Customer accounting-এ আউটপুট কর হিসাবের দায় ক্রেতার কাছে যায়
IRAS-এর প্রকৃত দশম সংস্করণটি 30 জানুয়ারি 2026-এর; এতে 34 পৃষ্ঠা, 15টি অংশ ও তিনটি পরিশিষ্ট রয়েছে। বিক্রেতা GST সংগ্রহ করে উধাও হয়ে গেলেও পরের ক্রেতারা ইনপুট ক্রেডিট দাবি করে—এ ধরনের জালিয়াতি ঠেকাতে 1 জানুয়ারি 2019 থেকে customer accounting চালু হয়। নির্ধারিত মোবাইল ফোন, মেমরি কার্ড ও প্রস্তুত বাজারজাত সফটওয়্যারের যোগ্য স্থানীয় বিক্রয়ে এটি প্রযোজ্য। এটি শূন্য হারের সরবরাহ নয়: সরবরাহকারী সাধারণ করহারের সরবরাহই করে, তবে নিবন্ধিত ব্যবসায়িক ক্রেতা তার পক্ষে আউটপুট কর হিসাব করে।
সাধারণ সীমা হলো GST বাদে S$10,000-এর বেশি মূল্য। সীমা ছাড়ালে প্রথম S$10,000-সহ পুরো প্রাসঙ্গিক মূল্যে customer accounting প্রযোজ্য। ঠিক S$10,000 হলে সাধারণত সরবরাহকারী কর হিসাব করে। ক্রেতাকে GST-নিবন্ধিত হতে হবে এবং ব্যবসায়িক ব্যবহারের জন্য কিনতে হবে; সরবরাহটি শূন্য হারের বা ব্যতিক্রমী সরবরাহ হতে পারবে না। যোগ্য যৌথ বিজ্ঞপ্তির ঐচ্ছিক ব্যবস্থা নির্দিষ্ট নিয়মিত ক্রেতার সঙ্গে লেনদেনে এই সীমা তুলে দিতে পারে।
ভাঁজ করা পর্দাসহ কোন ফোনগুলো যোগ্য
নির্ধারিত ফোনকে সেলুলার নেটওয়ার্কে কথিত বার্তা পাঠাতে ও গ্রহণ করতে সক্ষম হতে হবে; বেজেল বাদ দিয়ে তির্যক পর্দার মাপ সর্বোচ্চ 17.5 সেন্টিমিটার। কথা বলা যায় এমন কিছু ছোট ট্যাবলেটও যোগ্য। ভাঁজযোগ্য বা একাধিক পর্দার ক্ষেত্রে সম্পূর্ণ খোলা অবস্থার সবচেয়ে বড় পর্দা ধরুন; 17.5 সেন্টিমিটারের বেশি হলে বাদ। মোবাইল ফোনের কার্যক্ষমতাহীন ওয়াকিটকি, স্যাটেলাইট ফোন, স্মার্টওয়াচ এবং বেস ইউনিট ল্যান্ডলাইনে যুক্ত হলেও তারবিহীন হ্যান্ডসেট—এসব নির্ধারিত ফোন নয়।
ফোনের খুচরা বিক্রির বাক্সে থাকা আনুষঙ্গিক সামগ্রী ফোন সরবরাহের অংশ; আলাদাভাবে বিক্রি করা কভার, ব্যাটারি, চার্জার ও পর্দা-রক্ষক নয়। যোগ্য মোবাইল সাবস্ক্রিপশন—নবায়ন বা মেয়াদ বৃদ্ধিসহ—একসঙ্গে কিনলে ফোন বাদ পড়তে পারে, যদি লাইসেন্সপ্রাপ্ত সেবাদাতার প্ল্যানটি প্রিপেইড না হয় এবং ফোন ও প্ল্যান একই কোম্পানি বা Companies Act অনুযায়ী সম্পর্কিত কোম্পানি সরবরাহ করে। শুধু সাবস্ক্রিপশন থাকার কারণে প্রিপেইড বান্ডেল এই ব্যতিক্রম পায় না।
মেমরি কার্ড ও বাস্তব মাধ্যমে সরবরাহ করা সফটওয়্যার
