সূত্রের তারিখ, অনুদানের শর্ত ও IPC মর্যাদা
16 পৃষ্ঠার এই নির্দেশিকা 19 মার্চ 2021-এ প্রকাশিত; ওই দিন থেকে করা অনুদানের জন্য 1 মে 2006-এর প্রথম সংস্করণ প্রতিস্থাপন করে। এটি প্রকৃত স্বেচ্ছা gift নিয়ে, যেখানে দাতার উদ্দেশ্য বিনিময়ে সুবিধা নেওয়া নয়। IPC হলো নিবন্ধিত বা অব্যাহতিপ্রাপ্ত charity, যা অনুমোদন বা আইনের বলে public-character মর্যাদাপ্রাপ্ত। Income-tax donation deduction IPC-কে অনুদানে প্রযোজ্য; GST concession আবার GST-registered non-IPC charity-তেও প্রযোজ্য। শুধু charity registration-এ IPC deduction status হয় না।
সাধারণ করব্যবস্থা ও administrative concession
নির্দেশিকা ধারা 37(3)-এ যোগ্য cash donation-এর 2.5 গুণ deduction বর্ণনা করে। সাধারণত donor সুবিধা পেলে qualifying amount = donation minus benefit value। কোনো সুবিধাহীন pure donation GST-এর বাইরে; GST-registered recipient বিনিময়ে goods/services দিলে সেগুলির consideration-এর ওপর GST হিসাব করেন।
Fundraising-সংযুক্ত নির্দিষ্ট ও সম্পূর্ণ তালিকার benefit-কে IRAS বাণিজ্যিক মূল্যহীন ধরে: যোগ্য পূর্ণ donation-এ deduction এবং ওই concessionary benefit-এ recipient-এর GST নেই। তালিকার বাইরের benefit-এর market value বাদ দিতে ও GST ব্যবস্থা প্রয়োগ করতে হয়। সরাসরি commercial sale প্রকৃত donation নয়: donation deduction নেই, sale consideration-এ GST। এখানে বর্ণিত 2.5 গুণ ব্যবস্থা qualifying donation ও প্রযোজ্য legislative period-সাপেক্ষই থাকে।
সব যোগ্য শ্রেণি ও আনুষঙ্গিক সুবিধা
নির্দিষ্ট শ্রেণি হলো charity gala dinner, charity show ও golf tournament—যোগ্য incidental benefit-সহ; resale-এর উদ্দেশ্য নয় এমন complimentary ticket, যেমন attraction, film, seminar, performance বা exhibition; এবং plaque/commemorative book-এর মতো যোগ্য souvenir/gift। Incidental benefit fundraising event-এর অংশ এবং resale-এর জন্য নয়: goodie bag, meal, refreshment, parking, entertainment ও acknowledgement উদাহরণ। Lucky draw-এ নিচের অতিরিক্ত নিয়ম আছে।
“Resale-এর জন্য নয়” মেলে যদি item-এ not-for-sale লেখা থাকে, সাধারণ commercially sold form/packaging না হয়, অথবা IPC donor-কে resale-এর জন্য নয় বলে। বাজারে পাওয়া gift-এর price সাধারণত donation থেকে বাদ যায় এবং ওই price-এ GST। Event-এর জন্য বিশেষভাবে তৈরি ও market-এ অপ্রাপ্য, recipient-এর logo-যুক্ত, অথবা fundraising message-যুক্ত gift-কে নির্দেশিকা commercially sold ধরে না। এগুলি বিকল্প তালিকাভুক্ত বৈশিষ্ট্য, একসঙ্গে সব চাই নয়।
আনুষঙ্গিক lucky draw: সর্বোচ্চ পুরস্কার S$2,000 বা কম
19 মার্চ 2021 থেকে যোগ্য gala dinner/show/golf tournament-এর আনুষঙ্গিক lucky draw-এর সর্বোচ্চ পুরস্কার S$2,000-এর বেশি না হলে তা বাণিজ্যিক মূল্যহীন হতে পারে। যোগ্য পূর্ণ donation deductible, draw নিজে GST-যোগ্য নয়। Threshold সর্বোচ্চ পুরস্কারের market value; charity-র cost বা সব পুরস্কারের মোট নয়।
পৃথক deemed-gift rule-এ পুরস্কারের market value-তে তবু GST লাগতে পারে, যদি gift cost GST বাদে S$200-এর বেশি হয় এবং কেনা/import-এ input tax claim করা হয়। দুটি শর্তই একসঙ্গে চাই। Lucky-draw service-এ GST না থাকলেই এই পৃথক gift liability দূর হয় না।
