চুক্তি ও তার কার্যকারিতার তারিখ
পঁয়তাল্লিশ পৃষ্ঠার চুক্তিটি ১৩ নভেম্বর ২০১৮-তে স্বাক্ষরিত এবং ১ জানুয়ারি ২০২১-এ কার্যকর হয়। এটি ৯ ডিসেম্বর ২০১৪-তে স্বাক্ষরিত একমুখী চুক্তিকে প্রতিস্থাপন করে। দ্বিপক্ষীয় করতথ্য চুক্তির অধীনে স্বয়ংক্রিয় বিনিময়ের ব্যবস্থা রয়েছে; দশটি অনুচ্ছেদ ও দুটি বিশদ পরিশিষ্ট আছে। যাচাইয়ের ঐতিহাসিক সময়সীমা মূল পাঠের অংশ; আজ খোলা হিসাবের নতুন সময়সীমা নয়।
আর্থিক প্রতিষ্ঠান ও ভূখণ্ডগত পরিধি
প্রতিষ্ঠানের চার শ্রেণি হলো ডিপোজিটরি, হেফাজতি, বিনিয়োগ ও নির্দিষ্ট বিমা প্রতিষ্ঠান। হেফাজতি প্রতিষ্ঠানের মোট আয়ের সাধারণত অন্তত ২০% আসে আর্থিক সম্পদ রাখা ও সংশ্লিষ্ট সেবা থেকে; তিন বছর বা প্রতিষ্ঠানের অস্তিত্বকাল—যেটি ছোট—সে সময়ে মাপা হয়। বিনিয়োগ সত্তায় গ্রাহকের লেনদেন, পোর্টফোলিও ব্যবস্থাপনা ও ব্যবস্থাপিত বিনিয়োগ ব্যবসা অন্তর্ভুক্ত। সিঙ্গাপুরের প্রতিষ্ঠানে বিদেশের শাখা বাদ, তবে বিদেশি প্রতিষ্ঠানের সিঙ্গাপুর শাখা অন্তর্ভুক্ত। মার্কিন সংজ্ঞাতেও দেশীয় ও বিদেশি শাখা আলাদা।
আর্থিক হিসাব ও হিসাবধারী
আর্থিক হিসাবে আমানত, হেফাজত, প্রাসঙ্গিক বিনিয়োগ সত্তার ইকুইটি/ঋণস্বার্থ, নগদমূল্যযুক্ত বিমা ও অ্যানুইটি অন্তর্ভুক্ত। বিমার সংজ্ঞায় US$৫০,০০০-এর বেশি নগদমূল্য ব্যবহৃত হয়; নির্দিষ্ট তাৎক্ষণিক পেনশন অ্যানুইটি বাদ। বাজারে লেনদেন প্রকৃতপক্ষে নিয়মিত হতে হবে; শুধু প্রতিষ্ঠানের খাতায় স্বার্থ লেখা যথেষ্ট নয়। agent, nominee, custodian বা intermediary সাধারণত প্রকৃত হিসাবধারী নয়। নিয়ন্ত্রণকারী ব্যক্তি হলেন নিয়ন্ত্রণ প্রয়োগকারী স্বাভাবিক ব্যক্তি; ট্রাস্টে settlor, trustee, protector, beneficiary ও অন্যান্য চূড়ান্ত নিয়ন্ত্রক অন্তর্ভুক্ত।
কোন ব্যক্তি ও সত্তা রিপোর্টযোগ্য
সিঙ্গাপুর নির্দিষ্ট মার্কিন ব্যক্তি এবং এমন নিষ্ক্রিয় অ-আর্থিক বিদেশি সত্তার তথ্য দেয় যার নির্দিষ্ট মার্কিন নিয়ন্ত্রণকারী ব্যক্তি আছে। নির্দিষ্ট মার্কিন ব্যক্তির ব্যতিক্রমে তালিকাভুক্ত কোম্পানি ও প্রাসঙ্গিক সংশ্লিষ্ট প্রতিষ্ঠান, সরকারি সংস্থা, করমুক্ত সংগঠন, ব্যাংক, REIT, নিয়ন্ত্রিত বিনিয়োগ কোম্পানি/common trust fund, দাতব্য ট্রাস্ট, dealer, broker ও নির্দিষ্ট অবসর ট্রাস্ট আছে। সংশ্লিষ্ট সত্তায় সাধারণত ৫০%-এর বেশি নিয়ন্ত্রণ লাগে। পারস্পরিক রিপোর্টিংয়ের Singaporean Reportable Account ভিন্নভাবে সংজ্ঞায়িত: সিঙ্গাপুরের নিবাসী ব্যক্তির আমানতে বার্ষিক সুদ US$১০-এর বেশি, অথবা সিঙ্গাপুরের নিবাসী ব্যক্তির আমানত ছাড়া অন্য হিসাবে নির্দিষ্ট রিপোর্টযোগ্য মার্কিন উৎসের আয় প্রাপ্তি। সম্পাদকীয় সংশোধন: ইংরেজি নিবন্ধে এই উল্টো দিকের হিসাবকে US reportable account বলা হয়েছে; অনুচ্ছেদ ১(১)(bb)-এর সঠিক নাম Singaporean Reportable Account।