নির্ধারিত মেমরি কার্ড হলো CompactFlash, SD ও Memory Stick-এর মতো ইলেকট্রনিক ফ্ল্যাশ-মেমরি তথ্য সংরক্ষণযন্ত্র। সংযুক্ত USB ইন্টারফেসের ফ্ল্যাশ ড্রাইভ, বহনযোগ্য ডিস্ক, SSD, DIMM, RAM, HDD এবং চিপযুক্ত ব্যাংক বা SIM কার্ড বাদ। সব ধরনের কম্পিউটার স্টোরেজ এই শ্রেণির অন্তর্ভুক্ত নয়।
নির্ধারিত প্রস্তুত বাজারজাত সফটওয়্যার কোনো নির্দিষ্ট ক্রেতার জন্য কাস্টমাইজ করা নয় এবং ডিস্ক বা অনুরূপ মাধ্যমে সরবরাহ করা হয়, অথবা বাস্তব প্যাকেজে দেওয়া key/code দিয়ে ব্যবহার করা যায়—উল্লিখিত POSA ধরনসহ। বাক্সবন্দী অ্যান্টিভাইরাস বা হিসাবরক্ষণ সফটওয়্যার, ডিস্কের গেম, Nintendo Switch game card এবং বাস্তব প্যাকেজে দেওয়া key দিয়ে সক্রিয় ডাউনলোড এর উদাহরণ। যন্ত্রে আগে থেকেই লোড করা সফটওয়্যারসহ যন্ত্রের বিক্রয়, ব্যাকআপ কপি, ইমেইলে পাঠানো key, Xbox Live, PlayStation Plus, POSA ছাপানো এবং তালিকাভুক্ত game chip বাদ। ডিজিটাল মাধ্যমে দেওয়া লাইসেন্স স্বয়ংক্রিয়ভাবে নির্ধারিত বাস্তব পণ্য হয় না।
ব্যতিক্রমী সরবরাহ, আমদানি ও রপ্তানি
ব্যতিক্রমী সরবরাহের মধ্যে যোগ্য Gross Margin Scheme বিক্রয়, Approved 3PL বা Approved Refiner and Consolidator Scheme-এর অধীনে নির্দিষ্ট বা অনুমোদিত ব্যক্তিকে উল্লিখিত সরবরাহ এবং বিনা প্রতিদানে পণ্য দান বা ছেড়ে দেওয়ার ফলে গণ্য সরবরাহ অন্তর্ভুক্ত। এগুলো নিজ নিজ বিদ্যমান নিয়মে চলে। GST group-এর ভেতরের লেনদেন বা যোগ্য চলমান ব্যবসা হস্তান্তর customer accounting-এর বদলে যথাক্রমে অগ্রাহ্য বা বাদ দেওয়া লেনদেন হিসেবে বিবেচিত হয়।
অনিবন্ধিত ক্রেতা ও আগে জানানো অ-ব্যবসায়িক কেনাকাটায় সরবরাহকারী কর হিসাব করে। যোগ্য রপ্তানি শূন্য হারের থাকে। শূন্য হারের শর্ত পূরণ না করা রপ্তানি সাধারণ করহারের হয় এবং সংশ্লিষ্ট সব শর্ত পূরণ হলে customer accounting লাগতে পারে। আমদানি করা জিনিস ফোন বা মেমরি কার্ড হলেই স্থানীয় ক্রয়ের এই পদ্ধতি আমদানির GST নিয়মকে প্রতিস্থাপন করে না। পরিশিষ্ট A ও B-তে স্থানীয় নির্ধারিত সরবরাহ, সীমা বা ঐচ্ছিক ব্যবস্থা, ব্যতিক্রম এবং নিবন্ধিত ব্যবসায়িক ব্যবহার—এই ক্রমে পরীক্ষা করা হয়।
সরবরাহকারীর ইনভয়েস ও GST রিটার্ন