S$2,000-এর বেশি আনুষঙ্গিক draw ও অন্য অনুষ্ঠান
সর্বোচ্চ পুরস্কার S$2,000 ছাড়ালে contribution-এর কোনো অংশে donation deduction নেই। GST-registered recipient সব পুরস্কারের market value-কে lucky-draw service-এর proxy value ধরে GST হিসাব করেন। Prize cash, residential property, goods বা service—সব ক্ষেত্রেই। ছোট যোগ্য draw-এর পৃথক deemed-gift rule এখানে প্রযোজ্য নয়। অন্য যোগ্য main-event benefit-এ GST concession তবু থাকে।
বড় অনুষ্ঠান gala dinner/show/golf শ্রেণির বাইরে হলে সর্বোচ্চ পুরস্কার S$2,000 বা কম হলেও draw concession সাধারণত ব্যর্থ। Donation deduction নেই; draw prize-সহ সব benefit-এর market value-তে GST। Annex A-তে একই চার তুলনা: যোগ্য/অযোগ্য event-এর সঙ্গে সর্বোচ্চ পুরস্কার S$2,000 বা কম/বেশি।
স্বতন্ত্র lucky draw ও ঐতিহাসিক পরিবর্তন
Donation-draw ticket বিক্রিসহ standalone charity draw pure donation নয়, জেতার সুযোগ বিক্রি করে। Donation deduction নেই। GST সাধারণত gross receipt-এ; cash prize দিলে recipient gross receipt minus cash payout-এ হিসাব করতে পারেন। এটি সব prize দিয়ে মূল্যায়িত incidental draw থেকে আলাদা। 19 মার্চ 2021-এর আগে accompanying-event ও standalone দুই draw-তেই deduction অস্বীকৃত ও gross donation-এ GST ছিল বলে নির্দেশিকা জানায়। এটি ঐতিহাসিক প্রসঙ্গ, 2021-পরবর্তী incidental-draw rule নয়।
বিজ্ঞাপন, নিলাম, শিল্পবস্তু ও সরাসরি বিক্রয়
Donation অংশ ছাড়া পৃথক priced advertising-এ donation deduction নেই, price-এ GST। Donation-এর সঙ্গে advertising হলে advertising price qualifying donation থেকে কমে এবং ওই price-এ GST, নিচের acknowledgement criteria মিললে ব্যতিক্রম। Charity auction-এ item-এর market value-এর বেশি অংশই qualifying donation; item value-তে GST। Donation-এর বিনিময়ে artefact দিলেও একই netting।
Charity হলেও সরাসরি sale sale-ই: নির্দেশিকার S$30 cookie-box উদাহরণে S$30 selling price-এ GST। Sponsored stock বা sale-কে contribution বললেই পূর্ণ donation deduction হয় না।
বিজ্ঞাপনের বদলে কৃতজ্ঞতা: চার শর্তই
সব শর্ত মিললে সাধারণ কৃতজ্ঞতা স্বীকার donor benefit নয়: charity material-এ শুধু donor name/logo; সঙ্গে ধন্যবাদ বা appreciation বোঝায় এমন ভাষা; comparative/qualitative statement, slogan, location, contact detail ও product/service-এর ছবি বা description নেই; এবং website link/social-media tag নেই। Size/medium নিজে ফল বদলায় না। IRAS বাস্তব পরিস্থিতি বিচার করে সিদ্ধান্তের অধিকার রাখে; guideline donation নিয়ে।
মূল্যায়ন: ক্রমানুসারে চার পদ্ধতি
আগে benefit-এর retail price, পরে comparable benefit-এর retail price, পরে valuation report-এর মতো expert opinion, শেষে recipient-এর providing cost। Volunteer-এর handmade item production cost-এ মাপা যায় কেবল উপযুক্ত শেষ ধাপে। Charity বিনা মূল্যে পেয়েও item-এর বড় market value থাকতে পারে। Zero acquisition cost তাই zero benefit value বা S$2,000 draw threshold-এর shortcut নয়।
FAQ 1–4: sponsored gift, ticket ও অন্যকে হস্তান্তর