সিঙ্গাপুরের রিপোর্টিং তথ্য
প্রতিটি মার্কিন রিপোর্টযোগ্য হিসাবের জন্য সিঙ্গাপুর হিসাবধারীর নাম, ঠিকানা ও মার্কিন TIN; নিষ্ক্রিয় সত্তা ও সংশ্লিষ্ট মার্কিন নিয়ন্ত্রকের বিবরণ; হিসাব নম্বর; প্রতিষ্ঠানের নাম ও শনাক্তকরণ নম্বর; এবং বছরশেষের বা বন্ধের অব্যবহিত আগের মূল্য সংগ্রহ ও বিনিময় করে। হেফাজতি হিসাবে অতিরিক্ত মোট সুদ, লভ্যাংশ, সম্পদের অন্যান্য আয় এবং বিক্রয়/রিডেম্পশনের মোট প্রাপ্তি রিপোর্ট হয়। আমানত হিসাবে মোট সুদ; অন্যান্য হিসাবে রিডেম্পশনসহ প্রাসঙ্গিক মোট প্রদত্ত বা জমা অর্থ রিপোর্ট হয়।
যুক্তরাষ্ট্রের পারস্পরিক তথ্য ও বিনিময়ব্যবস্থা
যুক্তরাষ্ট্রের রিপোর্টে সিঙ্গাপুরের নিবাসীর নাম, ঠিকানা ও সিঙ্গাপুর TIN, হিসাব ও প্রতিষ্ঠানের পরিচিতি, মোট আমানত সুদ, মার্কিন উৎসের লভ্যাংশ ও অন্যান্য রিপোর্টযোগ্য মার্কিন উৎসের আয় থাকে। সিঙ্গাপুরের দায়ের মতো একই হিসাবের স্থিতির তথ্য এতে আরোপিত নয়। অনুচ্ছেদ ৬ ধাপে ধাপে সমমানের পারস্পরিকতার প্রতিশ্রুতি দেয়; বর্তমান দুটি তালিকাকে অভিন্ন করে না। রিপোর্টিং মুদ্রা চিহ্নিত করুন এবং বছরশেষের নয় মাসের মধ্যে বার্ষিক বিনিময় করুন। সক্ষম কর্তৃপক্ষের ব্যবস্থা বাস্তবায়ন, ভুল ও সুরক্ষা নির্ধারণ করে; গোপনীয়তা ও অনুমোদিত ব্যবহারের বিধিনিষেধ মূল করতথ্য চুক্তি অনুসরণ করে।
বিধিপালনকারী প্রতিষ্ঠান, উৎসে কর ও বিধিনিষেধযুক্ত শাখা
তথ্যদানে বাধ্য সিঙ্গাপুর প্রতিষ্ঠান রিপোর্টিং ও প্রযোজ্য IRS নিবন্ধনের শর্ত পূরণ করে FATCA ধারা ১৪৭১-এর উৎসে কর এড়ায়। যোগ্য intermediary ও নির্দিষ্ট withholding সত্তাকে অ-অংশগ্রহণকারী প্রতিষ্ঠানে প্রাসঙ্গিক মার্কিন উৎসের কর-কর্তনযোগ্য অর্থে ৩০% কাটতে হয়; অন্য intermediary প্রয়োজনীয় অর্থপ্রদানের তথ্য পাঠায়। প্রয়োজনীয় তথ্য বিনিময় হলে অসহযোগী হিসাবের ওপর কর কাটা বা হিসাব বন্ধ করা চুক্তিতে বাধ্যতামূলক নয়। আইনগত বিধিনিষেধযুক্ত বিদেশি শাখা/সংশ্লিষ্ট প্রতিষ্ঠানকে পৃথক অ-অংশগ্রহণকারী হিসেবে চিহ্নিত করতে, অনুমোদিত সীমায় রিপোর্ট করতে এবং নিষিদ্ধ হিসাব আহ্বান বা বিধি এড়ানোয় সহায়তা থেকে বিরত থাকতে হয়।
ভুল, গুরুতর বিধিলঙ্ঘন ও বাইরের সেবাদাতা
