পঞ্চম সংস্করণ ও সিঙ্গাপুরের দুটি চুক্তি
এই প্রবন্ধে 30 জানুয়ারি 2026 তারিখের IRAS FATCA অনুবর্তিতা নির্দেশিকার পঞ্চম সংস্করণ অনুসরণ করা হয়েছে। FATCA হলো মার্চ 2010-এ প্রণীত যুক্তরাষ্ট্রের বিদেশি হিসাবসংক্রান্ত প্রতিবেদন ব্যবস্থা। সিঙ্গাপুরের প্রথম Model 1 চুক্তি 9 ডিসেম্বর 2014-এ স্বাক্ষরিত এবং 18 মার্চ 2015-এ কার্যকর হয়। 13 নভেম্বর 2018-এ স্বাক্ষরিত পারস্পরিক চুক্তি 1 জানুয়ারি 2021-এ কার্যকর হয়; 2021 ও পরবর্তী প্রতিবেদন বছরের জন্য আগের চুক্তির স্থান নেয়, তবে আগের ঐতিহাসিক দায়িত্ব বাতিল করে না। রিপোর্টিং সিঙ্গাপুর আর্থিক প্রতিষ্ঠান IRAS-কে তথ্য দেয়; IRAS পরে যুক্তরাষ্ট্রের IRS-এর সঙ্গে তা বিনিময় করে।
কোনটি সিঙ্গাপুরের আর্থিক প্রতিষ্ঠান
আর্থিক প্রতিষ্ঠান হতে পারে কাস্টডিয়াল প্রতিষ্ঠান, ডিপোজিটরি প্রতিষ্ঠান, বিনিয়োগ প্রতিষ্ঠান বা নির্দিষ্ট বিমা কোম্পানি। সিঙ্গাপুরের কর-বাসিন্দা প্রতিষ্ঠান, এখানে নিবন্ধিত, গঠিত বা প্রতিষ্ঠিত সত্তা এবং বিদেশি প্রতিষ্ঠানের সিঙ্গাপুর শাখাকে সিঙ্গাপুরের সংজ্ঞা পরীক্ষা করতে হবে। মূল প্রতিষ্ঠান সিঙ্গাপুরের হলেই তার বিদেশি শাখা বা সহযোগী কোম্পানি সিঙ্গাপুরের প্রতিবেদন ব্যবস্থায় পড়ে না। একাধিক দেশের কর-বাসিন্দা হলেও একটি প্রতিষ্ঠান সিঙ্গাপুরের আর্থিক প্রতিষ্ঠান হতে পারে। প্রতিবেদনযোগ্য হিসাব আছে কি না ঠিক করার আগে প্রতিষ্ঠানের শ্রেণি নির্ধারণ করতে হবে।
রিপোর্টিং, নন-রিপোর্টিং ও সংশ্লিষ্ট প্রতিষ্ঠান
চুক্তির Annex II-এর অব্যাহতি অথবা 9 ডিসেম্বর 2014-এ বলবৎ মার্কিন Treasury Regulations অনুযায়ী যোগ্য deemed-compliant বা exempt-beneficial-owner মর্যাদা নন-রিপোর্টিং অবস্থা দিতে পারে। তবু নিবন্ধন করে GIIN পেলে সিঙ্গাপুরে রিটার্নের দায়িত্ব তৈরি হতে পারে। নির্দেশিকার সংশ্লিষ্ট-প্রতিষ্ঠান পরীক্ষায় ভোটাধিকার বা মূল্যের 50%-এর বেশি নিয়ন্ত্রণ ধরা হয়; expanded affiliated group-এর কোম্পানি পরীক্ষায় সাধারণত ভোটাধিকার এবং মূল্য উভয়ের 50%-এর বেশি লাগে। সীমিত অভ্যন্তরীণ গ্রুপ-সত্তার ব্যতিক্রমে হিসাব ও কার্যক্রম যোগ্য গ্রুপের মধ্যে থাকতে হয়; বাইরের এজেন্সি, মার্কিন-উৎসের অর্থ প্রদান ও স্পনসরশিপের ওপরও বিধিনিষেধ আছে।
কাস্টডিয়াল ও ডিপোজিটরি প্রতিষ্ঠান
কাস্টডিয়াল সংজ্ঞায় নির্ধারিত লাইসেন্সধারী প্রতিষ্ঠান এবং অন্যের জন্য আর্থিক সম্পদ ধরে রাখা অন্য প্রতিষ্ঠান পড়ে, যদি সংশ্লিষ্ট মোট আয় আগের তিন বছর বা প্রতিষ্ঠানের অস্তিত্বকাল—যেটি ছোট—সে সময়ের মোট আয়ের অন্তত 20% হয়। সংশ্লিষ্ট কার্যক্রমে কাস্টডি, হস্তান্তর, লেনদেন সম্পাদন, নির্দিষ্ট অর্থায়ন ও অন্যান্য সম্পদসংক্রান্ত সেবা রয়েছে। ডিপোজিটরি মর্যাদা শুধু টাকা গ্রহণের ওপর নয়, সিঙ্গাপুরের প্রবিধানের নির্দিষ্ট শ্রেণির ওপর নির্ভর করে। আমানত গ্রহণের পাশাপাশি ঋণ, লেটার অব ক্রেডিট, ট্রাস্ট সেবা, বৈদেশিক মুদ্রা বা ফাইন্যান্স লিজ ব্যাংকিং কার্যক্রমের অন্তর্ভুক্ত হতে পারে। আইনি সংজ্ঞা ও প্রকৃত কার্যক্রম অনুসারে শ্রেণি নির্ধারণ করতে হবে।
বিনিয়োগ প্রতিষ্ঠান, সম্পত্তি ও ব্যক্তিগত বিনিয়োগ কোম্পানি
বিনিয়োগ প্রতিষ্ঠানের সংজ্ঞায় নির্ধারিত লাইসেন্সধারী সত্তা, গ্রাহকের জন্য বিনিয়োগ, লেনদেন বা পোর্টফোলিও ব্যবস্থাপনার ব্যবসা করা প্রতিষ্ঠান এবং যোগ্য পদ্ধতিতে বিনিয়োগ প্রতিষ্ঠান দ্বারা পরিচালিত সত্তা অন্তর্ভুক্ত। এই পরীক্ষায় সরাসরি মালিকানাধীন স্থাবর সম্পত্তি আর্থিক সম্পদ নয়; তবে সম্পত্তি তহবিল বা সম্পত্তিধারী প্রতিষ্ঠানে স্বার্থের শ্রেণি আলাদা হতে পারে। নিজের হিসাবে কার্যক্রম ও অ-আর্থিক গ্রুপের ট্রেজারি কাজ আলাদা বিশ্লেষণ চায়। বিনিয়োগ প্রতিষ্ঠান দ্বারা পরিচালিত ব্যক্তিগত বিনিয়োগ কোম্পানিও বিনিয়োগ প্রতিষ্ঠান হতে পারে।
যৌথ বিনিয়োগ স্কিম ও মধ্যস্থতাকারী
