নিয়োগকর্তার দেওয়া কর কেন আরও করযোগ্য আয় সৃষ্টি করে
নিয়োগকর্তা কর্মীর কর পরিশোধ করলে তা চাকরির সুবিধা; এখানে একে করভাতা বলা হয়েছে। ফলে কর্মীর আয় বাড়ে এবং ওই সুবিধার ওপর আবার কর হতে পারে। PDF-এ সম্পূর্ণ কর বহন, আংশিক বহনের দুই ধরনের চুক্তি, একাধিক নিয়োগকর্তা, ব্যক্তিগত rebate ও প্রান্তিক করহার পরিবর্তনের হিসাব দেখানো হয়েছে। অধিকাংশ উদাহরণ 2021 সালের আয় ও YA 2022-এর; rebate-এর উদাহরণ YA 2017 ও YA 2019-এর। তথ্যসূত্রের তালিকায় YA 2024 থেকে প্রযোজ্য হার থাকলেও প্রতিটি উদাহরণে তার নিজ বছরের হার ও rebate-এর অনুমান বজায় রাখতে হবে।
আগে প্রাথমিক কর হিসাব করুন, তারপর নিয়োগকর্তার অংশ গ্রস-আপ করুন
করভাতা যোগ করার আগে আয় ও ব্যক্তিগত রিলিফ হিসাব করে প্রাথমিক বা notional করযোগ্য আয় এবং প্রাথমিক কর নির্ণয় করুন। প্রান্তিক হার r অপরিবর্তিত থাকলে অতিরিক্ত করের ওপর কর = নিয়োগকর্তার প্রাথমিক করের অংশ × r/(1−r); মোট করভাতা ওই অংশ ও অতিরিক্ত করের যোগফল। নির্দিষ্ট আয়ের কর আংশিক বহনের ক্ষেত্রে সমষ্টিগত ভিত্তিতে প্রাথমিক কর × যে আয়ের কর বহন করা হচ্ছে ÷ মোট আয় ব্যবহার করুন। কর্মী নির্দিষ্ট অঙ্কের কর দেবেন এমন চুক্তিতে প্রাথমিক কর থেকে সেই অঙ্ক বাদ দিয়ে নিয়োগকর্তার অবশিষ্ট অংশ গ্রস-আপ করুন। শেষে আয়ের সঙ্গে করভাতা যোগ, রিলিফ বাদ এবং মোট কর পুনর্গণনা করুন। করভাতা করের স্তর অতিক্রম করলে বা এখনও সীমায় না পৌঁছানো rebate কার্যকর প্রান্তিক হার বদলালে সরল এক-হারের সূত্র ব্যবহার করবেন না।
উদাহরণ 1: নিয়োগকর্তার সম্পূর্ণ কর বহন
YA 2022-এ বেতন S$50,000, অন্য আয় নেই এবং রিলিফ S$7,000 হলে প্রাথমিক করযোগ্য আয় S$43,000। প্রথম S$40,000-এর কর S$550 এবং পরের অংশে 7% হারে S$210, মোট S$760। করের ওপর কর S$760×0.07/0.93=S$57.20, ফলে করভাতা S$817.20। চূড়ান্ত আয় S$50,817.20 থেকে রিলিফ বাদে করযোগ্য আয় S$43,817.20 এবং চূড়ান্ত কর S$817.20; নিয়োগকর্তা সম্পূর্ণ বহন করেন।
উদাহরণ 2(a): নির্দিষ্ট ভাতার কর
YA 2022-এ বেতন S$130,000 এবং কর বহন করা ভাতা S$20,000; মোট S$150,000 থেকে S$7,000 রিলিফ বাদে S$143,000। প্রাথমিক কর S$7,950 + S$23,000×15%=S$11,400। S$20,000-কে আলাদা আয় ধরে কর না করে নিয়োগকর্তার অংশ হিসাব হবে S$11,400×20,000/150,000=S$1,520। করের ওপর কর S$268.24 যোগে করভাতা S$1,788.24। চূড়ান্ত করযোগ্য আয় S$144,788.24-এ কর S$11,668.24: নিয়োগকর্তার S$1,788.24, কর্মীর S$9,880।
উদাহরণ 2(b): কর্মীর নির্দিষ্ট অঙ্কের কর পরিশোধ
YA 2022-এ বেতন S$150,000 এবং রিলিফ S$7,000 হলে প্রাথমিক কর আবার S$11,400। চুক্তি অনুযায়ী কর্মীর দায় S$3,000, তাই নিয়োগকর্তার প্রাথমিক কর S$8,400। 15% হারে গ্রস-আপে S$1,482.35 যোগ হয়ে করভাতা S$9,882.35 হয়। চূড়ান্ত করযোগ্য আয় S$152,882.35 ও কর S$12,882.35; কর্মীর অংশ S$3,000 এবং নিয়োগকর্তার S$9,882.35। এটি নির্দিষ্ট অঙ্কের আয়ের কর বহন করার চুক্তি থেকে আলাদা।
উদাহরণ 3(a) ও 3(b): একাধিক নিয়োগকর্তা