ছোট প্রশাসনিক ভুল সক্ষম কর্তৃপক্ষ ও স্থানীয় আইন প্রয়োগের মাধ্যমে সংশোধিত হয়। সিঙ্গাপুরের প্রতিষ্ঠানের গুরুতর বিধিলঙ্ঘন নোটিশের আঠারো মাস পরও অমীমাংসিত থাকলে যুক্তরাষ্ট্র তাকে অ-অংশগ্রহণকারী প্রতিষ্ঠান হিসেবে গণ্য করবে। সম্পাদকীয় সংশোধন: ইংরেজিতে may বলা হলেও অনুচ্ছেদ ৫(২)(b)-তে এই ফলাফলের জন্য shall ব্যবহৃত হয়েছে। তৃতীয় পক্ষ দিয়ে রিপোর্টিং বা যথাযথ যাচাই করালে প্রতিষ্ঠানের চূড়ান্ত দায় যায় না। কর-এড়ানো প্রতিরোধ ব্যবস্থা চুক্তি ব্যর্থ করার উদ্দেশ্যের আয়োজন রোধ করে। অনুচ্ছেদ ৪ বা পরিশিষ্ট I-তে অন্য তুলনীয় অংশীদারকে দেওয়া অনুকূলতর আচরণ সাধারণত সেই চুক্তির স্বাক্ষর থেকে স্বয়ংক্রিয়ভাবে প্রযোজ্য, যদি সিঙ্গাপুর লিখিতভাবে প্রত্যাখ্যান না করে।
পরামর্শ, সংশোধন ও অবসান
কর্তৃপক্ষ পরামর্শ করতে এবং প্রাসঙ্গিক বলবৎ হওয়ার পদ্ধতি অনুসরণ করে লিখিতভাবে চুক্তি সংশোধন করতে পারে। পরিশিষ্ট চুক্তির অবিচ্ছেদ্য অংশ। আগের সময়ের তথ্য পুরোনো চুক্তির নির্দিষ্ট অধিকার ও গোপনীয়তার বিধির অধীনে থাকে। লিখিত নোটিশের বারো মাস পার হওয়ার পরবর্তী মাসের প্রথম দিনে অবসান কার্যকর হয়। ৩১ ডিসেম্বর ২০১৮-এর আগে পরামর্শের মূল অঙ্গীকারটি ঐতিহাসিক; ভবিষ্যতের বাস্তবায়নের তারিখ নয়।
পরিশিষ্ট I: নির্ধারণের তারিখ ও সাধারণ পদ্ধতি
সিঙ্গাপুরের নির্ধারণের তারিখ ৩০ জুন ২০১৪, যদিও পারস্পরিক চুক্তি পরে কার্যকর হয়। সীমাগুলো মার্কিন ডলারে; হিসাব একত্র গণনা ও মুদ্রা রূপান্তর প্রয়োগ করুন। শ্রেণিবিন্যাস সাধারণত বছরশেষের স্থিতি ও পরিস্থিতির পরিবর্তন ব্যবহার করে। সিঙ্গাপুর অনুমোদন করলে স্পষ্টভাবে চিহ্নিত হিসাবগুচ্ছে অনুমোদিত বিকল্প US Treasury পদ্ধতি ব্যবহার করা যায়। আমানত হিসাবের ব্যতিক্রম সাপেক্ষে, পূর্বে রিপোর্টযোগ্য হিসাব সাধারণত ধারক আর মার্কিন ব্যক্তি না হওয়া পর্যন্ত রিপোর্টযোগ্য থাকে।
পুরোনো ব্যক্তিগত হিসাব: বাদ দেওয়া ক্ষেত্র ও কমমূল্যের হিসাব
প্রতিষ্ঠান যাচাইয়ের সিদ্ধান্ত না নিলে নির্ধারণের তারিখে US$৫০,০০০ বা কম পুরোনো ব্যক্তিগত হিসাব এবং US$২৫০,০০০ বা কম নগদমূল্যযুক্ত বিমা/অ্যানুইটি বাদ; মার্কিন নিবাসীকে আইনত বিক্রি করা যায় না এমন বিমাও বাদ। US$৫০,০০০ বা কম আমানত হিসাবেও চলমান ব্যতিক্রম আছে। সংশ্লিষ্ট সীমার বেশি কিন্তু US$১০ লক্ষের বেশি নয় এমন কমমূল্যের হিসাবে ইলেকট্রনিক মার্কিন সংযোগের লক্ষণ খোঁজা হয়: মার্কিন নাগরিকত্ব/নিবাস, জন্মস্থান, ডাক/বাসার ঠিকানা, ফোন, স্থায়ী অর্থ স্থানান্তর, মার্কিন ঠিকানার ব্যক্তির ক্ষমতাপত্র/স্বাক্ষরের ক্ষমতা এবং একমাত্র care-of/hold-mail ঠিকানা। সম্পাদকীয় সংশোধন: কমমূল্যের হিসাবে মার্কিন সংযোগের লক্ষণ হিসেবে গণ্য না করার নির্দিষ্ট ব্যতিক্রম হলো যুক্তরাষ্ট্রের বাইরের care-of ঠিকানা অথবা hold-mail ঠিকানা; ইংরেজির শেষ বাক্য থেকে সব care-of ঠিকানাকে বাদ দেওয়া উচিত নয়।
