প্রকল্প ও কারা ব্যবহার করেন
পঞ্চম সংস্করণের তারিখ ৩০ জানুয়ারি ২০২৬। ১ জুন ২০০৩ থেকে নির্দিষ্ট বাসিন্দা করদাতার সিঙ্গাপুরে প্রাপ্ত নির্দিষ্ট বিদেশি লভ্যাংশ, বিদেশি শাখার লাভ ও বিদেশি সেবা আয় করমুক্ত হতে পারে, যদি কর আরোপ, বিদেশের অন্তত ১৫% প্রধান করহার এবং করমুক্তি উপকারী হওয়ার শর্ত পূরণ হয়। ১ জানুয়ারি ২০০৪ থেকে সিঙ্গাপুরের অংশীদারির মাধ্যমে ছাড়া বিদেশি আয় পাওয়া বাসিন্দা ব্যক্তির ক্ষেত্রে বরং section 13(7A)(b)-তে সব বিদেশি উৎসের আয়ের বিস্তৃত করমুক্তি আছে, উপকারী করমুক্তির শর্তসাপেক্ষে। ব্যক্তি ছাড়া অন্য বাসিন্দা এবং সিঙ্গাপুরের অংশীদারির মাধ্যমে আয় পাওয়া ব্যক্তি section 13(8)-এর নির্দিষ্ট আয়ের প্রকল্পে থাকেন। Person-এর মধ্যে কোম্পানি, ব্যক্তিসমষ্টি ও হিন্দু যৌথ পরিবার আছে।
উৎস, আয়ের শ্রেণি ও সিঙ্গাপুরে প্রাপ্তি
সাধারণত বিদেশি আয় সিঙ্গাপুরে পরিচালিত ব্যবসা থেকে উদ্ভূত হওয়া চলবে না; সিঙ্গাপুরের ব্যবসার আয় এখানে পাঠানো হোক বা না হোক, অর্জিত হলেই করযোগ্য। লভ্যাংশের শ্রেণিতে নির্দিষ্ট ব্যতিক্রম আছে: সিঙ্গাপুরের কর-বাসিন্দা নয় এমন কোম্পানির লভ্যাংশ সিঙ্গাপুরের ব্যবসার আয় হলেও যোগ্য হতে পারে, যেমন বাসিন্দা ব্যাংকের ক্ষেত্রে; শেয়ার মালিকানার ন্যূনতম সীমা নেই। বিদেশি শাখার লাভ হলো সিঙ্গাপুরের কোম্পানির নিবন্ধিত বিদেশি শাখার বিদেশি ব্যবসার লাভ; শাখার ব্যবসাবহির্ভূত আয় বাদ। সিঙ্গাপুরে প্রাপ্তির মধ্যে অর্থ পাঠানো/আনা, সিঙ্গাপুরের ব্যবসার ঋণ মেটানো বা এখানে আনা অস্থাবর সম্পদ কেনায় আয় ব্যবহার আছে। আয় জুন ২০০৩-এর আগেও অর্জিত হতে পারে, তবে এই প্রকল্পে প্রাপ্তি ১ জুন ২০০৩ বা পরে হতে হবে।
সেবা আয়ে স্থায়ী বিদেশি কার্যস্থল লাগে
পেশাগত, কারিগরি, পরামর্শ ও অন্য সেবার আয় বিদেশি উৎসের হয় কেবল স্থায়ী বিদেশি কার্যস্থলের মাধ্যমে সেবা দিলে। বিদেশে কাজ বা শুধু চুক্তি অনুযায়ী সেখানে কর পাওনা হওয়া যথেষ্ট নয়। স্থানের স্থায়িত্ব, করদাতার চলমান ব্যবহারের অধিকার, নিয়মিত সেবা ব্যবসার কাজে ব্যবহার এবং শুধু প্রস্তুতি/সহায়ক কাজ না হওয়া চাই। গ্রাহকের স্থানে নিয়মিত গেলেই তা করদাতার ব্যবহারের অধীন হয় না। পরিশিষ্ট A-তে শুধু তথ্য দেওয়ার engineering office ও এক মামলার সাময়িক গবেষণার law office অযোগ্য; স্থানীয় কর্মীসহ ধারাবাহিক প্রকল্পে ব্যবহৃত স্থায়ী ভাড়া office-সহ architect-এর উদাহরণ যোগ্য।