সিঙ্গাপুরে নিবন্ধিত তহবিল বা প্রাসঙ্গিক সিঙ্গাপুর ট্রাস্ট দলিল ও ট্রাস্টি-সংযোগ থাকা ইউনিট ট্রাস্টকে সিঙ্গাপুরের মর্যাদা পরীক্ষা করতে হবে। তালিকাভুক্ত তহবিলে নির্দেশিকার কাস্টডি ও কেন্দ্রীয় ডিপোজিটরি ব্যবস্থা অনুসরণ করা হয়। অতালিকাভুক্ত স্কিমে প্রাসঙ্গিক সিঙ্গাপুরভিত্তিক ম্যানেজার অথবা ম্যানেজার সিঙ্গাপুরে না থাকলে ট্রাস্টি প্রতিবেদন করেন। সরাসরি হিসাবধারীর তথ্য দিতে হয়; নমিনি ও অন্য কাস্টডিয়াল মধ্যস্থতাকারীর নিজেদের রক্ষিত হিসাবের জন্য নিজস্ব দায়িত্ব থাকে। গ্রাহকের সম্পদে আইনি মালিকানা না রাখা পরামর্শদাতা বা পরিবেশক শুধু সাবস্ক্রিপশনে সহায়তা করেন বলে নমিনি কাস্টডিয়ান হয়ে যান না।
ট্রাস্টের শ্রেণি ও ট্রাস্টি-ডকুমেন্টেড ট্রাস্ট
যোগ্য সিঙ্গাপুর লাইসেন্সধারী ট্রাস্ট কোম্পানি বা এখানে নিবন্ধিত ব্যক্তিগত ট্রাস্ট কোম্পানি ট্রাস্টি হলে একটি ট্রাস্ট সিঙ্গাপুরের আর্থিক প্রতিষ্ঠান হতে পারে। যোগ্য reporting Model 1 প্রতিষ্ঠান, participating FFI বা মার্কিন প্রতিষ্ঠান সব প্রয়োজনীয় প্রতিবেদন দিতে রাজি হলে trustee-documented বিনিয়োগ ট্রাস্ট নন-রিপোর্টিং হতে পারে। ওই পথে ট্রাস্টের নিজস্ব নিবন্ধন লাগে না, তবে ট্রাস্টির নিজের ভূমিকা এবং ট্রাস্টি হিসেবে ভূমিকার জন্য আলাদা GIIN লাগে। অন্য পরিচালিত ট্রাস্টের নিজস্ব নিবন্ধন, যোগ্য স্পনসরশিপ বা অনুমোদিত অন্য প্রতিবেদন ব্যবস্থা লাগতে পারে। সেবাদাতা নিয়োগ করলে দায়ী ট্রাস্টির দায়িত্ব শেষ হয় না।
ট্রাস্টের ইকুইটি স্বার্থ ও সুবিধাভোগী
আর্থিক-প্রতিষ্ঠান ট্রাস্টে প্রাসঙ্গিক ইকুইটি স্বার্থের মধ্যে ট্রাস্ট প্রতিষ্ঠাতা বা settlor-এর স্বার্থ, বাধ্যতামূলক বণ্টন পাওয়ার অধিকারী সুবিধাভোগীর স্বার্থ এবং যে বছরে বিবেচনাধীন বণ্টন পাওয়া যায় সে বছরের সুবিধাভোগীর স্বার্থ পড়ে। বাধ্যতামূলক প্রাপ্যের মূল্য স্বীকৃত অ্যাকচুয়ারিয়াল ভিত্তিতে নিট বর্তমান মূল্য; অন্য স্বার্থে উপযুক্ত ধারাবাহিকভাবে গণনা করা মূল্য ব্যবহৃত হয়। নিষ্ক্রিয় NFFE ট্রাস্টে নিয়ন্ত্রণকারী ব্যক্তির মধ্যে প্রতিষ্ঠাতা, ট্রাস্টি, protector, সুবিধাভোগী বা তাদের শ্রেণি এবং চূড়ান্ত কার্যকর নিয়ন্ত্রণকারী অন্য ব্যক্তি পড়ে। আর্থিক-প্রতিষ্ঠানের ইকুইটি প্রতিবেদন এবং নিষ্ক্রিয় NFFE-এর নিয়ন্ত্রণকারী ব্যক্তির প্রতিবেদন আলাদা পথ; এক করে দেখা যাবে না।
ট্রাস্ট প্রতিষ্ঠাতার মূল্যায়নের সারণি
প্রতিষ্ঠাতা সুবিধাভোগী না হলে প্রত্যাহারযোগ্য ট্রাস্টে তাঁর স্বার্থের পূর্ণ মূল্য দেখানো হয়, অর্থ প্রদান শূন্য; অপ্রত্যাহারযোগ্য ট্রাস্টে ওই স্বার্থের মূল্য ও অর্থ প্রদান দুটিই শূন্য। প্রতিষ্ঠাতা বিবেচনাধীন বণ্টনের সুবিধাভোগী হলে প্রত্যাহারযোগ্য ও অপ্রত্যাহারযোগ্য উভয় ট্রাস্টে স্বার্থের পূর্ণ মূল্য এবং তাঁকে দেওয়া বা প্রদেয় অর্থ দেখানো হয়। প্রতিষ্ঠাতা বাধ্যতামূলক বণ্টনের সুবিধাভোগী হলে প্রত্যাহারযোগ্য ট্রাস্টে পূর্ণ মূল্য, অপ্রত্যাহারযোগ্য ট্রাস্টে তাঁর প্রাপ্য অংশের মূল্য দেখানো হয়; উভয় ক্ষেত্রেই দেওয়া বা প্রদেয় অর্থ জানাতে হয়। মোট প্রতিবেদনযোগ্য বণ্টনে স্বার্থ মোচনের অর্থও অন্তর্ভুক্ত।
বিমা কোম্পানি, অংশীদারিত্ব ও নিষ্পত্তির অবকাঠামো
নির্দিষ্ট বিমা-কোম্পানি মর্যাদা সেই যোগ্য বিমাকারী বা হোল্ডিং কোম্পানির জন্য, যার নগদ-মূল্য বিমা বা অ্যানুইটি চুক্তিতে অর্থ দেওয়ার দায় আছে। সে দায় না থাকা বিমা ব্রোকার স্বয়ংক্রিয়ভাবে নির্দিষ্ট বিমাকারী নয়। কার্যক্রম অনুযায়ী LLP আর্থিক প্রতিষ্ঠান হতে পারে; তার মূলধন বা লাভের স্বার্থও সেইভাবে বিবেচিত হয়। কেন্দ্রীয় সিকিউরিটিজ ডিপোজিটরি নিজে রক্ষিত সরাসরি আর্থিক হিসাবের প্রতিবেদন করে; কাস্টডি মধ্যস্থতাকারী নিজেদের হিসাবধারীর এবং ব্রোকার মোট বিক্রয়লব্ধ অর্থের দায়িত্ব পালন করেন। কেন্দ্রীয় counterparty-এর সদস্য হলেই সেখানে প্রতিবেদনযোগ্য গ্রাহক হিসাব তৈরি হয় না।
সক্রিয় ও নিষ্ক্রিয় NFFE