মার্কিন সংযোগের লক্ষণ নিষ্পত্তি ও কমমূল্যের হিসাবের সময়সীমা
মার্কিন জন্মস্থান থাকলে অ-মার্কিন স্বপ্রত্যয়ন, অ-মার্কিন পাসপোর্ট/পরিচয়প্রমাণ এবং নাগরিকত্ব হারানোর সনদ বা যুক্তিসংগত ব্যাখ্যা লাগে। মার্কিন ঠিকানা, কেবল মার্কিন ফোন বা স্থায়ী মার্কিন অর্থ স্থানান্তরে সাধারণত স্বপ্রত্যয়ন ও নথিগত প্রমাণ উভয়ই লাগে। নির্দিষ্ট ক্ষমতাপত্র, care-of বা মিশ্র ফোনের ক্ষেত্রে নির্দিষ্ট প্রত্যয়ন অথবা প্রমাণ যেকোনো একটি দিয়ে নিষ্পত্তি হতে পারে। নির্ধারণের তারিখের দুই বছরের মধ্যে প্রাথমিক কমমূল্যের যাচাই শেষ করুন; পরে পরিস্থিতির পরিবর্তন ও উচ্চমূল্যের শ্রেণিতে ওঠা পর্যবেক্ষণ করুন।
উচ্চমূল্যের ব্যক্তিগত হিসাব
US$১০ লক্ষের বেশি হিসাবে উন্নত ইলেকট্রনিক এবং প্রয়োজনে কাগজের অনুসন্ধান লাগে; বর্তমান মূল গ্রাহকতথ্য ও আগের পাঁচ বছরের নথি এতে থাকে। অনুসন্ধানযোগ্য ব্যবস্থায় প্রয়োজনীয় ছয় শ্রেণির সব তথ্য থাকলে কাগজে যাচাই লাগে না। সম্পর্ক ব্যবস্থাপকের প্রকৃত মার্কিন অবস্থার জ্ঞান স্বাধীনভাবে প্রযোজ্য। নির্ধারণের তারিখের এক বছরের মধ্যে প্রাথমিক যাচাই; পরে উচ্চমূল্যের হওয়া হিসাবে সাধারণত সংশ্লিষ্ট বছরশেষের ছয় মাসের মধ্যে যাচাই লাগে। সম্পূর্ণ কাগজ যাচাই প্রতিবছর আবার নয়, তবে সম্পর্ক ব্যবস্থাপকের অনুসন্ধান ও পরিবর্তন পর্যবেক্ষণ চালিয়ে যেতে হয়। পুরোনো যোগ্য intermediary-র নথি নির্দিষ্ট অনুসন্ধান বাদ দিতে পারে, ব্যবস্থাপকের জ্ঞানের শর্ত নয়।
নতুন ব্যক্তিগত হিসাব
বছরশেষে US$৫০,০০০-এর বেশি নয় এমন নতুন আমানত ও নগদমূল্যযুক্ত বিমার হিসাব যাচাই বেছে না নিলে বাদ যেতে পারে। অন্য নতুন হিসাবে খোলার সময় কর-নিবাস প্রতিষ্ঠার স্বপ্রত্যয়ন লাগে; গ্রাহক গ্রহণ ও AML/KYC তথ্যের সঙ্গে যুক্তিসংগততা পরীক্ষা করতে হয়। বাদ দেওয়া হিসাব পরে অযোগ্য হলে বছরশেষের নব্বই দিনের মধ্যে প্রয়োজনীয় প্রত্যয়ন সংগ্রহ করুন। অন্যত্র নিবাসী হলেও মার্কিন নাগরিকত্ব প্রাসঙ্গিক। মার্কিন অবস্থায় মার্কিন TIN লাগে; অকার্যকর প্রত্যয়ন প্রতিস্থাপন করতে হবে অথবা প্রযোজ্য বিধি অনুযায়ী হিসাব রিপোর্টযোগ্য ধরতে হবে।
পুরোনো সত্তার হিসাব: সীমা ও শ্রেণিবিন্যাস
