দাতব্য উদ্দেশ্য GST দূর করে না
IRAS-এর এই FAQ GST-নিবন্ধিত দাতব্য ও অলাভজনক প্রতিষ্ঠানের ব্যবসায়িক এবং অ-ব্যবসায়িক উভয় কার্যক্রম নিয়ে। ফি-র বিনিময়ে পণ্য বা সেবা সাধারণত GST-যোগ্য, তা ভর্তুকিযুক্ত বা প্রতিষ্ঠানের প্রধান কাজের বাইরে হলেও। বিনিময়ে সরবরাহের শর্ত নেই এমন অর্থায়নে output GST নাও লাগতে পারে, কিন্তু ইনপুট কর উদ্ধারের পরিমাণ কমতে পারে। PDF-তে মার্চ 2025-এ শেষ অর্থবছর পর্যন্ত উদাহরণ ও 9% করের হিসাব আছে, কিন্তু প্রকাশের তারিখ নেই; এগুলোকে নতুন চালু সর্বজনীন করমুক্তি হিসেবে দেখাবেন না।
ভর্তুকিযুক্ত ফি, কর্মচারীর কাছ থেকে আদায় ও ভাড়া
গ্রাহকের ভর্তুকিযুক্ত ফি, কর্মীকল্যাণ কার্যক্রমে কর্মচারীর কাছ থেকে নেওয়া অবদান এবং তৃতীয় পক্ষকে ব্যবসার স্থাপনা বা জায়গা ব্যবহার করতে দেওয়ার ভাড়ায় GST হিসাব করুন। যেমন, সম্পূর্ণ ব্যয় মেটাতে S$150 লাগা সেবা S$80 ভর্তুকিযুক্ত ফি-তে দেওয়া যায়; উৎসে ওই কর-বহির্ভূত ফি-তে S$7.20 GST গণনা করা হয়েছে। পার্থক্যের অর্থ অনুদান থেকে আসলেই প্রতিষ্ঠানের ক্রয়ের পুরো কর উদ্ধার করা যায় না।
সরকারি সংস্থাকে সরাসরি সুবিধা না দেওয়া অনুদান
সরকারি সংস্থার জন্য সরাসরি পণ্য বা সেবা না দিয়ে সুবিধাভোগীদের বিনামূল্যে বা ভর্তুকিযুক্ত সেবার অর্থায়নে সরকারি অনুদান পেলে তাতে output tax লাগে না। এটি অ-ব্যবসায়িক প্রাপ্তি হিসেবে বণ্টন-সূত্রের হরে ধরুন। সব সরকারি অর্থই করের আওতার বাইরে ধরে না নিয়ে প্রকৃত অনুদানের শর্ত দেখুন: সরাসরি বিনিময় সরবরাহের মূল্য হিসেবে পাওয়া অর্থ আলাদাভাবে বিচার করতে হবে।
নগদ স্পনসরশিপ ও বিনিময়ে সুবিধা
স্পনসরের পণ্যের বিজ্ঞাপনের বিনিময়ে নগদ স্পনসরশিপ পেলে বিজ্ঞাপনের উন্মুক্ত বাজারমূল্যে output GST হয়। বাজারমূল্যের বেশি স্পনসরশিপের অংশ GST-বিহীন অনুদান ও অ-ব্যবসায়িক প্রাপ্তি। সেবার বাজারমূল্য জানা না থাকলে FAQ পুরো স্পনসরশিপের ওপর কর হিসাবের অনুমতি দেয়। স্পনসরকে সরাসরি সুবিধা না দেওয়া নিছক নগদ স্পনসরশিপ অনুদান বা অ-ব্যবসায়িক প্রাপ্তি, করযোগ্য প্রতিদান নয়।
অ-নগদ স্পনসরশিপ
বিজ্ঞাপনের বিনিময়ে পুরস্কার বা সেবা দেওয়া বিনিময়ব্যবস্থা: NPO নিজের বিজ্ঞাপনের কর এবং GST-নিবন্ধিত স্পনসর নিজের পুরস্কার সরবরাহের কর হিসাব করে। বিনিময়ে কোনো সুবিধা না দেওয়া স্বেচ্ছামূলক অ-নগদ স্পনসরশিপ প্রাপকের জন্য করযোগ্য নয়। নিছক নগদ অনুদানের তুলনায় ভিন্নভাবে, সুবিধা-বিনিময়হীন এই অ-নগদ স্পনসরশিপকে FAQ স্পষ্টভাবে বণ্টন-সূত্রের অ-ব্যবসায়িক প্রাপ্তির বাইরে রেখেছে।