NFFE হলো এমন অ-মার্কিন সত্তা যা আর্থিক প্রতিষ্ঠান নয়। নিষ্ক্রিয় NFFE সক্রিয় NFFE নয় এবং withholding foreign partnership বা trust-ও নয়। সক্রিয় হওয়ার একটি পথে প্রাসঙ্গিক আগের সময়ে নিষ্ক্রিয় আয় এবং নিষ্ক্রিয় আয় তৈরি করে বা করার জন্য রাখা সম্পদ—উভয়ই 50%-এর কম হতে হয়। অন্য পথে যোগ্য তালিকাভুক্ত ব্যবসা ও সংশ্লিষ্ট সত্তা, সরকারি সংস্থা, অ-আর্থিক হোল্ডিং কাঠামো, প্রথম 24 মাসের নতুন ব্যবসা, আগের পাঁচ বছর FI না থেকে অবসায়ন বা পুনর্গঠনে থাকা সত্তা, যোগ্য গ্রুপ অর্থায়ন এবং অলাভজনক প্রতিষ্ঠান রয়েছে। প্রতিটি পথের নিজস্ব শর্ত আছে।
নিষ্ক্রিয় আয় ও অলাভজনক প্রতিষ্ঠানের শর্ত
নিষ্ক্রিয় আয়ের মধ্যে সাধারণত লভ্যাংশ, সুদ, অ্যানুইটি, নির্দিষ্ট ভাড়া ও রয়্যালটি, আর্থিক সম্পদের লাভ, প্রাসঙ্গিক পণ্য বা বৈদেশিক মুদ্রার লাভ এবং নির্দিষ্ট চুক্তি বা বিমার আয় থাকে। কর্মীদের মাধ্যমে সক্রিয় ব্যবসায় অর্জিত ভাড়া বা রয়্যালটি, যোগ্য হেজ এবং ডিলারের স্বাভাবিক ব্যবসার যোগ্য লেনদেনে নির্দিষ্ট ব্যতিক্রম আছে। সংশ্লিষ্ট পক্ষের অর্থ তখনই বাদ যায় যতটুকু প্রদানকারীর অ-নিষ্ক্রিয় আয়ের সঙ্গে যথাযথভাবে সম্পর্কিত। যোগ্য অলাভজনক প্রতিষ্ঠানকে উদ্দেশ্য, কর-অব্যাহতি, মালিকানা, ব্যক্তিগত সুবিধা এবং বিলুপ্তির পরে সম্পদের ব্যবহারের শর্ত পূরণ করতে হয়। নির্দেশিকায় Charities Act-এ নিবন্ধিত সিঙ্গাপুর দাতব্য প্রতিষ্ঠান সক্রিয় NFFE হিসেবে যোগ্য।
অব্যাহতিপ্রাপ্ত প্রকৃত মালিক ও অবসর তহবিল
Annex II-তে যোগ্য সরকারি সত্তা, আন্তর্জাতিক সংস্থা, কেন্দ্রীয় ব্যাংক ও নির্দিষ্ট সম্পূর্ণ মালিকানাধীন সত্তা স্বীকৃত, তবে বাণিজ্যিক আর্থিক কার্যক্রমের সীমাবদ্ধতা প্রযোজ্য। যোগ্য ব্যাপক-অংশগ্রহণের অবসর তহবিলে কোনো এক সুবিধাভোগীর অধিকার সম্পদের 5%-এর বেশি হতে পারে না; তদারকি, তথ্য প্রদান এবং নির্ধারিত অবদান, কর বা উত্তোলনের শর্তও লাগে। সীমিত-অংশগ্রহণের তহবিলে অংশগ্রহণকারী 50 জনের কম, স্পনসর ও অবদান সীমিত, অ-বাসিন্দার অংশ সর্বোচ্চ 20%, এবং নিয়ন্ত্রণ ও তথ্য দেওয়ার শর্ত থাকে। সম্পূর্ণভাবে অব্যাহতিপ্রাপ্ত প্রকৃত মালিকের অধীনে থাকা বিনিয়োগ প্রতিষ্ঠানে নির্দিষ্ট ইকুইটি ও ঋণ-মালিকানার ব্যবস্থা থাকতে হয়।
স্থানীয় গ্রাহকভিত্তির আর্থিক প্রতিষ্ঠান
স্থানীয় গ্রাহকভিত্তির অব্যাহতিতে দশটি শর্ত একসঙ্গে পূরণ করতে হয়। প্রতিষ্ঠানকে সিঙ্গাপুরে লাইসেন্সধারী ও নিয়ন্ত্রিত হতে হবে, নিষিদ্ধ বিদেশি কার্যালয় ও বিদেশে গ্রাহক আহরণ এড়াতে হবে, বাসিন্দার অবস্থা শনাক্ত করতে হবে এবং প্রতি বছর হিসাবের মূল্যের অন্তত 98% সিঙ্গাপুর বাসিন্দার হতে হবে। এই শ্রেণিতে নির্দেশিকা সিঙ্গাপুরের নাগরিক ও স্থায়ী বাসিন্দাকে সিঙ্গাপুর বাসিন্দা ধরে। 1 জুলাই 2014 থেকে নিষিদ্ধ অ-বাসিন্দা মার্কিন হিসাবধারী, NPFFI ও প্রাসঙ্গিক নিষ্ক্রিয় NFFE-এর জন্য নির্ধারিত পদ্ধতি থাকতে হবে; শর্ত অনুযায়ী নিবন্ধন ও প্রতিবেদন অথবা হিসাব বন্ধ করতে হবে। বিদ্যমান হিসাব, সংশ্লিষ্ট প্রতিষ্ঠান এবং যোগ্য বাসিন্দা মার্কিন ব্যক্তির বিরুদ্ধে বৈষম্য না করার বিধিও আছে।
স্পনসরপ্রাপ্ত প্রতিষ্ঠান ও সীমিত মালিকানার বিনিয়োগ কাঠামো
স্পনসরপ্রাপ্ত বিনিয়োগ প্রতিষ্ঠানে যথাযথ যাচাই ও প্রতিবেদন করার ক্ষমতাসম্পন্ন যোগ্য স্পনসর, স্বীকৃত দায়িত্ব এবং উপযুক্ত নিবন্ধন লাগে। প্রতিষ্ঠানের নিজস্ব GIIN-এর শর্তকে ঐতিহাসিক রূপান্তরকালীন ছাড়ের সঙ্গে গুলিয়ে ফেলা যাবে না। স্পনসরপ্রাপ্ত সীমিত মালিকানার বিনিয়োগ কাঠামোকে শুধু বিনিয়োগ-ব্যবসা ও চুক্তিভিত্তিক স্পনসরশিপের শর্ত পূরণ করতে হয়, অসংশ্লিষ্ট পক্ষের বিনিয়োগ কাঠামো হিসেবে প্রচার করা যাবে না এবং নির্দিষ্ট বাদ দেওয়া স্বার্থ ছাড়া সাধারণত সর্বোচ্চ 20 জন ব্যক্তির মালিকানা থাকতে পারে। স্পনসর নিবন্ধন করেন; ওই পথে যোগ্য কাঠামোর নিজস্ব নিবন্ধন লাগে না। সিঙ্গাপুরের স্পনসর থাকলেই বিদেশি তহবিলের প্রতিবেদন IRAS-কে দিতে হয় না।
