একত্রিত প্রশ্নোত্তরের বিষয়বস্তু
35 পৃষ্ঠার IRAS-এর একত্রিত FATCA প্রশ্নোত্তরে সাধারণ নিয়ম, যথাযথ যাচাই, নিবন্ধন, রিটার্ন প্রস্তুতি, XML যাচাই, দাখিল এবং হিসাবধারীদের প্রশ্ন একত্র করা হয়েছে। সংশোধনের ইতিহাস 19 ডিসেম্বর 2024 পর্যন্ত রয়েছে। কিছু উত্তরে আগের প্রতিবেদন-বর্ষের ব্যবস্থা রাখা আছে, আর পরের উত্তরগুলোতে তার পরিবর্তিত ব্যবস্থা ব্যাখ্যা করা হয়েছে। তাই অনুপস্থিত TIN-এর নিয়ম বেছে নেওয়ার আগে প্রতিবেদন-বর্ষ, হিসাবের শ্রেণি ও প্রযোজ্য Notice চিহ্নিত করতে হবে।
FATCA যুক্তরাষ্ট্রের একটি প্রতিবেদনব্যবস্থা, যার উদ্দেশ্য নির্ধারিত যুক্তরাষ্ট্রের ব্যক্তি অথবা যুক্তরাষ্ট্রের নিয়ন্ত্রণকারী ব্যক্তি থাকা নির্দিষ্ট বিদেশি সত্তার আর্থিক হিসাব শনাক্ত করা। নিয়ম না মানা বিদেশি আর্থিক প্রতিষ্ঠানের প্রাসঙ্গিক যুক্তরাষ্ট্র-উৎসের অর্থপ্রাপ্তিতে 30% উৎসে কর কাটা হতে পারে। এটি সিঙ্গাপুরের গ্রাহকের জমা বা প্রতিটি অর্থ স্থানান্তরের ওপর সাধারণ 30% কর নয়। সিঙ্গাপুরের Model 1 চুক্তিতে IRAS-এর মাধ্যমে প্রতিবেদন যুক্তরাষ্ট্রে বিনিময় করা হয়; তুলনা হিসেবে বর্ণিত Model 2 কাঠামোতে সাধারণত সরাসরি প্রতিবেদন ও অনুরোধের ভিত্তিতে অতিরিক্ত তথ্য বিনিময় থাকে।
আওতাভুক্ত প্রতিষ্ঠান ও যুক্তরাষ্ট্রের ব্যক্তি
আর্থিক প্রতিষ্ঠানের শ্রেণির মধ্যে আমানত গ্রহণকারী ও আর্থিক সম্পদ হেফাজতকারী প্রতিষ্ঠান, বিনিয়োগ সত্তা এবং নির্ধারিত বিমা কোম্পানি রয়েছে। যুক্তরাষ্ট্রের ব্যক্তি নির্ধারণে নাগরিকত্ব ও স্থায়ী বসবাসের মর্যাদার পাশাপাশি প্রাসঙ্গিক যুক্তরাষ্ট্রের কোম্পানি, মৃত ব্যক্তির সম্পত্তিসত্তা ও ট্রাস্ট বিবেচ্য; শুধু সিঙ্গাপুরের জাতীয়তার পরিচয় নয়, যুক্তরাষ্ট্রের করের সংজ্ঞা প্রযোজ্য। ট্রাস্টের ক্ষেত্রে যুক্তরাষ্ট্রের আদালতের এখতিয়ার ও নিয়ন্ত্রণের পরীক্ষা প্রযোজ্য হতে পারে।
সিঙ্গাপুরের আর্থিক প্রতিষ্ঠানের মধ্যে সাধারণত সিঙ্গাপুরে নিবাসী বা এখানকার আইনে গঠিত প্রতিষ্ঠান—তাদের বিদেশি শাখা বাদ দিয়ে—এবং বিদেশি প্রতিষ্ঠানের সিঙ্গাপুর শাখা রয়েছে। প্রতিবেদনদাতা প্রতিষ্ঠান সাধারণত GIIN পেতে IRS-এ নিবন্ধন করে। Annex II-এর অব্যাহতিপ্রাপ্ত সুবিধাভোগী মালিক এবং নিয়ম মেনেছে বলে গণ্য শ্রেণি আলাদাভাবে যাচাই করতে হয়: প্রথমটির প্রতিবেদন-দায়িত্ব না-ও থাকতে পারে, আর দ্বিতীয়টির দায়িত্ব কম হতে পারে। প্রতিবেদনদাতা নয় এমন সব শ্রেণিতে একই নিবন্ধন বা যথাযথ যাচাইয়ের নিয়ম আছে বলে কোনো সত্তার ধরে নেওয়া উচিত নয়।
হিসাব পর্যালোচনা ও পরিস্থিতির পরিবর্তন
ঐতিহাসিক উদাহরণে 31 জুলাই 2014-এ বিদ্যমান হিসাবের ডাক-ঠিকানা 15 ডিসেম্বর 2014-এ যুক্তরাষ্ট্রের ঠিকানায় বদলায়। চুক্তির লক্ষণ নিরসনের পদ্ধতি অনুযায়ী প্রতিষ্ঠান যথাযথ প্রমাণ না পেলে নতুন লক্ষণের কারণে হিসাবটি 2015-এ প্রতিবেদনযোগ্য হতে পারে। প্রমাণের শর্ত চুক্তির সঙ্গে মিলিয়ে পড়তে হবে: সাধারণভাবে নথিপত্রের উল্লেখ থাকলেই প্রয়োজনীয় স্ব-প্রত্যয়ন বাদ দেওয়া যায় না।