IRAS-এর ব্যবসা অনুসন্ধান সেবায় ক্রেতার GST নিবন্ধন যাচাই করুন। সাধারণ তথ্যের পাশাপাশি ক্রেতার GST নম্বর ও নির্দিষ্ট GST অঙ্ক ক্রেতা হিসাব করবে—এমন সুস্পষ্ট বিবৃতিসহ customer-accounting tax invoice দিন। প্রাসঙ্গিক পণ্যের GST-বহির্ভূত মূল্যই সংগ্রহ করুন; ক্রেতার হিসাবযোগ্য কর সরবরাহকারীকে প্রদেয় মোটে যোগ করবেন না। বিদেশি মুদ্রার ইনভয়েসে প্রাসঙ্গিক নিট মূল্য ও ক্রেতার হিসাবযোগ্য GST সিঙ্গাপুর ডলারেও দেখাতে হবে। ক্রেতা সরবরাহকারীর বিনিময় হার ব্যবহার করে।
সরবরাহকারী প্রাসঙ্গিক নিট মূল্য Box 1-এ দেখায়; তার জন্য Box 6-এ কর দেখায় না। সাধারণত ইনভয়েস বা পরিশোধের মধ্যে আগে যেটি ঘটে, সেটিই সরবরাহের সময় নির্ধারণ করে; ধারা 33(2)-এর এজেন্টকে ডেলিভারিও বিবেচনা করে বিশেষ সময়বিধি মানতে হয়। Customer accounting-এর সরবরাহ ও অন্য সরবরাহে আলাদা ইনভয়েস দিলে বিভ্রান্তি কমে। নমুনা মিশ্র ইনভয়েসে ক্যামেরার S$1,500 মূল্য ছাড় দিয়ে S$1,350 এবং ফোনের S$12,000 মূল্য S$10,800 হয়। সরবরাহকারী শুধু ক্যামেরায় S$121.50 GST নিয়ে মোট S$12,271.50 পায়; ক্রেতা ফোনের S$972 GST আলাদাভাবে হিসাব করে।
ইনপুট ক্রেডিটে কর সমন্বয় হলেও ক্রেতাকে হিসাব দেখাতে হবে
সরবরাহকারীকে নিজের GST নম্বর দিন এবং কেনার সময় অ-ব্যবসায়িক ব্যবহারের কথা জানান; লিখিত নিশ্চিতকরণ লাগতে পারে। প্রাসঙ্গিক ব্যবসায়িক ক্রয়ে নিট মূল্য Box 1-এ, আউটপুট কর Box 6-এ, ক্রয়মূল্য Box 5-এ এবং যোগ্য ইনপুট কর Box 7-এ দেখান। সম্পূর্ণ করযোগ্য ব্যবসার S$10,500 মেমরি কার্ড কেনার ক্ষেত্রে তাই Boxes 1 ও 5-এ S$10,500 এবং Boxes 6 ও 7-এ S$945 দেখানো হয়; সরবরাহকারী Box 1-এ S$10,500 ও Box 6-এ শূন্য দেখায়।
ইনপুট কর ফেরতযোগ্য হওয়া শর্তাধীন; বৈধ customer-accounting invoice থাকতে হবে। ইনপুট কর দাবি করা না গেলে বা স্বেচ্ছায় দাবি না করলেও সংশ্লিষ্ট আউটপুট করের দায় থাকে। আংশিক অব্যাহতিপ্রাপ্ত বা মিশ্র ব্যবহারকারী ব্যবসা ইনপুট পুনরুদ্ধারের অঙ্ক বণ্টন করে। পুনরুদ্ধারের অনুপাত বা de minimis পরীক্ষা করার সময় প্রাপ্ত প্রাসঙ্গিক সরবরাহকে করযোগ্য ও মোট সরবরাহ থেকে বাদ দিতে হয়, কারণ এটি তাদের নিজেদের আউটপুট লেনদেন নয়। ক্রেতার নিবন্ধনের টার্নওভার ও প্রাসঙ্গিক MES অনুপাতেও একই বাদ দেওয়া প্রযোজ্য; তবে বিক্রেতার বিক্রয় তার করযোগ্য টার্নওভারে গণ্য হয়।
দেরিতে আসা ইনভয়েস ও অনুমোদিত সীমিত রিপোর্টিং-মওকুফ
