উদ্দেশ্য, সংস্করণ ও প্রকৃত করচুক্তির ভাষ্য
30 জানুয়ারি 2026-এর চতুর্থ সংস্করণে IRAS-এর করচুক্তির ব্যাখ্যা এবং হস্তান্তর মূল্যসংক্রান্ত নয় এমন MAP ব্যাখ্যা করা হয়েছে। সিঙ্গাপুরের সাম্প্রতিক চুক্তি সাধারণভাবে পরিবর্তনসহ OECD মডেল অনুসরণ করে; OECD-এর ব্যাখ্যা সহায়ক হলেও চুক্তিপক্ষ ভিন্ন ব্যাখ্যা করতে পারে। প্রকৃত চুক্তি ও প্রযোজ্য MLI পরিবর্তন অবশ্যই পড়ুন। একই আয়ে দুই রাষ্ট্রে কর হলে আইনগত দ্বৈত কর; এক লেনদেনের বিরোধপূর্ণ কর-ব্যবস্থায় অর্থনৈতিক দ্বৈত কর হতে পারে। বিস্তৃত DTA সাধারণভাবে আয় অন্তর্ভুক্ত করে; সীমিত DTA শুধু নৌ/বিমান পরিবহনের আয়। এগুলো করারোপের অধিকার বণ্টন, তথ্য বিনিময় ও বিনিয়োগের নিশ্চয়তায় সাহায্য করে, কিন্তু বাণিজ্যিক উদ্দেশ্যহীন কৃত্রিম কর-পরিহার ব্যবস্থা রক্ষা করে না।
MLI-এর পারস্পরিক মিল ও কার্যকারিতা
সিঙ্গাপুর 7 জুন 2017-তে MLI স্বাক্ষর করে। DTA কেবল তখনই বদলায় যখন উভয় পক্ষ সেটি নির্বাচন করে এবং বাধ্যতামূলক/ঐচ্ছিক বিধান ও সংরক্ষণে পারস্পরিক মিল থাকে; উভয়ের অনুসমর্থন ও প্রাসঙ্গিক সময়বিধান অনুসারে কার্যকর হয়। প্রতিটি DTA সংশোধিত হয় না। প্রধান পরিবর্তন হলো অপব্যবহারবিরোধী প্রস্তাবনা, প্রধান উদ্দেশ্য পরীক্ষা এবং কিছু ক্ষেত্রে বাধ্যতামূলক আবদ্ধকারী সালিশ। নির্দিষ্ট ভাষ্য অধস্তন আইন ও IRAS-এর চুক্তির পাতায় প্রকাশিত হয়।
করারোপের অধিকার বণ্টন, ব্যক্তি ও অন্তর্ভুক্ত কর
চুক্তি এক রাষ্ট্রকে একচ্ছত্র অধিকার দিতে পারে, উৎসরাষ্ট্রের করহারের সর্বোচ্চ সীমাসহ অধিকার ভাগ করতে পারে বা সীমা ছাড়াই ভাগ করতে পারে; আবাসরাষ্ট্র চুক্তিসম্মত উৎসকর থেকে অব্যাহতি দেয়। সুবিধার জন্য কোনো এক চুক্তিরাষ্ট্রের কর-আবাসিকতা দরকার, সাধারণত COR দিয়ে প্রমাণিত। সিঙ্গাপুরের LLP/LP করের জন্য স্বচ্ছ সত্তা; নিজেরা আবাসিক নয়, যোগ্য অংশীদাররা আবাসিকতা দাবি করেন। ট্রাস্ট নিজে আবাসিক নয়; করদায়ী ট্রাস্টি হতে পারেন। সিঙ্গাপুরের DTA আয়কর অন্তর্ভুক্ত করে, GST/শুল্ক/আবগারি নয়; পরে আরোপিত যথেষ্ট সদৃশ কর অন্তর্ভুক্ত হতে পারে এবং IRAS ব্যাখ্যা দিতে পারে। প্রসঙ্গ অন্য কিছু না চাইলে অনির্ধারিত শব্দে সাধারণত তৎকালীন দেশীয় কর আইনের অর্থ প্রযোজ্য।
দ্বৈত আবাসিকতা ও স্থায়ী ব্যবসাস্থল