কোনো ব্যক্তির মালিকানাধীন একক-মালিকানা ব্যবসার হিসাব ব্যক্তির হিসাব হিসেবে ধরা হয়; কোম্পানির মালিক একজন হলেও কোম্পানির হিসাব ব্যক্তির হিসাবে বদলে যায় না। মাত্র 14 দিন পরে বন্ধ করা হিসাবও স্বয়ংক্রিয়ভাবে FATCA-এর বাইরে নয়। প্রতিষ্ঠানকে হিসাব ও প্রাসঙ্গিক প্রতিবেদনের নিয়ম প্রয়োগ করতে হবে; নিজে থেকে হিসাব কত দিন খোলা থাকতে হবে তার ন্যূনতম সীমা বানানো যাবে না।
2014–2019-এর ঐতিহাসিক TIN অবকাশ
শুরুর প্রতিবেদনের ব্যবস্থায় 2014–2016-এর নির্দিষ্ট বিদ্যমান হিসাবের US TIN প্রতিষ্ঠানের রেকর্ডে না থাকলে তা না জানানোর সুযোগ ছিল। 2017 থেকে সাধারণ শর্ত বদলায়। এরপর Notice 2017-46 প্রতিবেদন-বর্ষ 2017–2019-এর জন্য শর্তসাপেক্ষ অবকাশ দেয়: প্রাসঙ্গিক ব্যক্তি ও নিয়ন্ত্রণকারী ব্যক্তির জন্মতারিখ জানানো, প্রতি বছর অনুপস্থিত TIN চাওয়া এবং 2017-এর প্রতিবেদন দেওয়ার আগে ইলেকট্রনিকভাবে অনুসন্ধানযোগ্য তথ্যের প্রয়োজনীয় খোঁজ করা।
নয়টি অক্ষরের AAAAAAAAA কোডটি প্রাসঙ্গিক ঐতিহাসিক অনুপস্থিত-TIN ব্যবস্থার অংশ। এটি US TIN-এর স্থায়ী সার্বজনীন বিকল্প নয়। পরবর্তী কোড ও Notice তাদের কার্যকর প্রতিবেদন-বর্ষ অনুযায়ী ব্যবহার করতে হবে।
প্রতিবেদন-বর্ষ 2020 থেকে ব্যবহৃত আগের কোডগুলো
প্রশ্নোত্তরে আগে থেকে বিদ্যমান ব্যক্তির হিসাব ও নিষ্ক্রিয় NFFE-এর নিয়ন্ত্রণকারী ব্যক্তির একমাত্র যুক্তরাষ্ট্র-সংক্রান্ত লক্ষণ জন্মস্থান হলে 222222222 বলা হয়েছে; অন্য যুক্তরাষ্ট্র-সংক্রান্ত লক্ষণ থাকা বিদ্যমান হিসাবে পরিস্থিতির পরিবর্তনে নথি অবিশ্বস্ত হয়ে যাওয়ার পরে বিকল্প নথি না পাওয়া অথবা প্রযোজ্য সীমা অতিক্রম করেও নথি না পাওয়ার ক্ষেত্রে 444444444 আলাদা। যোগ্য নিষ্ক্রিয় হিসাবের জন্য 777777777 ছিল। অন্য প্রাসঙ্গিক ঐতিহাসিক পরিস্থিতিতে AAAAAAAAA ব্যবহার করা যেত।
পরবর্তী শ্রেণির মধ্যে নতুন ব্যক্তির হিসাব বা নিষ্ক্রিয় NFFE-এর নিয়ন্ত্রণকারী ব্যক্তির যুক্তরাষ্ট্রের জন্মস্থান থাকার সঙ্গে নির্দিষ্ট অবিশ্বস্ত-প্রত্যয়ন বা সীমা অতিক্রমের পরিস্থিতিতে 333333333 ছিল; নতুন হিসাবের একই ধরনের পরিস্থিতিতে অন্য যুক্তরাষ্ট্র-সংক্রান্ত লক্ষণের জন্য 555555555 ছিল। আগের 666666666 বর্ণনায় US$1 মিলিয়নের বেশি মূল্যমানের আগে থেকে বিদ্যমান নিষ্ক্রিয় NFFE সত্তার হিসাব, স্ব-প্রত্যয়ন না থাকা এবং নিয়ন্ত্রণকারী ব্যক্তির যুক্তরাষ্ট্র-সংক্রান্ত লক্ষণ শনাক্ত না হওয়া বলা হয়েছিল। নথির পরের হালনাগাদ বর্ণনায় ভাষ্য বদলেছে; তাই পুরোনো সীমা নতুন সারণিতে বসিয়ে দেওয়া যাবে না।
বিদেশি সত্তার TIN ও যুক্তরাষ্ট্রের নিয়ন্ত্রণকারী ব্যক্তির TIN