আউটপুট ও ইনপুট কর সাধারণত মূল সরবরাহ-পর্বের রিটার্নে দেখানো হয়। ইনভয়েস দেরিতে এলে মূল পর্বের শেষের তিন মাসের মধ্যে শেষ হওয়া পরবর্তী হিসাবপর্বে দুটোই দেখানো যায়। নির্দেশিকার উদাহরণে 29 মার্চ 2024-এর ইনভয়েস 19 এপ্রিল পাওয়া গেলে 31 মার্চের বদলে 30 জুনে সমাপ্ত ত্রৈমাসিকে দেখানো যায়।
ব্যবসার নিজস্ব ব্যবহারের জন্য মাঝেমধ্যে কেনাও এর অন্তর্ভুক্ত। আউটপুট ও ইনপুট কর এবং সরবরাহ ও ক্রয়ের রিটার্নের ঘরগুলো—সবগুলো দেখানো থেকে মওকুফ চাইলে Comptroller-এর পূর্বানুমোদন লাগবে। ক্রেতা সম্পূর্ণ করযোগ্য হতে হবে, নির্ধারিত সব পণ্য পুনর্বিক্রয় বা ব্যবসায়িক বেচাকেনা ছাড়া অন্য ব্যবহারের জন্য কিনতে হবে এবং শক্তিশালী অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ, ভালো কর-অনুবর্তিতা ও যথাযথ নথি থাকতে হবে। নির্দেশিকা বলেছে শেষ শর্তটি বর্তমানে শুধু ACAP মর্যাদাপ্রাপ্ত হলে পূরণ হয়েছে বলে বিবেচিত হয়; ওই শর্তের আইনি বল রয়েছে। ACAP থাকলেই স্বয়ংক্রিয় অনুমোদন নয়। মওকুফটি উল্লিখিত রিপোর্টিং দায়ের; পণ্য বা সরবরাহকারীর ইনভয়েসের নিয়ম থেকে সাধারণ অব্যাহতি নয়।
সীমা, ছাড় ও বৈধ আংশিক পরিশোধ
একই ইনভয়েসে দেখানো তাৎক্ষণিক ছাড় S$10,000 সীমার পরীক্ষায় মূল্য কমায়। ভবিষ্যৎ পরিমাণভিত্তিক শর্তাধীন ছাড় তা করে না। 1 এপ্রিল 2020 থেকে দ্রুত পরিশোধের ছাড়ের ক্ষেত্রেও ছাড়-পূর্ব মূল্য নিতে হয়, কারণ ছাড় পাওয়া শর্ত পূরণের ওপর নির্ভর করে; আগের ছাড়-পরবর্তী মূল্য ব্যবহারের নিয়মটি ঐতিহাসিক।
ইনভয়েস বা পরিশোধে সরবরাহের সময় নির্ধারিত হলে সেই সময়কার মূল্য পরীক্ষা করুন। উদাহরণ 3-এ S$20,000 সফটওয়্যার অর্ডারের S$8,000 অগ্রিম ও S$720 GST 25 মার্চ 2024-এ সাধারণ পদ্ধতিতে নেওয়া হয়। পরে 30 এপ্রিলের S$12,000 ইনভয়েসে customer accounting ও S$1,080 ক্রেতার কর প্রযোজ্য, যদিও পরিশোধ জুলাইয়ে। উদাহরণ 4-এর S$30,000 অর্ডারে মার্চের ইনভয়েস ঠিক S$10,000 ও সরবরাহকারীর কর S$900; জুনের বাকি S$20,000-এ customer accounting এবং S$1,800 কর প্রযোজ্য, যদিও ডেলিভারি ও পরিশোধ জুলাইয়ে। Customer accounting এড়াতে ইচ্ছাকৃত ভাগাভাগি করলে কর-এড়ানো প্রতিরোধ ক্ষমতায় তা অগ্রাহ্য করা যেতে পারে।
নিয়মিত ক্রেতার জন্য সীমার নিচেও ঐচ্ছিক ব্যবস্থা