ব্যক্তির দ্বৈত আবাসিকতা নির্ধারণে পর্যায়ক্রমে স্থায়ী বাড়ি, ঘনিষ্ঠ ব্যক্তিগত/অর্থনৈতিক সম্পর্ক, অভ্যাসগত বাসস্থান ও জাতীয়তা এবং শেষে উপযুক্ত কর্তৃপক্ষের পারস্পরিক সম্মতি দেখা হয়। ব্যক্তি ছাড়া অন্যদের ক্ষেত্রে সাধারণত কার্যকর ব্যবস্থাপনার স্থান প্রযোজ্য, যেখানে সমগ্র ব্যবসার মূল সিদ্ধান্ত প্রকৃতপক্ষে নেওয়া হয়; অস্পষ্ট হলে কিছু চুক্তিতে কর্তৃপক্ষের সম্মতির সুযোগ থাকে। স্থায়ী ব্যবসাস্থল (PE)-এ স্থির ব্যবস্থাপনা/শাখা/অফিস/কারখানা/ওয়ার্কশপ/খনিজ আহরণস্থল, চুক্তিভেদে নির্মাণ/তদারকি/সেবার সময়সীমা, নির্ভরশীল চুক্তিকারী এজেন্ট এবং প্রতিষ্ঠানের ব্যবহারের জন্য উপলব্ধ নিয়মিত ব্যবহৃত বাড়ি/অনানুষ্ঠানিক স্থান অন্তর্ভুক্ত। প্রস্তুতিমূলক/সহায়ক কাজ বা নির্দিষ্ট সংরক্ষণ/প্রদর্শন/ডেলিভারির ব্যতিক্রম চুক্তির ওপর নির্ভর করে। উৎসকর সাধারণত PE-তে আরোপণযোগ্য স্বাধীন পক্ষের মতো নির্ধারিত মুনাফায় চলে, প্রতিষ্ঠানের বাকি মুনাফায় নয়।
সম্পত্তি, ব্যবসায়িক সেবা ও পরিবহন
স্থাবর সম্পত্তির ভাড়া সাধারণত সম্পত্তির রাষ্ট্র ও আবাসরাষ্ট্র উভয়েই করযোগ্য, সঙ্গে দ্বৈত করের অব্যাহতি। ব্যবসার মুনাফায় উৎসরাষ্ট্রে PE দরকার এবং ওই রাষ্ট্রের নিয়মে যুক্তিসংগতভাবে সংশ্লিষ্ট খরচ কর্তনযোগ্য। পুরোনো অস্ট্রেলিয়া/পাকিস্তান/সুইডেন চুক্তির সংজ্ঞায় কিছু ব্যবস্থাপনা/ব্যক্তিগত সেবা বাদ, তাই অন্য অনুচ্ছেদ দেখতে হয়। পাকিস্তানে কারিগরি/ব্যক্তিগত/অন্যান্য আয়ের অনুচ্ছেদ প্রযোজ্য হতে পারে। অস্ট্রেলিয়া সম্পর্কে 1 মে 2018-এর পারস্পরিক সম্মত ব্যাখ্যায় enterprise-profit-এর বাদ কেবল অনুচ্ছেদ 11-এর আয়ে সীমিত: 11(1)-এর ব্যক্তিগত পেশাগত সেবা যেখানে সম্পাদিত সেখানে করযোগ্য হতে পারে; ব্যক্তি ছাড়া অন্য সত্তার কর্মীদের সেবায় 4/5 ও PE দরকার; কর্মীর পারিশ্রমিকে 12(1)। আন্তর্জাতিক নৌ/বিমান পরিবহনের অনুচ্ছেদ সাধারণত আবাসিক পরিচালকদের উৎসরাষ্ট্রে পূর্ণ/আংশিক কর-অব্যাহতি দেয়, সরাসরি যুক্ত/আনুষঙ্গিক কাজসহ।
সংশ্লিষ্ট প্রতিষ্ঠান ও বিনিয়োগ আয়
সংশ্লিষ্ট প্রতিষ্ঠানকে স্বাধীন পক্ষের মতো শর্তে লেনদেন করতে হয়। অন্য কর্তৃপক্ষ প্রাথমিক হস্তান্তর মূল্য সমন্বয় যথার্থ বলে মানলে সংশ্লিষ্ট সমন্বয় দেয়; স্পষ্ট corresponding-adjustment বিধান না থাকলেও বিদেশি কর্তৃপক্ষের গ্রহণ সাপেক্ষে IRAS MAP অনুরোধ গ্রহণ করে। লভ্যাংশের উৎস সাধারণত প্রদানকারীর আবাসিকতা; সুদ/রয়্যালটির উৎস প্রদানকারী বা ব্যয়বহনকারী PE/স্থির ভিত্তির রাষ্ট্র। প্রকৃত সুবিধাভোগীর আবাসিকতা উৎসে কর সীমিত করতে পারে বা নির্দিষ্ট ব্যবস্থায় অব্যাহতি মিলতে পারে। চুক্তির সংজ্ঞাই নির্ধারক: ডেরিভেটিভ সাধারণত সুদ নয়; যন্ত্রপাতি ভাড়া রয়্যালটি হতে পারে। কারিগরি সেবার অনুচ্ছেদ মোট ফির উৎসে কর সীমিত করতে পারে, সাধারণত উৎসরাষ্ট্রের PE-এর মাধ্যমে দেওয়া সেবায় চলে না এবং সব চুক্তিতে নেই।
মূলধনি লাভ ও ব্যক্তিগত সেবার বিভাগ
