রিভার্স চার্জের আওতায় কী পড়ে
এই নিবন্ধের ভিত্তি IRAS-এর 30 জানুয়ারি 2026-এর দশম সংস্করণের রিভার্স চার্জ নির্দেশিকা। রিভার্স চার্জে (RC) সিঙ্গাপুরের প্রাপককে এমনভাবে আউটপুট GST হিসাব করতে হয়, যেন আমদানি করা ক্রয়টি সে নিজেই সরবরাহ করেছে; ইনপুট কর উদ্ধারের অধিকার আলাদাভাবে নির্ধারিত হয়। আমদানি করা সেবায় এটি 1 জানুয়ারি 2020 এবং স্বল্পমূল্যের পণ্যে (LVG) 1 জানুয়ারি 2023 থেকে প্রযোজ্য। সম্পূর্ণ ইনপুট কর উদ্ধার করতে না-পারা ব্যবসার ব্যবহৃত ক্রয়কে করের আওতায় আনাই এর উদ্দেশ্য; আউটপুট ও ইনপুটের হিসাব করলেই দুটো স্বয়ংক্রিয়ভাবে সমান হয়ে যায় না। নিচের ঐতিহাসিক বাস্তবায়ন ও নিবন্ধনের তারিখগুলো তাদের মূল প্রেক্ষাপটেই রাখা হয়েছে।
কোন নিবন্ধিত ব্যবসাকে রিভার্স চার্জ প্রয়োগ করতে হয়
কোনো নিবন্ধিত ব্যবসার ব্যবসাবহির্ভূত কার্যক্রম থাকলে, সেটি De Minimis Rule পূরণ না করলে বা অন্য কারণে সম্পূর্ণ ইনপুট কর উদ্ধার করতে না পারলে সাধারণত সেটি RC ব্যবসা। উদাহরণ হলো বিনামূল্যে বা ভর্তুকিতে সেবা দেওয়া দাতব্য প্রতিষ্ঠান, লভ্যাংশ গ্রহণকারী হোল্ডিং কোম্পানি এবং অব্যাহতিপ্রাপ্ত ঋণ সরবরাহকারী আর্থিক ব্যবসা। GST গ্রুপের কোনো সদস্য সম্পূর্ণ ইনপুট কর উদ্ধার করতে না পারলে সব সদস্যের ওপর RC প্রযোজ্য—নিজে আলাদাভাবে সম্পূর্ণ করযোগ্য এমন সদস্যের ওপরও। বিদেশি ও সিঙ্গাপুরের শাখার মধ্যে এবং একই GST গ্রুপের ভেতরের হস্তান্তর RC-এর হিসাবে নিছক বাদ দেওয়া যায় না। বিধি 26 ও 27-এ নিষিদ্ধ ইনপুট কর অনুদ্ধারযোগ্যই থাকে।
De Minimis ও সম্পূর্ণ ইনপুট কর উদ্ধারের ব্যতিক্রম
De Minimis Rule অনুযায়ী অব্যাহতিপ্রাপ্ত সরবরাহের মাসিক গড় S$40,000 এবং মোট সরবরাহের 5%—কোনোটিই ছাড়াতে পারবে না। বণ্টনের ভিত্তি থেকে RC ক্রয়, অন্তর্নিহিত OVR সরবরাহ ও প্রাসঙ্গিক গ্রাহক-হিসাবকৃত লেনদেন বাদ দিন। বিধি 34-এর আওতাবহির্ভূত কোনো ব্যবসা কেবল বিধি 33-এর অব্যাহতিপ্রাপ্ত সরবরাহ করলে RC-এর বাইরে থাকতে পারে। অনুমোদিত পরিশোধকের বিধানে যোগ্য বিনিয়োগমূলক মূল্যবান ধাতু সরবরাহের মতো ক্ষেত্রে আইনেও সম্পূর্ণ কর উদ্ধারের অধিকার থাকতে পারে। আরেকটি ব্যতিক্রমে বিধি 33-বহির্ভূত অব্যাহতিপ্রাপ্ত সরবরাহ 5%-এর বেশি হবে না, আমদানিসহ ওই সরবরাহের সঙ্গে সরাসরি সংশ্লিষ্ট ব্যয় থাকবে না এবং বিধি 35-এ অবশিষ্ট ইনপুট কর 100% উদ্ধারযোগ্য হতে হবে। এগুলো নির্দিষ্ট ব্যতিক্রম; সব আর্থিক কার্যক্রমের সাধারণ কর-ছাড় নয়।
কখনো সম্পূর্ণ, কখনো আংশিক কর উদ্ধার হলে দীর্ঘতর মেয়াদভিত্তিক বার্ষিক নির্বাচন
কোনো ব্যবসা কিছু নির্ধারিত হিসাবমেয়াদে সম্পূর্ণ এবং অন্য মেয়াদে আংশিক কর উদ্ধার করলে দীর্ঘতর মেয়াদের শেষে RC পরীক্ষা করার নির্বাচন করতে পারে। অনুমোদন লাগে না; তবে প্রাসঙ্গিক আমদানি হওয়া প্রথম নির্ধারিত মেয়াদ শেষের এক মাসের মধ্যে করা ঘোষণাটি সংরক্ষণ করে সেই বছরের পুরো সময় একইভাবে প্রয়োগ করতে হবে। নির্দিষ্ট কর-উদ্ধারের হার প্রযোজ্য হলে বা প্রত্যেক মেয়াদেই অসম্পূর্ণ কর উদ্ধারের প্রত্যাশা থাকলে এ নির্বাচন করা যায় না। দীর্ঘতর মেয়াদের ফল সম্পূর্ণ কর উদ্ধার অনুমোদন করলে RC দিতে হয় না। উদাহরণ 5-এ দীর্ঘতর মেয়াদ জুন–মে, প্রথম আমদানি জানুয়ারি 2020 এবং নির্ধারিত মেয়াদ ফেব্রুয়ারিতে শেষ; তাই 31 মার্চের মধ্যে নির্বাচন করতে হয় এবং মূল্যায়ন আগস্টের রিটার্নে পড়ে। উদাহরণ 6-এ আগস্টে আমদানি ও সেপ্টেম্বরে মেয়াদ শেষ হলে 31 অক্টোবরের মধ্যে নির্বাচন করতে হয়; এপ্রিল–মার্চের মূল্যায়ন পরবর্তী জুনের রিটার্নে পড়ে।
আরও দুটি নির্বাচন: সম্পূর্ণ করযোগ্য ব্যবসা ও সব আমদানি
সম্পূর্ণ করযোগ্য নিবন্ধিত ব্যবসা স্বেচ্ছায় আওতাভুক্ত আমদানিতে RC প্রয়োগ করতে পারে; প্রথম নির্বাচিত নির্ধারিত মেয়াদ শেষের এক মাসের মধ্যে বার্ষিক ঘোষণা করে সংরক্ষণ এবং পুরো বছর ধারাবাহিক প্রয়োগ করতে হবে। পৃথকভাবে, কোনো RC ব্যবসা প্রত্যেক বর্জন আলাদাভাবে অনুসরণ করার বদলে সাধারণত বাদ পড়া ক্রয়সহ সব আমদানি করা সেবা ও LVG-তে RC প্রয়োগের নির্বাচন করতে পারে। ইনপুট কর উদ্ধার তখনও সাধারণ নিয়ম মেনে হবে। এ নির্বাচনেও অনুমোদন লাগে না, তবে ঘোষণা সংরক্ষণ, বার্ষিক ধারাবাহিকতা ও একই এক মাসের সময়সীমা মানতে হয়। উদাহরণ 9-এ জানুয়ারি–মার্চ 2020 মেয়াদের জন্য 30 এপ্রিলের মধ্যে নির্বাচন করা হয় এবং 1 জানুয়ারি থেকে 31 ডিসেম্বর পর্যন্ত তা প্রযোজ্য হয়। কোনো নির্বাচনই নিষিদ্ধ ইনপুট করের বিধান তুলে দেয় না।
আমদানি করা সেবার চারটি বর্জন