সরবরাহকারী ও নিবন্ধিত ব্যবসায়িক ক্রেতা মূল্য নির্বিশেষে সব নির্ধারিত সরবরাহে ধারাবাহিকভাবে customer accounting করতে পারে, যদি আগের ক্যালেন্ডার বছরে অন্তত একটি সরবরাহ S$10,000-এর বেশি হয় এবং ক্রেতা ওই বছরে অন্তত ছয়বার বা তার আগের তিন ক্যালেন্ডার বছরে বছরে গড়ে অন্তত ছয়বার কেনে। উল্লিখিত বার্ষিক শর্তগুলো প্রতি বছর পরীক্ষা করুন। কেবল ছোট অঙ্কের সরবরাহ করলেই এই ব্যবস্থার যোগ্যতা হয় না।
উভয় পক্ষ লিখিত চুক্তি সংরক্ষণ করবে এবং যৌথ স্বাক্ষরিত অঙ্গীকারপত্র জমা দেবে। পরিশিষ্ট C-তে নাম ও GST/UEN নম্বর, নিবন্ধনের নিশ্চয়তা, আগের যোগ্য বিক্রয়, সব মূল্যের সরবরাহে লিখিত চুক্তি ও ক্রয়ের সংখ্যা এবং অনুমোদিত ব্যক্তির নাম, স্বাক্ষর, পদ ও যোগাযোগের তথ্য চাওয়া হয়। myTax Portal বা নির্দিষ্ট GST ইমেইলে দিন; কাগজের কপি নয়। সব শর্ত পূরণ নিশ্চিত করে অঙ্গীকারপত্র জমার পরে আলাদা অনুমোদন লাগে না। ক্রয়ের সংখ্যা আর যোগ্য না থাকলে সাধারণ সীমাভিত্তিক পদ্ধতিতে ফিরুন; ক্রেতা নিবন্ধন বাতিল করলে customer accounting চলবে না। যোগ্য থাকা অবস্থায় স্বেচ্ছায় বন্ধ করতে যৌথ লিখিত বিজ্ঞপ্তিতে উদ্দেশ্য ও কার্যকর তারিখ জানাতে হয়। আগের যোগ্য বিক্রয়ের বার্ষিক শর্তও পরীক্ষা করতে হবে।
মিশ্র ইনভয়েস ও আনুপাতিক মূল্য বণ্টন
সীমা পরীক্ষায় একই ইনভয়েসের সব ধরনের নির্ধারিত পণ্যের মূল্য যোগ করুন; অন্য পণ্য বাদ দিন। শুধু যোগ্য নির্ধারিত অংশে customer accounting হবে। উদাহরণ 5-এ S$10,000 ফোন ও S$1,500 কার্ড মিলে S$11,500 যোগ্য; S$20,000 ল্যাপটপ ও S$1,500 USB ড্রাইভ মিলে S$21,500 সরবরাহকারীর হিসাবে থাকে। সরবরাহকারীর Box 1 S$33,000 ও Box 6 S$1,935। সম্পূর্ণ করযোগ্য ক্রেতার Box 1 S$11,500, Box 6 S$1,035, Box 5 S$33,000 এবং Box 7 S$2,970।
একক বান্ডেল মূল্যের যুক্তিসংগত বণ্টন হলো আপেক্ষিক উন্মুক্ত বাজারমূল্য অনুযায়ী ভাগ করা। S$12,000 মূল্যের ফোন ও S$8,000 মূল্যের ক্যামেরা একসঙ্গে S$18,000-এ বিক্রি হলে ফোনে S$10,800 এবং ক্যামেরায় S$7,200 বরাদ্দ হয়। প্রথমটি customer accounting-এর সীমা ছাড়ায়; দ্বিতীয়টিতে সাধারণ সরবরাহকারীর GST লাগে। এক ইনভয়েসের এক লাইনে আছে বলেই পুরো বান্ডেলে একই নিয়ম হয় না।
প্রচারে বিনামূল্যের পণ্য ও পুরোনো পণ্য বদলে কেনা