ছোট ব্যাংক, কম মূল্যের হিসাব ও ক্রেডিট কার্ড
যোগ্য স্থানীয় ব্যাংককে দেশীয় ব্যবসা, সংশ্লিষ্ট সত্তা ও বিদেশে গ্রাহক আহরণ না করার শর্ত মানতে হয়; একক সম্পদ সর্বোচ্চ US$175 মিলিয়ন এবং গ্রুপের মোট US$500 মিলিয়ন। শুধু কম মূল্যের হিসাব থাকা প্রতিষ্ঠান বিনিয়োগ প্রতিষ্ঠান হতে পারে না, কোনো হিসাব US$50,000-এর বেশি হতে পারে না এবং মিলিত সম্পদ US$50 মিলিয়নের মধ্যে রাখতে হয়। যোগ্য ক্রেডিট-কার্ড ইস্যুকারীর US$50,000-এর বেশি অতিরিক্ত জমা প্রতিরোধ বা 60 দিনের মধ্যে তা ফেরত দেওয়ার ব্যবস্থা লাগে; বিতর্কিত চার্জ ও পণ্য ফেরতের জন্য নির্দেশিকার নিয়মও প্রযোজ্য। এগুলো আলাদা অব্যাহতি; একটির আকার-সীমা অন্যটির বিকল্প নয়।
পরামর্শদাতা ও অন্য সম্মত বিবেচিত শ্রেণি
পরামর্শদাতা বা ম্যানেজারের প্রাসঙ্গিক কাজ শুধু গ্রাহকের নামে NPFFI ছাড়া অন্য আর্থিক প্রতিষ্ঠানে রাখা তহবিল পরিচালনা বা পরামর্শ দেওয়ায় সীমিত হলে নন-রিপোর্টিং মর্যাদা পাওয়া যেতে পারে। স্পনসর, নেতৃত্বদানকারী FI, QI, WP বা WT চুক্তির পক্ষ, সরাসরি নিবন্ধনের নির্দেশপ্রাপ্ত সত্তা অথবা প্রতিবেদন করতে হয় এমন হিসাব রক্ষাকারী হওয়ায় নন-রিপোর্টিং সত্তারও কখন নিবন্ধন লাগে তা নির্দেশিকায় ব্যাখ্যা করা হয়েছে। তাই প্রকৃত ভূমিকার সঙ্গে মিলিয়ে অব্যাহতি পরীক্ষা করতে হবে; সব দাখিল বাদ দেওয়ার সার্বিক কারণ হিসেবে ব্যবহার করা যাবে না।
আর্থিক হিসাব ও হিসাবধারী
আর্থিক হিসাবে আমানত হিসাব, কাস্টডিয়াল হিসাব, নগদ-মূল্য বিমা, অ্যানুইটি চুক্তি এবং প্রাসঙ্গিক ঋণ বা ইকুইটি স্বার্থ রয়েছে। অংশীদারিত্ব বা ট্রাস্ট সাধারণত নিজ হিসাবের হিসাবধারী। শুধু এজেন্ট বা নমিনি হিসেবে থাকা অ-FI-এর পেছনের প্রকৃত হিসাবধারীকে সাধারণত দেখা হয়, তবে এসক্রোর মতো নির্দিষ্ট ব্যবস্থার ব্যতিক্রম আছে। ব্যক্তির একক মালিকানার ব্যবসার হিসাব ব্যক্তিগত হিসাব; কোম্পানির মালিকানার ব্যবসার হিসাব প্রাতিষ্ঠানিক। প্রতিটি যৌথ হিসাবধারীর ওপর সম্পূর্ণ স্থিতি আরোপ করা হয়, মালিকানার শতাংশ নয়।
আমানত, কাস্টডি ও অস্থায়ী নিষ্পত্তির স্থিতি
আমানতে সুদ পাওয়া বাধ্যতামূলক নয়। সাধারণ ক্রেডিট-কার্ডের জমা স্থিতিতে অতিরিক্ত পরিশোধ ধরা হয়, বিতর্কিত চার্জ নয়; বাদ দেওয়া যোগ্য ইস্যুকারীর নিজস্ব রক্ষাকবচ থাকে। কাস্টডিয়াল হিসাবে অন্য ব্যক্তির জন্য আর্থিক উপকরণ রাখা হয়; সম্পূর্ণ আইনি ও প্রকৃত মালিকানা হস্তান্তর করা জামানত আলাদাভাবে বিবেচিত। তহবিলের transfer agent-এর শুধু সাবস্ক্রিপশন বা মোচনের নগদ হিসাব আর্থিক হিসাবের সংজ্ঞার বাইরে থাকতে পারে, যদি অর্থ সর্বোচ্চ সাত ব্যবসায়িক দিন থাকে। ব্যর্থ লেনদেন, অল্প সময়ের execution ব্যবস্থা এবং সিন্ডিকেটেড ঋণের এজেন্টের পরিচালনাগত ভূমিকার ক্ষেত্রেও নির্দেশিকার নির্দিষ্ট বিশ্লেষণ লাগে।
বিমা, অ্যানুইটি ও লেনদেন হওয়া স্বার্থ
নগদ-মূল্য বিমার পরীক্ষায় বছরের যেকোনো সময় মোট মূল্য US$50,000-এর বেশি কি না দেখা হয়। নগদ-মূল্যের মধ্যে সাধারণত হ্রাস না করা সমর্পণমূল্য এবং ঋণ হিসেবে নেওয়া যায় এমন অর্থ থাকে। নির্দিষ্ট আঘাত বা অর্থনৈতিক ক্ষতির অর্থ, কিছু প্রিমিয়াম ফেরত, পলিসি লভ্যাংশ ও পুনর্বিমা প্রাসঙ্গিক সংজ্ঞা থেকে বাদ। অ্যানুইটিতে জীবনকাল বা নির্দিষ্ট বছর ধরে অর্থ দেওয়ার ব্যবস্থা থাকে। স্বীকৃত বাজারে নিয়মিত লেনদেন হওয়া ঋণ বা ইকুইটি স্বার্থে ব্যতিক্রম আছে, তবে কাস্টডি প্রতিবেদন প্রাসঙ্গিক থাকে। বিনিয়োগ প্রতিষ্ঠানের নিজ রেজিস্টারে সরাসরি থাকা স্বার্থে বিশেষ সরাসরি-নিবন্ধন বিধি ও ঐতিহাসিক রূপান্তরের তারিখ প্রযোজ্য।
অবসর, নির্দিষ্ট উদ্দেশ্য ও এসক্রো হিসাবের ব্যতিক্রম