FATCA101 ও FATCA102 শ্রেণির প্রতিবেদনে অ-মার্কিন সত্তার নিজের সংস্থাগত TIN এবং তার যুক্তরাষ্ট্রের মালিক বা নিয়ন্ত্রণকারী ব্যক্তির TIN-এর কাজ আলাদা। বিদেশি সত্তার TIN পাওয়া গেলে প্রদানকারী দেশসহ অনুমোদিত অক্ষর-সংখ্যার বিন্যাসে জানানো যায়। নির্ধারিত যুক্তরাষ্ট্রের নিয়ন্ত্রণকারী ব্যক্তির প্রয়োজনীয় US TIN-এর পরিবর্তে সত্তার বিদেশি নম্বর ব্যবহার করা যায় না।
সত্তার TIN-এর ঘর বাদ দিলে বা ফাঁকা রাখলে রেকর্ড-ত্রুটি হতে পারে। FAQ-তে বৈধ বিদেশি সত্তার TIN দেওয়া অগ্রাধিকার পেয়েছে; তা না থাকলে প্রাসঙ্গিক অ-মার্কিন সত্তার ঘরে প্রদানকারী দেশ SG দিয়ে NA জানানোর কথা আছে। এই ব্যবস্থা যুক্তরাষ্ট্রের কোনো ব্যক্তির TIN-এর ঘরে নকল করে দেওয়া যাবে না।
Notice 2023-11: প্রতিবেদন-বর্ষ 2022–2024-এর অবকাশ
প্রাসঙ্গিক আগে থেকে বিদ্যমান হিসাবের শর্তসাপেক্ষ অবকাশের জন্য US TIN অনুপস্থিত এমন ব্যক্তি ও নিয়ন্ত্রণকারী ব্যক্তির জন্মতারিখ জানাতে হবে, 2023 পঞ্জিকাবর্ষ থেকে প্রতি বছর অনুপস্থিত TIN চাইতে হবে, অনুসন্ধানযোগ্য ইলেকট্রনিক তথ্য প্রতি বছর খুঁজতে হবে এবং হিসাবভিত্তিক সঠিক TIN কোড ব্যবহার করতে হবে। প্রয়োজনীয় নীতি ও পদ্ধতি মানার প্রমাণ মূলত 2028 সালের শেষ পর্যন্ত রাখতে বলা হয়েছিল।
বার্ষিক যোগাযোগে হিসাবধারীর কাছে পৌঁছানোর সম্ভাবনা সবচেয়ে বেশি এমন যুক্তিসংগত মাধ্যম নিতে হবে। এতে State Department-এর Joint FATCA FAQ-এর ওয়েব ঠিকানা অথবা ওই FAQ-এর অনুলিপির সঙ্গে নির্দিষ্ট সাবেক নাগরিকদের জন্য IRS-এর Relief Procedures-এর অনুলিপি বা লিংক থাকতে হবে। যোগাযোগের উদ্দেশ্য TIN দিতে উৎসাহিত করা। 31 মে 2023-এর মধ্যে দাখিলযোগ্য 2022-এর রিটার্নে রূপান্তরকালীনভাবে আগের বা হালনাগাদ কোড ব্যবহার করা যেত। 2023 ও 2024-এর রিটার্ন—যথাক্রমে 31 মে 2024 ও 2025-এর মধ্যে দাখিলযোগ্য—হালনাগাদ কোড ব্যবহার করে। পরবর্তী অবকাশে প্রাসঙ্গিক রেকর্ড রাখার মেয়াদ বাড়ানো হয়েছে, যা নিচে বলা আছে।
জন্মস্থানভিত্তিক হালনাগাদ কোড ও তাদের অগ্রাধিকার
000222111 বিশেষভাবে আগে থেকে বিদ্যমান ব্যক্তির আমানত হিসাবের জন্য, যেখানে একমাত্র যুক্তরাষ্ট্র-সংক্রান্ত লক্ষণ জন্মস্থান এবং প্রতিষ্ঠান কর ও অর্থপাচার প্রতিরোধ উভয় উদ্দেশ্যে হিসাবধারীর নিবাস হিসাবটি যে অধিক্ষেত্রে আছে সেখানে বলে নির্ধারণ করে। অন্য কোনো কোডও প্রযোজ্য হতে পারলে এটি অগ্রাধিকার পায়। 222222222 আগে থেকে বিদ্যমান ব্যক্তির হিসাব ও নিষ্ক্রিয় NFFE-এর নিয়ন্ত্রণকারী ব্যক্তির শুধু যুক্তরাষ্ট্রের জন্মস্থানের লক্ষণ থাকা বৃহত্তর শ্রেণির জন্য; 000222111-এর হিসাবে এটি ব্যবহার হয় না এবং বাকি কোডের ওপর এটি অগ্রাধিকার পায়।
