ঐতিহাসিক পরিবর্তন ও সিদ্ধান্তের ভিত্তি
21 মে 2024-এর সংস্করণটি বিস্তারিত 2024 GST নির্দেশিকার সম্পূরক। GST 1 জানুয়ারি 2023-এ 7% থেকে 8% এবং 1 জানুয়ারি 2024-এ 8% থেকে 9% হয়। প্রযোজ্য হার নির্ধারণে invoice, অর্থপ্রাপ্তি এবং পণ্য সরবরাহ বা সেবা সম্পাদনের সময় দেখতে হয়; আগের supplier-কে যে হারে GST দেওয়া হয়েছিল তা নয়। নির্দিষ্ট supply-এর জন্য উভয় পক্ষের সম্মতিতে 2023-এ পাওয়া অর্থে 8% প্রযোজ্য; শুধু invoice 2024-এ দেওয়া হয়েছে বলে 9% নেওয়া যায় না। 2023-এ সম্পন্ন সেবার জন্য যোগ্য 8% election ঐচ্ছিক; যথেষ্ট প্রমাণ রেখে সব বা যেকোনো যোগ্য লেনদেনে ব্যবহার করা যায়।
Trade-in, card payment ও warranty
Trade-in দুটি supply: পরিবর্তনের পরে পুরোনো পণ্য বিক্রি এবং নতুনটির পুরো মূল্যে 9% হয়, শুধু net amount-এ নয়। Course fee bank/card-এর মাধ্যমে ডিসেম্বর 2023-এ পুরো দেওয়া হলে course 2024-এ শুরু হলেও এবং customer পরে bank-কে instalment দিলেও 8% হয়। Concession অনুযায়ী 2023-এ card-এ পুরো charge করা অর্থ merchant 2024-এ পেলেও pre-change payment ধরা যায়। চুক্তির one-to-one warranty replacement-এ নতুন model দিয়ে 2023-এর বিক্রি credit ও re-invoice করলে আগের 8% থাকে।
ধাপে অর্থপ্রদান, সম্পত্তি ও banquet
Exhibition-এর 30% 2023-এ bill করা হলেও কেবল 20% পাওয়া গেলে ওই 20%-এ 8% থাকে। অবশিষ্ট unpaid 10%-এর 8% credit note ও নতুন 9% invoice 15 জানুয়ারি 2024-এর মধ্যে দিতে হয়; তখনও bill না-করা 70%-এ 9% হয়। আলাদা দুই invoice অথবা ওই তারিখের মধ্যে একসঙ্গে 80%-এর replacement invoice দেওয়া যায়। Non-residential property-এর 1% option money ডিসেম্বর 2023-এ পরিশোধ করলে 8%, কিন্তু 2024-এ property available হওয়ার সঙ্গে বাকি অর্থে 9%। Broker-এর সেবা পুরো 2023-এ সম্পন্ন ও পরে আর সেবা বাকি না থাকলে completion বা settlement পরে হলেও 8% election সম্ভব। Banquet পুরো prepay হলে 8%; শুধু deposit আগে দিলে সেটিতে 8%, 2024-এর balance-এ 9%। Customer-কে হার ও পরিবর্তন স্পষ্ট জানাতে হবে।
নির্মাণকাজের certification ও retention
Claim letter নিজে payment চাওয়া tax invoice নয়। 2023-এর কাজ 2024-এ certify, invoice ও pay হলে সাধারণ হার 9%, তবে pre-change সম্পন্ন কাজের জন্য 8% বেছে নেওয়া যায়। 31 ডিসেম্বর 2023-এ শেষ কাজের 5% retention নভেম্বর 2024-এ দিলে একই নির্বাচন প্রযোজ্য। দুই সময়ে হওয়া কাজের retention যুক্তিসংগত proxy বা architect-এর ভাগ অনুযায়ী 2023 ও 2024-এ ভাগ করা যায়; tracking না থাকলে 9%। চুক্তির defect rectification করলে 2023-এর retention-এর সম্পর্ক বদলায় না; মূল চুক্তির বাইরে অতিরিক্ত সেবার নিজস্ব সম্পাদনের তারিখ দেখতে হবে।
Hire purchase, উপহার ও security deposit
Hire purchase-এ 20% down payment নভেম্বর 2023-এ invoice ও pay হলে 8%; 2024-এর balance-এ সাধারণত 9%, তবে goods ডিসেম্বর 2023-এ দেওয়া হলে 8% election সম্ভব। S$200-এর বেশি দামের gift 2023-এ কেনা কিন্তু 2024-এ দেওয়া হলে deemed supply-এ 9%; কেনার input tax claim না করলে ওই deemed-supply GST হয় না। প্রকৃত security deposit payment নয়; সেটি ফেব্রুয়ারি 2024-এর rent-এর বিপরীতে ব্যবহার করলে, 2024-এ invoice ও offset হওয়ায় 9% হয়। অব্যবহৃত deposit ফেরত দেওয়ায় deemed supply হয় না।