সেবার সাধারণ আওতা থেকে চারটি ধরন বাদ পড়ে: Fourth Schedule অনুযায়ী অব্যাহতিপ্রাপ্ত হতো এমন সরবরাহ; স্থানীয়ভাবে সরবরাহ করা হলে ধারা 21(3)-এ শূন্য হারে করের যোগ্য হতো এমন সেবা; বিদেশি সরকারের করের আওতাবহির্ভূত সরকারি দায়িত্বের সেবা; এবং প্রকৃত ব্যয়ভিত্তিক সম্পূর্ণ ইনপুট কর উদ্ধারের অধিকার থাকলে সরাসরি করযোগ্য সরবরাহের সঙ্গে সংশ্লিষ্ট সেবা। নির্দিষ্ট কর-উদ্ধারের হার প্রযোজ্য হলে শেষ বর্জনটি পাওয়া যায় না। বিশেষ পদ্ধতি শুধু অবশিষ্ট ইনপুট করকে প্রভাবিত করলে সেটি ব্যবহার করেও এ বর্জন পাওয়া যেতে পারে। শনাক্তযোগ্য ফি সরাসরি করযোগ্য ও অন্য কার্যক্রমের মধ্যে ভাগ করুন। কাল্পনিক শূন্য হারের পরীক্ষাতেও আইনের শর্ত পূরণ করতে হবে: সরবরাহকারী বিদেশে আছে বলেই সিঙ্গাপুরে অবস্থিত বলে গণ্য প্রাপককে দেওয়া সেবা যোগ্য বিদেশি গ্রাহককে দেওয়া সরবরাহ হয়ে যায় না।
স্বল্পমূল্যের পণ্যের সংজ্ঞা ও পণ্যপ্রতি S$400-এর পরীক্ষা
RC-এর LVG অবশ্যই শুল্কমুক্ত বা শুল্ক মওকুফ হওয়া, GST-অব্যাহতিপ্রাপ্ত নয় এমন পণ্য হবে; সেটি সিঙ্গাপুরের বাইরে থেকে বিমান বা ডাকযোগে পৌঁছাবে এবং অর্ডার নিশ্চিতকালে পণ্যপ্রতি আমদানি মূল্য S$400-এর বেশি হবে না। ধারা 18 অনুযায়ী আমদানি মূল্যে CIF, প্রযোজ্য শুল্ক, কমিশন ও আনুষঙ্গিক খরচ থাকে; এটি OVR-এর বিক্রয়মূল্যের পরীক্ষার মতো নয়। ওয়েবসাইট, চালান, অর্ডার বা আমদানির উপলব্ধ সেরা নথি ব্যবহার করুন। উদাহরণ 7-এ S$600-এর একই চালানে থাকা S$300-এর দুটি বই আলাদাভাবে LVG। উদাহরণ 8-এর S$700-এর চেয়ার LVG নয়; সেটিতে আমদানি GST-এর বিধান প্রযোজ্য। সরবরাহকারী স্থানীয় বা বিদেশি, নিবন্ধিত বা অনিবন্ধিত—যেকোনোটি হলেও RC প্রযোজ্য হতে পারে। ব্যক্তিগত বা ব্যবসায়িক ব্যবহার এবং প্রতিনিধি হিসেবে কর্মীর করা ক্রয়ের ব্যয় ফেরত দিলেই ক্রয়টি স্বয়ংক্রিয়ভাবে বাদ পড়ে না।
দ্বৈত কর এড়ানো ও ভুল করে নেওয়া OVR কর ইনপুট হিসেবে দাবি না করা
অন্তর্নিহিত সরবরাহে ইতিমধ্যে সিঙ্গাপুর GST দেওয়া হলে প্রমাণসাপেক্ষে কেবল কর না-লাগা অংশে RC প্রযোজ্য। উদাহরণ 10-এ স্থানীয় S$10,000-এর মূল্যায়ন সেবা ও S$900 GST বিদেশ থেকে S$12,000-এ পুনরায় চার্জ করায় কেবল S$2,000-এ RC, অর্থাৎ S$180। RC ব্যবসাকে OVR সরবরাহকারীকে নিজের GST নম্বর দিতে এবং ভুল GST ফেরত চাইতে হবে; ওই ভুল কর ইনপুট হিসেবে দাবি করা যায় না। 1 জানুয়ারি 2023 থেকে ভুল OVR GST ফেরত না পেলে ওই LVG-তে আর RC প্রয়োগ করতে হয় না, কিন্তু ভুল কর অনুদ্ধারযোগ্যই থাকে। একই LVG-তে Customs-এর প্রকৃত আমদানি GST দেওয়া হলেও আবার RC লাগে না; সাধারণ বিধানে আমদানির ইনপুট কর দাবি করা যেতে পারে। অনিবন্ধিত ব্যবসার নিবন্ধনসীমার হিসাবে এ ধরনের ক্রয় তবু অন্তর্ভুক্ত হয়।
স্বল্পমূল্যের পণ্যের উদাহরণ 11–13
স্থানীয় অনলাইন বাজারের মাধ্যমে বিদেশ থেকে পণ্য সরবরাহ হলেই সেটি সিঙ্গাপুরের মজুত থেকে কেনা পণ্য হয় না। GST নম্বর দিলে OVR পদ্ধতিতে কর নেওয়া হয় না; RC প্রাপক নিজে করের হিসাব করে। নম্বর না দিয়ে OVR কর পরিশোধের পরে তা ফেরত না পেলে আবার RC লাগে না, তবে ভুল করের ইনপুট দাবিও করা যায় না। মূল উদাহরণ 13-এ কর-সময় নির্ধারণকালে আমদানি মূল্য S$390, কিন্তু মুদ্রার হার বদলে প্রকৃত আমদানির সময় S$420 হয়—প্রথম S$390-কে নিছক OVR বিক্রয়মূল্য বলা সঠিক নয়। Customs আমদানি GST নিলে সাধারণ আমদানি-ইনপুট বিধান মেনেই তা দাবি করুন; একই সঙ্গে RC করবেন না। LVG সরবরাহের সঙ্গে যুক্ত পরিবহন ও বিমার মূল্য RC-এর প্রতিদানের অংশ। উদাহরণ 24-এ S$350-এর চেয়ার ও S$30 পরিবহন মিলে S$380 হয়।
সাধারণ কর-সময়: চালান ও অর্থপ্রদানের মধ্যে আগে যেটি
সাধারণ কর-সময় হলো চালান ইস্যু বা অর্থপ্রদানের মধ্যে আগে যেটি ঘটে; শুধু সেবা সম্পাদন বা পণ্য আসার সময় নয়। উদাহরণ 14-এ জুনের সেবা, 15 জুলাইয়ের চালান ও অক্টোবরের অর্থপ্রদানের হিসাব জুলাইয়ের ত্রৈমাসিকে হয়। উদাহরণ 15-এ জুলাইয়ে অর্থ দিলেও 30 জুনের চালান জুনের মেয়াদেই কর সৃষ্টি করে। অনিবন্ধিত ব্যবসার নিবন্ধনসীমার আমদানিও একই নিয়মে নির্ধারিত হয়: উদাহরণ 16-এর ডিসেম্বরের চালান পরের জানুয়ারিতে পরিশোধ হলেও ওই ক্যালেন্ডার বছরেই পড়ে। দীর্ঘতর মেয়াদভিত্তিক নির্বাচনে RC-এর কর-সময় সেই দীর্ঘতর মেয়াদ শেষের পরদিন; তাই এপ্রিল–মার্চ বছরের জন্য RC প্রযোজ্য হলে তা জুনের রিটার্নে মূল্যায়িত হয়।
ভুল OVR কর ফেরত ও নিবন্ধনের সীমানা
ভুল OVR কর ফেরত এলে সংশোধিত চালান ইস্যু/হিসাবভুক্ত হওয়া বা ফেরত পাওয়ার মধ্যে আগে যেটি ঘটে, সেটিই RC-এর সময়। উদাহরণ 19-এ 16 এপ্রিলের ফেরতের বদলে 15 এপ্রিলের সংশোধিত চালান ব্যবহৃত হয়। নতুন নিবন্ধিত ব্যবসা মৌলিক কর-সময় ব্যবহার করে নিবন্ধনের আগে সম্পূর্ণ সম্পাদিত/সরবরাহকৃত ক্রয় বাদ দিতে পারে, যদিও চালান ও অর্থপ্রদান পরে হয়। চুক্তি ও সরবরাহের প্রমাণ রাখতে হবে; RC-এর ইনপুট কর দাবি করা হবে না। উদাহরণ 20-এ 1 মে নিবন্ধনের আগে 30 এপ্রিল শেষ হওয়া সেবা বাদ পড়ে। নিবন্ধন বাতিলের আগে সম্পাদিত, কিন্তু পরে চালান/অর্থপ্রদান হওয়া ক্রয়ের হিসাব বাতিল কার্যকর হওয়ার আগের দিন করতে হবে। উদাহরণ 21-এ 1 জুলাই বাতিলের আগে 30 জুনের শেষ রিটার্নে অবশিষ্ট S$7,000 হিসাব করা হয়।