333333333 নতুন ব্যক্তির হিসাব এবং প্রাসঙ্গিক নিয়ন্ত্রণকারী ব্যক্তির পরিস্থিতির জন্য, যেখানে যুক্তরাষ্ট্রের জন্মস্থানের লক্ষণ আছে এবং পরিবর্তিত পরিস্থিতিতে মূল স্ব-প্রত্যয়ন অবিশ্বস্ত হলেও নতুনটি পাওয়া যায়নি; অথবা হিসাব খোলার সময় নথিপত্র ও প্রতিবেদনের সীমার নিচে থেকে পরে তা অতিক্রম করলেও প্রয়োজনীয় স্ব-প্রত্যয়ন পাওয়া যায়নি। শুধু কোড দেওয়ায় যথাযথ যাচাইয়ের ঘাটতি দূর হয় না বা নতুন হিসাবের অবকাশ তৈরি হয় না।
অন্য লক্ষণ, নিষ্ক্রিয় সত্তা ও নিষ্ক্রিয় হিসাবের হালনাগাদ কোড
444444444 আগে থেকে বিদ্যমান ব্যক্তি ও সত্তার হিসাবে জন্মস্থান ছাড়া অন্য যুক্তরাষ্ট্র-সংক্রান্ত লক্ষণের ক্ষেত্রে প্রযোজ্য, যেখানে পরিস্থিতির পরিবর্তনে নতুন যুক্তরাষ্ট্র-সংক্রান্ত লক্ষণ যোগ হয়েছে অথবা মূল প্রত্যয়ন বা নথি ভুল বা অবিশ্বস্ত হয়েছে, এবং পরিবর্তনের পরে বৈধ বিকল্প প্রত্যয়ন বা নথি পাওয়া যায়নি। চুক্তির নির্ধারণ-তারিখে সীমার নিচে থাকা বিদ্যমান হিসাব পরে তা অতিক্রম করলেও প্রয়োজনীয় নথি না পাওয়ার ক্ষেত্রেও এটি প্রযোজ্য। ওই রেফারেন্স-তারিখ স্বয়ংক্রিয়ভাবে হিসাব খোলার তারিখ নয়। 555555555 নতুন হিসাবের একই ধরনের অন্য-লক্ষণ পরিস্থিতির জন্য, যার মধ্যে অবিশ্বস্ত নথির বৈধ বিকল্প না পাওয়া অথবা পরে সীমা অতিক্রম করেও প্রয়োজনীয় নথি না পাওয়া রয়েছে।
হালনাগাদ 666666666 আগে থেকে বিদ্যমান নিষ্ক্রিয় NFFE সত্তার হিসাবের জন্য, যেখানে এক বা একাধিক নিয়ন্ত্রণকারী ব্যক্তির স্ব-প্রত্যয়ন পাওয়া যায়নি এবং কোনো নিয়ন্ত্রণকারী ব্যক্তির যুক্তরাষ্ট্র-সংক্রান্ত লক্ষণ শনাক্ত হয়নি। এই হালনাগাদ বর্ণনায় আগের US$1 মিলিয়নের শর্ত আবার বলা নেই। 777777777 প্রতিবেদনের সীমার ওপরে থাকা আগে থেকে বিদ্যমান নিষ্ক্রিয় হিসাবের জন্য, তবে অন্য প্রযোজ্য কোড থাকলে সেটি অগ্রাধিকার পাবে। 999999999 কেবল সদিচ্ছাপূর্ণ চেষ্টা ও যথাযথ যাচাই শেষ হওয়ার পরেও অন্য কোনো কোড প্রযোজ্য না হলে অবশিষ্ট শ্রেণি হিসেবে ব্যবহার হয়; অজানা TIN-এর অবাধ বিকল্প নয়।
Notice 2024-78: 2025–2027-এর অতিরিক্ত শর্ত
ডিসেম্বর 2024-এর হালনাগাদে প্রাসঙ্গিক আগে থেকে বিদ্যমান হিসাবের শর্তসাপেক্ষ অবকাশ প্রতিবেদন-বর্ষ 2025, 2026 ও 2027 পর্যন্ত বাড়ানো হয়েছে। প্রতিষ্ঠানকে জন্মতারিখ সংগ্রহ, বার্ষিক অনুরোধ, বার্ষিক ইলেকট্রনিক অনুসন্ধান ও সঠিক কোড ব্যবহারের কাজ চালিয়ে যেতে হবে। 2025 পঞ্জিকাবর্ষ থেকে অনুসন্ধানযোগ্য ইলেকট্রনিক হিসাবতথ্যে নিবাসের দেশের বিদেশি TIN বা একই কাজের নম্বর থাকলে, প্রয়োজনীয় US TIN অনুপস্থিত এমন প্রতিটি নির্ধারিত যুক্তরাষ্ট্রের ব্যক্তির জন্য তা জানাতে হবে। মূল IRS Notice 2024-78-এর 3.02 অনুচ্ছেদের স্পষ্টীকরণ: এই ছয়টি কাজ অনুপস্থিত US TIN থাকা নতুন হিসাবসহ প্রতিটি সংশ্লিষ্ট US Reportable Account-এর জন্য করতে হয়; অথচ অস্থায়ী অবকাশ নিজে কেবল আগে থেকে বিদ্যমান হিসাবের জন্য সীমিত। তাই সব কাজকে শুধু পুরোনো হিসাবে সীমিত ধরে নতুন হিসাবের তথ্য সংগ্রহ বাদ দেওয়া যাবে না।
