নিয়োগকর্তার দেওয়া কর কেন gross-up করতে হয়
7 অক্টোবর 2024-এ প্রকাশিত মূল উৎসে YA 2016/2017-এর আটটি ঐতিহাসিক গণনা আছে। নিয়োগকর্তার বহন করা কর tax allowance হিসেবে চাকরির আয়ে যোগ হয়; এই বাড়তি পারিশ্রমিক নিজেও কর সৃষ্টি করে। ভাতার আগে notional income tax নির্ধারণ, নিয়োগকর্তার বহনযোগ্য অংশ চিহ্নিত, tax-on-tax গণনা এবং শেষে ভাতা যোগ করে প্রকৃত দায় মিলিয়ে দেখুন। এখানে হার, স্তর, relief ও YA 2017-এর রিবেট ওই উদাহরণের; চলতি বছরের calculator নয়।
একটি করস্তরের মধ্যে গণনা
যোগ করা ভাতা একই প্রান্তিক করস্তরে থাকলে এবং রিবেট ইতিমধ্যে সর্বোচ্চ সীমায় পৌঁছালে tax-on-tax = বহনযোগ্য notional tax × r/(1−r); মোট ভাতা ওই কর ও বাড়তি অঙ্কের যোগফল। ভাতা অন্য স্তরে গেলে বা শতাংশভিত্তিক রিবেট এখনো সর্বোচ্চ সীমায় না পৌঁছালে অন্ধভাবে সূত্র প্রয়োগ করবেন না। উদাহরণ 7 ও 8-এ পৃথকভাবে এসব ঘটনা দেখানো হয়েছে। নিয়োগকর্তা বদলালে বেতনের অনুপাতে notional tax ভাগ করার আগে পুরো বছরের বেতন যোগ করুন।
উদাহরণ 1: YA 2016, একজন নিয়োগকর্তা সব কর বহন করেন
বেতন S$220,000 থেকে relief S$7,000 বাদে notional chargeable income S$213,000। প্রথম S$200,000-এ S$20,750 এবং S$13,000-এর 18% মিলিয়ে কর S$23,090। Gross-up S$23,090 × 0.18/0.82 = S$5,068.54; ভাতা S$28,158.54। প্রকৃত আয় S$248,158.54, করযোগ্য S$241,158.54। কর S$20,750 + 18% × S$41,158.54 = S$28,158.54, নিয়োগকর্তার ভাতার সঙ্গে মেলে। চাকরির মেয়াদ জানুয়ারি–ডিসেম্বর 2015, YA 2016-এর জন্য।
উদাহরণ 2: YA 2016, দুজন নিয়োগকর্তাই কর বহন করেন
কোম্পানি A জানুয়ারি–জুন 2015-এর জন্য S$100,000, B জুলাই–ডিসেম্বরের জন্য S$120,000 দেয়; relief S$7,000। সম্মিলিত notional tax আগের মতো S$23,090। A-এর 100/220 অংশ S$10,495.45; gross-up S$2,303.88 যোগে ভাতা S$12,799.33। B-এর 120/220 অংশ S$12,594.55 ও gross-up S$2,764.66 যোগে S$15,359.21। মোট ভাতা S$28,158.54 হলে প্রকৃত আয় S$248,158.54 এবং প্রকৃত কর S$28,158.54। পুরো বছরের আয় জানা গেলে A-এর আগের tax clearance সংশোধন ও নিয়োগকর্তার অতিরিক্ত দায় হতে পারে।
উদাহরণ 3: YA 2016, শুধু নিয়োগকর্তা A কর বহন করেন
একই S$100,000/S$120,000 বেতন ও S$7,000 relief-এ শুধু A তার S$10,495.45 অংশ gross-up করে: ভাতা S$12,799.33। B-এর notional অংশ S$12,594.55 কর্মচারী নিজে দেন, নিয়োগকর্তার gross-up ছাড়া। প্রকৃত আয় S$232,799.33 থেকে relief বাদে করযোগ্য S$225,799.33; কর S$20,750 + 18% × S$25,799.33 = S$25,393.88। এটি A-এর ভাতা ও কর্মচারীর অংশের যোগফল, উদাহরণ 2-এর সম্পূর্ণ বহনের ফল নয়।
উদাহরণ 4: YA 2017, সর্বোচ্চ সীমাযুক্ত রিবেট
2016-এর বেতন S$220,000 ও relief S$10,000 হলে notional chargeable income S$210,000। প্রথম S$200,000-এ S$21,150 এবং 19% × S$10,000 মিলিয়ে S$23,050। ঐতিহাসিক 20% ব্যক্তিগত রিবেট সর্বোচ্চ S$500; বাকি S$22,550। 19%-এ gross-up S$5,289.51 যোগে ভাতা S$27,839.51। প্রকৃত আয় S$247,839.51, করযোগ্য S$237,839.51, রিবেট-পূর্ব কর S$28,339.51 এবং একই S$500 সীমা বাদে S$27,839.51।
উদাহরণ 5: YA 2017, দুজন নিয়োগকর্তাই কর বহন করেন