প্রকৃত বাণিজ্যিক কারণে বিনামূল্যের পণ্য দিলে অবশিষ্ট পণ্যের সম্মিলিত বাজারমূল্য আদায়কৃত মূল্যের সমান বা বেশি হলে বিনামূল্যের পণ্যের মূল্য শূন্য ধরা যায়। S$1,000 ক্যামেরার সঙ্গে S$80 কার্ড বিনামূল্যে দিলে উল্লিখিত খুচরা প্রচারের শর্তে পুরো মূল্য ক্যামেরায় বরাদ্দ করা যায়। বিপরীতে ফোনের সঙ্গে বিনামূল্যের কভার দিলে পুরো যোগ্য মূল্য ফোনে বরাদ্দ হতে পারে। কৃত্রিমভাবে বিনামূল্য চিহ্নিত করলে তা অগ্রাহ্য করে বাজারমূল্য আরোপ করা যেতে পারে।
পুরোনো পণ্য দিয়ে বদলে কেনা GST-এর জন্য দুটি আলাদা সরবরাহ। নতুন পণ্যের পূর্ণ বিক্রয়মূল্য নিন; পুরোনো পণ্যের ক্রেডিট বাদ দেবেন না। S$7,000 ক্রেডিটের পুরোনো ফোন দিয়ে S$11,000 নতুন ফোন কিনলে সীমার পরীক্ষায় S$4,000 নয়, নতুন সরবরাহের S$11,000 ধরতে হবে; সেটি যোগ্য। পুরোনো পণ্যের নিজস্ব সরবরাহে কোন নিয়ম প্রযোজ্য, আলাদাভাবে নির্ধারণ করুন।
মূল্য S$10,000-এর ওপরে থাকা অবস্থায় ক্রেডিট নোট
প্রকৃত ফেরত, মান কম হওয়া বা পরবর্তী ছাড়ের জন্য ক্রেডিট নোট হতে পারে; ক্রেতার আলাদা সেবার বিনিময়ে rebate দেওয়া হলে তা নিছক বিক্রয়-ছাড় নয়। সংশোধিত মূল্য S$10,000-এর ওপরে থাকলে ক্রেতার ঋণাত্মক আউটপুট সমন্বয় উল্লেখ করে customer-accounting credit note দিন। ক্রেতা ক্রেডিটের ওপর GST অনুযায়ী আউটপুট ও যোগ্য ইনপুট দুটোই কমায়।
উদাহরণ 6-এর S$40,000 ফোনে প্রথমে ক্রেতার আউটপুট ও ইনপুট S$3,600। ত্রুটিযুক্ত S$1,000 পণ্য ফেরতে সরবরাহকারীর Box 1 S$1,000 কমে, Box 6 অপরিবর্তিত থাকে; ক্রেতার Boxes 1 ও 5 S$1,000 এবং Boxes 6 ও 7 S$90 কমে। অবশিষ্ট S$39,000 customer accounting-এর অধীনেই থাকে। শুধু ক্রয় বা ইনপুটের দিক কমিয়ে ক্রেতার আউটপুট উল্টো সমন্বয় বাদ দেবেন না।
ক্রেডিট নোটে সীমা অতিক্রম করে নিচে নামা ও সমন্বয় না-করার নির্বাচন
ক্রেডিটে মূল্য S$10,000 বা তার নিচে নামলে মূল customer-accounted বিক্রয় বাতিল করে সংশোধিত মূল্যের সাধারণ ইনভয়েস দিতে পারেন। বিকল্পভাবে সম্পূর্ণ ক্রেতার আউটপুট প্রত্যাবর্তন ও এখন সরবরাহকারীর প্রদেয় আউটপুট কর—দুটোই দেখিয়ে ক্রেডিট নোট দিতে পারেন। ক্রেতার ইনপুট পরিবর্তন হলো পুরোনো customer-accounted করের ঋণাত্মক অঙ্কের সঙ্গে নতুন সরবরাহকারীর কর যোগ করার ফল।