এমন প্রত্যেক ব্যক্তির বসবাসের শহর ও দেশ AddressFix-এ জানাতে হবে। সম্ভব হলে সাধারণভাবে ঠিকানার জন্য AddressFix ব্যবহার করা উচিত; AddressFree অতিরিক্ত তথ্য দিতে পারে, কিন্তু ওই আবশ্যক কাঠামোবদ্ধ ঘরের বিকল্প নয়। নীতি, পদ্ধতি ও শর্ত মানার প্রমাণ 2031 সালের শেষ পর্যন্ত রাখতে হবে; প্রযোজ্য Notice 2023-11-এর আগের রেকর্ডও এর অন্তর্ভুক্ত। এই শর্তসাপেক্ষ অবকাশ আগে থেকে বিদ্যমান হিসাবের অনুপস্থিত TIN নিয়ে, নতুন হিসাব বা FATCA-এর অন্যান্য দায়িত্বের সাধারণ অব্যাহতি নয়। মূল Notice 2024-78-এর 3.03 অনুসারে বার্ষিক অনুরোধে নির্ধারিত Joint FATCA FAQ-এর URL অথবা তার অনুলিপি এবং নির্দিষ্ট সাবেক নাগরিকদের Relief Procedures-এর অনুলিপি অথবা URL দিতে হবে; 3.02-এর ছয়টি প্রক্রিয়াগত শর্ত ও অবকাশের সীমিত আওতা আলাদা করে মিলিয়ে পড়ুন।
IRS-এর ত্রুটি-নোটিশে হিসাব স্বয়ংক্রিয়ভাবে বন্ধ হয় না
নির্ধারিত কোড ব্যবহার করলেও প্রয়োজনীয় US TIN না থাকলে IRS রেকর্ড-ত্রুটির নোটিশ দিতে পারে। FAQ-তে IRAS-এর মাধ্যমে ত্রুটির নোটিশ পাওয়ার পরে 120 দিনের সংশোধনকাল বর্ণিত আছে। TIN না পাওয়া অমীমাংসিত থাকাই সঙ্গে সঙ্গে উল্লেখযোগ্য অননুবর্তিতা প্রমাণ করে না বা স্বয়ংক্রিয়ভাবে হিসাব বন্ধ বা উৎসে কর কাটার শর্ত তৈরি করে না।
বাস্তব তথ্য গুরুত্বপূর্ণ: TIN কেন নেই, প্রতিষ্ঠান যথেষ্ট অনুরোধ ও অনুসন্ধান করেছে কি না, যথাযথ যাচাই সম্পূর্ণ কি না এবং প্রাসঙ্গিক অবকাশের সব শর্ত মানা হয়েছে কি না। প্রতিষ্ঠানকে গ্রাহকের সঙ্গে যোগাযোগ ও অনুসন্ধানের রেকর্ড রেখে নির্ধারিত সংশোধন-পদ্ধতিতে উত্তর দিতে হবে। শুধু বিকল্প কোডই নিয়ম মানার যথেষ্ট প্রমাণ নয়।
FATCA নিবন্ধনের তথ্য দেখা ও দাখিল করা
FAQ-তে প্রতিবেদনদাতা সিঙ্গাপুরের আর্থিক প্রতিষ্ঠানকে myTax Portal-এর More > AEOI > View/Update FI AEOI Profile-এ যেতে বলা হয়েছে। পর্দার ছবিতে CRS নিবন্ধন ও FATCA নিবন্ধনের তথ্য দেওয়া হয়েছে কি না—এই দুটি আলাদা নির্দেশক আছে। সেখানে প্রতিষ্ঠানের ধরন, প্রথম প্রতিবেদন-বর্ষ, কার্যকর তারিখ, প্রতিষ্ঠানের GIIN এবং প্রাসঙ্গিক স্পনসর বা ট্রাস্টির GIIN-এর ঘরও আছে। শুধু CRS-এর তথ্য থাকলেই FATCA-এর তথ্য সম্পূর্ণ বলা যায় না।
নতুন আবেদনে Apply for CRS Registration সেবা দিয়ে IRAS-বর্ণিত FATCA তথ্য দেওয়া যায়। আগে CRS-এ নিবন্ধিত প্রতিষ্ঠান প্রাসঙ্গিক AEOI সেবায় তার FATCA তথ্য দেয়। FAQ-তে প্রায় তিন সপ্তাহ প্রক্রিয়াকরণের সময় এবং যোগাযোগের ব্যক্তি বা ব্যক্তি ট্রাস্টিকে ফল ইমেইল করার কথা আছে; প্রোফাইলেও অবস্থা দেখা যায়। দুই ব্যবস্থার জন্য একজনই যোগাযোগের ব্যক্তি থাকে; CRS-এর পরে FATCA যোগ করলে আবার অনুমোদনপত্র দিতে হতে পারে।
আমব্রেলা ফান্ড, স্পনসর ও ট্রাস্টি-নথিভুক্ত ট্রাস্ট