কর আরোপের শর্ত ও অর্থ পাঠানো দেশের পরীক্ষা
দেশ A-তে কর দেওয়া আয় A থেকে পাঠালে কর আরোপের শর্ত পূরণ হয়। A-তে সাধারণ করমুক্তি হলে হয় না, যদি না প্রকৃত ব্যবসায়িক কার্যক্রমের incentive-ব্যতিক্রম হয়। A-তে কর দিলেও করহীন B-তে অর্থ সরিয়ে/পুনর্বিনিয়োগ করে B থেকে পাঠালে যথেষ্ট নয়। ৩০ জুলাই ২০০৪ থেকে প্রকৃত কার্যক্রমে করমুক্তি এই শর্ত পূরণ বলে ধরা যায়, যদি তা না থাকলে আয় করযোগ্য হতো: সাধারণত দক্ষ কর্মীরা কাজ করেন ও বাস্তব ব্যয় হয়। বিদেশি custodian-এ সাময়িক রাখা লভ্যাংশ জমার এক বছরের মধ্যে পাঠাতে হবে এবং balance-এর আনুষঙ্গিক সুদ ছাড়া আয় হওয়া চলবে না; সুদ FSIE আয় থেকে আলাদা রাখুন। যোগ্য লভ্যাংশের করের মধ্যে উৎসদেশের dividend tax এবং যে লাভ থেকে লভ্যাংশ দেওয়া হয় তার ওপর প্রদানকারীর কর আছে।
অন্তর্নিহিত করের প্রমাণ: দুটি পদ্ধতি
পদ্ধতি ১-এ প্রদানকারীর সম্মিলিত লভ্যাংশ ও করযুক্ত লাভ, করযুক্ত capital gain-সহ, অনুসরণ করা হয়; করযুক্ত আয় মোট লভ্যাংশের সমান বা বেশি হলে শর্ত পূরণ। নতুন subsidiary-র তথ্য অনুসরণ করতে পারে এমন স্থানীয় holding company-র জন্য এটি উপযোগী। পদ্ধতি ২-এ সিঙ্গাপুরে প্রাপ্তির আগের বছরে শেষ হওয়া আর্থিক সময়কালের প্রদানকারীর নিরীক্ষিত হিসাব ব্যবহার হয়; তাতে deferred tax বাদে চলতি বছরের ধনাত্মক কর থাকতে হবে। নির্দেশিকায় ১০০%-এর কম মালিকানার portfolio investor-এর উল্লেখ আছে। Comptroller-এর সন্তুষ্টিতে অন্য প্রমাণও গ্রহণযোগ্য হতে পারে। নির্বাচিত পদ্ধতি ধারাবাহিক ব্যবহার করুন; ব্যতিক্রমী পরিবর্তনে অনুমোদন লাগে। একই বিদেশি দেশের অন্য কোম্পানির কাছ থেকে পাওয়া লভ্যাংশ প্রদানকারী বিলি করলে আগের কোম্পানির কর প্রদানকারীর কর হিসেবে ধরা যায় না।
পরিশিষ্ট B-এর লভ্যাংশের করের ছয়টি চিত্র
মূল চিত্রগুলো দেখায়: প্রদানকারীর লাভে কর ও গ্রহীতার উৎসে কর কোনোটিই না থাকলে ব্যর্থ (উদাহরণ ১); শুধু উৎসে কর থাকলে যোগ্য (২); শুধু প্রদানকারীর লাভে কর থাকলে যোগ্য (৩); উভয় থাকলেও যোগ্য (৪)। একই দেশের A–B–সিঙ্গাপুর C ধারায় A-র লাভে কর থাকলেও B-তে কর ও C-তে উৎসে কর না থাকলে ব্যর্থ (৫)। করহীন A থেকে পাওয়া লভ্যাংশে B-র কর হলে, C-তে উৎসে কর না থাকলেও যোগ্য (৬)। এসব শুধু কর আরোপের অংশের পরীক্ষা; প্রধান করহার ও উপকারী করমুক্তির শর্ত তবু দেখতে হবে।