সংযুক্ত পক্ষের কর-সময় ও চালান হিসাবভুক্ত করা
সংযুক্ত ব্যক্তি, বিদেশি শাখা ও একই GST গ্রুপের সদস্যের ক্ষেত্রে চালান, অর্থপ্রদান বা মৌলিক কর-সময়ের বারো মাস পর—এই তিনটির মধ্যে আগে যেটি ঘটে, তখন RC প্রযোজ্য হয়। উদাহরণ 22-এ 2020-এ সম্পন্ন সেবার চালান বা অর্থপ্রদান 31 ডিসেম্বর 2021 পর্যন্ত না হওয়ায় ওই দিন কর-সময় হয়। রিটেনশন অর্থ, টেলিযোগাযোগসহ পর্যায়ক্রমিক সেবা, ব্যবহারনির্ভর রয়্যালটি, পর্যায়ক্রমিক নির্মাণ/প্রকৌশল সরবরাহ এবং পরবর্তী নির্দিষ্টকরণের ওপর মালিকানা/মূল্য নির্ভর করে এমন LVG-তে বারো মাসের নিয়মটি প্রযোজ্য নয়। ধারাবাহিকভাবে চালান হিসাবভুক্ত করার সময় ব্যবহারের সুবিধায় পৃথক অনুমোদন লাগে না, তবে আগে অর্থ দিলে সেটিই প্রাধান্য পায়। উদাহরণ 23-এ 25 মার্চের চালান 1 এপ্রিল হিসাবভুক্ত ও 5 এপ্রিল পরিশোধ হলে কর-সময় 1 এপ্রিল; পরিবর্তে 27 মার্চ পরিশোধ হলে 27 মার্চ। অনুমোদিত বিকল্প পদ্ধতিতেও সাধারণ কর-সময় পিছিয়ে দেওয়া যায় না।
মূল্যায়ন, বৈদেশিক মুদ্রা ও উৎসে কর কর্তন
সম্পূর্ণ আর্থিক প্রতিদানই RC-এর ভিত্তি; প্রতিদান পুরোপুরি অর্থ না হলে খোলাবাজার মূল্য ব্যবহার করতে হবে। সংশ্লিষ্ট পক্ষ, শাখা বা GST গ্রুপের সরবরাহ খোলাবাজার মূল্যের চেয়ে কম দামে হলে ওই মূল্যে সমন্বয় করতে হয়। গ্রহণযোগ্য বিনিময় হার বা অনুমোদিত ধারাবাহিক পদ্ধতিতে বিদেশি মুদ্রা রূপান্তর করুন এবং সংশ্লিষ্ট আউটপুট ও ইনপুটে একই রূপান্তর ব্যবহার করুন। উৎসে কর কর্তনে প্রতিদান কমে না: S$1,000 ফি থেকে S$100 কেটে S$900 পাঠালেও ভিত্তি S$1,000। প্রাপক সরবরাহকারীর হয়ে অতিরিক্ত S$100 উৎসে কর বহন করলেও নির্দেশিকার উল্লিখিত সেবার প্রতিদান S$1,000 থাকে; উৎসে করকে আলাদা সেবার চার্জ ধরা হয় না।
বেতন, মজুরি ও সুদের সীমিত বর্জন
শাখার মধ্যে বা একই GST গ্রুপে বণ্টিত সেবায় শনাক্তযোগ্য বেতন/মজুরি/সুদের অংশ এবং তার আনুপাতিক হস্তান্তর-মূল্যসংক্রান্ত বাড়তি অংশ বাদ দেওয়া যায়। বেতনের মধ্যে বোনাস, সুবিধা, খাবার, প্রশিক্ষণ, পেনশন ও সামাজিক নিরাপত্তার খরচ অন্তর্ভুক্ত। পৃথক কোনো সংশ্লিষ্ট কোম্পানি কর্মীভিত্তিক ফি নিলেই এ সুবিধা পাওয়া যায় না। যুক্তিসংগত বিকল্প হিসাবভিত্তি ব্যবহারে লিখিত অনুমোদন, নির্ভরযোগ্য ও সময়মতো ধারাবাহিক তথ্য এবং পরে প্রকৃত অঙ্কে সমন্বয় দরকার। শনাক্তযোগ্য উপাদান ছাড়া রাজস্বের শতাংশভিত্তিক চার্জ পুরোপুরি RC-এর আওতায় পড়ে। উদাহরণ 25-এ বিদেশি প্রধান কার্যালয়ের S$105,000 আইনি ব্যয়ের বণ্টনে S$84,000 আইনি সেবা, S$5,250 সুদ ও S$15,750 বেতন আছে; S$84,000-এর RC হলো S$7,560। শনাক্ত করা না গেলে RC S$9,450। তৃতীয় পক্ষের আইন সংস্থার নিজের কর্মীদের খরচ বাদ দেবেন না।
ইনপুট কর উদ্ধার ও হস্তান্তর মূল্য নির্ধারণ
আউটপুট করের একই মেয়াদে যোগ্য RC ইনপুট কর দাবি করুন; প্রকৃত বণ্টন, বিশেষ পদ্ধতি বা প্রযোজ্য নির্দিষ্ট হার ব্যবহার করতে হবে। চালানের আগে অর্থ দিলে নির্ধারিত তথ্যসমৃদ্ধ বিকল্প প্রমাণ ব্যবহার করা যায়। আমদানির মূল্য কর উদ্ধারের ভগ্নাংশ থেকে বাদ যায়; করযোগ্য সরবরাহ বাড়িয়ে দেখায় না। হস্তান্তর মূল্য নির্ধারণের ক্ষেত্রে আগে প্রকৃত সরবরাহ ও প্রতিদান শনাক্ত করুন, তারপর তার প্রকৃতি ও RC-এর আওতা নির্ধারণ করুন। আয়করের সমন্বয় স্বয়ংক্রিয়ভাবে GST সরবরাহ নয়। উদাহরণ 26-এ কেবল আয়করের জন্য করা বণ্টনে নতুন প্রতিদান, চালান/অর্থপ্রদান বা হিসাবভুক্তি নেই; তাই সেটি নিজে কোনো চার্জ নয়। উদাহরণ 27-এ সিঙ্গাপুরের ঋণচুক্তি থাকলেও মুনাফাভিত্তিক ঋণ-উৎপত্তি, সম্পর্ক পরিচালনা ও বিপণনের ফি সেবার প্রতিদান। পরবর্তী সমন্বয় মূল সরবরাহের কর-ব্যবস্থা এবং ক্রেডিট/ডেবিট নথি বা অর্থপ্রদানের মধ্যে আগের সময় অনুসরণ করে।
অনিবন্ধিত ব্যবসার S$1 মিলিয়নের পরীক্ষা
অনিবন্ধিত ব্যবসাকে আমদানি করা সেবা ও LVG-এর যোগফল ক্যালেন্ডার বছরে S$1 মিলিয়ন ছাড়িয়েছে কি না, অতীতভিত্তিতে এবং আগামী বারো মাসে যুক্তিসংগতভাবে ছাড়ানোর প্রত্যাশা আছে কি না, ভবিষ্যৎভিত্তিতে পরীক্ষা করতে হবে। একই ভিত্তির মেয়াদে সম্পূর্ণ ইনপুট কর উদ্ধার করতে পারত কি না, সেটিও পরীক্ষা করতে হবে। আগে OVR/আমদানি GST দেওয়া আমদানিও সীমার হিসাবে পড়ে; স্থানীয় বিক্রয়ের জন্য পৃথক সাধারণ নিবন্ধন পরীক্ষা আছে। ভবিষ্যতে আর আমদানি না হলেও একবারের বড় ক্রয় অতীতভিত্তিক নিবন্ধনদায় সৃষ্টি করতে পারে। পূর্বাভাসের প্রমাণে স্বাক্ষরিত চুক্তি ও যুক্তিসংগত হিসাব অন্তর্ভুক্ত। উদাহরণ 28-এ অতীতভিত্তিক অব্যাহতিপ্রাপ্ত সরবরাহের গড় S$20,000/4.7% এবং ভবিষ্যৎভিত্তিক S$15,000/3.2%—দুটিই De Minimis পূরণ করে; তাই আমদানি S$1 মিলিয়নের বেশি হলেও ওই তথ্যে RC নিবন্ধনদায় হয় না।