উদাহরণ 3(a)-তে YA 2022-এর আয় A থেকে S$50,000 ও B থেকে S$120,000, রিলিফ S$7,000; শুধু A তার দেওয়া আয়ের কর বহন করে। প্রাথমিক করযোগ্য আয় S$163,000-এ কর S$14,490। A-এর অংশ S$14,490×50,000/170,000=S$4,261.76; 18% গ্রস-আপে S$935.51 যোগে A-এর করভাতা S$5,197.27। চূড়ান্ত কর S$15,425.51 থেকে কর্মীর অংশ S$10,228.24। উদাহরণ 3(b)-তে A S$50,000 দেয় ও তার কর বহন করে; B S$40,000 বেতন এবং কর বহন করা S$10,000 ভাতা দেয়। প্রাথমিক করযোগ্য আয় S$93,000-এ কর S$4,845। A-এর S$2,422.50 অংশ 11.5% গ্রস-আপে S$2,737.29, এবং B-এর S$484.50 অংশ S$547.46 হয়। মোট করভাতা S$3,284.75-এ চূড়ান্ত কর S$5,222.75, কর্মীর S$1,938। উভয় উদাহরণে নিয়োগকর্তার অংশ বরাদ্দের আগে সব চাকরির আয় একত্র করা হয়।
উদাহরণ 4(a): rebate ইতোমধ্যে সর্বোচ্চ সীমায়
YA 2019-এ বেতন S$50,000, রিলিফ S$7,000 ও প্রাথমিক কর S$760 হলে ঐতিহাসিক 50% ব্যক্তিগত rebate ইতোমধ্যে S$200 সীমায় পৌঁছায়; অবশিষ্ট S$560। করভাতা যোগ করলেও rebate আর বাড়বে না, তাই সাধারণ 7% সূত্র চলে: অতিরিক্ত কর S$42.15, করভাতা S$602.15। চূড়ান্ত rebate-পূর্ব কর S$802.15 থেকে একই S$200 বাদে S$602.15, যা নিয়োগকর্তা সম্পূর্ণ বহন করেন। 50%/S$200 rebate শুধু এই YA 2019 উদাহরণের; প্রতি করবর্ষের নয়।
উদাহরণ 4(b): শতাংশভিত্তিক rebate এখনও সীমায় পৌঁছায়নি
একই বেতন ও রিলিফের YA 2017 উদাহরণে উৎসের 20% rebate, সর্বোচ্চ S$500, প্রাথমিক S$760 থেকে S$152 কমিয়ে S$608 করে। rebate এখনও সীমার নিচে থাকায় কার্যকর প্রান্তিক হার 7%×(1−20%)=5.6%। করের ওপর কর S$608×0.056/(1−0.056)=S$36.07, ফলে করভাতা S$644.07। চূড়ান্ত হিসাবে মোট কর S$805.08 ও rebate S$161.02-এ রাউন্ড করে প্রদেয় কর S$644.06 হয়। তাই উৎসে করভাতা ও চূড়ান্ত করের মধ্যে এক সেন্ট পার্থক্য রয়েছে; গোপনে দুটিকে সমান না দেখিয়ে মুদ্রিত রাউন্ড করা অঙ্কগুলো বজায় রাখুন। গ্রস-আপে rebate তার সর্বোচ্চ সীমায় পৌঁছালে সূত্র পুনর্বিবেচনা করুন।
উদাহরণ 5(a)(i): সম্পূর্ণ কর বহনে 20% থেকে 22% স্তরে প্রবেশ
YA 2022-এ বেতন S$300,000 থেকে S$7,000 রিলিফ বাদে S$293,000 এবং প্রাথমিক কর S$39,150। S$320,000 পর্যন্ত আরও S$27,000 জায়গা আছে। প্রথমবার প্রাথমিক করের অঙ্ক আয়ে যোগ করার মধ্যে S$27,000-এ 20% হারে S$5,400 এবং S$12,150-এ 22% হারে S$2,673 কর হয়। এই অতিরিক্ত S$8,073 করকে আবার 22% হারে গ্রস-আপ করলে S$2,277 যোগ হয়। মোট করভাতা S$39,150+8,073+2,277=S$49,500। চূড়ান্ত করযোগ্য আয় S$342,500-এ S$44,550 + S$22,500×22%=S$49,500 কর। একবারে শুধু 20% হিসাব করলে ওপরের করের স্তর ধরা পড়বে না।
উদাহরণ 5(a)(ii): কর বহন করা বোনাসে 19.5% থেকে 20% স্তরে প্রবেশ