Sponsored item-ও benefit হতে পারে; বিনা মূল্যের top prize-এও market-value test। Not-for-sale musical-performance ticket তালিকাভুক্ত non-resale-ticket শ্রেণিতে যোগ্য। Non-concessionary restaurant voucher পরে spouse-কে দিলে original donor-এর entitlement বা প্রয়োজনীয় netting বদলায় না। IPC logo-যুক্ত commemorative book appreciation token হিসেবে দিলে নির্দেশিকার qualifying gift উদাহরণে পড়ে।
FAQ 5–8: নামকরণ, ভাড়া মওকুফ, দৌড় ও সেবা
নির্দেশিকা জানায়, 1 জানুয়ারি 2005 থেকে naming donation পূর্ণ income-tax deduction পায়। কিন্তু contractual naming benefit direct benefit হিসেবে তবু GST আনতে পারে: income tax ও GST পৃথক। Rent waiver cash donation নয়, donation deduction নেই। Company-র 10km run-এ entry কেনা participant registration fee donation হিসেবে দাবি করতে পারেন না। সংগৃহীত অর্থ IPC-কে দানকারী company যোগ্য deduction পেতে পারে; IPC তাকে benefit না দিলে GST-ও নেই।
সেবা দানে সাধারণত donation deduction নেই। নির্দেশিকা পৃথক BIPS route চিহ্নিত করে: কর্মী IPC-তে volunteer/service দিলে যোগ্য business-এর qualifying expenditure-এ বর্ণিত 2.5 গুণ deduction। এটি শর্তযুক্ত পৃথক scheme, প্রতিটি donated service-এ deduction নয়।
FAQ 9–12: concession-এর চার উদাহরণই
নির্দিষ্ট date/venue-র charity film screening-এ non-resale ticket ও incidental combo meal যোগ্য। Charity dinner-এ goodie bag, S$1,800 top draw prize ও incidental non-resale attraction ticket যোগ্য। Golf fundraiser-এ meal, cap, ball ও IPC-paid parking incidental benefit। চতুর্থ উদাহরণে আলাদা event ছাড়াই S$500-এর বেশি donation-এ non-resale attraction ticket দেওয়া হয়; তালিকাভুক্ত ticket category তবু যোগ্য। উদাহরণের ঐতিহাসিক Bird Park নাম বর্তমান attraction availability-এর বিবৃতি নয়।
FAQ 13–15: অপরিচিত শিল্পী, দুর্লভ ঘড়ি ও নিলাম
Retail price নেই এমন অপরিচিত শিল্পীর painting-এ comparable price, expert opinion, cost—এই ক্রম। বিশ্বে পাঁচটি rare watch, commercial listing না থাকলেও valuation চাই: প্রয়োজনে professional dealer; top prize-এর S$2,000 condition বহাল। Wine/watch-এর মতো sponsored auction item-এ IPC খরচ করেনি বলেই পূর্ণ-donation treatment নয়; market value বাদ দিন এবং ওই value-তে GST।
FAQ 16–18, নথি ও জিজ্ঞাসা
বড় corporate-logo banner শুধু name/logo, thanks ও বাকি সব সীমা মানলে acknowledgement হতে পারে। Printed material, website ও social media-তে size নির্বিশেষে একই শর্ত। Donor website link বা product/service information যোগ করলে acknowledgement নয়, advertising।
Donation terms, benefit description, event category, non-resale communication, prize valuation, input-tax history, acknowledgement artwork ও deduction calculation রাখুন। PDF-এ publication-date contact হিসেবে income tax-এর charities@iras.gov.sg/6351 3763 এবং GST-এর gst@iras.gov.sg/1800 356 8633 আছে। দুই annex, 18FAQ ও প্রতিটি concession category এই webpage-এ ব্যাখ্যাত; মূল PDF বহাল।
সরকারি সূত্র
এই নিবন্ধ সরকারি PDF-এর প্রাসঙ্গিক শর্ত, প্রক্রিয়া ও পরিশিষ্টসহ মূল বিষয় স্বাধীনভাবে ব্যাখ্যা করে। মূল ভাষার জন্য সংযুক্ত নথিই প্রামাণ্য সূত্র; পরের পরিবর্তন আলাদাভাবে যাচাই করুন।
সরকারি PDF পড়ুন ↗