2016-এ A-এর বেতন S$100,000, B-এর S$120,000 ও relief S$10,000 হলে রিবেটের পরের notional tax S$22,550 ভাগ করুন। A বহন করে S$10,250; 19% gross-up S$2,404.32 যোগে ভাতা S$12,654.32। B বহন করে S$12,300; gross-up S$2,885.19 যোগে S$15,185.19। সম্মিলিত ভাতা S$27,839.51-এ আবার প্রকৃত করযোগ্য আয় S$237,839.51 এবং নিট কর S$27,839.51। 2016-এর দুই নিয়োগকর্তার উদাহরণের মতো আগের tax-clearance দায় সংশোধন লাগতে পারে। গণনায় গোল করে দেখানো S$15,185.2 প্রকৃত সারণির S$15,185.19 দিয়ে মেলানো হয়েছে।
উদাহরণ 6: YA 2017, শুধু নিয়োগকর্তা A কর বহন করেন
একই 2016 বেতন ও relief-এ A বহন করে S$10,250 ও gross-up S$2,404.32—ভাতা S$12,654.32। B-এর বেতনের জন্য কর্মচারী S$12,300 দেন। প্রকৃত আয় S$232,654.32 থেকে S$10,000 relief বাদে S$222,654.32। কর S$21,150 + 19% × S$22,654.32 = S$25,454.32; সর্বোচ্চ S$500 রিবেট বাদে S$24,954.32, যা নিয়োগকর্তার ভাতা ও কর্মচারীর অংশের যোগফল।
উদাহরণ 7: করভাতা প্রান্তিক করস্তর অতিক্রম করে
বেতন S$174,900 থেকে relief S$15,000 বাদে S$159,900। প্রথম S$120,000-এ S$7,950 ও 15% × S$39,900 = S$13,935; সর্বোচ্চ S$500 রিবেট বাদে S$13,435 (A)। S$160,000-এর নিচে 15% স্তরে মাত্র S$100 জায়গা থাকে। নির্দেশিকায় প্রাথমিক ভাতা ভাগ করা হয়েছে: S$100 × 15% = S$15 এবং S$13,335 × 18% = S$2,400.30—মোট S$2,415.30 (B); এরপর B-কে 18%-এ gross-up করে S$530.19 (C)। A+B+C = S$16,380.49। প্রকৃত করযোগ্য S$176,280.49-এ প্রথম S$160,000-এর কর S$13,950 ও 18% × S$16,280.49, S$500 বাদে S$16,380.49। শুধু 15% gross-up করলে স্তর অতিক্রম ধরা পড়ে না।
উদাহরণ 8: শুধু শিক্ষা ভাতার কর বহন করা হয়
বেতন S$38,000 ও শিক্ষা ভাতা S$20,000 থেকে relief S$4,000 বাদে notional chargeable income S$54,000। প্রথম S$40,000-এ S$550 ও 7% × S$14,000 = S$1,530। 20% রিবেট S$306 এখনো সীমায় পৌঁছায়নি; বাকি S$1,224। নিয়োগকর্তা শুধু 20,000/58,000 অংশ, S$422.07 বহন করেন; বেতনের জন্য কর্মচারীর অংশ S$801.93। করের সঙ্গে রিবেটও বাড়তে থাকায় কার্যকর প্রান্তিক হার 7% × (1−20%) = 5.6%। Gross-up S$422.07 × 0.056/(1−0.056) = S$25.04; নিয়োগকর্তার ভাতা S$447.11।
উদাহরণ 8: প্রকৃত কর দিয়ে বণ্টন যাচাই
বেতন ও শিক্ষা ভাতার সঙ্গে S$447.11 যোগে মোট আয় S$58,447.11, করযোগ্য S$54,447.11। কর S$550 + 7% × S$14,447.11 = S$1,561.30। 20% রিবেট হয় S$312.26, S$500 সীমার নিচে; নিট S$1,249.04। এটি নিয়োগকর্তার S$447.11 ও কর্মচারীর S$801.93-এর যোগফল। উদাহরণ 4–7-এর বিপরীতে রিবেট সর্বোচ্চ সীমায় না পৌঁছানোয় gross-up-এ তার প্রভাব ধরতে হয়।
উদাহরণের কর নির্ধারণী বছরের অনুমান মেনে প্রয়োগ করুন
সারণিগুলো নির্দিষ্ট বেতন, অন্য আয় না থাকা ও নির্দিষ্ট relief ধরে; এগুলো বদলালে notional tax, বহনযোগ্য অনুপাত বা প্রান্তিক করস্তর বদলায়। পরবর্তী চাকরিতে পুরো বছরের আয় বাড়লে নিয়োগকর্তার tax-clearance অঙ্ক আবার দেখা হতে পারে। ঐতিহাসিক ভাতা কপি না করে প্রযোজ্য বছরের হার ও নিয়োগকর্তার প্রকৃত অঙ্গীকার অনুযায়ী পুনর্গণনা করুন। 7 অক্টোবর 2024-এ প্রকাশিত নির্দেশিকায় অনুসন্ধানের নম্বর 1800 356 8300।
সরকারি উৎস
এই প্রবন্ধে সরকারি PDF-এর প্রাসঙ্গিক শর্ত, পদ্ধতি ও পরিশিষ্টসহ মূল বিষয়বস্তু স্বাধীনভাবে ব্যাখ্যা করা হয়েছে। মূল ভাষার ক্ষেত্রে সংযুক্ত নথিই প্রামাণ্য উৎস; পরবর্তী পরিবর্তন আলাদাভাবে যাচাই করতে হবে।
সরকারি PDF পড়ুন ↗