আমদানি, hotel night ও consignment
পণ্য জানুয়ারি 2024-এ import হলে supplier-এর 2023 invoice থাকলেও import GST 9%। ডিসেম্বর 2023-এর বৈধ 8% permit নিয়ে 2024-এ goods clear করলে অতিরিক্ত 1%-এর জন্য short-payment permit লাগে। 31 ডিসেম্বর থেকে 2 জানুয়ারির hotel stay checkout-এ invoice ও pay হলে সাধারণত 9%; daily/nightly convention-এ 31 ডিসেম্বরের রাতে 8% ও 1 জানুয়ারির রাতে 9% নেওয়া যায়। Consignment goods-এর invoice ও payment 2024-এ হলে 9%, তবে goods ডিসেম্বর 2023-এ draw করা হলে 8% election সম্ভব।
অতিরিক্ত fee ও দুইবার হার পরিবর্তনের ব্যতিক্রম
2023-এর S$100 fee-তে ভুল ধরা পড়ে জানুয়ারি 2024-এ অতিরিক্ত S$20 invoice করলে সাধারণত 9%; সেবা পুরো 2023-এ সম্পন্ন হলে ওই অতিরিক্ত অর্থে 8% election সম্ভব। 15 জানুয়ারির adjustment deadline শুধু আগে 8%-এ bill করা অথচ 9% হওয়ার কথা এমন supply-তে প্রযোজ্য; সাধারণ fee correction-এর জন্য নয়। সেপ্টেম্বর 2022-এ সম্পন্ন কাজ মার্চ 2024-এ প্রথম invoice ও pay হলে সাধারণ transitional election-এ 7% নেওয়া যায় না। তবে Comptroller-এর ব্যতিক্রমী ব্যবস্থা detailed guide-এর 6.6.3–6.6.8-এর শর্ত ও প্রমাণ সাপেক্ষে অনুমতি দেয়। Advance approval লাগে না, কিন্তু চাইলে records দিতে হবে।
অগ্রিম tax invoice ও ভাড়া
1 জানুয়ারি 2024-এর আগে tax invoice-এ 9% লেখা যাবে না: প্রথমে 8%, পরে প্রয়োজনীয় credit ও re-invoice। সময়সীমা অতিক্রম করা advance bill-এ unpaid balance অথবা change-এর পরে বাকি সেবার value—দুটির কম অংশ adjust করতে হয়; বিকল্পভাবে পুরো আগের invoice cancel করে দুই হারের আলাদা value-তে reissue করা যায়। 5 ডিসেম্বর 2023 থেকে 4 জানুয়ারি 2024-এর rent change-এর আগে pay না হলে 27/31 অংশে 8%, 4/31 অংশে 9%; জানুয়ারির অংশ 15 জানুয়ারির মধ্যে adjust করে customer-কে সম্ভাব্য পরিবর্তন জানাতে হয়। Software service-এ hours বা days যুক্তিসংগত proxy হতে পারে; ভাগ করা কঠিন হলে clarification চাইতে হবে।
Credit note ও mixed-rate invoice
কয়েক বছর পর goods ফেরত বা 2023-এর volume rebate হলে মূল supply-এর হার ব্যবহার করতে হয়; 2022-এর 7% sale 2024-এ ফেরত এলেও 7%-এই credit। আগে 9% নেওয়া S$1,000 supply-তে যোগ্য 8% election করলে S$10 tax difference credit করা যায়, অথবা পুরো invoice cancel করে S$1,080-এ reissue করা যায়। Change-এর পরে invoice-এ দুটি rate স্পষ্ট আলাদা করা যায়। যোগ্য 8% invoice 15 জানুয়ারির পরেও দেওয়া যায়; change-এর আগে 9% invoice দেওয়া যায় না।
মূল্য প্রদর্শন ও GST নিজে বহন
পুরোনো 8% brochure-এ 9%-এ price adjustment-এর stamp দিন। আগে বিতরণ করা brochure ফিরিয়ে আনা সম্ভব না হলে customer-কে পরিবর্তন জানাতে সুস্পষ্টভাবে দৃশ্যমান sign বা notice প্রদর্শন করুন। 2023-এর order বা proforma-তে 8%-inclusive price ও potential adjustment জানান, অথবা দুই price দেখান; শুধু 2024 থেকে 9%-এর price প্রযোজ্য। বাড়তি GST নিজে বহন করলেও registered customer-এর জন্য 9%-এ credit/re-invoice করার প্রয়োজন দূর হয় না। Government agency-এর rebate উদাহরণে S$100 + S$9 − S$1 = S$108; supplier S$9 output GST হিসাব করায় compliant tax invoice ও input-tax শর্ত পূরণ সাপেক্ষে S$9 claim করা যায়।