নিবন্ধনের আবেদন ও জুলাই 2025-এর পরিবর্তন
অতীতভিত্তিক দায় হলে সংশ্লিষ্ট ক্যালেন্ডার বছরের পরে 30 জানুয়ারির মধ্যে জানাতে হবে; সাধারণত 1 মার্চ নিবন্ধন কার্যকর হয়। ভবিষ্যৎভিত্তিক দায় হলে পূর্বাভাসের তারিখ থেকে ত্রিশ দিনের মধ্যে জানাতে হবে। 1 জুলাই 2025-এর আগের পূর্বাভাসে একত্রিশতম দিনে নিবন্ধন শুরু; ওই দিন বা পরের পূর্বাভাসে তারিখের দুই মাস পরে শুরু হয়। ত্রিশ দিনের আবেদনসীমা অপরিবর্তিত। তাই নির্দেশিকার 15 মার্চের উদাহরণে 14 এপ্রিলের মধ্যে আবেদন ও পুরোনো নিয়মে 15 এপ্রিল কার্যকর তারিখ; 2 সেপ্টেম্বরের উদাহরণে কার্যকর তারিখ 2 নভেম্বর। নিবন্ধনের পরে করযোগ্য বিক্রয়, আমদানি, রিটার্ন ও ইনপুট দাবিসহ সাধারণ GST দায়িত্ব প্রযোজ্য। অনুমোদিত বিশেষ ব্যবস্থা ছাড়া দায় শুধু RC পরিশোধে সীমিত নয়।
স্বল্পমূল্যের পণ্যের ঐতিহাসিক নিবন্ধন ও পরিবর্তনকালীন সুবিধা
2022-এর অতীতভিত্তিক পরীক্ষায় সেই বছরের সেবা ও LVG ধরতে হবে। 2023-পূর্ব ভবিষ্যৎভিত্তিক পরিবর্তনকালীন পরীক্ষায় পরের বারো মাসের সেবা এবং 2023 ক্যালেন্ডার বছরের সেবা/LVG বিবেচিত হয়। 23 সেপ্টেম্বর 2022 পর্যন্ত পূর্বাভাসে সেপ্টেম্বর–অক্টোবরের আবেদনকাল ও 1 জানুয়ারি 2023 কার্যকর তারিখ ছিল; 24 সেপ্টেম্বর থেকে 31 ডিসেম্বরের পূর্বাভাসে 31 জানুয়ারি 2023-এর মধ্যে আবেদন এবং 1 ফেব্রুয়ারি বা তার আগের কার্যকর তারিখ ছিল। ঠিক S$1 মিলিয়ন হলে সীমা অতিক্রম হয় না। কমপক্ষে 90% সরবরাহ শূন্য হারে করযোগ্য এবং মোট ইনপুট কর RC-সহ আউটপুট করের চেয়ে বেশি হলে GST F2-তে নিবন্ধন থেকে অব্যাহতি চাওয়া যায়। অনুমোদিত হলে রিটার্ন বা ইনপুট কর উদ্ধারের অধিকার থাকে না। অযোগ্য করে এমন পরিবর্তন ত্রিশ দিনের মধ্যে জানাতে হবে; পরিবর্তনের তারিখ অজানা হলে ত্রৈমাসিক শেষের ত্রিশ দিনের মধ্যে। স্বেচ্ছা নিবন্ধন সম্ভব। নিবন্ধন বাতিলে সাধারণত ভবিষ্যৎভিত্তিক করযোগ্য লেনদেন ও আমদানি—প্রত্যেকটি S$1 মিলিয়নের বেশি হবে না এবং স্বেচ্ছা নিবন্ধনের দুই বছরের অঙ্গীকারও বাকি থাকবে না।
রিটার্নের ঘর ও শুধু কর পরিশোধের নিবন্ধন
সাধারণ GST F5-এ RC-এর মূল্য ঘর 1, 5 ও 14-তে, আউটপুট কর ঘর 6 এবং যোগ্য ইনপুট কর ঘর 7-এ দেখানো হয়। কেবল অব্যাহতিপ্রাপ্ত সরবরাহ বা কোনো সরবরাহ না-করা ব্যবসা শুধু কর পরিশোধের ব্যবস্থার অনুমোদন চাইতে পারে; এতে মূল্য ঘর 1 ও 14 এবং আউটপুট ঘর 6-এ দেখাতে হয়। শূন্য লেনদেনের রিটার্নও জমা দিতে হয়। এটি অনুমোদিত প্রশাসনিক ব্যবস্থা; ক্রয়ের সব নথি বাদ দেওয়ার স্বয়ংক্রিয় অধিকার নয়। তহবিলের নির্দিষ্ট হার/কর মওকুফ ব্যবস্থায় প্রাসঙ্গিক স্থানীয় ইনপুটের নিজস্ব নিয়ম ও রিটার্নে দেখানোর পদ্ধতি প্রযোজ্য।
বারো মাসের বেশি অপরিশোধিত মূল্য
প্রতিদান বারো মাসের বেশি অপরিশোধিত থাকলে এবং তার প্রকৃত বাণিজ্যিক কারণ থাকলে—যেমন সরবরাহকারীর চালানের অর্থ নিয়ে বিরোধ—RC ব্যবসা নিজস্ব পর্যালোচনা ও নথির ভিত্তিতে আগে দেওয়া নিট কর ফেরত নিতে এবং সংশ্লিষ্ট ইনপুট বিপরীতভাবে সমন্বয় করতে পারে। বিরোধই একমাত্র গ্রহণযোগ্য বাণিজ্যিক কারণ নয়। পাঁচ বছরের মধ্যে ঘর 7 ও 11 দিয়ে সমন্বয় করুন। উদাহরণ 31-এ S$1,000 ক্রয়ে S$90 RC ও S$81 ইনপুট থাকলে নিট ফেরত S$9; S$600 পরিশোধ হলে অবশিষ্ট S$400-এর জন্য S$36 আউটপুট বিয়োগ S$32.40 ইনপুট, অর্থাৎ S$3.60। পাঁচ বছরের সীমার মধ্যে পরে অর্থ দিলে মূল বিনিময় হার ও কর-উদ্ধারের ভিত্তি মেনে ওই অর্থপ্রদানের মেয়াদে আবার হিসাব করতে হয়। উদাহরণ 32-এ পরের S$700 অর্থপ্রদানে S$63 আউটপুট ও S$56.70 ইনপুট, নিট S$6.30 হয়। বকেয়ার বয়সভিত্তিক তালিকা, ব্যাংকের নথি এবং বিরোধ মেটানোর চেষ্টার প্রমাণ রাখুন।
চালান, বিকল্প প্রমাণ ও নথি সংরক্ষণ
আমদানি করা সেবার জন্য নিজেকে করচালান ইস্যু করতে হয় না। সরবরাহকারীর নাম/ঠিকানা, চালান নম্বর/তারিখ, প্রকৃতি ও প্রতিদানের পাশাপাশি লেনদেনের তালিকা, জার্নাল, ব্যাংক/সমন্বিত হিসাবের নথি, চুক্তি ও কর-উদ্ধারের হিসাব রাখুন। চালান পাওয়ার আগে প্রয়োজনীয় তথ্য থাকলে পৃথক অনুমোদন ছাড়াই হিসাবভুক্তি, ইমেইল, চুক্তি, প্রধান কার্যালয়ের স্মারক ও অর্ডার/পরিবহনের নথি দাবি সমর্থন করতে পারে। সহজে উদ্ধারযোগ্য হিসাবের তথ্যসহ একক সরবরাহকারী পরিচয় নম্বর নামের প্রমাণ হতে পারে। পরিচিত সংশ্লিষ্ট পক্ষের ঠিকানা বা অন্যত্র উদ্ধারযোগ্য তৃতীয় পক্ষের ঠিকানা বাদ দেওয়া যেতে পারে। চাওয়া হলে বিদেশি ভাষার নথির ইংরেজি অনুবাদ দিতে হবে। যাচাইতালিকা সংরক্ষণ করুন; নিয়মিত পাঠানোর প্রয়োজন নেই। নথি শুধু অর্থপ্রদান নয়, আওতা, কর-সময়, মূল্যায়ন ও কর উদ্ধার সমর্থন করবে।