নির্ধারণের তারিখে US$২৫০,০০০ বা কম পুরোনো সত্তার হিসাব বছরশেষের মূল্য US$১০ লক্ষ ছাড়ানো পর্যন্ত বাদ যেতে পারে। US$২৫০,০০০-এর বেশি হিসাব দুই বছরের মধ্যে যাচাই করুন; নতুন করে US$১০ লক্ষ ছাড়ালে বছরশেষের ছয় মাসের মধ্যে যাচাই লাগে। প্রতিষ্ঠার স্থান/ঠিকানা ও KYC প্রমাণ দিয়ে মার্কিন ব্যক্তির অবস্থা স্থির করুন, পরে আর্থিক প্রতিষ্ঠান ও সক্রিয়/নিষ্ক্রিয় NFFE আলাদা করুন। অংশীদার এখতিয়ারের প্রতিষ্ঠান এবং GIIN যাচাইকৃত অংশগ্রহণকারী/বিধিপালনকারী হিসেবে গণ্য প্রতিষ্ঠান সাধারণত মার্কিন রিপোর্টযোগ্য হিসাবধারী নয়; অ-অংশগ্রহণকারী FI পৃথক শ্রেণি।
নিষ্ক্রিয় সত্তা ও নতুন সত্তার হিসাব
AML/KYC রেকর্ড দিয়ে নিষ্ক্রিয় সত্তার নিয়ন্ত্রক চিহ্নিত করুন। US$১০ লক্ষ পর্যন্ত পুরোনো হিসাবে নিয়ন্ত্রকের মার্কিন অবস্থা স্থির করতে সেই রেকর্ড চলতে পারে; বেশি স্থিতিতে স্বপ্রত্যয়ন লাগে। নতুন নিষ্ক্রিয় সত্তার হিসাবে পুরোনো হিসাবের ওই সীমা নির্বিশেষে নিয়ন্ত্রকের স্বপ্রত্যয়ন লাগে। নতুন ক্রেডিট কার্ড/ঘূর্ণায়মান ঋণের হিসাব কেবল US$৫০,০০০-এর বেশি গ্রাহকের পাওনা স্থিতি প্রতিরোধের পদ্ধতি থাকলে বাদ যেতে পারে। অন্য নতুন সত্তায় শ্রেণিবিন্যাস ও নির্ভরযোগ্য প্রকাশ্য/রক্ষিত তথ্য অনুমোদিত অবস্থা প্রতিষ্ঠা না করলে স্বপ্রত্যয়ন লাগে। ৩০ জুন ২০১৪-এর পরে কিন্তু ১ জানুয়ারি ২০১৫-এর আগে খোলা হিসাবে US$২৫০,০০০ অব্যাহতি ছাড়া অনুমোদিত পুরোনো সত্তার পদ্ধতি নেওয়া যায়।
সক্রিয় NFFE হওয়ার দশটি পথই
সক্রিয় অবস্থায় অন্তর্ভুক্ত: নিষ্ক্রিয় আয় ও সম্পদ প্রত্যেকটি ৫০%-এর নিচে; তালিকাভুক্ত কোম্পানি ও সংশ্লিষ্ট সত্তা; যোগ্য মার্কিন অধীনস্থ ভূখণ্ডের সত্তা; সরকার/আন্তর্জাতিক সংস্থা/কেন্দ্রীয় ব্যাংক; বিনিয়োগ তহবিল বাদে অ-আর্থিক সহায়ক প্রতিষ্ঠানের শেয়ারধারণ/সেবার ব্যবসা; সর্বোচ্চ চব্বিশ মাসের প্রকৃত অ-আর্থিক নতুন ব্যবসা; আগের পাঁচ বছরে FI ছিল না এমন অ-আর্থিক অবসায়ন/পুনর্গঠন; কেবল অ-আর্থিক সংশ্লিষ্ট গোষ্ঠীর সত্তার জন্য অর্থায়ন/হেজিং; মার্কিন বিধিতে excepted NFFE; এবং যোগ্য অলাভজনক সত্তা। অলাভজনক সত্তাকে অনুমোদিত উদ্দেশ্য, করমুক্তি, ব্যক্তিগত মালিকানাস্বার্থ না থাকা, ব্যক্তিগত বিতরণে নিষেধ এবং অবসানে উপযুক্ত সরকারি/অলাভজনক গন্তব্যে সম্পদ দেওয়ার শর্ত পূরণ করতে হয়।
একত্র গণনা, মুদ্রা ও নির্ভরযোগ্য প্রমাণ