যোগ্য অবসর হিসাবে নির্ধারিত নিয়ন্ত্রণ, কর-সুবিধা, তথ্য প্রদান, উত্তোলনের বিধিনিষেধ এবং বছরে US$50,000 বা জীবদ্দশায় US$1 মিলিয়ন অবদানের সীমা লাগে। অবসর ছাড়া নির্দিষ্ট উদ্দেশ্যের যোগ্য হিসাবের নিজস্ব কর বা ভর্তুকি, উত্তোলন ও বার্ষিক সীমার শর্ত আছে। নির্দেশিকায় Edusave, PSEA, CDA এবং প্রাসঙ্গিক CPF হিসাব বা প্রাপ্য চিহ্নিত করা হয়েছে; শুধু অবসর ব্যবস্থা বলে SRS বাদ পড়ে না। মৃত ব্যক্তির সম্পত্তির যথাযথ প্রমাণযুক্ত হিসাব এবং সংকীর্ণভাবে সংজ্ঞায়িত আদালত, সম্পত্তির লেনদেন, মর্টগেজ ও করের এসক্রো ব্যবস্থারও নির্দিষ্ট নিয়ম আছে।
নিষ্ক্রিয় হিসাব স্বয়ংক্রিয়ভাবে বাদ পড়ে না
ছোট নিষ্ক্রিয় হিসাবে কোনো কাজ লাগে না—এমন ধারণার বিপরীতে, শুধু স্থিতি US$1,000 বা কম বলে FATCA নির্দেশিকায় নিষ্ক্রিয় হিসাব বাদ দেওয়া হয়নি। নগদ-মূল্য বিমা বা অ্যানুইটি ছাড়া প্রাসঙ্গিক হিসাবে স্বাভাবিক আইন বা নীতি প্রযোজ্য; বিকল্প সংজ্ঞায় তিন বছর কোনো লেনদেন এবং ছয় বছর যোগাযোগ না থাকা দেখা হয়। বিদ্যমান নথি তবু যাচাই করতে হয় এবং মার্কিন হিসাব হিসেবে শনাক্ত হলে প্রতিবেদন দিতে হয়। সত্যিই বন্ধ করে একত্রিত দাবিহীন স্থিতিতে নেওয়া অর্থ ব্যক্তিগত গ্রাহক হিসাবের চেয়ে আলাদা। আবার সক্রিয় হলে নির্দেশিকার নতুন-হিসাব যাচাই পদ্ধতি লাগে।
তারিখ, মুদ্রা ও হিসাব একত্র করা
কার্যকর যথাযথ-যাচাই বিধিতে 30 জুন 2014-এ রক্ষিত হিসাব ও 1 জুলাই 2014 থেকে খোলা নতুন হিসাব আলাদা। ঐতিহাসিক বিকল্প পদ্ধতি শুধু উল্লিখিত সময়ে খোলা হিসাবে প্রযোজ্য। সীমা মার্কিন ডলারে; অন্য মুদ্রায় অনুমোদিত প্রকাশিত বছরশেষের বিনিময় হার ব্যবহৃত হয়। গ্রাহক নম্বর বা TIN-এর মতো পরিচয়ে কম্পিউটার ব্যবস্থা হিসাব যুক্ত করতে ও যোগ করতে পারলে প্রতিষ্ঠান বা সংশ্লিষ্ট প্রতিষ্ঠানের রক্ষিত হিসাব একত্র করতে হবে। সম্পর্ক ব্যবস্থাপক একই ব্যক্তির প্রত্যক্ষ বা পরোক্ষ মালিকানা বা নিয়ন্ত্রণে আছে বলে জানেন বা জানার কারণ আছে এমন হিসাবও একত্র করবেন; fiduciary ভূমিকায় থাকা হিসাব ব্যতীত।
বিদ্যমান ব্যক্তিগত হিসাবের সীমা
প্রতিষ্ঠান সব হিসাব বা স্পষ্টভাবে চিহ্নিত কোনো গোষ্ঠী যাচাই করার নির্বাচন না করলে নির্দেশিকার নির্দিষ্ট US$50,000 মূল অব্যাহতি এবং নগদ-মূল্য বিমা বা অ্যানুইটির US$250,000 অব্যাহতি নেওয়া যায়। প্রাসঙ্গিক অব্যাহতিপ্রাপ্ত হিসাবে পরে উচ্চ-মূল্যের শর্ত পূরণ হচ্ছে কি না নজর রাখতে হয়। কম মূল্যের হিসাব সাধারণত US$50,000 অথবা প্রাসঙ্গিক বিমার US$250,000 সীমার বেশি, কিন্তু US$1 মিলিয়নের বেশি নয়। US$1 মিলিয়নের বেশি হলে উচ্চ-মূল্য হয়। পৃথক US$50,000 আমানত-হিসাবের বিধি এবং মার্কিন বাসিন্দাকে আইনসঙ্গত বিক্রয় প্রতিরোধকারী নীতিও প্রাসঙ্গিক ক্ষেত্রে প্রয়োগ করতে হবে।
মার্কিন যোগসূত্র ও কম মূল্যের হিসাব অনুসন্ধান
ইলেকট্রনিক অনুসন্ধানে মার্কিন নাগরিকত্ব বা বাসস্থান, মার্কিন জন্মস্থান, মার্কিন বাসা বা ডাকের ঠিকানা, মার্কিন ফোন নম্বর, মার্কিন হিসাবে অর্থ পাঠানোর স্থায়ী নির্দেশ, মার্কিন ঠিকানার ব্যক্তিকে দেওয়া power of attorney এবং প্রাসঙ্গিক care-of বা hold-mail ঠিকানা দেখা হয়। স্থায়ী অর্থ পাঠানোর নির্দেশ FATCA আমানত হিসাবেও প্রাসঙ্গিক। শুধু অ-মার্কিন care-of বা hold-mail ঠিকানার ক্ষেত্রে কম মূল্যের হিসাবের নিয়মকে মার্কিন যোগসূত্র থেকে আলাদা করতে হবে। কম মূল্যের মূল যাচাইয়ের সময়সীমা ছিল 30 জুন 2016; শনাক্ত হওয়ার পরে শনাক্তকরণের বছর ও পরবর্তী হিসাবের প্রযোজ্য বিধি অনুযায়ী প্রতিবেদন হয়।
প্রমাণ দিয়ে মার্কিন যোগসূত্রের ব্যতিক্রম প্রতিষ্ঠা
মার্কিন জন্মস্থান থাকলে অ-মার্কিন নাগরিকত্ব ও কর-বাসস্থানের স্বঘোষণা, অ-মার্কিন পরিচয়পত্র এবং মার্কিন জাতীয়তা হারানোর সনদ অথবা মার্কিন জাতীয়তা না থাকা বা ওই সনদ না থাকার গ্রহণযোগ্য ব্যাখ্যা লাগে। মার্কিন ঠিকানা, শুধু মার্কিন ফোন নম্বর অথবা মার্কিন অর্থ-পাঠানোর নির্দেশ থাকলে সাধারণত অ-মার্কিন স্বঘোষণা এবং নথিগত প্রমাণ—দুটিই লাগে। নির্দিষ্ট power-of-attorney, care-of বা hold-mail পরিস্থিতি অথবা অ-মার্কিন নম্বরের পাশাপাশি মার্কিন নম্বর থাকলে নির্দেশিকার নির্ধারিত বিকল্প প্রমাণের পথ নেওয়া যায়। একটি সাধারণ ঘোষণা দিয়ে সব ধরনের যোগসূত্রের ব্যতিক্রম প্রতিষ্ঠা করা যায় না।