আমব্রেলা ফান্ড IRAS-এ আমব্রেলা স্তরে নিবন্ধন করে এবং অধীন সাব-ফান্ডের হিসাব ওই আমব্রেলার অধীনে জানায়। সাব-ফান্ডের GIIN-কে সরাসরি আমব্রেলার GIIN হিসেবে বসানো যায় না: আমব্রেলার সঠিক GIIN নিন এবং সেটি পাওয়ার পরে অপ্রয়োজনীয় সাব-ফান্ডের নিবন্ধন বাতিল করুন। স্পনসর নিজে প্রতিবেদনদাতা সিঙ্গাপুরের আর্থিক প্রতিষ্ঠান না হলে শুধু অন্য সত্তাকে স্পনসর করার কারণে নিজের FATCA নিবন্ধনের তথ্য দেয় না। স্পনসরকৃত সত্তা প্রযোজ্য ক্ষেত্রে SP.702 শেষে থাকা স্পনসরের GIIN দেয়; স্পনসরকৃত ঘনিষ্ঠ মালিকানাধীন বিনিয়োগ-বাহন নির্দিষ্ট নিবন্ধন ও ReportingFI TIN-এর ঘরে স্পনসরের GIIN ব্যবহার করে।
বর্ণিত ব্যবস্থার ট্রাস্টি-নথিভুক্ত ট্রাস্ট Apply for CRS Registration ব্যবহার করে না। ট্রাস্টি আগে View/Edit Trustee-Documented Trusts দিয়ে ট্রাস্টের নাম ও অন্যান্য তথ্য দেয়; তারপর রিটার্ন দাখিল করে। এই পদ্ধতি সত্তার শ্রেণির ওপর নির্ভর করে; প্রতিটি অধীন ফান্ড বা ট্রাস্টকে একইভাবে নিবন্ধন করে এর বদলি করা যায় না।
XML, পূরণযোগ্য PDF ও শূন্য রিটার্ন প্রস্তুত করা
প্রতিষ্ঠান নিজস্ব XML ফাইল প্রস্তুত করতে পারে। পোর্টালে প্রতিটি হিসাব-প্রতিবেদন সরাসরি হাতে লেখার ব্যবস্থা নেই; তবে প্রতিবেদন-বর্ষ 2019 থেকে পূরণযোগ্য PDF আছে। প্রতিটি XML বা PDF ফাইলের সীমা 5 MB। PDF-এ সর্বোচ্চ 40টি হিসাব-প্রতিবেদন ধরে; আকারের সীমা ছাড়ালে আবার ফাইল তৈরি করতে হবে। পরিবর্তন না করলেও প্রতিবার সংরক্ষণে ফাইল বড় হতে পারে, তাই FAQ-তে তথ্য জড়ো করে সম্পূর্ণ ফাইল একবারে সংরক্ষণের পরামর্শ আছে; বারবার সংরক্ষণের নয়।
একাধিক ফাইল দাখিল করা যায়, তবে সব রিটার্ন প্রতিবেদন-বর্ষের পরের বছরের 31 মে-র মধ্যে দিতে হবে। যুক্তরাষ্ট্রে প্রতিবেদনযোগ্য হিসাব না থাকলেও প্রতিষ্ঠানকে IRAS-এ শূন্য রিটার্ন দিতে হবে। প্রতিবেদন-বর্ষ 2019 থেকে XML তৈরি না করে Return with Nil Data বেছে নেওয়া যায়। IRS প্রতিটি Model 1 শূন্য রিটার্ন না চাইলেও সিঙ্গাপুরের স্থানীয় শূন্য রিটার্নের দায়িত্ব দূর হয় না। অবসায়ন বা কার্যক্রম বন্ধে প্রতিষ্ঠান পরের বছরের অপেক্ষা না করে চলতি বছরের চূড়ান্ত রিটার্ন—প্রযোজ্য হলে শূন্য রিটার্ন—দিয়ে পরে IRAS নিবন্ধন বাতিলের প্রক্রিয়া সম্পন্ন করতে পারে। বর্তমান FATCA Registration and Deregistration পৃষ্ঠা স্পষ্ট করেছে: আগে চূড়ান্ত ও দাখিল বাকি থাকা সব FATCA রিটার্ন গৃহীত হয়েছে নিশ্চিত করতে হবে; IRAS-এ নিবন্ধন বাতিলের আবেদনের আগে যুক্তরাষ্ট্রের IRS-এর নিবন্ধনও আলাদাভাবে বাতিল করতে হবে। শুধু ফাইল আপলোড করাই বাতিলের সব পূর্বশর্ত পূরণের প্রমাণ নয়।
যাচাই, সফটওয়্যার সরবরাহকারী ও ফাইলের বিন্যাসের নিয়ম