ব্যবস্থায় সম্ভব হলে প্রতিষ্ঠান ও সংশ্লিষ্ট সত্তার সংযুক্ত হিসাব একত্র করুন; প্রতিটি যৌথ ধারকের নামে পুরো স্থিতি বরাদ্দ করুন। সম্পর্ক ব্যবস্থাপক একই ব্যক্তির নিয়ন্ত্রিত বলে জানা, fiduciary ভূমিকায় নয় এমন হিসাবও একত্র করেন। আগের ক্যালেন্ডার বছরশেষের প্রকাশিত spot rate-এ ডলারের সীমা রূপান্তর করুন। গ্রহণযোগ্য প্রমাণে সরকারি কর-নিবাস সনদ, ব্যক্তির পরিচয়পত্র, সত্তার প্রতিষ্ঠা/ঠিকানার নথি, যোগ্য QI নথি, আর্থিক বিবৃতি, তৃতীয় পক্ষের credit report, দেউলিয়াত্বের দাখিল ও SEC report আছে। অবিশ্বস্ত বলে জানা বা যুক্তিসংগত সন্দেহের প্রমাণে নির্ভর করবেন না। মৃত্যু-সুবিধার বিমাপ্রাপককে অ-মার্কিন ধরা যায় কেবল বিপরীত জ্ঞান/সংযোগের লক্ষণ না থাকলে; অনুমোদিত তৃতীয় পক্ষের যথাযথ যাচাইও প্রযোজ্য শর্তসাপেক্ষ।
পরিশিষ্ট II: সরকার, আন্তর্জাতিক সংস্থা ও কেন্দ্রীয় ব্যাংক
অব্যাহতিপ্রাপ্ত প্রকৃত সুবিধাভোগী মালিকদের মধ্যে যোগ্য সরকারি সংস্থা, প্রয়োজনীয় সদর দপ্তর চুক্তিযুক্ত আন্তর্জাতিক সংস্থা ও কেন্দ্রীয় ব্যাংক আছে। নিয়ন্ত্রিত সরকারি সত্তা সম্পূর্ণ সরকারি মালিকানা/নিয়ন্ত্রণে থাকবে, আয় নিজেদের বা সরকারের হিসাবে দেবে এবং অবসানে সম্পদ সরকারকে ফেরত দেবে। জনকল্যাণের সুবিধা ও ব্যক্তিগত বাণিজ্যিক ব্যাংকিং সুবিধা আলাদা। বাণিজ্যিক হেফাজত, আমানত বা নির্দিষ্ট বিমার কার্যক্রম থেকে আসা অর্থে ব্যতিক্রম স্বয়ংক্রিয়ভাবে প্রযোজ্য নয়। ঝুঁকির বৈশিষ্ট্য সংযোজন/অপসারণকে সমর্থন করলে কর্তৃপক্ষের লিখিত পারস্পরিক সিদ্ধান্তে পরিশিষ্ট II বদলানো যায়।
অব্যাহতিপ্রাপ্ত অবসর তহবিল ও সম্পূর্ণ মালিকানাধীন বিনিয়োগ সত্তা
বিস্তৃত অংশগ্রহণের অবসর তহবিলে কোনো সুবিধাভোগীর সম্পদের ৫%-এর বেশি অধিকার থাকতে পারে না; নিয়ন্ত্রণ ও বার্ষিক সুবিধাভোগী রিপোর্টিং চাই; সঙ্গে অন্তত একটি শর্ত: বিনিয়োগ আয় করমুক্তি; অন্তত ৫০% নিয়োগকর্তার অবদান; অবসর/অক্ষমতা/মৃত্যুর শর্ত বা আগাম উত্তোলনের জরিমানা; অথবা আয়ভিত্তিক/বার্ষিক US$৫০,০০০ কর্মীর অবদানসীমা। সীমিত তহবিলে পঞ্চাশের কম অংশগ্রহণকারী, বিনিয়োগ/নিষ্ক্রিয় নয় এমন স্পনসর, আয়-সংযুক্ত অবদান, অনিবাসীর সর্বোচ্চ ২০% সম্পদের অধিকার এবং নিয়ন্ত্রণ/রিপোর্টিং লাগে। অব্যাহতিপ্রাপ্ত মালিকের পেনশন তহবিলও যোগ্য। সম্পূর্ণ অব্যাহতিপ্রাপ্ত মালিকানার বিনিয়োগ সত্তা কেবল প্রত্যক্ষ ইকুইটি ধারকেরা অব্যাহতিপ্রাপ্ত এবং প্রত্যক্ষ ঋণধারকেরা অব্যাহতিপ্রাপ্ত বা আমানতগ্রহণকারী ঋণদাতা হলে যোগ্য।
স্থানীয় গ্রাহকভিত্তিক প্রতিষ্ঠান: দশটি শর্তই