উচ্চ মূল্যের ব্যক্তিগত হিসাবের বাড়তি যাচাই
উচ্চ-মূল্যের যাচাইয়ে ইলেকট্রনিক অনুসন্ধান, ইলেকট্রনিক নথিতে নির্দিষ্ট সম্পূর্ণ তথ্য না থাকলে কাগজের ফাইল অনুসন্ধান এবং মার্কিন মর্যাদা সম্পর্কে সম্পর্ক ব্যবস্থাপকের প্রকৃত জ্ঞানের অনুসন্ধান একত্র থাকে। কাগজের যাচাইয়ে বর্তমান master file ও আগের পাঁচ বছরে পাওয়া প্রাসঙ্গিক নথি দেখা হয়। প্রাথমিক উচ্চ-মূল্য যাচাই 30 জুন 2015-এর মধ্যে করতে হতো। পরের প্রাসঙ্গিক বছরশেষে US$1 মিলিয়ন পার হলে সেই বছরশেষের ছয় মাসের মধ্যে যাচাই করতে হয়; নির্দেশিকার শনাক্তকরণ বিধি অনুযায়ী প্রতিবেদন হয়। আগে প্রতিষ্ঠিত অ-মার্কিন মর্যাদার নথির ছাড় থাকলেও সম্পর্ক ব্যবস্থাপকের অনুসন্ধান বাদ যায় না।
নতুন ব্যক্তিগত হিসাব ও পরিস্থিতির পরিবর্তন
অব্যাহতিহীন নতুন হিসাব খোলার সময় স্বঘোষণা নিন এবং onboarding তথ্যের সঙ্গে তার যুক্তিসংগততা যাচাই করুন। অন্য জাতীয়তা থাকলেও মার্কিন নাগরিক বা বাসিন্দা মার্কিন ব্যক্তি থাকেন; প্রয়োজনীয় মার্কিন TIN ও ঘোষণা নিতে হয়। নির্দেশিকায় আবশ্যক বৈধ ঘোষণা ছাড়া হিসাব খোলা যায় না। US$50,000-এর মধ্যে প্রাসঙ্গিক আমানত বা বিমায় নির্দিষ্ট ব্যতিক্রম থাকতে পারে, তবে যাচাইয়ের নির্বাচন প্রযোজ্য। সীমা পার হলে বছরশেষের 90 দিনের মধ্যে নির্ধারিত যাচাই শেষ করুন। পরিস্থিতি বদলালে নতুন নির্ভরযোগ্য প্রমাণ লাগে; না পেলে মার্কিন-প্রতিবেদনযোগ্য বিধিতে হিসাবটি বিবেচিত হয়।
বিদ্যমান প্রাতিষ্ঠানিক হিসাব
30 জুন 2014-এ US$250,000-এর বেশি নয় এমন প্রাতিষ্ঠানিক হিসাবে পরে US$1 মিলিয়ন না ছাড়ানো পর্যন্ত নির্দিষ্ট যাচাই অব্যাহতি নেওয়া যায়। প্রথমে US$250,000-এর বেশি থাকা হিসাব 30 জুন 2016-এর মধ্যে যাচাই করতে হতো। অব্যাহতিপ্রাপ্ত হিসাব পরের প্রাসঙ্গিক বছরশেষে US$1 মিলিয়ন পার হলে ছয় মাসের মধ্যে যাচাই লাগে। হিসাবধারী নির্দিষ্ট মার্কিন ব্যক্তি, আর্থিক প্রতিষ্ঠান বা নিষ্ক্রিয় NFFE কি না নির্ধারণ করুন; উপযুক্ত ঘোষণা, প্রকাশ্য তথ্য ও GIIN যাচাই ব্যবহার করুন। পরের US$1 মিলিয়ন শর্তকে ভিন্ন কাঠামোর CRS প্রাতিষ্ঠানিক সীমা দিয়ে প্রতিস্থাপন করা যাবে না।
আর্থিক প্রতিষ্ঠান ও নিষ্ক্রিয় প্রতিষ্ঠানের হিসাব
অংশীদার দেশের আর্থিক প্রতিষ্ঠানের শ্রেণি নির্ধারণে অনুমোদিত তথ্য ও GIIN যাচাই ব্যবহার করা যায়; IRS কর্তৃক NPFFI চিহ্নিত হলে সাধারণ নিয়মের ওপর সেই মর্যাদা প্রাধান্য পায়। অ-অংশীদার দেশের প্রতিষ্ঠানকে সম্মত ধরে না নিয়ে participating, deemed-compliant বা exempt-beneficial-owner মর্যাদার সমর্থনকারী প্রমাণ নিন। নিষ্ক্রিয় NFFE-এর নিয়ন্ত্রণকারী ব্যক্তি AML/KYC দিয়ে শনাক্ত করুন। US$1 মিলিয়নের বেশি নয় এমন প্রাসঙ্গিক বিদ্যমান প্রাতিষ্ঠানিক হিসাবে অনুমোদিত AML/KYC বাসস্থানের তথ্য ব্যবহার করা যায়; বেশি হলে হিসাবধারী বা নিয়ন্ত্রণকারী ব্যক্তির প্রয়োজনীয় ঘোষণা নিন। প্রাসঙ্গিক নিয়ন্ত্রণকারী মার্কিন নাগরিক বা বাসিন্দা হলে নিষ্ক্রিয় সত্তার হিসাব প্রতিবেদনযোগ্য হয়।
নতুন প্রাতিষ্ঠানিক হিসাব
নতুন প্রাতিষ্ঠানিক হিসাবে সাধারণত খোলার সময় শ্রেণি নির্ধারণ লাগে। নির্দিষ্ট মার্কিন ব্যক্তি প্রতিবেদনযোগ্য; নিষ্ক্রিয় NFFE-তে নিয়ন্ত্রণকারী ব্যক্তি শনাক্তকরণ ও মার্কিন মর্যাদার স্বঘোষণা লাগে। যোগ্য SGFI, অংশীদার দেশের FI, participating বা deemed-compliant FFI, অব্যাহতিপ্রাপ্ত প্রকৃত মালিক, সক্রিয় NFFE এবং মার্কিন নিয়ন্ত্রণকারী নেই এমন নিষ্ক্রিয় NFFE নির্ধারিত শর্তে মার্কিন-প্রতিবেদনযোগ্য নয়। শুধু NPFFI হওয়ায় হিসাবধারীকে মার্কিন-প্রতিবেদনযোগ্য হিসাব ধরা হয় না; তবে ঐতিহাসিক অর্থ-প্রদান প্রতিবেদন ও উৎসে করের তথ্য দেওয়ার দায়িত্ব আলাদা বিবেচনা করতে হয়। সীমিত ক্রেডিট বা revolving হিসাবের ব্যতিক্রমে স্থিতি US$50,000-এর বেশি হওয়া প্রতিরোধ করতে হয়।
