দাখিল/পরিশোধ। Input tax দাবি নেই। ফেরতযোগ্য অবশিষ্ট ভবিষ্যৎ সমন্বয়ের জন্য রাখা হয়; অনুমোদনসাপেক্ষে remittance খরচ বহনে রাজি বিক্রেতা অর্থ ফেরত চাইতে পারে। এই সরলীকৃত কাঠামো বিদেশি বিক্রেতার জন্য, স্থানীয় সাধারণ GST প্রশাসনের স্বয়ংক্রিয় বিকল্প নয়।
শুধু-পরিশোধ ব্যবস্থায় ভুল, অনাদায়ী পাওনা ও নথি
পরের রিটার্নে ভুল সংশোধন করুন; বড় ভুল হলে কারণ দিয়ে লিখিত adjustment আবেদন করা যায়। Bad-debt relief-এর জন্য পূর্ণ self-review চাই এবং সৃষ্ট credit রাখা হয়। এই ব্যবস্থায় স্বাভাবিক ব্যবসা-পদ্ধতির বাইরে অতিরিক্ত invoice/price-display শর্ত নেই। অন্তত পাঁচ বছর সঠিক নথি রাখুন এবং চাওয়া হলে sales listing, invoice, payment proof ও গ্রাহকের GST নম্বর দিন। সংক্ষিপ্ত রিটার্ন প্রমাণ রাখার দায় দূর করে না।
বিদ্যমান বিক্রেতা ও দূরবর্তী গ্রাহকের প্রমাণ
আগের OVR registrant আবার নিবন্ধন করবে না; 1 জানুয়ারি 2023 থেকে remote-service belonging, imported LVG ও B2C status-এর জন্য ব্যবস্থা বদলাবে। প্রতিষ্ঠানের belonging establishment নিয়মে, ব্যক্তির ক্ষেত্রে সাধারণ আবাসে নির্ধারিত। বিদেশি সরবরাহকারী দুটি পরস্পরবিরোধী নয় এমন proxy ব্যবহার করতে পারে—সাধারণত payment (card/bank) ও residence (billing/home) অথবা access (IP/SIM); payment অনুপস্থিত/বিরোধী হলে residence ও access। উদাহরণ 7-এ অস্ট্রেলীয় দর্শনার্থীর সিঙ্গাপুর IP-এর বিপরীতে Australian billing ও মেলা card থাকায় বিদেশি movie supplier অস্ট্রেলিয়া নির্ধারণ করে সিঙ্গাপুর GST নেয় না। শুধু শারীরিক উপস্থিতিই পরীক্ষা নয়।
LVG-এর গন্তব্য ও GST-নিবন্ধিত গ্রাহক
সিঙ্গাপুরের বাইরে থেকে সিঙ্গাপুরের প্রাপকের কাছে পৌঁছালে LVG আমদানি হয়; বিক্রির সময় বিদেশে থাকা ও প্রকৃত delivery-সহ সিঙ্গাপুর shipping address তা সমর্থন করে। সাধারণভাবে গ্রাহককে অনিবন্ধিত ধরা হয়; নিবন্ধিত গ্রাহক নম্বর দেবে এবং বিক্রেতা নম্বর সংগ্রহের ব্যবস্থা/ GST Business Search-এ বৈধতা পরীক্ষা করবে। নিবন্ধন/belonging ভুল দাবি করলে শাস্তি আছে। নিবন্ধিত গ্রাহকের কাছ থেকে ভুল কর নিলে vendor-এর কাছেই refund চাইতে হয়, সাধারণ IRAS refund হিসেবে নয়।
দ্বৈত করের চার ঝুঁকি ও প্রতিরোধ
এক parcel-এ একাধিক LVG-এর CIF > 400, বিনিময়হারের পরিবর্তন, sales বনাম CIF পার্থক্য অথবা আমদানিতে GST তথ্য না থাকায় দ্বৈত কর হতে পারে। উদাহরণে তিনটি 150-এর পণ্য মিলে 450; বিক্রির সময় 398 আমদানিতে 402 হয়; 390 পণ্য + 35 freight/insurance মিলে CIF 425। প্রতিটি পণ্যের GST-paid status ও vendor GST নম্বর logistics chain হয়ে সময়মতো Customs-এ পাঠান, যাতে আগে কর নেওয়া পণ্যে import tax না হয়। তথ্য না থাকায় দ্বৈত কর হলে গ্রাহক Customs-এ GST দেওয়ার প্রমাণ দিলে vendor-কে নিজের GST ফেরত দিতে হবে; আগে জমা দিয়ে থাকলে পরের রিটার্নে সমন্বয় করে গ্রাহককে refund-এর প্রমাণ রাখবে।
নির্বাচন 1: আমদানি মূল্য ব্যবহার
সাধারণ 400 সীমা sales value-ভিত্তিক। বিক্রির সময় freight/insurance শনাক্ত করতে পারা ব্যবস্থায় vendor Customs-এর সঙ্গে সামঞ্জস্যপূর্ণ import value নির্বাচন করতে পারে: ধারা 18 অনুযায়ী সাধারণত CIF, শুল্ক, commission ও incidental। LVG entry-value-threshold election form পূরণ/জমা দিয়ে import value ব্যবহার করুন। এটি মূল্যায়নের নির্বাচন, সমুদ্র/স্থল আমদানিতে কর নেওয়া থেকে আলাদা।
নির্বাচন 2: চালানভিত্তিক পরীক্ষা
