প্রথম ধাপের ঐতিহাসিক পরিবর্তন
21 মে 2024-এর সংস্করণটি 2023 GST rate-change guide-এর সম্পূরক; এতে প্রথম ধাপে 1 জানুয়ারি 2023-এ 7% থেকে 8% হওয়ার বিষয় আছে। আলাদা দ্বিতীয় ধাপে 1 জানুয়ারি 2024-এ 8% থেকে 9% হয়। নিচের সব 2022/2023 তারিখ ঐতিহাসিক। Invoice/payment-এর সময় এবং goods delivery/service performance হার নির্ধারণ করে। Upstream purchase-এর GST onward sale-এর হার নির্ধারণ করে না। Change-এর আগে পুরো payment পেলে 7%; change-এর পরে invoice/payment হলে সাধারণত 8%, তবে প্রমাণ-সমর্থিত যোগ্য pre-change delivery/performance-এর জন্য সব বা যেকোনো eligible transaction-এ ঐচ্ছিক 7% election সম্ভব। আগে payment-এর ফলে 7% প্রযোজ্য হয়ে গেলে administrative convenience-এর জন্য 8% করা যায় না।
Trade-in, card instalment ও warranty
Trade-in দুটি supply: change-এর পরে পুরোনো equipment বিক্রি ও নতুন equipment-এর পুরো মূল্যে 8%, শুধু cash difference-এ নয়। Change-এর আগে bank-এর মাধ্যমে course-এর পুরো fee পেলে 2023-এ course হলেও এবং customer bank-কে 12 মাসে শোধ করলেও 7%। Concession অনুযায়ী change-এর আগে পুরো credit-card charge হয়ে গেলে merchant পরে bank settlement পেলেও 7% হতে পারে। চুক্তির one-for-one warranty replacement-এ আগের pre-change sale-এর 7% থাকে, নতুন model বা cancellation/re-invoice হলেও।
ধাপে bill, সম্পত্তি ও banquet
Exhibition-এর 30% invoice কিন্তু change-এর আগে 20% paid হলে ওই 20%-এ 7% থাকে। Unpaid 10%-এর 7% credit ও 8% replacement 15 জানুয়ারি 2023-এর মধ্যে করতে হয়; পরে bill না-করা 70%-এ 8%, অথবা ওই তারিখের মধ্যে একসঙ্গে 80%-এর replacement invoice করা যায়। Non-residential property-এর pre-change 1% option payment-এ 7%, পরে property available ও balance payment হলে 8%। Change-এর আগে brokerage পুরো সম্পন্ন এবং পরে আর কোনো সেবা বাকি না থাকলে sale completion/commission পরে হলেও 7% election সম্ভব। Banquet পুরো prepay হলে 7%; আগের deposit-এ 7%, পরের balance-এ 8%, যা customer-কে স্পষ্ট জানাতে হবে।
নির্মাণকাজের certification, retention ও correction
Claim letter payment invoice নয়। আগের কাজ পরে certify/invoice/pay হলে সাধারণত 8%, তবে 7% election সম্ভব। 31 ডিসেম্বর 2022-এ সম্পন্ন কাজের 5% retention নভেম্বর 2023-এ দিলে একই নির্বাচন প্রযোজ্য। দুই সময়ে হওয়া কাজের retention reasonable proxy বা architect valuation অনুযায়ী ভাগ করতে হয়; performance tracking সম্ভব না হলে 8%। চুক্তির defect rectification পরে করলেও retention-এর সঙ্গে আগের কাজের সম্পর্ক বদলায় না; চুক্তির বাইরের আলাদা fee-এর সেবার নিজস্ব তারিখ দেখতে হয়। জানুয়ারি 2023-এ S$100-এর মূল fee সংশোধনে অতিরিক্ত S$20 নিলে সাধারণত 8%, তবে কাজ পুরো pre-change হলে 7% election সম্ভব। 15 জানুয়ারির adjustment deadline rate conversion দরকার এমন invoice-এর জন্য, সাধারণ price correction-এর জন্য নয়।
Hire purchase, উপহার ও security deposit