কর্মীদের উপহার ও সীমার ভাষ্য
FAQ-র কর্মীদের lucky draw উদাহরণে ক্রয়ের GST দাবি করা হলে deemed output GST দিতে হয়: S$600 television-এ 9% হিসাবে S$54; ইনপুট কর দাবি না করলে এই deemed tax হয় না। এতে ব্যয়ের সীমা S$200 বা বেশি লেখা আছে। কিন্তু IRAS-এর বিস্তারিত Fringe Benefits নির্দেশিকায় উপহারের ছাড় সর্বোচ্চ S$200 এবং তার বেশি হলে কর বলা হয়েছে। ঠিক S$200-এর সীমায় উৎসদুটির ভাষ্য অসংগত বলে বিস্তারিত নির্দেশিকার সীমা ব্যবহার করুন এবং সীমার সমান লেনদেনে ব্যাখ্যা নিন; এই FAQ-র কথাকে নীরবে সংশোধিত নিয়ম ভাববেন না।
দাতব্য নিলাম ও অনুষ্ঠানের কুপন
দাতব্য নিলামে বাজারমূল্যের বেশি আদায় হলে পণ্যের বাজারমূল্যে কর হিসাব করা যায়; করসহ আদায় ও করসহ বাজারমূল্যের পার্থক্য অনুদান বা অ-ব্যবসায়িক প্রাপ্তি। বাজারমূল্য জানা না থাকলে পুরো বিক্রয়মূল্যে কর দিন। অনুষ্ঠানে পণ্য বা সেবা পাওয়ার অধিকার দেওয়া দাতব্য কুপনের মোট বিক্রয়ে প্রযোজ্য ভগ্নাংশে, যেমন 9/109, GST হয়; শেষে কুপন ব্যবহার করা হোক বা না হোক। সাধারণত আংশিক মূল্য বা deposit-সহ অর্থ পাওয়া এবং invoice দেওয়া—এই দুইয়ের যেটি আগে, তখন কর হয়।
বিক্রয়ের নথি ও ইনপুট করের প্রমাণ
নিবন্ধিত গ্রাহককে tax invoice বা simplified tax invoice দিতে হয়; বিক্রয় সর্বোচ্চ S$1,000 হলে simplified invoice চলে। অনিবন্ধিত গ্রাহককে ধারাবাহিক নম্বরের রসিদ দেওয়া যায়। ইনপুট কর দাবির জন্য করযোগ্য ব্যবসার ক্রয়, প্রতিষ্ঠানের নামে invoice বা প্রতিষ্ঠানকে importer দেখানো payment permit এবং প্রকৃত GST-র অঙ্ক দরকার। একই কর দুইবার দাবি, অনিবন্ধিত সরবরাহকারীর invoice, সংশ্লিষ্ট কোম্পানি বা তৃতীয় পক্ষের নামে invoice এবং সব ক্রয়ে ঢালাও 9% বসানো এড়ান। বিধি 26/27-তে নিষিদ্ধ ব্যয় বাদই থাকবে।
আগে সরাসরি বরাদ্দ, তারপর আনুপাতিক বণ্টন
সম্পূর্ণ করযোগ্য কাজের সঙ্গে সরাসরি সম্পর্কিত ইনপুট কর পুরো উদ্ধার করা যায়; বিনামূল্যের কাজে যায় না; ভর্তুকিযুক্ত কাজের অবশিষ্ট ইনপুট কর আনুপাতিকভাবে ভাগ করতে হয়। উদ্ধার ভগ্নাংশের লব হলো করযোগ্য সরবরাহ ও বিধি 33-এর করমুক্ত সরবরাহের যোগফল; হর হলো করযোগ্য সরবরাহ, অ-ব্যবসায়িক প্রাপ্তি ও সব করমুক্ত সরবরাহের যোগফল। অ-ব্যবসায়িক প্রাপ্তিতে বিনিময় সুবিধাহীন grant, অনুদান ও নগদ স্পনসরশিপ এবং স্পনসরশিপ বা নিলামের অনুদান-অংশ থাকে। হরের করমুক্ত সরবরাহেও বিধি 33-এর সরবরাহ অন্তর্ভুক্ত। সরাসরি বরাদ্দ কঠিন হলে শুধু বিধি 33-এর করমুক্ত সরবরাহ—যেমন ব্যাংকের সুদ বা বাস্তবায়িত বিনিময়-ফল—থাকার উল্লিখিত শর্তে সূত্র ব্যবহার করে অনুমোদিত ইনপুট করকে অবশিষ্ট কর ধরা যায়। নিষিদ্ধ ইনপুট কর অন্তর্ভুক্ত করবেন না।