প্রধান করহার, বিশেষ আইন ও উপকারী করমুক্তি
সিঙ্গাপুরে আয় প্রাপ্তির বছরে উৎসদেশের সর্বোচ্চ কর্পোরেট হার ব্যবহার করুন; অন্তত ১৫% হতে হবে, প্রকৃত আয়ের কর ১৫% হওয়া লাগে না। ঐতিহাসিক উদাহরণে ২০০০-এ ১০% করযুক্ত S$১০,০০০ লভ্যাংশ থেকে জুলাই ২০০৩-এ S$৯,০০০ পাঠালে ২০০৩-এর প্রধান হার অন্তত ১৫% হলে এই পরীক্ষা পূরণ। ৩১ মে ২০০৬ থেকে আয় বিশেষ আইনে করযুক্ত হলে, সেই হার সাধারণ আইনের চেয়ে কম হলে এবং নিম্ন হার প্রকৃত কার্যক্রমের incentive না হলে সাধারণ আইনের বদলে বিশেষ আইনের সর্বোচ্চ হার নিন। Comptroller-কেও করমুক্তি উপকারী বলে মনে করতে হবে; না হলে বিদেশি করের স্বস্তি প্রযোজ্য হতে পারে। Section 50A-র unilateral credit ও section 50-র চুক্তিভিত্তিক স্বস্তি প্রাসঙ্গিক, তবে section 48-র Commonwealth relief YA ২০১০ থেকে বাতিল।
দাবি, প্রমাণ ও ঐতিহাসিক পরিবর্তন
রিটার্নে আয়ের ধরন/অঙ্ক, অর্থ পাঠানো দেশ, তার প্রধান হার এবং বিদেশি পরিশোধিত/পাওনা কর জানান। সাধারণ দাখিলে dividend voucher বা বিদেশি assessment দেবেন না, তবে চাইলে যাচাইয়ের জন্য রাখুন। প্রকৃত ব্যবসার incentive-এ করমুক্তির ব্যাখ্যায় ঘোষণা ও বিদেশি incentive certificate/অনুমোদন রাখুন; প্রকৃত কার্যক্রমের করমুক্তি বলা dividend voucher certificate-এর বিকল্প হতে পারে। অন্য প্রমাণও চাওয়া যায়। ২২ জানুয়ারি ২০০৯-এর আগে অর্জিত এবং ২২ জানুয়ারি ২০০৯–২১ জানুয়ারি ২০১০-এ পাঠানো আয়ের ঐতিহাসিক শিথিলতায় শুধু উপকারী করমুক্তির শর্ত ছিল; এটি সাধারণ চলমান ছাড় নয়। পরিবর্তনের টেবিলে ২০১৩-এর প্রশাসনিক, ২০১৯-এর আইন/সম্পাদনা এবং ২০২৩-এর citation পরিবর্তন আছে; প্রথম অংশে ২০২৬-এর পঞ্চম সংস্করণ বলা হলেও পৃথক ২০২৬ পরিবর্তন তালিকাভুক্ত নেই। কর্পোরেট অনুসন্ধানে 1800 356 8622 ও ব্যক্তির অনুসন্ধানে 1800 356 8300।
সরকারি উৎস
এই নিবন্ধে সরকারি PDF-এর মূল বিষয়বস্তু, সংশ্লিষ্ট শর্ত, পদ্ধতি ও পরিশিষ্টগুলো স্বতন্ত্রভাবে ব্যাখ্যা করা হয়েছে। মূল ভাষ্যের প্রামাণ্য উৎস হলো সংযুক্ত নথি; পরবর্তী পরিবর্তন আলাদাভাবে যাচাই করতে হবে।
সরকারি PDF পড়ুন ↗