সিঙ্গাপুরে সুবিধাভোগী থাকলে শূন্য হারে করের পরীক্ষা
1 জানুয়ারি 2020 থেকে ধারা 21(3)(j), (k), (s) ও (y)-এর নির্দিষ্ট সেবায় চুক্তিভিত্তিক গ্রাহক বিদেশে এবং সরাসরি সুবিধাভোগী GST-নিবন্ধিত সিঙ্গাপুরের সত্তা হতে পারে। বিদেশি গ্রাহক ও আইনের অবশিষ্ট সব শর্ত তখনও পূরণ করতে হবে। অনিবন্ধিত সিঙ্গাপুরের সুবিধাভোগীর অবস্থা আলাদা। পরিবর্তনটির অর্থ সব বিদেশি ক্রয় শূন্য হারে করযোগ্য বা RC-এর বাইরে নয়; প্রকৃত সেবার শ্রেণি ও প্রাপকের শর্ত পরীক্ষা করুন।
1 জানুয়ারি 2020-এর উভয় পাশে চলা সেবা: আগে ইস্যু করা চালান
2020-এর আগে ইস্যু করা চালানের ক্ষেত্রে সম্পূর্ণ অর্থপ্রদান বা সম্পূর্ণ সেবা সম্পাদন 1 জানুয়ারি 2020-এর আগে হলে RC হয় না। নইলে ওই দিন বা পরের অর্থপ্রদান ও ওই দিন বা পরের সেবা সম্পাদনের মূল্যের মধ্যে কমটি করযোগ্য; দুটোই সম্পূর্ণ পরে হলে পুরো মূল্য RC-এর আওতায়। সমর্থনযোগ্য উপচিত ব্যয়, অতিবাহিত সময় বা সম্পন্ন কাজের তথ্য দিয়ে বণ্টন করুন। মূল নির্দেশিকার 13.3.2 অনুযায়ী এ ধরনের আগের চালানের কর হিসাব হবে 1 জানুয়ারি 2020 ও GST নিবন্ধনের কার্যকর তারিখের মধ্যে পরেরটি যে হিসাবমেয়াদে পড়ে, সেই মেয়াদে; এর পরে আবার অর্থপ্রদান বা চালানের জন্য অপেক্ষা করা যাবে না। পরবর্তী চালানের পৃথক নিয়মটি নিচে আছে। উদাহরণ 33-এ অক্টোবর 2019–সেপ্টেম্বর 2020-এর তথ্যপ্রযুক্তি সেবার আগের চালানে 75% সেবা বাস্তবায়নের পরের; উপযুক্ত প্রথম RC মেয়াদে হিসাব হয়। সংযোজনী D ও E-তে সংশ্লিষ্ট সারণি ও প্রবাহচিত্র আছে। এগুলো বাস্তবায়নকালীন বিধান, প্রতিবছরের পুনরাবৃত্ত ছাড় নয়।
2020-এর উভয় পাশে চলা সেবা: ওই দিন বা পরে ইস্যু করা চালান
1 জানুয়ারি 2020 বা পরে ইস্যু করা চালানের সাধারণ ব্যবস্থায় ওই দিনের আগের অর্থপ্রদান বাদ পড়ে এবং ওই দিন বা পরের অর্থপ্রদান করযোগ্য হয়, এমনকি সেবা আগে সম্পন্ন হলেও। ব্যবসা আগাম অনুমোদন ছাড়াই পরের অর্থপ্রদান ও পরের সেবা সম্পাদনের মধ্যে কম মূল্যে কর দেওয়ার নির্বাচন করতে পারে; প্রমাণ রাখতে হবে। সম্পূর্ণ অর্থ আগে দিলে RC নেই। সম্পূর্ণ অর্থ পরে দিলে সাধারণত পুরো মূল্যে RC হয়; তবে সেবা সম্পাদনভিত্তিক নির্বাচনে কেবল পরের অংশ, অথবা পুরো সেবা আগে সম্পন্ন হলে শূন্য হতে পারে। উদাহরণ 33-এ সেপ্টেম্বর 2020-এর চালান সাধারণ বিধানে পুরোপুরি করযোগ্য, নির্বাচনে 75%। সংযোজনী E-এর মূল প্রবাহচিত্রেও এ পার্থক্য আছে; নির্বাচনটিকে সাধারণ প্রযোজ্য নিয়ম ভেবে নেওয়া যাবে না।
1 জানুয়ারি 2023-এর উভয় পাশে চলা স্বল্পমূল্যের পণ্য সরবরাহ
1 জানুয়ারি 2023-এর আগের চালানে সম্পূর্ণ অর্থপ্রদান বা পণ্য সরবরাহ ওই দিনের আগে হলে RC বাদ পড়ে; নইলে পরের অর্থপ্রদান/পণ্য সরবরাহের কম মূল্য ব্যবহার করতে হবে। উল্লিখিত পরিবর্তনকালীন বিধানে 16 ফেব্রুয়ারি 2021-এর আগের চালান বাদ পড়ে। উদাহরণ 34-এ অর্ধেক অর্থ আগে দেওয়ায় 50% RC হয়। উদাহরণ 35-এ ক্যামেরা/মাইক্রোফোনের আংশিক সরবরাহ ও অর্থপ্রদান তুলনা করা হয়। 1 জানুয়ারি 2023 বা পরের চালানে সাধারণ বিধানে পরের অর্থপ্রদান করযোগ্য। ব্যবসা আগাম অনুমোদন ছাড়া পরের অর্থপ্রদান/পণ্য সরবরাহের কম মূল্য বেছে নিতে পারে; প্রমাণ রাখতে হবে। উদাহরণ 36-এ 30 ডিসেম্বর 2022-এ 30% এবং পরে 70% অর্থ দেওয়ায় সাধারণ নিয়মে 70% RC হয়। সংযোজনী F-তে স্পষ্টভাবে কম মূল্য বলা আছে; সংক্ষিপ্ত অনুচ্ছেদ বা অন্য অনুচ্ছেদের উল্লেখ থেকে ভিন্ন নিয়ম অনুমান না করে সম্পূর্ণ সারণি ব্যবহার করুন।
তহবিল, REIT ও ব্যবসায়িক ট্রাস্টের জন্য সর্বজনীন বর্জন নেই
শুধু সিঙ্গাপুরের তহবিল ব্যবস্থাপকের ওপর সম্পূর্ণ নির্ভরতার কারণে কোনো যোগ্য বিদেশি তহবিলকে GST-এর উদ্দেশ্যে সিঙ্গাপুরে অবস্থিত বলে ধরা হতে পারে; তাই নিছক বিদেশি প্রতিষ্ঠা দেখে RC-এর বাইরে বলা যায় না। তবে মূল নির্দেশিকার FAQ 14.10-এর নির্দিষ্ট ব্যতিক্রমটি গুরুত্বপূর্ণ: বিদেশে নিগমিত, গঠিত বা প্রতিষ্ঠিত এবং কেবল ওই নির্ভরতার কারণে সিঙ্গাপুরে অবস্থিত বলে গণ্য যোগ্য তহবিলের কর মওকুফ আমদানি করা সেবাতেও সম্প্রসারিত; ফলে সেই সেবায় RC প্রযোজ্য নয়। এটি সব তহবিল বা LVG-এর সর্বজনীন বর্জন নয়। আংশিক অব্যাহতিপ্রাপ্ত GST গ্রুপে থাকা সম্পূর্ণ করযোগ্য তহবিল তবু বাদ পড়ে না। S-REIT, যোগ্য S-RBT ও স্থানীয় SPV-কে নিজ নিজ শর্ত পরীক্ষা করতে হয়; প্রতিটি SPV ট্রাস্টের মওকুফ পায় ধরে নেবেন না। বার্ষিক নির্দিষ্ট কর-উদ্ধারের হার ব্যবহারকারী যোগ্য তহবিল সাধারণত সম্পূর্ণ কর উদ্ধার করতে পারে না; আওতাভুক্ত আমদানি S$1 মিলিয়ন ছাড়ালে নিবন্ধন ও ইনপুট-দাবির বিবৃতির বদলে ত্রৈমাসিক রিটার্ন লাগে। RC মূল্য 1/5/14, আউটপুট 6, নির্দিষ্ট হারে ইনপুট 7 এবং যোগ্য স্থানীয় খরচ 5/7-এ যায়। শর্ত বজায় থাকাকালেই প্রাসঙ্গিক মওকুফ অন্য কার্যক্রমে প্রযোজ্য হতে পারে। সাধারণ করযোগ্য সরবরাহ S$1 মিলিয়ন ছাড়ানো বা কোনো মেয়াদে তহবিলের যোগ্যতা না-থাকা কর-ব্যবস্থা বদলে দেয়। FAQ 14.14 অনুযায়ী স্থানীয়/আমদানি ইনপুটে বার্ষিক নির্দিষ্ট হার ব্যবহারের নির্বাচন প্রত্যাহারযোগ্য নয় এবং একই ভিত্তি ধারাবাহিকভাবে ব্যবহার করতে হবে; প্রত্যাহার-নিষেধকে শুধু সেই বছরে সীমিত বলা হয়নি।