নভেম্বর 2022-এ invoice ও paid 20% down payment-এ 7% থাকে। জানুয়ারি 2023-এ invoice ও paid balance-এ 8%, তবে ডিসেম্বর 2022-এ goods delivered হলে 7% election সম্ভব। S$200-এর বেশি gift change-এর আগে কেনা কিন্তু পরে দিলে deemed output-এ 8%; purchase input tax claim না করলে deemed output নেই। প্রকৃত lease security deposit সংগ্রহের সময় consideration নয়। 2022-এর deposit ফেব্রুয়ারি 2023 rent-এর জন্য 2023-এর invoice/offset-এ ব্যবহার করলে 8%, অব্যবহৃত deposit ফেরত দিলে corresponding GST নেই।
আমদানি, hotel night ও consignment
1 জানুয়ারি 2023 থেকে import-এ 8%, আগে supplier invoice থাকলেও। ডিসেম্বর 2022-এর এখনও-valid 7% permit দিয়ে বিলম্বিত 2023 import clear করা যায়, তবে অতিরিক্ত 1%-এর short-payment permit লাগে—4 নভেম্বর 2022-এর Customs circular অনুযায়ী। 31 ডিসেম্বর 2022–2 জানুয়ারি 2023 hotel stay checkout-এ invoice/pay হলে সাধারণত 8%; daily/nightly commercial practice-এ 31 ডিসেম্বর রাতের 7% এবং 1 জানুয়ারি রাতের 8% আলাদা বা mixed invoice-এ দেখানো যায়। Consignment goods ডিসেম্বর 2022-এ consumption-এর জন্য draw করা হলেও পরে bill/pay হলে সাধারণত 8%, তবে ওই pre-change consumption-এর জন্য 7% election সম্ভব।
Advance billing ও apportionment
পরের delivery/payment-এর জন্য হলেও 1 জানুয়ারি 2023-এর আগে 8% tax invoice দেওয়া যাবে না। Advance half-year service প্রথমে 7%-এ bill; আগে পুরো payment না পেলে unpaid amount অথবা post-change service value—দুটির কম অংশ credit করে 8%-এ reissue করতে হয়, অথবা পুরো cancel করে উপযুক্ত 7%/8% অংশে reissue করা যায়। Customer-কে adjustment সম্পর্কে জানান। 5 ডিসেম্বর 2022–4 জানুয়ারি 2023 rent change-এর আগে bill করলে প্রথমে 7%; unpaid থাকলে 1–4 জানুয়ারি অংশ 15 জানুয়ারির মধ্যে credit/reissue করুন। Monthly rent-এর 27/31 অংশে 7%, 4/31 অংশে 8%। Software service-এর কাজের সঙ্গে সামঞ্জস্যপূর্ণ man-hour/man-day proxy ব্যবহার করা যায়।
Credit note ও যোগ্য পুরোনো হারের invoice
কয়েক বছর পরে return এবং pre-change volume rebate-এ মূল charged rate ব্যবহার করুন। Pre-change S$1,000 goods-এর 8% invoice দেওয়ার পর 7% election করলে S$10 tax credit অথবা cancel করে S$1,070-এ reissue করা যায়। Change-এর পরে স্পষ্টভাবে আলাদা করা mixed 7%/8% invoice অনুমোদিত। যোগ্য 7% invoice 15 জানুয়ারি 2023-এর পরেও সরাসরি দেওয়া যায়। এতে effective date-এর আগে 8% tax invoice দেওয়ার অনুমতি হয় না।
মূল্য প্রদর্শন, GST বহন ও প্রমাণ
পুরোনো 7% brochure-এ 1 জানুয়ারি 2023 থেকে 8%-এ adjustment-এর stamp দিন; ছড়িয়ে পড়া copy ফেরানো সম্ভব না হলে prominent sign দিন। আগের purchase order/proforma-তে 7%-inclusive price ও সম্ভাব্য revision notice, অথবা দুই price ও change-এর পরে 8% effective হওয়ার কথা দেখান। Extra tax নিজে বহন করলেও registered customer-কে compliant credit/re-invoice দিতে হয়। Customer acceptance, timesheet, cost statement বা engineer/surveyor certificate-এ apportionment-এর ভিত্তি রাখুন; অনিশ্চিত হলে Comptroller-এর clarification চান। Reverse-charge 7% election-এর জন্যও completion evidence ও internal accounting/election record লাগে।