স্থানীয় গ্রাহকভিত্তিক প্রতিষ্ঠানের সিঙ্গাপুরে লাইসেন্স থাকতে হবে, প্রকাশ্যে প্রচারিত নয় এমন প্রশাসন ছাড়া বিদেশে নির্দিষ্ট ব্যবসাস্থল থাকবে না, বিদেশি গ্রাহক লক্ষ্য করবে না, স্থানীয় বিধিতে নিবাসী ধারক শনাক্ত করবে এবং হিসাবের মূল্যের অন্তত ৯৮% সিঙ্গাপুরের নিবাসীর হতে হবে। ১ জুলাই ২০১৪ অথবা এই অবস্থা দাবি করার তারিখ—যেটি পরে—থেকে পর্যবেক্ষণনীতি চাই; নিষিদ্ধ অনিবাসী মার্কিন/নিষ্ক্রিয়-নিয়ন্ত্রকের হিসাব রিপোর্ট বা বন্ধ করতে হবে। প্রাসঙ্গিক পুরোনো অনিবাসী/সত্তার হিসাব যাচাই করুন, যোগ্য পেনশন তহবিল ছাড়া সিঙ্গাপুরের সংশ্লিষ্ট FI-গুলোকেও একই শর্ত পূরণ করান এবং সিঙ্গাপুরের নিবাসী মার্কিন ব্যক্তির বিরুদ্ধে বৈষম্য করবেন না। সাধারণ ওয়েবসাইট বা স্থানীয় বিজ্ঞাপনের আনুষঙ্গিক বিদেশি প্রচার নিজে থেকে বিদেশে গ্রাহক আহ্বান নয়।
স্থানীয় ব্যাংক, কমমূল্যের প্রতিষ্ঠান ও ক্রেডিট কার্ড প্রদানকারী
স্থানীয় ব্যাংক/যোগ্য অলাভজনক credit union প্রধানত অসংশ্লিষ্ট খুচরা ঋণগ্রহীতা/আমানতকারী বা সদস্যদের সেবা দেয়; সমবায়ের কোনো সদস্যের ৫%-এর বেশি স্বার্থ থাকবে না। স্থানীয় অবস্থান/গ্রাহক আহ্বান না করার শর্ত পূরণ করতে হবে এবং ওয়েবসাইটে হিসাব খোলার সুযোগ থাকবে না; প্রতিষ্ঠানের সম্পদ US$১৭৫ মিলিয়ন ও গোষ্ঠীর US$৫০০ মিলিয়ন ছাড়াতে পারবে না। বিনিয়োগ নয় এমন কমমূল্যের প্রতিষ্ঠান কোনো হিসাবে US$৫০,০০০-এর বেশি অনুমোদন করে না; প্রতিষ্ঠান/গোষ্ঠীর সম্পদসীমা US$৫০ মিলিয়ন। কেবল ক্রেডিট কার্ডের প্রতিষ্ঠানকে US$৫০,০০০-এর বেশি অতিরিক্ত জমা প্রতিরোধ বা ষাট দিনের মধ্যে ফেরত দিতে হয়; বিতর্কিত চার্জ এই আমানত গণনা থেকে বাদ, পণ্য ফেরতের credit অন্তর্ভুক্ত।
ট্রাস্টির নথিভুক্ত ও স্পনসরযুক্ত বিনিয়োগ সত্তা
সিঙ্গাপুরের ট্রাস্ট যোগ্য হয় যখন যোগ্য reporting/participating ট্রাস্টি সব প্রয়োজনীয় মার্কিন হিসাব রিপোর্ট করে। স্পনসরযুক্ত বিনিয়োগ সত্তা QI বা withholding foreign partnership/trust হতে পারে না। স্পনসরযুক্ত controlled foreign corporation সম্পূর্ণভাবে reporting US FI-এর মালিকানাধীন হতে হবে, প্রবেশযোগ্য যৌথ ইলেকট্রনিক হিসাবব্যবস্থা থাকতে হবে এবং পরিশিষ্টের CFC সংজ্ঞা পূরণ করতে হবে। স্পনসরের ক্ষমতা, IRS নিবন্ধন, সব যাচাই/উৎসে কর/রিপোর্টিং দায়, রিপোর্টে FI পরিচিতি এবং অবস্থা বাতিল না হওয়া চাই। মার্কিন হিসাবযুক্ত FI নিবন্ধনের শেষ সময় ৩১ ডিসেম্বর ২০১৬ অথবা প্রথম শনাক্তকরণের নব্বই দিন পরে—যেটি পরে। উৎসের CFC পাদটীকায় ৫০%-এর বেশি ভোট/মূল্য মালিকানা এবং মার্কিন শেয়ারধারীর জন্য ১০% ভোটাধিকারের সংজ্ঞা আছে।
সীমিত মালিকানার বাহন, উপদেষ্টা ও যৌথ বিনিয়োগ বাহন