দাতব্য প্রতিষ্ঠান ও বিদেশি কর
দাতব্য প্রতিষ্ঠানের সরাসরি করযোগ্য কার্যক্রমে বাজারমূল্যে ভর্তুকি ছাড়া সরবরাহ হতে হবে, তবেই সরাসরি করযোগ্য সরবরাহের বর্জন পাওয়া যায়। আগের বছরের সাময়িক কর-উদ্ধারের হার ব্যবহার করলেও সাধারণ যৌথ ব্যয় RC-এর আওতায় থাকে। বিদেশি সরবরাহকারীর OVR নিবন্ধন নিজে RC দূর করে না; তবে সিঙ্গাপুরের স্থায়ী প্রতিষ্ঠানের সরবরাহে স্থানীয় GST প্রযোজ্য। সরবরাহের প্রতিদানের অংশ বিদেশি VAT RC মূল্যে অন্তর্ভুক্ত হয়; বিদেশি স্ট্যাম্প শুল্ক হয় না। সাধারণ ব্যয় কর্তনের বিধানসাপেক্ষে অনুদ্ধারযোগ্য GST আয়করে কর্তনযোগ্য হতে পারে। আমদানি করা সেবায় self-billing পদ্ধতি ব্যবহার করা যায় না। দীর্ঘতর মেয়াদের ফল পরে সম্পূর্ণ কর উদ্ধারের অধিকার ফিরিয়ে দিলে ওই মেয়াদের পরের প্রথম নির্ধারিত মেয়াদের ঘর 7-এ আউটপুট বিয়োগ ইনপুটের নিট পার্থক্য দাবি করুন।
অনুমোদিত Pay-Only GST RC Group: যোগ্যতা ও পরিচালনা
বিশেষ গ্রুপের আবেদন IRAS-এর টেমপ্লেটে করতে ও অনুমোদন পেতে হয়; সাধারণ অনলাইন গ্রুপ ফরম ব্যবহার করা যায় না। প্রত্যেক সদস্য ইনপুট দাবি না-করার অঙ্গীকার করবে এবং আলাদাভাবে নিবন্ধিত হবে। প্রতিনিধিসহ প্রত্যেক সদস্য নিগমিত সত্তা (body corporate) হতে হবে এবং সিঙ্গাপুরের বাসিন্দা হতে হবে অথবা সিঙ্গাপুরে প্রতিষ্ঠিত ব্যবসাস্থল থাকতে হবে। শুধু কোথাও নিগমিত হওয়া এ বাসস্থান/ব্যবসাস্থলের বিকল্প নয়। সাধারণ নিয়ন্ত্রণের নির্দিষ্ট পরীক্ষায় এক সদস্য অন্যদের, একটি নিগমিত সত্তা বা একজন ব্যক্তি সব সদস্যকে, অথবা অংশীদার হিসেবে ব্যবসারত দুই বা ততোধিক ব্যক্তি সব নিগমিত সদস্যকে নিয়ন্ত্রণ করতে পারেন; নিয়ন্ত্রণকারী ব্যক্তি/অংশীদার নিজেই যোগ্য সদস্য হয়ে যান না। মূল শর্তে সাধারণত শূন্য হারের যোগ্য অব্যাহতিপ্রাপ্ত সরবরাহ ছাড়া অন্য করযোগ্য সরবরাহ এবং গ্রুপের ভেতর সরবরাহ না-থাকার কথা আছে; এটিকে যেকোনো অব্যাহতিপ্রাপ্ত কার্যক্রমের সাধারণ অনুমতি ধরা যাবে না। কোনো সাধারণ হারের সরবরাহ করলে তবু সেই কর দিতে হবে। GIRO, উপযুক্ত হিসাব ও নথি দরকার। প্রতিনিধি জানুয়ারি–জুন ও জুলাই–ডিসেম্বরের একত্র অর্ধবার্ষিক রিটার্নে ঘর 1, 6, 11 ও 14 ব্যবহার করে। প্রবেশের তারিখে প্রযোজ্য ভবিষ্যৎ/অতীতভিত্তিক নিয়ম মানতে হয়। স্বেচ্ছা প্রবেশ পরের নির্ধারিত মেয়াদে শুরু; নির্দেশিকায় 30 এপ্রিলের আবেদনে 1 জুলাই শুরু। দায় শেষ, ব্যবসা বন্ধ, অবসায়ন বা হস্তান্তরে প্রাসঙ্গিক শেষ মেয়াদ অনুযায়ী সদস্য অপসারণ হয়। শর্ত হারানোর কমপক্ষে ত্রিশ দিন আগে কারণ ও ঘটনার তারিখ জানাতে হবে; IRAS ব্যবস্থা সমাপ্ত করতে পারে।
একাধিক সত্তার লেনদেনে প্রকৃত প্রাপক
FAQ 19-এ বিদেশি বিক্রেতার সফটওয়্যার কিনে অন্য স্থানীয় সত্তাকে আলাদাভাবে সরবরাহ করা সিঙ্গাপুরের সত্তার পার্থক্য দেখানো হয়েছে। স্থানীয় পরবর্তী সরবরাহের চুক্তিতে অর্থ দেওয়া বা ব্যয় আদায় দ্বিতীয় সত্তাকে মূল আমদানির প্রাপক বানায় না। প্রথম সত্তা তার আমদানি ও স্থানীয় পরবর্তী সরবরাহ নিজ নিজ নিয়মে হিসাব করে। বিপরীতে FAQ 20-এ একটি সত্তা বৈশ্বিক চুক্তি করলেও দুই স্থানীয় সত্তাকে আলাদা S$1,000 ও S$2,000 বেতন-প্রক্রিয়াকরণ সেবা দেওয়া হয়। চুক্তি ও চালানে সেই পৃথক সরবরাহ প্রতিষ্ঠিত হলে প্রত্যেক প্রাপক নিজের অংশের RC হিসাব করে। কোনো বণ্টনকে নিছক অন্যের পক্ষে দেওয়া অর্থ ধরে নেওয়ার আগে চুক্তিভিত্তিক দায়, প্রকৃত সেবা ব্যবহার এবং পৃথক পরবর্তী সরবরাহ আছে কি না নির্ধারণ করুন।
সংযোজনী B-এর একচল্লিশটি পরিস্থিতি যেভাবে ব্যবহার করবেন
নিচের সারণিগুলোতে একচল্লিশটি শ্রেণিবিভাগ সম্পূর্ণ রাখা হয়েছে। এগুলোতে ধরা হয়েছে ব্যয় সরাসরি করযোগ্য সরবরাহের সঙ্গে সংশ্লিষ্ট নয়; প্রকৃত ব্যয়ভিত্তিক সম্পূর্ণ কর উদ্ধারকারী ব্যবসার ক্ষেত্রে সরাসরি করযোগ্য সরবরাহের বর্জন ফল বদলাতে পারে। না বলা কেবল উল্লিখিত অব্যাহতি, শূন্য হার, সরকারি দায়িত্ব, পণ্য বা আওতাবহির্ভূত কারণের মধ্যে সীমিত। বিজ্ঞাপন, ব্রোকারেজ ও ভ্রমণের তারিখভিত্তিক পরিবর্তন নিজ নিজ সময়ে প্রয়োগ করতে হবে।
পরিস্থিতি 1–13
প্রতিটি ফল তার উল্লিখিত অনুমান, শর্ত ও তারিখ মেনে প্রয়োগ করুন।
| পরিস্থিতি | সেবা | RC-এর ফল ও শর্ত |
|---|---|---|
| 1 | নতুন/হস্তান্তরিত ঋণের আইনি পরিপালন ও যথাযথ যাচাই | হ্যাঁ; এটি পেশাগত সেবা, অব্যাহতিপ্রাপ্ত ঋণটি নিজে নয়। |