সূত্র থেকে বাদ দেওয়া অঙ্ক ও ত্রৈমাসিক উদাহরণ
লব ও হর উভয়ের করযোগ্য সরবরাহ থেকে reverse charge-এর সেবা/LVG, customer accounting-এর ক্রয় এবং OVR marketplace operator হিসেবে তৃতীয় পক্ষের হয়ে সরবরাহ করা remote service/LVG বাদ দিন। উদাহরণে অনুমোদিত ইনপুট কর S$10,000, করযোগ্য সরবরাহ S$800,000, বিধি 33-এর করমুক্ত সরবরাহ S$20,000 এবং অ-ব্যবসায়িক grant/অনুদান S$325,000 (S$300,000/S$25,000)। উদ্ধার হার S$820,000/S$1,145,000 =71.60%, ফলে S$7,160। শতাংশে প্রকাশ করলে দশমিকের পর দুই ঘরে round করুন।
আগের বছরের উদ্ধার হার ব্যবহার
সুবিধার জন্য চলতি বছরের রিটার্নে আগের অর্থবছরের উদ্ধার হার ব্যবহার করা যায়। আগের F5-এর সরবরাহ ও চূড়ান্ত আর্থিক বিবরণীর অ-ব্যবসায়িক প্রাপ্তি থেকে এটি বের করুন। সরাসরি বরাদ্দ সম্ভব হলে অবশিষ্ট ইনপুট কর, অথবা অনুমোদিত সরল পদ্ধতিতে মোট অনুমোদিত ইনপুট করে প্রয়োগ করুন। সাধারণ NPO-কে প্রকৃত বার্ষিক হার আবার গণনা করে বছরশেষের পরের রিটার্নে পার্থক্য সমন্বয় করতে হয়। মার্চ 2025-এ বছর শেষ হলে উদাহরণে জুন 2025-এর রিটার্নে সমন্বয় এবং মার্চ 2026-এর বছরের নতুন অস্থায়ী হারের জন্য মার্চ 2025-এর অঙ্ক ব্যবহার করা হয়েছে।
দাতব্য প্রতিষ্ঠানের বার্ষিক হারের ব্যতিক্রম
Charities Act অনুযায়ী Commissioner of Charities-এর কাছে নিবন্ধিত দাতব্য প্রতিষ্ঠান আগের বছরের বার্ষিক হার ব্যবহার করলে বছরশেষের প্রকৃত অঙ্কের সঙ্গে সমন্বয় করতে হয় না। তবুও প্রতি বছর উদ্ধার হার নতুন করতে হবে। এই বার্ষিক হার-পদ্ধতি একবার নিলে পরে সরে আসা যায় না। ব্যতিক্রমটি নির্দিষ্টভাবে নিবন্ধিত দাতব্য প্রতিষ্ঠানের জন্য, নিজেকে অলাভজনক বলা সব প্রতিষ্ঠানের জন্য নয়।
পূর্ণ বার্ষিক সমন্বয়ের উদাহরণ
এপ্রিল 2023–মার্চ 2024-এ করযোগ্য সরবরাহ S$3,660,000, grant S$1 মিলিয়ন, অনুদান S$440,000 এবং বিধি 33-এর ব্যাংক সুদ S$30,000 থেকে 71.90% হয়। এপ্রিল 2024–মার্চ 2025-এর S$63,282.35 ইনপুট করে ওই অস্থায়ী হার প্রয়োগে মোট অস্থায়ী দাবি S$45,500। চূড়ান্ত বছরের করযোগ্য সরবরাহ S$3.5 মিলিয়ন, grant S$1.6 মিলিয়ন, অনুদান S$300,000 ও সুদ S$70,000 থেকে 65.30% এবং উদ্ধারযোগ্য ইনপুট কর S$41,323.38। ছাপা PDF-তে