প্রমাণ, reverse charge ও concession
Customer acceptance, timesheet, cost statement, engineer বা quantity surveyor-এর certification সেবা সম্পন্ন হওয়ার প্রমাণ হতে পারে। Reverse-charge supply-তে 8% election-এর জন্যও service completion ও internal record রাখতে হয়। জানুয়ারি 2024-এর recurring GIRO-তে concession কেবল মাসশেষের মধ্যে সফল deduction, change-এর আগে bill এবং normal billing cycle-এর শর্তে প্রযোজ্য। Pre-change cheque 4 জানুয়ারি 2024-এর মধ্যে bank-এ জমা দিতে এবং সফলভাবে clear হতে হয়; concession না মিললে 9%-এ credit/re-invoice করতে হয়।
অতিরিক্ত অগ্রিম credit ও bad debt
Payment কেবল তখন consideration যখন সেটি নির্দিষ্ট supply-এর জন্য দেওয়া এবং উভয় পক্ষ সে হিসেবে গ্রহণ বা সম্মত হয়েছে। জানুয়ারি–মার্চ 2024 maintenance-এর invoice-অনুযায়ী ডিসেম্বর 2023-এর payment-এ 8% হয়। এপ্রিল–ডিসেম্বরের জন্য অতিরিক্ত অর্থ সাধারণ credit balance হলে তখনই consideration নয়; পরে invoice অথবা credit offset—যেটি আগে—সে সময় 9% হয়। Bad-debt relief মূল invoice-এর GST এবং নিজস্ব শর্ত অনুযায়ী; নতুন হার ধরে claim নয়।
GST return ও customer accounting
ভিন্ন হারের purchase, sale ও adjustment একই return-এ সঠিক box-এ যোগ করে দেখাতে হয় এবং record রাখতে হয়। নভেম্বর 2023-এর invoice-এর জন্য 12 জানুয়ারি 2024-এ credit ও new invoice হলে adjustment জানুয়ারি–মার্চ F5-এ যায়। Customer accounting কেবল output tax হিসাবের দায়িত্ব স্থানান্তর করে, rate নয়। 8%-সহ S$21,600-এর invoice-এর goods ও payment 2024-এ হলে 15 জানুয়ারির মধ্যে 9%-সহ S$21,800-এ adjust করতে হয়; customer-ও সংশ্লিষ্ট period-এ adjustment করে। এখানে GST-registered business customer-কে local prescribed mobile phone, memory card বা off-the-shelf software-এর GST-exclusive supply value S$10,000-এর বেশি হলে customer accounting প্রযোজ্য।
Appendix A-এর mixed-rate নমুনা ও সংস্করণের ইতিহাস
31 জানুয়ারি 2024-এর নমুনায় Camera A: 10 × S$900 = S$9,000; B: 20 × S$1,000 = S$20,000; S$29,000-এ 8% GST S$2,320। C: 30 × S$200 = S$6,000; D: 40 × S$220 = S$8,800; S$14,800-এ 9% GST S$1,332। মোট GST-পূর্ব value S$43,800, GST S$3,652, payable S$47,452। নমুনায় supplier name, address ও GST number, customer details, date, invoice number, supply type, quantity ও unit price আছে। Revision history-তে 12 জুলাই 2023-এর specific-payment footnote ও excess-credit FAQ, 12 মার্চ 2024-এর 7% exception এবং 21 মে 2024-এর rebate/GST absorption FAQ যোগের কথা আছে।
সরকারি উৎস
এই প্রবন্ধে সরকারি PDF-এর মূল বিষয়বস্তু, প্রাসঙ্গিক শর্ত, পদ্ধতি ও annex-সহ, স্বাধীনভাবে ব্যাখ্যা করা হয়েছে। মূল ভাষার ক্ষেত্রে linked document-ই প্রামাণ্য উৎস; পরবর্তী পরিবর্তন আলাদা করে যাচাই করতে হবে।
সরকারি PDF পড়ুন ↗