| 2 | বিদেশে ঋণ আদায় | হ্যাঁ। |
| 3 | SWIFT/SHIFT ফি | সদস্যপদ, প্রবেশাধিকার এবং আলাদা মূল্যধার্য অনলাইন শিক্ষা/প্রশিক্ষণে হ্যাঁ। শনাক্তযোগ্য যোগ্য আন্তর্জাতিক বার্তা প্রেরণে ধারা 21(3)(q) অনুযায়ী না; ভাগ না-করা সম্মিলিত চার্জে হ্যাঁ। |
| 4 | পুনর্বিমার ব্যবস্থা, সরবরাহ বা মালিকানা হস্তান্তর | না; Fourth Schedule-এ পুনর্বিমার অব্যাহতি আছে। |
| 5 | বিদেশে থাকা ঋণের জামানতসংক্রান্ত পেশাগত সেবা | হ্যাঁ; জামানতের সঙ্গে সম্পর্ক থাকলেই সেবাটি বিদেশি ভূমির সঙ্গে সরাসরি সম্পর্কিত হয়ে যায় না। |
| 6 | বিদেশি সম্পত্তিতে বন্ধকগ্রহীতার স্বার্থরক্ষার বিমা | হ্যাঁ; এটি সম্পত্তির বদলে ঋণদাতার ঋণঝুঁকি রক্ষা করে। |
| 7 | বিদেশি ভূমির সঙ্গে সরাসরি সম্পর্কিত জরিপ | ধারা 21(3)(e) অনুযায়ী না। |
| 8 | বিদেশি প্রতিপক্ষের কাছে OTC ট্রেজারি পণ্য বিক্রির ব্রোকারেজ | RC ব্যবসা সাধারণ ইনপুট কর উদ্ধারের সূত্র ব্যবহার করলে এবং ফি সরাসরি তার বিদেশি প্রতিপক্ষের কাছে ট্রেজারি পণ্য বিক্রির—অর্থাৎ শূন্য হারের সরবরাহের—সঙ্গে সংশ্লিষ্ট হলে না; অন্যথায় হ্যাঁ। পরীক্ষাটি ব্যবসার নিজস্ব সরবরাহে ব্যয় বরাদ্দের, ব্রোকারেজ সেবাটি নিজে শূন্য হারের কি না তার নয়। |
| 9 | বিদেশি শেয়ারবাজারে নিজস্ব শেয়ার বিক্রির ব্রোকারেজ ও সংশ্লিষ্ট লেনদেনের ফি | পরিস্থিতি 8-এর মতো শর্তসাপেক্ষ ব্যয়-বরাদ্দ পরীক্ষা: সাধারণ ইনপুট কর উদ্ধারের সূত্র ব্যবহৃত হলে এবং ফি সরাসরি RC ব্যবসার বিদেশি শেয়ারবাজারে বিক্রি করা সিকিউরিটির—শূন্য হারের নিজস্ব সরবরাহের—সঙ্গে সংশ্লিষ্ট হলে না; অন্যথায় হ্যাঁ। এটি বৈদেশিক মুদ্রা বিনিময়-ব্রোকারের সাধারণ পরীক্ষা নয়। |
| 10 | স্থানীয় প্রতিনিধির মাধ্যমে আদায় করা বিদেশি ব্রোকারের খরচ | 2023-এর আগে: বাড়তি অংশ না থাকলে বা আলাদাভাবে দেখালে বিদেশি ব্রোকারেজ বাদ দেওয়া যায়; আলাদা না-করা সম্মিলিত বাড়তি চার্জে RC হয়। 2023 থেকে: চূড়ান্ত গ্রাহকের চুক্তিভিত্তিক দায় থাকলে শুধু অর্থদাতা স্থানীয় সত্তা প্রাপক নয়; স্থানীয় ব্রোকারের নিজের চুক্তিভিত্তিক দায় থাকলে সে প্রাপক। চূড়ান্ত গ্রাহক তার নিজের RC পরীক্ষা করে। |
| 11 | যৌথ বুকরানারদের আগে-সম্মত মুনাফার অংশ | প্রকৃত মুনাফা ভাগ হলে না; সেবার প্রতিদান হলে এ বর্জন নয়। |
| 12 | বাজারের তথ্য ও ওয়েবসাইটের প্রতিবেদন | হ্যাঁ। |
| 13 | বিদেশি সার্ভারে থাকা ওয়েব হোস্টিং/প্ল্যাটফর্ম | হ্যাঁ; শুধু সার্ভারের অবস্থান দিয়ে ধারা 21(3)(j)-এর যোগ্যতা হয় না। |
পরিস্থিতি 14–26
প্রতিটি ফল তার উল্লিখিত অনুমান, শর্ত ও তারিখ মেনে প্রয়োগ করুন।
| পরিস্থিতি | সেবা | RC-এর ফল ও শর্ত |
|---|---|---|
| 14 | নির্ধারিত বিদেশি টেলিযোগাযোগ | ধারা 21(3)(q) অনুযায়ী না। |
| 15 | বৈশ্বিক তথ্য প্রেরণ/ইন্টারনেট সেবা | ধারা 21(3)(q)-এর যোগ্য হলে না। |
| 16 | নির্ধারিত অনলাইন সভার টেলিযোগাযোগ | ধারা 21(3)(q) অনুযায়ী না। |
| 17 | বিদেশে অন্তত 51% প্রচারিত পৃষ্ঠপোষকতাপ্রাপ্ত বিজ্ঞাপন | 2022-এর আগে: তখনকার ধারা 21(3)(u) অনুযায়ী না। 2022 থেকে: উল্লিখিত সিঙ্গাপুরের প্রাপকের তথ্যে হ্যাঁ; বিদেশি গ্রাহকের ধারা 21(3)(j)-এর শর্ত পূরণ হয় না। |
| 18 | বিদেশে অন্তত 51% দর্শকবিশিষ্ট অনলাইন বিজ্ঞাপন | পরিস্থিতি 17-এর একই তারিখভিত্তিক ফল। |
| 19 | বিদেশের লাউঞ্জ | কাজের ব্যবহারে হ্যাঁ; যোগ্য গ্রাহক আপ্যায়নে ধারা 21(3)(i) অনুযায়ী না। |
| 20 | বিদেশে সরাসরি শ্রেণিকক্ষে অনুষ্ঠিত প্রশিক্ষণ | প্রশিক্ষক ও প্রশিক্ষণ সম্পূর্ণ বিদেশে হলে না। |
| 21 | সিঙ্গাপুরের বাইরে গ্রাহক আপ্যায়ন | উল্লিখিত বিদেশি সেবার শর্তে না। |
| 22 | বিদেশে কর্মীর শিক্ষা | না। |
| 23 | বিদেশে পুরস্কার প্রদান অনুষ্ঠান | না। |
| 24 | বিদেশি অধ্যাপকের পাঠদান | সিঙ্গাপুরে ব্যক্তিগত উপস্থিতিতে পাঠদান করলে হ্যাঁ; সম্পূর্ণ বিদেশে হলে না। |
| 25 | কর্মীর আন্তর্জাতিক বিমানভাড়া | ধারা 21(3)(a) অনুযায়ী না। |
| 26 | স্থানান্তরের পরিবহন | যোগ্য আন্তর্জাতিক পরিবহনে ধারা 21(3)(a)/(b) অনুযায়ী না; স্থানীয় করযোগ্য অংশে হ্যাঁ। |
পরিস্থিতি 27–41
প্রতিটি ফল তার উল্লিখিত অনুমান, শর্ত ও তারিখ মেনে প্রয়োগ করুন।
| পরিস্থিতি | সেবা | RC-এর ফল ও শর্ত |
|---|---|---|
| 27 | সিঙ্গাপুরের চাকরির জন্য বিদেশ থেকে কর্মী সংগ্রহ | হ্যাঁ। |
| 28 | বিদেশে বসবাসকারী পরিচালককে দেওয়া ফি | সরবরাহকারী ব্যক্তি হলেও হ্যাঁ। |
| 29 | বিদেশি স্থানের ভাড়া | না; বিদেশি সম্পত্তি আওতাবহির্ভূত। |
| 30 | বিদেশি বাড়িওয়ালার সিঙ্গাপুরে আসবাবসহ সেবাযুক্ত অ্যাপার্টমেন্ট | আসবাব/স্থাপিত সরঞ্জামের অংশে হ্যাঁ; আবাসিক অব্যাহতি ওই অংশে প্রযোজ্য নয়। |