উদাহরণ 7-এ S$10,500 কমে S$9,500 হয়: সরবরাহকারীর Box 1 নিট S$1,000 কমে, Box 6 S$855 বাড়ে; ক্রেতার Box 1 S$10,500 কমে, Box 6 S$945 কমে, Box 5 নিট S$1,000 ও Box 7 S$90 কমে। আরেকটি অনুমোদিত নির্বাচনে কোনো GST সমন্বয় না-ও করা যায়, তবে লিখিত চুক্তি সংরক্ষণ, সম্পূর্ণ করযোগ্য ক্রেতা এবং “GST-এর উদ্দেশ্যে ক্রেডিট নোট নয়” মর্মে চিহ্নিত ক্রেডিট নোট লাগবে। সে ক্ষেত্রে কোনো পক্ষই সরবরাহ বা ক্রয়মূল্য এবং সংশ্লিষ্ট করের ঘর সমন্বয় করে না। ক্রেডিট ছোট হলেই এই সুযোগ হয় না।
অতিরিক্ত প্রতিদান আলাদাভাবে পরীক্ষা করতে হয়
অতিরিক্ত ইনভয়েস বা তার আগে পাওয়া অতিরিক্ত পরিশোধের নিজ অঙ্ক পরীক্ষা করতে হয়: S$10,000 পর্যন্ত সাধারণ সরবরাহকারীর GST; তার বেশি হলে customer accounting। মূল অর্ডার বড় ছিল বলে অতিরিক্ত অঙ্ক স্বয়ংক্রিয়ভাবে customer accounting-এর অধীন হয় না।
উদাহরণ 8-এ মার্চ 2024 ত্রৈমাসিকে S$50,000 ফোন ও S$4,500 ক্রেতার কর দিয়ে শুরু। বেশি দামের মডেলে বদলাতে আরও S$4,000 লাগে। 15 জুন পরিশোধ পাওয়ায় জুন ত্রৈমাসিকে সরবরাহকারীর S$360 GST হয়, যদিও ইনভয়েস ও ডেলিভারি 10 জুলাই। ক্রেতা অতিরিক্ত S$4,000 Box 5-এ ও S$360 Box 7-এ দেখায়; customer accounting-এর Boxes 1 ও 6-এ অতিরিক্ত অঙ্ক নেই। উদাহরণটি মূল S$8,000 ত্রুটিযুক্ত পণ্য বদলানো ও বদলির দামের পার্থক্যকে আলাদা করেছে।
সরবরাহকারী ও ক্রেতার ভুল সংশোধন
প্রাসঙ্গিক সরবরাহে ভুল করে GST সংগ্রহ করলে সরবরাহকারীকে তা হিসাব করতেই হবে, যতক্ষণ না সাধারণ ইনভয়েস বাতিল, কর ফেরত এবং সঠিক customer-accounting invoice দেওয়া হয়। নিবন্ধিত ক্রেতার সঠিক আউটপুট করের দায় তবুও থাকে; বাদ পড়া অঙ্ক সংশোধন ও সরবরাহকারীকে ভুল করে দেওয়া কর ফেরত নিতে হবে। সরবরাহকারীকে কর দেওয়ায় ক্রেতার IRAS-এর দায় শেষ হয় না।
নির্ধারিত নয় এমন পণ্য বা অনিবন্ধিত ক্রেতার ক্ষেত্রে ভুল customer accounting করলে বিক্রেতাকে বাদ পড়া সাধারণ আউটপুট কর সংশোধন করতে হয়। নিবন্ধিত ক্রেতা অ-ব্যবসায়িক ব্যবহার না-জানালে নির্দেশিকা বরং ক্রেতাকে ইনপুট ক্রেডিট ছাড়া আউটপুট দেখাতে বলে; ক্রেতার ব্যর্থতার জন্য বিক্রেতাকে আবার কর দেখাতে হয় না। ইনপুট দাবি করে মিলযুক্ত আউটপুট বাদ দিলে অবিলম্বে সংশোধন করতে হবে। প্রাসঙ্গিক ভুলে জরিমানা হতে পারে। প্রথম প্রবর্তনবর্ষের প্রকৃত ভুলের জরিমানা-ছাড় ঐতিহাসিক; তা চলমান নয়। পরের সময়ে সময়মতো পূর্ণ স্বেচ্ছা প্রকাশ আলাদা VDP অনুযায়ী বিবেচিত হয়।
অন্যান্য স্কিম ও পরবর্তী ব্যক্তিগত ব্যবহার