স্পনসরযুক্ত সীমিত মালিকানার বাহন অসংশ্লিষ্ট পক্ষের কাছে বাজারজাত করতে পারে না এবং নির্দিষ্ট বাদ দেওয়া স্বার্থের পরে সর্বোচ্চ বিশজন ব্যক্তিমালিকে সীমিত। যোগ্য স্পনসর নিবন্ধন করে, প্রয়োজনীয় দায় পালন করে, বাহন চিহ্নিত করে ও ছয় বছর নথি রাখে। গ্রাহকের সম্পদ অন্য এমন FI-এ থাকলে উপদেষ্টা/ব্যবস্থাপক যোগ্য হয় যা অ-অংশগ্রহণকারী নয়। নিয়ন্ত্রিত যৌথ বাহনে অনুমোদিত বিনিয়োগকারী চাই; US$৫০,০০০-এর বেশি প্রাসঙ্গিক ঋণস্বার্থও অন্তর্ভুক্ত। অন্য সত্তা সব প্রয়োজনীয় তথ্য দিলে বিশেষ বিধিতে দ্বৈত রিপোর্টিং এড়ানো হয়। পুরোনো bearer share-এ ৩১ ডিসেম্বর ২০১২-এর পরে নতুন ইস্যু বন্ধ, সমর্পণে অবসান, অর্থপ্রদানে যাচাই/রিপোর্টিং এবং ১ জানুয়ারি ২০১৭-এর আগে রিডেম্পশন বা চলাচল স্থগিত করা চাই।
বাদ দেওয়া সঞ্চয়, CPF ও বিমার হিসাব
অবসর হিসাবে নিয়ন্ত্রণ, কর-সুবিধা, বার্ষিক রিপোর্টিং ও অবসর/অক্ষমতা/মৃত্যুর উত্তোলনশর্ত বা জরিমানা চাই; সঙ্গে বার্ষিক অবদান সর্বোচ্চ US$৫০,০০০ অথবা আজীবন সর্বোচ্চ US$১০ লক্ষ। অন্যান্য উদ্দেশ্যভিত্তিক সঞ্চয়ে নিয়ন্ত্রণ, কর-সুবিধা/রাষ্ট্রীয় ভর্তুকি, যোগ্য উদ্দেশ্যের উত্তোলনশর্ত ও বার্ষিক US$৫০,০০০ সীমা লাগে। সিঙ্গাপুরের Child Development Account ও যোগ্য CPF বিনিয়োগ হিসাব স্পষ্টভাবে আলোচিত; CPF-এর আয়/মূলধন CPF সঞ্চয়ে ফেরে এবং অবসরের শর্তাধীন থাকে। মেয়াদি জীবনবিমার সুরক্ষা নব্বই বছরের আগে শেষ হবে, অন্তত বার্ষিক অ-হ্রাসমান premium থাকবে, চুক্তি না ভেঙে প্রাপ্তিযোগ্য মূল্য থাকবে না, বাতিলের মূল্য সীমিত এবং মূল্যের বিনিময়ে হস্তান্তর থাকবে না।
এস্টেট, এসক্রো, অংশীদার এখতিয়ারের হিসাব ও শেষের সংজ্ঞা
এস্টেটের হিসাবে উইল বা মৃত্যুসনদ লাগে। এসক্রোর ব্যতিক্রমে আদালতের আদেশ, কঠোর শর্তের সম্পত্তি বিক্রয়/বিনিময়/লিজের জমা, সম্পত্তিঋণের কর/বিমার সংরক্ষিত অর্থ এবং FI-এর করপ্রদানের সংরক্ষিত অর্থ আছে। সম্পত্তির এসক্রো লেনদেন সুরক্ষিত করবে, সংশ্লিষ্ট পক্ষকে সম্পদ ছাড়বে এবং আর্থিক সম্পদের margin বা ক্রেডিট কার্ডের হিসাব হবে না। অংশীদার এখতিয়ারের ব্যতিক্রমে সমমানের শর্ত ও তত্ত্বাবধান চাই। শেষের সংজ্ঞায় Model 1-এর সরকারি বিনিময়ের রিপোর্টিং এবং Model 2-এর সরাসরি IRS-এ অংশগ্রহণকারী প্রতিষ্ঠানের রিপোর্টিং, কর্তৃপক্ষের পরিপূরক বিনিময়সহ, আলাদা করা হয়েছে।
সরকারি উৎস
এই নিবন্ধে সরকারি PDF-এর মূল বিষয়বস্তু, সংশ্লিষ্ট শর্ত, পদ্ধতি ও পরিশিষ্টগুলো স্বতন্ত্রভাবে ব্যাখ্যা করা হয়েছে। মূল ভাষ্যের প্রামাণ্য উৎস হলো সংযুক্ত নথি; পরবর্তী পরিবর্তন আলাদাভাবে যাচাই করতে হবে।
সরকারি PDF পড়ুন ↗