| 31 | বিদেশে ব্যবসায়িক সফরের ক্রয় | হোটেল: আওতাবহির্ভূত। খাবার: পণ্য হিসেবে গণ্য, তবে LVG নয়; মিশ্র রেস্তোরাঁ সরবরাহের সুবিধা প্রযোজ্য হতে পারে। কাপড় ধোয়া: বিদেশে থাকা পণ্যের সঙ্গে সরাসরি সম্পর্কিত সেবা। যোগ্য বিদেশি পরিবহন: না। চিকিৎসাসেবা: হ্যাঁ; এর সমতুল্য শূন্য হারের বর্জন নেই। |
| 32 | বাড়তি মূল্য ছাড়া সীমান্ত-পার কর্মী প্রেষণ | কর্মী প্রেষণের সুবিধার সব শর্ত পূরণ হলেই কেবল না। |
| 33 | বিবেচনামূলক কর্মদক্ষতার পারিশ্রমিক পুনরুদ্ধার | প্রকৃতপক্ষে অন্যের হয়ে অর্থ দিলে না। শাখা/GST গ্রুপে শনাক্তযোগ্য বেতন বণ্টন হলে না। পৃথক সংশ্লিষ্ট কোম্পানির বণ্টন হলে হ্যাঁ। |
| 34 | বিদেশি নিয়ন্ত্রক/পেশাগত সংস্থা/শেয়ারবাজারের ফি | বিদেশি সরকারের করের আওতাবহির্ভূত সরকারি দায়িত্ব হলেই শুধু না; অন্যথায় হ্যাঁ। |
| 35 | বিদেশি আদালতের কার্যক্রম | ধারা 2(7)(a)-এর সরকারি দায়িত্বের ব্যবস্থায় না। |
| 36 | সিঙ্গাপুরের হিসাবে থাকা বিদেশি প্রতিনিধি কার্যালয় | সিঙ্গাপুরের প্রতিষ্ঠান আমদানি করা সেবা ব্যবহার করলে হ্যাঁ। বিদেশি প্রতিষ্ঠান সবচেয়ে সরাসরি সংশ্লিষ্ট এবং সিঙ্গাপুরের আমদানি না হলে না। |
| 37 | একাধিক পণ্য/সেবায় ব্যবহারযোগ্য ভাউচার হিসেবে যোগ্য এয়ারলাইন মাইল | নির্দিষ্ট মূল্য বা তার কমে বিক্রি হলে না। |
| 38 | বিদেশে ক্রেডিট কার্ড ও খোদাই | আনুষঙ্গিক খোদাই আমদানি GST-যোগ্য পণ্য সরবরাহের অংশ। আলাদা বিদেশি খোদাই ধারা 21(3)(f)-এর যোগ্য; তাই সেবার RC নেই। |
| 39 | বিদেশি ব্যক্তিকে সুপারিশের ফি | RC ব্যবসার জন্য পাওয়া হলে ব্যক্তি ব্যক্তিগতভাবে বা ব্যবসায়িকভাবে কাজ করুক—হ্যাঁ। |
| 40 | বিদেশি শাখার আদায় করা বিমার প্রিমিয়াম | মেয়াদি/জীবনবিমা: না, অব্যাহতিপ্রাপ্ত। ব্যাংকারের blanket bond, পেশাগত ক্ষতিপূরণ এবং পরিচালক/কর্মকর্তার দায়বিমা: হ্যাঁ। |
| 41 | ভ্রমণের ব্যবস্থা করা | 2023-এর আগে: তখনকার ধারা 21(3)(c) অনুযায়ী না। 2023 থেকে: উল্লিখিত তথ্যে হ্যাঁ, কারণ ধারা 21(3)(j)-এর বিদেশি গ্রাহকের পরীক্ষা পূরণ হয় না। |
সংযোজনী C: ব্যক্তি, ট্রাস্টি ও অংশীদারি
কোনো ব্যক্তি তার স্বামী/স্ত্রী, ভাই/বোন/পূর্বপুরুষ/সরাসরি বংশধর, আত্মীয়ের স্বামী/স্ত্রী এবং নিজের স্বামী/স্ত্রীর আত্মীয়ের স্বামী/স্ত্রীর সঙ্গে সংযুক্ত। সম্পত্তি বন্দোবস্তের ট্রাস্টি তার প্রতিষ্ঠাতা, প্রতিষ্ঠাতার সঙ্গে সংযুক্ত ব্যক্তি এবং ওই বন্দোবস্তের সঙ্গে সংযুক্ত নিগমিত সত্তার সঙ্গে সংযুক্ত। অংশীদার ও অংশীদারের স্বামী/স্ত্রী/আত্মীয় সংযুক্ত; তবে প্রকৃত বাণিজ্যিক ব্যবস্থায় অংশীদারি সম্পদ ক্রয়/বিক্রয়ের ব্যতিক্রম আছে। এ আইনগত সম্পর্ক RC-এর কর-সময় ও খোলাবাজার মূল্যায়নে গুরুত্বপূর্ণ; সাধারণ হিসাবে সংশ্লিষ্ট পক্ষের নাম দেওয়াই একমাত্র বিষয় নয়।
সংযোজনী C: কোম্পানি, নিয়ন্ত্রণ ও অংশগ্রহণকারী
একই ব্যক্তি দুই কোম্পানিকে নিয়ন্ত্রণ করলে, সেই ব্যক্তি ও তার সংযুক্ত ব্যক্তিদের মাধ্যমে নিয়ন্ত্রণ থাকলে অথবা সংযুক্ত ব্যক্তি দিয়ে প্রতিস্থাপনযোগ্য সমতুল্য দল দুই কোম্পানিকে নিয়ন্ত্রণ করলে কোম্পানিগুলো সংযুক্ত। একটি কোম্পানি তার নিয়ন্ত্রকের সঙ্গে—একা বা সংযুক্ত ব্যক্তিদের নিয়ে—সংযুক্ত। একত্রে নিয়ন্ত্রণ অর্জন/প্রয়োগকারী ব্যক্তিরা পরস্পর এবং তাদের নির্দেশ পালনকারীদের সঙ্গে সংযুক্ত। নিয়ন্ত্রণে প্রত্যক্ষ/পরোক্ষ ক্ষমতা, তা অর্জনের অধিকার, মূলধন/ভোটের অধিকাংশ, আয় বণ্টনের অধিকার বা অবসায়নে সম্পদের অধিকারসহ মনোনীত প্রতিনিধির ক্ষমতা পড়ে। কোম্পানির সংজ্ঞায় প্রাসঙ্গিক অনিগমিত সমিতি/ইউনিট ট্রাস্ট আছে, অংশীদারি নেই। অংশগ্রহণকারীর মধ্যে মূলধন/ভোটের অধিকারী, ঋণদাতা পাওনাদার, বণ্টন/প্রিমিয়ামের প্রাপক ও আয়/সম্পদের সুবিধাভোগী আছে; ভবিষ্যতে অধিকার অর্জনের অধিকারও গণ্য।
সংযোজনীগুলো দিয়ে কার্যকর যাচাইতালিকা তৈরি
সংযোজনী A-এর ক্রম হলো নিবন্ধিত/অনিবন্ধিত অবস্থা ও সম্পূর্ণ কর উদ্ধার নির্ধারণ; আমদানি করা সেবা/LVG-এর আওতা পরীক্ষা; বর্জন বা সব আমদানির নির্বাচন যাচাই; কর-সময় ও মূল্য শনাক্ত; আউটপুট কর হিসাব; তারপর ইনপুট আলাদাভাবে পরীক্ষা। সংযোজনী D–F বাস্তবায়ন-তারিখভিত্তিক শাখা যোগ করে; সাধারণ চালান/অর্থপ্রদানের নিয়ম চিরতরে প্রতিস্থাপন করে না। ক্রয়ভিত্তিক সিদ্ধান্তের প্রমাণ, সরবরাহকারীর GST তথ্য, Customs/OVR করের প্রমাণ, নির্বাচনের ঘোষণা ও গ্রুপ/শাখার বণ্টনের সমর্থন রাখুন। 2020, 2022, 2023 বা জুলাই 2025-পরবর্তী লেনদেনে বিধান প্রয়োগের সময় নির্দেশিকার ঐতিহাসিক পরিবর্তন আবার পরীক্ষা করুন।
সরকারি উৎস
এই নিবন্ধ সরকারি PDF-এর প্রাসঙ্গিক শর্ত, পদ্ধতি ও সংযোজনীসহ মূল বিষয়বস্তু স্বতন্ত্রভাবে ব্যাখ্যা করে। মূল ভাষ্যের কর্তৃত্বপূর্ণ উৎস সংযুক্ত নথি; পরবর্তী পরিবর্তন আলাদাভাবে যাচাই করতে হবে।
সরকারি PDF পড়ুন ↗