FAQ-তে IRS-এর নমুনা XML, স্কিমা সংস্করণ 2.0 ও ব্যবহারবিধির সঙ্গে IRAS-এর সম্পূরক ব্যবসায়িক নিয়ম ও সঠিক পদ্ধতির নথি দেখতে বলা হয়েছে। প্রতিষ্ঠান সফটওয়্যার সরবরাহকারী ও XML যাচাই-সরঞ্জাম ব্যবহার করতে পারে; তবে সরবরাহকারীকে মূল্যায়ন এবং অভ্যন্তরীণ ICT দলের সহায়তা নিতে হবে। IRS-এর উদাহরণ কোনো বাণিজ্যিক সরবরাহকারীর অনুমোদন নয়। যাচাই না করা ফাইল প্রত্যাখ্যাত হয়ে নতুন করে তৈরি করতে হতে পারে। বর্তমান কার্যকর তারিখের স্পষ্টীকরণ: IRAS-এর FATCA Filing পৃষ্ঠা অনুযায়ী 1 জানুয়ারি 2027 থেকে XML রিটার্ন FATCA XML Schema V2.0.1 মেনে প্রস্তুত করতে হবে। তাই পুরোনো FAQ-এর V2.0 উল্লেখ ওই তারিখের পরেও অপরিবর্তিত স্কিমার নিশ্চয়তা নয়; প্রযোজ্য বর্তমান সংস্করণ যাচাই করুন।
উপসর্গ ছাড়া default namespace গ্রহণযোগ্য হবে ধরে না নিয়ে আবশ্যক namespace prefix ব্যবহার করুন। বাধ্যতামূলক উপাদান না থাকা, বিশেষ অক্ষর ভুলভাবে লেখা এবং সীমিত অক্ষরসমষ্টির কারণে যাচাই ব্যর্থ হতে পারে। XML-সংবেদনশীল অক্ষর সঠিকভাবে লিখতে হয়; সতর্কতাটি এই দাবি নয় যে যথাযথভাবে escape করা লেখাতেও কখনো ampersand থাকতে পারে না। ফাইলের নামে ফাঁক থাকা চলবে না। শুধু XML-এর গঠন যাচাই করলেই IRAS-এর ব্যবসায়িক নিয়ম যাচাইয়ের বিকল্প হয় না।
হিসাবের Corrected, Amended ও Void রেকর্ড
প্রাসঙ্গিক রেকর্ড-ত্রুটির নোটিশে চিহ্নিত IRS-অনুরোধকৃত সংশোধনের জন্য FATCA2 হলো Corrected Data। প্রতিষ্ঠান নিজে পরিবর্তন চিহ্নিত করলে অথবা IRAS নির্দিষ্টভাবে ত্রুটিসহ গৃহীত বললে FATCA4 হলো Amended Data। FATCA3 আগে দাখিল করা রেকর্ড Void করে; প্রয়োজনমতো পরে নতুন FATCA1 তথ্য দিয়ে প্রতিস্থাপন করা যায়। এগুলো স্বতন্ত্র কাজ; পরস্পরের বদলে বেছে নেওয়া উচিত নয়।
যথাযথ DocTypeIndic ব্যবহার করুন এবং CorrMessageRefID ও CorrDocRefID-কে মূল বার্তা ও নথির শনাক্তকারীর সঙ্গে যুক্ত করুন। Corrected বা Amended রেকর্ডে অপরিবর্তিত ঘরসহ সব আবশ্যক বিষয় থাকবে; শুধু বদলানো ঘর নয়। Void রেকর্ডে নিয়মমতো মূল মানগুলো আবার দিতে হবে। প্রতিটি ফাইল স্কিমার শর্ত পূরণ করবে এবং এক XML ফাইলে এক ধরনের তথ্যই থাকবে; Corrected ও Amended তথ্য মেশাবেন না। প্রতিটি কাজ বোঝাতে FAQ-তে IRS-এর উদাহরণ যুক্ত আছে।
কে myTax Portal দিয়ে দাখিল করতে পারেন
প্রতিষ্ঠান আগে IRAS নিবন্ধনের তথ্য দেয়, তারপর যোগাযোগের ব্যক্তি, কর্মী বা তৃতীয় পক্ষের দাখিলকারীর যথাযথ Corppass অনুমোদন করে। শূন্য রিটার্নসহ সব রিটার্ন কাগজের বদলে myTax Portal-এ দিতে হয়। FAQ-তে প্রযোজ্য UEN, ASGD বা ITR-সহ আর্থিক প্রতিষ্ঠানের রেফারেন্স বেছে নেওয়া এবং 5 MB সীমার মধ্যে ফাইল আপলোড বর্ণিত।
সিঙ্গাপুরের বাইরের স্পনসর শুধু স্পনসর হওয়ার কারণে প্রতিষ্ঠানের পক্ষে সিঙ্গাপুর পোর্টালে দাখিল করতে পারে না; সিঙ্গাপুরের প্রতিষ্ঠানকে দাখিলের জন্য তথ্য প্রস্তুত করে দিতে পারে। সিঙ্গাপুরে অবস্থিত বা নিবাসী এবং প্রাসঙ্গিক SP.702 GIIN থাকা স্পনসর বর্ণিত পদ্ধতি ব্যবহার করে গ্রাহকের Corppass অনুমোদন নিতে পারে। উদাহরণের IRS স্পনসর নিবন্ধনে sponsoring entity, দেশ Singapore এবং নির্ধারিত None of the Above শ্রেণি বেছে আবেদন শেষ করে GIIN প্রকাশের জন্য অপেক্ষা করতে বলা হয়েছে।