প্রমাণ, মৃত্যুকালীন সুবিধা ও বাইরের সেবাদাতা
ভুল বলে জানা বা যুক্তিসংগত সন্দেহ থাকা ঘোষণা বা নথির ওপর নির্ভর করবেন না। গ্রহণযোগ্য প্রমাণে যোগ্য সরকারি কর-বাসস্থানের সনদ, ব্যক্তি বা প্রতিষ্ঠানের পরিচয়পত্র, নির্দিষ্ট QI নথি এবং প্রাসঙ্গিক আর্থিক বিবরণী, ঋণমান প্রতিবেদন, দেউলিয়াত্বের দাখিল বা SEC প্রতিবেদন রয়েছে। মৃত্যুকালীন সুবিধা পাওয়া ব্যক্তিগত বিমা-সুবিধাভোগীকে অ-মার্কিন ধরা যায় শুধু যখন প্রতিষ্ঠান বিপরীত কিছু জানে না বা জানার কারণ নেই; মার্কিন যোগসূত্র থাকলে প্রাসঙ্গিক পরবর্তী যাচাই লাগে। নির্দিষ্ট বিধিতে তৃতীয় পক্ষ দিয়ে যথাযথ যাচাই করানো যায়, তবে ব্যর্থতার দায় SGFI-এরই থাকে।
প্রথম দিকের নতুন হিসাবের ঐতিহাসিক বিকল্প
18 মার্চ 2015-এর আগে খোলা হিসাবে নির্দিষ্ট বিকল্প পদ্ধতি নেওয়া যেত: ওই তারিখের এক বছরের মধ্যে প্রয়োজনীয় ঘোষণা চেয়ে যাচাই শেষ করতে হতো, অসম্পূর্ণ নথির হিসাব 18 মার্চ 2016-এর মধ্যে বন্ধ করে বন্ধ হিসাবেও প্রযোজ্য যাচাই করতে হতো। শনাক্তকরণের পরের 30 সেপ্টেম্বর বা শনাক্তকরণের 90 দিন পরে—যেটি পরের—সেই সময়ে হিসাব খোলা থেকে প্রাসঙ্গিক তথ্যসহ প্রতিবেদন হতো। আলাদা নির্বাচনে 1 জুলাই থেকে 31 ডিসেম্বর 2014-এ খোলা প্রাতিষ্ঠানিক হিসাবে স্থিতির সীমা না মেনে বিদ্যমান-প্রাতিষ্ঠানিক হিসাবের পদ্ধতি নেওয়া যায়। এই বিকল্পগুলো ঐতিহাসিক; আজ খোলা সাধারণ নতুন হিসাবে ব্যবহার করা যায় না।
রিটার্নে পরিচয়সংক্রান্ত তথ্য
হিসাবধারীর নাম, ঠিকানা ও প্রযোজ্য মার্কিন TIN, হিসাব নম্বর বা সমতুল্য পরিচয়, রিপোর্টিং প্রতিষ্ঠানের নাম ও GIIN এবং স্থিতি বা মূল্য জানান। নিষ্ক্রিয় NFFE-এর ক্ষেত্রে প্রতিষ্ঠান এবং প্রতিটি প্রাসঙ্গিক নির্দিষ্ট মার্কিন নিয়ন্ত্রণকারী ব্যক্তির তথ্য দিন। ব্যক্তির বর্তমান বাসার ঠিকানা অগ্রাধিকার পায়; না থাকলে অনুমোদিত ডাকের ঠিকানা ব্যবহার হয়। বিদ্যমান হিসাবে TIN-এর রূপান্তরকালীন ছাড় ছিল 2014–2016-এর জন্য; নির্দেশিকা অনুযায়ী 2017 থেকে TIN জানানো বাধ্যতামূলক। সন্দেহ করার ভিত্তি না থাকলে গ্রাহকের তথ্য পরে ভুল প্রমাণিত হওয়ার জন্য প্রতিষ্ঠানকে দায়ী করা হয় না।
আয়, মোট বিক্রয়লব্ধ অর্থ ও পর্যায়ভিত্তিক প্রতিবেদন
কাস্টডিয়াল হিসাবে মোট সুদ, লভ্যাংশ, অন্য আয় এবং বিক্রয় বা মোচনের মোট অর্থ জানাতে হয়। আমানত হিসাবে মোট সুদ জানাতে হয়। অন্য আর্থিক হিসাবে মোচনসহ দেওয়া বা জমা করা মোট অর্থ জানাতে হয়। সময়সূচিতে ঐতিহাসিক ধাপ আলাদা: 2014 থেকে পরিচয় ও স্থিতি, 2015 থেকে নির্দিষ্ট আয় ও অর্থ-প্রদানের খাত এবং 2016 থেকে কাস্টডির বিক্রয় বা মোচনের মোট অর্থ। TIN-এর আলাদা রূপান্তরকাল আছে। এই মোট অঙ্ককে গ্রাহকের নিট লাভে নামিয়ে আনা বা ব্যাখ্যাহীন এক স্থিতিতে একত্র করা যাবে না।
স্থিতি, যৌথ হিসাবধারী ও হিসাব বন্ধ
স্বাভাবিক, ধারাবাহিক ও যাচাইযোগ্য মূল্যায়ন পদ্ধতি ব্যবহার করুন; সাধারণত বছরশেষে বা অনুমোদিত নিকটতম স্বাভাবিক মূল্যায়ন-সময়ে। ঋণাত্মক স্থিতি শূন্য হিসেবে জানাতে হয়। ঋণ-স্বার্থে মূলধন; ইকুইটি স্বার্থে যে স্বাভাবিক উদ্দেশ্যে সবচেয়ে ঘন ঘন মূল্য নির্ধারণ হয় তার মূল্য নিন। হিসাবধারীর দায়, বন্ধের জরিমানা বা সমর্পণ-চার্জ বাদ দেবেন না। প্রতিটি প্রতিবেদনযোগ্য যৌথ হিসাবধারীর জন্য সম্পূর্ণ স্থিতি দেখাতে হয়। বন্ধ হিসাবে বন্ধের ঠিক আগের স্থিতি দেখানো হয়; হিসাব বন্ধের প্রক্রিয়া শুরু করার তারিখের অনুমোদিত বিকল্পও আছে। সমর্পিত বিমা ও অ্যানুইটিতে প্রদত্ত অর্থ এবং অর্থ প্রদানের অপেক্ষাকালীন প্রাসঙ্গিক সুদ অন্তর্ভুক্ত।
NPFFI-কে অর্থ প্রদান ও উৎসে করের তথ্য