GIRO ও cheque concession
Recurring জানুয়ারি 2023 GIRO pre-change receipt হতে পারে কেবল মাসশেষের মধ্যে সফল deduction হলে, 1 জানুয়ারির আগে normal billing cycle-এ দেওয়া bill-এর সঙ্গে যুক্ত থাকলে। ডিসেম্বরের date-এর cheque 4 জানুয়ারি 2023-এর মধ্যে bank-এ জমা ও সফল clear হতে হয়। ওই window না মিললে invoice cancel করে 8%-এ reissue করতে হয়। এগুলো ঐতিহাসিক concession; চলমান সাধারণ relief নয়।
Return, bad debt ও customer accounting
Bad-debt relief মূল invoice/rate এবং সাধারণ qualifying conditions অনুযায়ী। Mixed-rate transaction/credit একই GST return-এর সঠিক box-এ যোগ করে দেখাতে হয়, সঙ্গে transaction listing ও evidence রাখতে হয়। নভেম্বর 2022 invoice-এর জন্য 12 জানুয়ারি 2023-এর adjustment জানুয়ারি–মার্চ 2023 F5-এ যায়। Customer accounting output-tax reporting registered customer-এর কাছে স্থানান্তর করে, rate নয়। জানুয়ারি 2023 delivery/payment-এর জন্য 7%-সহ S$21,400 invoice 15 জানুয়ারির মধ্যে credit করে 8%-সহ S$21,600 নতুন invoice করতে হয়; customer ওই period-এ report করে। Footnote অনুযায়ী 1 জানুয়ারি 2019 থেকে local prescribed mobile phone, memory card বা off-the-shelf software registered business customer-কে বিক্রিতে GST-exclusive value S$10,000-এর বেশি হলে এই নিয়ম প্রযোজ্য।
Government rebate ও Appendix A invoice
Government agency-এর নমুনায় value S$100 + GST S$8 − rebate S$1 = payable S$107; agency S$8 output tax হিসাব করায় সাধারণ শর্ত ও compliant invoice সাপেক্ষে S$8 input tax claim করা যায়। Appendix A-এর 31 জানুয়ারি 2023 mixed invoice-এ Camera A: 10 × 900 = 9,000; B: 20 × 1,000 = 20,000; মোট S$29,000-এ 7% GST S$2,030। C: 30 × 200 = 6,000; D: 40 × 220 = 8,800; S$14,800-এ 8% GST S$1,184। মোট value S$43,800, tax S$3,214, due S$47,014। Supplier/address/GST registration, customer/address, date/invoice/type, quantity/unit value এবং আলাদা rate total দেখানো আছে।
সংস্করণের ইতিহাস ও সম্পূর্ণ FAQ-এর আওতা
5 আগস্ট 2022-এর update-এ scenario/election/return ও alternative credit বিস্তৃত হয়; 6 সেপ্টেম্বর import/hotel/consignment, mixed invoice, rebate/reverse charge ও adjustment reporting যোগ হয়; 28 অক্টোবর retention ও defect পরিষ্কার হয়; 10 জানুয়ারি 2023 Customs permit update, sample invoice, fee correction ও customer accounting যোগ হয়; 21 মে 2024 government absorption/rebate যোগ হয়। উৎসে 19টি scenario question, 14টি invoice/evidence question, 2টি concession এবং 7টি other question আছে। এটি ঐতিহাসিক 7%/8% transaction-এর record, আজকের standard rate নয়।
সরকারি উৎস
এই প্রবন্ধে সরকারি PDF-এর মূল বিষয়, প্রাসঙ্গিক শর্ত, পদ্ধতি ও annex স্বাধীনভাবে ব্যাখ্যা করা হয়েছে। মূল ভাষার ক্ষেত্রে linked document-ই প্রামাণ্য; পরবর্তী পরিবর্তন আলাদা যাচাই করতে হবে।
সরকারি PDF পড়ুন ↗