Approved 3PL ও ARCS-এর যোগ্য সরবরাহ এবং যোগ্য GMS বিক্রয়ের ব্যতিক্রম বহাল। 1 জুলাই 2025 থেকে GMS শুরু করতে যোগ্য ব্যবসার আগের অনুমোদন আর লাগে না; তবে GMS-অযোগ্য বিক্রয়ে শর্ত পূরণ হলে customer accounting হয়। Cash Accounting Scheme ব্যবসা বাদ নয়: CAS ক্রেতা সাধারণ ইনভয়েসের সময়ের বদলে পরিশোধের হিসাবপর্বে আউটপুট ও ইনপুট কর দেখায়।
নির্দেশিকার MES যোগ্যতায় আগের 12 মাসের শূন্য হারের সরবরাহ মোটের 50%-এর বেশি অথবা S$10 million-এর বেশি হতে হয়; হরের মোট সরবরাহ থেকে প্রাপ্ত customer-accounted সরবরাহ বাদ যায়। পরে ব্যক্তিগত ব্যবহারে বদলালে মূল সরবরাহকারীকে জানাতে হয় না, তবে পণ্য বা সেবার গণ্য সরবরাহ হতে পারে। ইনপুট দাবি না করার নির্বাচন মূল ক্রয়ের সময় ক্রেতার আউটপুট দায় সরায় না; FAQ-তে পরে বিনামূল্যে উপহার দেওয়ার আলাদা ফল ব্যাখ্যা করা আছে। ব্যবহার বদলালেই মূল ইনভয়েস নতুন করে না লিখে যথাযথ গণ্য-সরবরাহের বিধান প্রয়োগ করুন।
প্রবর্তনের ঐতিহাসিক উদাহরণ ও নথি সংরক্ষণ
জানুয়ারি 2019-এর রূপান্তরে পরিবর্তনের আগের ইনভয়েস বা প্রতিদান সংশ্লিষ্ট অঙ্ক পর্যন্ত সাধারণ GST-তেই থাকে, পরে ডেলিভারি হলেও। উদাহরণ 2-এর S$30,000 বিক্রয়ে 26 ডিসেম্বর 2018-এর S$11,000 অগ্রিম ইনভয়েস ও ঐতিহাসিক 7% GST S$770 ডিসেম্বরের রিটার্নে যায়। ফেব্রুয়ারি 2019-এর S$19,000 বাকি অঙ্কে customer accounting ও S$1,330 কর মার্চের রিটার্নে যায়। সাধারণ ডেলিভারি এই পরীক্ষায় অগ্রাহ্য; তবে ধারা 33(2)-এর এজেন্টের জন্য নির্দিষ্ট ডেলিভারি-ব্যতিক্রম আছে।
নিবন্ধন ও ব্যবসায়িক ব্যবহার যাচাই, পণ্যের বৈশিষ্ট্য, ইনভয়েস, বিনিময় হার, ছাড়ের শর্ত, ক্রেডিট সমন্বয় এবং যৌথ ঐচ্ছিক ব্যবস্থার অঙ্গীকারপত্র ও বার্ষিক যোগ্যতার প্রমাণ সংরক্ষণ করুন। তিনটি পরিশিষ্টে বিক্রেতা ও ক্রেতার সিদ্ধান্তের ধাপ এবং অঙ্গীকারপত্রের নমুনা রয়েছে; নির্দেশিকায় যোগাযোগ ও সংস্করণের ইতিহাসও আছে। এই রিপোর্টিং শর্ত প্রয়োগে মূল অঙ্গীকারপত্রের ফরম ব্যবহার করুন এবং সহায়ক নথি রাখুন।
সরকারি উৎস
এই প্রবন্ধে সরকারি PDF-এর মূল বিষয়বস্তু, প্রাসঙ্গিক শর্ত, পদ্ধতি ও পরিশিষ্ট স্বতন্ত্রভাবে ব্যাখ্যা করা হয়েছে। মূল ভাষার জন্য সংযুক্ত নথিই প্রামাণ্য উৎস; পরবর্তী পরিবর্তন আলাদাভাবে যাচাই করতে হবে।
সরকারি PDF পড়ুন ↗