2015 ও 2016 প্রতিবেদন বছরের জন্য ঐতিহাসিক নিয়মে প্রতিটি NPFFI হিসাবে অর্থপ্রাপকের নাম ও মোট অর্থ জানাতে হয়। প্রতিষ্ঠান মার্কিন ও বিদেশি উৎস আলাদা না করে সব অর্থ অথবা অনুমোদিত foreign-reportable-amount পদ্ধতি ব্যবহার করতে পারে। সময়সূচিতে সংশ্লিষ্ট ঠিকানার খাতও আছে। আলাদাভাবে, নির্দিষ্ট প্রধান QI উৎসে-কর দায়িত্ব না নেওয়া কোনো প্রতিষ্ঠান NPFFI-কে মার্কিন-উৎসে কর্তনযোগ্য অর্থ দিলে বা মধ্যস্থতা করলে, তাৎক্ষণিক প্রদানকারীকে উৎসে কর ও প্রতিবেদন করার জন্য প্রয়োজনীয় তথ্য দিতে হবে। 2015–2016-এর মোট অর্থ-প্রদানের ঐতিহাসিক বিধিকে পরবর্তী সব বছরের বার্ষিক দায়িত্ব হিসেবে দেখানো হয়নি।
সময়সীমা, শূন্য রিটার্ন ও দাখিলের ফরম্যাট
বার্ষিক সময়সীমা প্রতিবেদন বছরের পরের 31 মে। মার্কিন-প্রতিবেদনযোগ্য হিসাব না থাকা রিপোর্টিং SGFI-কে শূন্য রিটার্ন দিতে হয়; GIIN পাওয়া নন-রিপোর্টিং SGFI-এরও নির্দিষ্ট শূন্য-রিটার্ন দায়িত্ব আছে। প্রচলিত FATCA XML schema ও ব্যবহারবিধি ব্যবহার করুন। 2019 প্রতিবেদন বছর থেকে পূরণযোগ্য PDF বিকল্পে সর্বোচ্চ 40টি account report অথবা সর্বোচ্চ 5MB ফাইলের সীমা আছে; শূন্য রিটার্নে myTax Portal-এর Return with Nil Data ব্যবহার হয়। কাগজের শূন্য রিটার্ন ছিল 2014–2018-এর জন্য। 1 এপ্রিল 2020 থেকে প্রয়োজনীয় IRAS নিবন্ধনের তথ্য দেওয়ার পরে সব FATCA রিটার্ন Submit CRS or FATCA Return দিয়ে ইলেকট্রনিকভাবে দাখিল করতে হয়।
অবসায়ন, শেষ রিটার্ন ও নিবন্ধন বাতিল
অবসায়ন বা রিপোর্টিং SGFI হওয়ার ভিত্তি যে কার্যক্রম, তা বন্ধ করলে প্রতিষ্ঠানকে সেই বছরের শেষ রিটার্ন অথবা প্রতিবেদনযোগ্য হিসাব না থাকলে শূন্য রিটার্ন দিতে হয়। পরের বছর পর্যন্ত অপেক্ষা না করে একই বছরে advance-year reporting করা যায়। শেষ রিটার্নের পরে FATCA registration portal দিয়ে IRS-এ এবং Apply to Deregister for AEOI দিয়ে IRAS-এ নিবন্ধন বাতিল করা যায়। ব্যবসার মর্যাদা বদলালে বকেয়া হিসাবের তথ্য বা রিটার্নের দায়িত্ব মুছে যায় না।
সংশোধন ও গুরুতর অননুবর্তিতা
তথ্যখাত বাদ পড়া, তথ্য নষ্ট হওয়া বা অসামঞ্জস্যপূর্ণ ফরম্যাটে IRAS-এর নির্দেশিত তারিখের মধ্যে সংশোধন ও পুনর্দাখিল লাগতে পারে। বারবার প্রশাসনিক ত্রুটি তথ্য বিনিময় বাধাগ্রস্ত করলে গুরুতর অননুবর্তিতা হতে পারে। বারবার রিটার্ন না দেওয়া বা দেরিতে দেওয়া, অপর্যাপ্ত যথাযথ যাচাই বা পরিচালনা, ইচ্ছাকৃত ভুল তথ্য, অবহেলায় তথ্য বাদ দেওয়া এবং প্রতিবেদন এড়াতে সহায়তা গুরুতর ব্যর্থতার উদাহরণ। IRAS প্রতিকার ও সময়সূচিতে সম্মত হতে পারে। IRS-এর নোটিশের 18 মাস পরও ব্যর্থতা না মিটলে NPFFI মর্যাদা ও প্রতিকূল মার্কিন পরিণতি হতে পারে, যার মধ্যে প্রাসঙ্গিক 30% উৎসে করের ঝুঁকিও রয়েছে।
এড়ানোর ব্যবস্থা, অপরাধ ও নিবন্ধন
যথাযথ যাচাই বা প্রতিবেদন এড়ানোর ব্যবস্থা IRAS উপেক্ষা করতে পারে। দোষী সাব্যস্ত হলে নির্ধারিত তথ্য না দেওয়ায় সর্বোচ্চ S$5,000 জরিমানা এবং দণ্ডের পর অপরাধ চলতে থাকলে প্রতিদিন বা দিনের অংশে সর্বোচ্চ S$100 অতিরিক্ত জরিমানা হতে পারে। যথাযথ যাচাই বা অন্য নিয়ন্ত্রক দায়িত্ব না মানলে সর্বোচ্চ S$1,000 এবং দণ্ডের পর প্রতিদিন বা দিনের অংশে সর্বোচ্চ S$50 অতিরিক্ত জরিমানা হতে পারে। মিথ্যা প্রতিবেদন দিলে সর্বোচ্চ S$10,000 জরিমানা, সর্বোচ্চ দুই বছরের কারাদণ্ড অথবা উভয়ই হতে পারে। রিপোর্টিং প্রতিষ্ঠান IRS-এ Model 1 প্রতিষ্ঠান হিসেবে নিবন্ধন করে GIIN ও FFI তালিকায় স্থান পায়। সক্রিয় বা নিষ্ক্রিয় NFFE শুধু ওই মর্যাদার জন্য নিবন্ধন করে না; নন-রিপোর্টিং প্রতিষ্ঠানকেও নির্দেশিকার নিবন্ধনের ব্যতিক্রম পরীক্ষা করতে হয়।
সরকারি উৎস
এই প্রবন্ধে সরকারি PDF-এর প্রাসঙ্গিক শর্ত, প্রক্রিয়া ও সংযোজনসহ মূল বিষয়বস্তু স্বতন্ত্রভাবে ব্যাখ্যা করা হয়েছে। মূল ভাষ্যের জন্য সংযুক্ত নথিই প্রামাণ্য উৎস; পরবর্তী পরিবর্তন আলাদাভাবে যাচাই করতে হবে।
সরকারি PDF পড়ুন ↗