অতিরিক্ত দাবি S$4,176.63 বলা হয়েছে; দেখানো rounded অঙ্ক বিয়োগ করলে S$4,176.62 হয়—উৎসে এক cent-এর পার্থক্য। মিলিয়ে নেওয়া হিসাবের অঙ্ক ব্যবহার করে পরের জুন F5-তে সমন্বয় করুন, সেটি দাখিল হয়ে গেলে F7 দিন এবং পরের বছরের হার 65.30% করুন। উপরের নিবন্ধিত দাতব্য প্রতিষ্ঠানের ব্যতিক্রম প্রকৃত অঙ্কের সমন্বয় বাদ দেয়, হার নতুন করা নয়।
| সময়কাল | অনুমোদিত ইনপুট কর (S$) | হার | অস্থায়ী দাবি (S$) |
|---|---|---|---|
| 1 এপ্রিল–30 জুন 2024 | 15,994.44 | 71.90% | 11,500.00 |
| 1 জুলাই–30 সেপ্টেম্বর 2024 | 13,908.21 | 71.90% | 10,000.00 |
| 1 অক্টোবর–31 ডিসেম্বর 2024 | 14,603.62 | 71.90% | 10,500.00 |
| 1 জানুয়ারি–31 মার্চ 2025 | 18,776.08 | 71.90% | 13,500.00 |
| মোট | 63,282.35 | 45,500.00 |
আমদানিকৃত সেবা ও LVG-তে reverse charge
1 জানুয়ারি 2020 থেকে সম্পূর্ণ ইনপুট কর উদ্ধার করতে পারে না এমন নিবন্ধিত সত্তাকে আমদানিকৃত সেবায় reverse charge করতে হয়। 1 জানুয়ারি 2023 থেকে আমদানিকৃত LVG-তেও এটি প্রযোজ্য, শুধু করযোগ্য সরবরাহের সঙ্গে সরাসরি সম্পর্কিত ক্রয় ছাড়া; স্থানীয় বা বিদেশি supplier, marketplace বা redeliverer থেকে ক্রয় অন্তর্ভুক্ত, তারা নিবন্ধিত হোক বা না হোক। আনুপাতিক বণ্টনের আওতায় থাকা দাতব্য বা NPO প্রযোজ্য পণ্য/সেবা কিনলে নিজেকে supplier ধরে GST হিসাব করে এবং স্বাভাবিক সূত্রে অনুমোদিত অংশই উদ্ধার করে। নির্দিষ্ট RC বাদগুলো এখনও প্রযোজ্য; আমদানিকৃত সেবা বা LVG না থাকলে কর দেওয়ার মতো RC ক্রয় নেই।
RC রিটার্নের ঘর ও স্বপর্যালোচনা
FAQ অনুযায়ী Box 1-এ সাধারণ standard-rated সরবরাহের সঙ্গে RC সেবা/LVG-র মূল্য, Box 6-এ তার output tax, Box 7-এ বণ্টনের পর অনুমোদিত ইনপুট কর এবং Box 14-এ আওতাভুক্ত RC সেবা/LVG-র মূল্য দেখাতে হয়। উদ্ধার হার কৃত্রিমভাবে না বাড়াতে পরে বণ্টন-সূত্রের সরবরাহ থেকে ওই মূল্য বাদ দিতে হয়। IRAS দাতব্য/NPO স্বপর্যালোচনার checklist প্রতি তিন বছরে একবার পূরণ ও ভুল আগে জানিয়ে কম জরিমানার সুবিধা নিতে উৎসাহ দেয়; FAQ-তে আরও নিয়মের জন্য আলাদা বিস্তারিত দাতব্য/NPO ও Reverse Charge নির্দেশিকা দেখতে বলা হয়েছে।
সরকারি উৎস
এই নিবন্ধে মূল সরকারি PDF-এর প্রাসঙ্গিক শর্ত, পদ্ধতি ও সংযোজনীসহ গুরুত্বপূর্ণ বিষয়গুলো স্বতন্ত্রভাবে ব্যাখ্যা করা হয়েছে। মূল ভাষ্যের জন্য সংযুক্ত নথিই প্রামাণ্য উৎস; পরবর্তী পরিবর্তন আলাদাভাবে যাচাই করতে হবে।
মূল সরকারি PDF পড়ুন ↗