সাধারণ নিয়ম প্রতিটি পণ্য পরীক্ষা করে। Consignment নির্বাচন করতে পুরো supply/logistics oversight; বিক্রির সময় এক parcel-এ পাঠানো হবে কি না শনাক্তকারী নথিবদ্ধ process; marketplace-এর ক্ষেত্রে মূল merchant-এর সম্মতি; এবং দাম/পরিমাণ/ওজন বদলে parcel value বদলালে GST সমন্বয়ের ক্ষমতা চাই। Election form জমা দিন এবং consignment basis ব্যবহারের আগে সব শর্ত নিশ্চিত করুন। নির্বাচন ছাড়া নীরবে একত্র করবেন না।
অনুমোদন 3: সমুদ্র/স্থলপথে সরবরাহ
বিক্রির সময় shipping mode জানতে বাস্তব অসুবিধা হলে অন্যভাবে LVG-যোগ্য সমুদ্র/স্থলপথের পণ্যে GST নেওয়ার অনুমোদন চাওয়া যায়। জমা দেওয়া দুই election-এর বিপরীতে এতে Comptroller-এর অনুমোদন আবশ্যক। দ্বিতীয়বার import tax ঠেকাতে একই item-paid/registration data logistics হয়ে Customs-এ পাঠান। প্রক্রিয়াকরণের সময় রেখে আগেই আবেদন করুন।
সরবরাহের সময় ও পৃথক সেবার অন্তর্বর্তী নিয়ম
সময় হলো payment বা invoice/সমতুল্য bill-এর মধ্যে যেটি আগে। উদাহরণ 8-এ invoice 22 মার্চ 2023, payment 23 মার্চ ও delivery 28 মার্চ; মার্চে শেষ হওয়া quarter-এ জানাতে হয়। পুরোনো LVG transition-এর জন্য invoice 16 ফেব্রুয়ারি 2021 থেকে (ওই দিনসহ) 1 জানুয়ারি 2023-এর আগে, এবং বাস্তবায়নের সময় থেকে পণ্য উপলব্ধ/সরানো ও payment প্রয়োজন; পরিবর্তনের পর payment ও পণ্যের মূল্যের মধ্যে কমটিতে কর। উদাহরণ 9-এ 30 ডিসেম্বর 2022-এ invoice 200/50% payment, 2 জানুয়ারিতে বাকি 100 ও 4 জানুয়ারিতে পণ্য 200 হলে 100-এ কর। পৃথক non-digital service-এ একই invoice window এবং পরের payment/performance-এর কমটি। উদাহরণ 10-এ 30 ডিসেম্বর invoice 200/অর্ধেক service, 2 জানুয়ারি payment 200 ও 4 জানুয়ারি বাকি service 100 হলে 100-এ কর।
অবিচ্ছিন্ন সেবার নিয়ম আলাদা
অবিচ্ছিন্ন non-digital transition-এ invoice বা payment 1 জানুয়ারি 2023-এর আগে, কিছু কাজ তার পরে এবং agreement 16 ফেব্রুয়ারি 2021 থেকে 31 ডিসেম্বর 2022-এর মধ্যে হতে হয়। আগেই payment হলেও বাস্তবায়ন-পরবর্তী সেবার অংশে কর। উদাহরণ 11-এ Swiss wealth manager 1 নভেম্বর 2022-এ এক বছরের চুক্তি করে নভেম্বরে নভেম্বর–জানুয়ারি quarter-এর bill দেয়; জানুয়ারি 2023-এর এক মাস করযোগ্য। পৃথক supply-এর কম-অঙ্ক নিয়মের বিপরীতে prepayment ওই অবিচ্ছিন্ন পরিবর্তন-পরবর্তী সেবাকে করমুক্ত করে না।
বাস্তবায়নের কাজ ও সরকারি সূত্র
আগের/প্রত্যাশিত দায় যাচাই, সহায়ক নথিসহ নিবন্ধন, গ্রাহকের location/number, sale-time LVG, billing GST ও logistics data-এর system work-এর সংস্থান করুন। স্লাইডে overseas pay-only-এর পরিকল্পিত FormSG ও local registration-এর eF1 বলা আছে; “পরে পাওয়া যাবে” বক্তব্য ঐতিহাসিক, তাই বর্তমান সরকারি application route ব্যবহার করুন। প্রাসঙ্গিক valuation/consignment election বা sea/land approval জমা দিন। অন্য সরকারি সূত্র হলো GST on Imported Services, GST on Imports of Low-Value Goods এবং পৃথক OVR remote-services/LVG e-tax guide; প্রশ্ন GST@iras.gov.sg-এ। উপস্থাপনাটি বলে তথ্য উপস্থাপনের তারিখে সঠিক এবং সাধারণ ব্যাখ্যা, পূর্ণ আইন নয়; extract করা cover-এ উপস্থাপনের তারিখ নেই।
সরকারি উৎস
এই প্রবন্ধে সরকারি PDF-এর প্রাসঙ্গিক শর্ত, পদ্ধতি ও পরিশিষ্টসহ মূল বিষয়বস্তু স্বাধীনভাবে ব্যাখ্যা করা হয়েছে। মূল ভাষ্যের জন্য সংযুক্ত সরকারি নথিই প্রামাণ্য উৎস; পরবর্তী পরিবর্তন আলাদাভাবে যাচাই করতে হবে।
সরকারি PDF পড়ুন ↗