YA 2022-এ বেতন S$200,000, নিয়োগকর্তার কর বহন করা বোনাস S$77,000 এবং রিলিফ S$7,000 হলে প্রাথমিক করযোগ্য আয় S$270,000-এ কর S$34,600। বহন করা অংশ S$34,600×77,000/277,000=S$9,618.05। প্রথমে 19.5% হারে কর S$1,875.52, কিন্তু ওই বহন করা অংশ যোগ করার পর S$280,000 সীমার আগে মাত্র S$381.95 থাকে। ওই অবশিষ্ট অংশে কর S$74.48; বাকি S$1,492.57-এ 20% হারে S$298.51, মোট S$372.99, পরে আরও গ্রস-আপ প্রায় S$93.25। এগুলো মিলে উৎসের চূড়ান্ত করভাতা S$11,960.06, চূড়ান্ত করযোগ্য আয় S$281,960.06, কর S$36,942.01 এবং কর্মীর S$24,981.95 অংশের সঙ্গে মেলে। PDF-এর মধ্যবর্তী মূল ছকে S$1,493.57, S$298.71 ও S$373.19 ছাপা হলেও তার নিজস্ব workings-এ S$1,492.57 রয়েছে। মধ্যবর্তী সারিগুলো মেলে না; তাই অসংগতিকে সঠিক সূত্র হিসেবে পুনরুৎপাদন না করে ওপরের সংশোধিত গাণিতিক হিসাব স্পষ্টভাবে চিহ্নিত করা হয়েছে।
উদাহরণ 5(b): পরপর দুবার করের স্তর পরিবর্তন
YA 2022-এ বেতন S$290,000 থেকে S$11,000 রিলিফ বাদে প্রাথমিক করযোগ্য আয় S$279,000 এবং কর S$36,355। 19.5% স্তরে S$1,000 বাকি, এরপর S$40,000-এ 20%, তারপর 22%। প্রথম ফাঁক পূরণে S$805 মূল অংশকে 19.5% হারে গ্রস-আপে S$195 যোগ করে S$1,000 হয়। পরের স্তরে S$32,000-কে 20% হারে গ্রস-আপে S$8,000 যোগ করে S$40,000 হয়। প্রাথমিক করের অবশিষ্ট S$36,355−805−32,000=S$3,550-এ 22% হারে S$1,001.28 যোগ হয়। মোট করভাতা S$45,551.28। চূড়ান্ত করযোগ্য আয় S$324,551.28-এ S$44,550 + S$1,001.28 কর হয়, অর্থাৎ একই মোট কর; নিয়োগকর্তা সম্পূর্ণ বহন করেন।
হারতালিকা ও অ-বাসিন্দার চাকরির আয়
কর-বাসিন্দাদের প্রাসঙ্গিক হারতালিকা প্রগতিশীল; সব আয়ের ওপর একই হার নয়। YA 2017–2023-এ পরের তালিকার মতোই S$320,000 পর্যন্ত স্তর রয়েছে, কিন্তু তার ওপরের সব আয়ে 22%। YA 2024 থেকে 22% স্তর S$500,000-এ শেষ; পরের S$500,000-এ 23% এবং S$1 মিলিয়নের বেশি অংশে 24%। উৎস অনুযায়ী অ-বাসিন্দার চাকরির আয়ে সমান 15% অথবা কর-বাসিন্দার প্রগতিশীল হার—যেটিতে কর বেশি, সেটি প্রযোজ্য। চাকরির এই নিয়মকে অ-বাসিন্দার সব ধরনের আয়ে সম্প্রসারিত করা হয়নি।
| YA 2024 থেকে আয়ের স্তর (S$) | প্রান্তিক করহার | ক্রমপুঞ্জিত কর (S$) |
|---|---|---|
| 0–20,000 | 0% | 0 |
| 20,000–30,000 | 2% | 30,000-এ 200 |
| 30,000–40,000 | 3.5% | 40,000-এ 550 |
| 40,000–80,000 | 7% | 80,000-এ 3,350 |
| 80,000–120,000 | 11.5% | 120,000-এ 7,950 |
| 120,000–160,000 | 15% | 160,000-এ 13,950 |
| 160,000–200,000 | 18% | 200,000-এ 21,150 |
| 200,000–240,000 | 19% | 240,000-এ 28,750 |
| 240,000–280,000 | 19.5% | 280,000-এ 36,550 |
| 280,000–320,000 | 20% | 320,000-এ 44,550 |
| 320,000–500,000 | 22% | 500,000-এ 84,150 |
| 500,000–1,000,000 | 23% | 1,000,000-এ 199,150 |
| 1,000,000-এর বেশি | 24% | 199,150 + অতিরিক্ত অংশের 24% |
সরকারি উৎস
এই নিবন্ধে মূল সরকারি PDF-এর প্রাসঙ্গিক শর্ত, পদ্ধতি ও সংযোজনীসহ গুরুত্বপূর্ণ বিষয়গুলো স্বতন্ত্রভাবে ব্যাখ্যা করা হয়েছে। মূল ভাষ্যের জন্য সংযুক্ত নথিই প্রামাণ্য উৎস; পরবর্তী পরিবর্তন আলাদাভাবে যাচাই করতে হবে।
মূল সরকারি PDF পড়ুন ↗