স্ব-প্রত্যয়নের বিষয়ে ব্যক্তির কী জানা উচিত
সিঙ্গাপুরের নাগরিক, স্থায়ী বাসিন্দা বা ব্যবসা শুধু সিঙ্গাপুরে হিসাব থাকার কারণে সাধারণত প্রতিবেদনযোগ্য নয়; তবে সিঙ্গাপুরের মর্যাদা যুক্তরাষ্ট্রের কর-মর্যাদা থেকে সাধারণ অব্যাহতি নয়। দ্বৈত যুক্তরাষ্ট্রের নাগরিক বা প্রাসঙ্গিক যুক্তরাষ্ট্রের নিবাসী এখনও FATCA-এর আওতায় পড়তে পারেন। প্রকৃত মর্যাদা নির্ধারণে প্রতিষ্ঠান নিজেকে অ-মার্কিন মনে করেন এমন গ্রাহকের কাছ থেকেও স্ব-প্রত্যয়ন চায়। গ্রাহককে ফর্মদাতা প্রতিষ্ঠানেই তথ্য ফেরত দিতে হবে; IRAS তার হয়ে ওই প্রতিষ্ঠানের ফর্ম পূরণ করে না।
তথ্য না দিলে প্রতিষ্ঠানের নীতিমতো প্রতিবেদন দেওয়া, নতুন হিসাব খুলতে অস্বীকার বা হিসাব বন্ধ হতে পারে। FAQ-তে এসব নীতির সঙ্গে 1 জুলাই 2014 থেকে 16 মার্চ 2015-এর মধ্যে খোলা নির্দিষ্ট নতুন ব্যক্তির হিসাবের ঐতিহাসিক বিকল্প পদ্ধতির পার্থক্য করা হয়েছে; সেখানে প্রয়োজনীয় প্রত্যয়ন না পেলে বাধ্যতামূলকভাবে হিসাব বন্ধ হতে পারত। এখন প্রতিটি অনুপস্থিত TIN-এ হিসাব বন্ধ করতেই হবে বলা হয়নি। যুক্তরাষ্ট্রের TIN পেয়েছেন এমন ব্যক্তির তা দিতে হবে।
সত্তার প্রত্যয়ন, সক্রিয় NFFE ও হালনাগাদের ইতিহাস
সত্তা নিজেই নির্ধারিত যুক্তরাষ্ট্রের ব্যক্তি হলে অথবা নির্ধারিত যুক্তরাষ্ট্রের নিয়ন্ত্রণকারী ব্যক্তি থাকা নিষ্ক্রিয় অ-আর্থিক বিদেশি সত্তা হলে প্রতিবেদনযোগ্য হতে পারে। তাই প্রতিষ্ঠান সত্তার কর-নিবাস, সক্রিয়/নিষ্ক্রিয় শ্রেণি এবং নিয়ন্ত্রণকারী ব্যক্তির প্রত্যয়ন চাইতে পারে। আয় ও সম্পদের সাধারণ সক্রিয়-NFFE পরীক্ষায় প্রাসঙ্গিক আগের পঞ্জিকাবর্ষে নিষ্ক্রিয় আয় এবং নিষ্ক্রিয় আয় উৎপাদনকারী বা তার জন্য রাখা সম্পদ—দুটিই 50%-এর নিচে হতে হবে। সাধারণ খাবার ও পানীয়ের ব্যবসা নীতিটি বোঝায়, তবে বাস্তব তথ্য যাচাই ছাড়া স্বয়ংক্রিয় অব্যাহতি নয়।
নির্দেশিকার 6.3 অনুচ্ছেদে সক্রিয় NFFE-এর অন্য শ্রেণিও আছে; সাধারণ দুই-অংশের পরীক্ষাটি প্রতিটি বিকল্প শ্রেণির ওপর অতিরিক্ত শর্ত নয়। নথির পরিশিষ্টে 2015-এর হিসাবধারীর প্রশ্ন থেকে নিবন্ধন ও দাখিলের হালনাগাদ, 2021-এর একত্রীকরণ, 2022-এর বিদেশি সত্তার TIN-এর উত্তর এবং 2023–2024-এর অনুপস্থিত-TIN Notice-এর ইতিহাস রয়েছে। বিষয়ভিত্তিক উত্তরের সঙ্গে এই কালক্রম পড়ুন এবং প্রযোজ্য বছরের তথ্যসূত্র হিসেবে মূল PDF ও সংযুক্ত Notice রাখুন।
সরকারি উৎস
এই নিবন্ধে মূল সরকারি PDF-এর প্রাসঙ্গিক শর্ত, পদ্ধতি ও সংযোজনীসহ গুরুত্বপূর্ণ বিষয়গুলো স্বতন্ত্রভাবে ব্যাখ্যা করা হয়েছে। মূল ভাষ্যের জন্য সংযুক্ত নথিই প্রামাণ্য উৎস; পরবর্তী পরিবর্তন আলাদাভাবে যাচাই করতে হবে।
মূল সরকারি PDF পড়ুন ↗