সম্পত্তি/ব্যবসার সম্পত্তির মূলধনি লাভ সাধারণত অবস্থিতির রাষ্ট্রে করযোগ্য হতে পারে; শেয়ারের লাভ সাধারণত শুধু আবাসরাষ্ট্রে, ব্যতিক্রম সাপেক্ষে। স্বাধীন পেশাজীবীর স্থির ভিত্তি বা নির্দিষ্ট উপস্থিতি থাকলে উৎসরাষ্ট্রে কর হতে পারে। উৎসরাষ্ট্রে চাকরির আয় সাধারণত সেখানে করযোগ্য; স্বল্পমেয়াদি অবস্থানের অব্যাহতির জন্য সব শর্ত লাগে: চুক্তির সময়সীমা (প্রায়ই বারো মাসে 183 দিন), উৎসরাষ্ট্রের অনাবাসিক নিয়োগকর্তা এবং উৎসরাষ্ট্রের PE/স্থির ভিত্তি ব্যয় বহন না করা। পেনশন শুধু আবাসরাষ্ট্রে বা উভয়ে করযোগ্য হতে পারে; কিছু সামাজিক নিরাপত্তা পেনশন শুধু উৎসরাষ্ট্রে। সরকারি পারিশ্রমিক সাধারণত বিদেশে অব্যাহতি পায়; তবে ওই বিদেশি রাষ্ট্রের আবাসিক যিনি তার নাগরিক বা কেবল সরকারি কাজের জন্য আবাসিক হননি, তাঁর আয় শুধু সেখানে করযোগ্য হতে পারে। সরকারের মালিকানাধীন বাণিজ্যিক ব্যবসায় চাকরির নিয়ম চলে। পরিচালক, শিল্পী/ক্রীড়াবিদ ও ছাত্র/শিক্ষানবিশের পৃথক অনুচ্ছেদ রয়েছে।
অন্যান্য আয়, অব্যাহতির সীমা ও দ্বৈত করের ক্রেডিট
অন্যান্য আয়ের অনুচ্ছেদে REIT/SRS-সহ ব্যতিক্রম ভিন্ন; স্পেন/যুক্তরাজ্য/রাশিয়া (2015 প্রোটোকল)-তে REIT স্পষ্টভাবে লভ্যাংশে এবং জার্মানিতে বিনিয়োগ ট্রাস্টের বিধানে অন্তর্ভুক্ত। পুরোনো limitation-of-relief ধারায় সিঙ্গাপুরের আবাসিকের সুবিধা সিঙ্গাপুরে প্রাপ্ত বিদেশি আয়ে সীমিত; বিদেশে পরিশোধ বা বিদেশে কাজ হলেও সিঙ্গাপুরে পরিচালিত ব্যবসার আয়ে নয়। আবাসরাষ্ট্র ক্রেডিট বা করমুক্তি দেয়; সিঙ্গাপুরের চুক্তির ক্রেডিটে যোগ্য অন্তর্নিহিত লভ্যাংশ কর থাকে এবং চুক্তিসম্মত বিদেশি কর থাকলে সিঙ্গাপুর আইনে স্থানীয় বা বিদেশি উভয় শ্রেণির আয়েই মিলতে পারে। সিঙ্গাপুরের অনাবাসিক PE ক্রেডিটের জন্য সিঙ্গাপুরের আবাসিক নয়। FSIE পৃথক শর্তযুক্ত বিকল্প। তথ্য বিনিময় চুক্তিতে অন্তর্ভুক্ত কর/ব্যক্তির বাইরেও যেতে পারে।
প্রধান উদ্দেশ্য পরীক্ষা
চুক্তির উদ্দেশ্যবিরোধী সুবিধা লাভ একটি প্রধান উদ্দেশ্য ছিল বলে যুক্তিসংগত সিদ্ধান্ত হলে PPT অপব্যবহারমূলক সুবিধা অস্বীকার করে। শুধু করের ফল নয়, সব পক্ষের লক্ষ্য, তথ্য ও পরিস্থিতি নিরপেক্ষভাবে পরীক্ষা করুন। মূল বাণিজ্যিক কার্যক্রমের সঙ্গে যুক্ত এবং কৃত্রিম রূপ নেই এমন ব্যবস্থা নিজে থেকেই অনুচিত সুবিধার সিদ্ধান্ত সমর্থন করে না।
MAP-এর সুযোগ ও সময়সীমা
MAP-এ কর্তৃপক্ষরা, প্রয়োজনে তিন বা তার বেশি, চুক্তির বিরোধ মেটান; করদাতার গৃহীত ফল সংশ্লিষ্ট পক্ষকে আবদ্ধ করে। এই পদ্ধতি হস্তান্তর মূল্য ছাড়া অন্য বিষয়ে; TP-এর পৃথক নির্দেশিকা আছে। সিঙ্গাপুরের আবাসিক IRAS-এ আবেদন করেন। সিঙ্গাপুর শাখাসহ বিদেশি কোম্পানি নিজের আবাসরাষ্ট্রের কর্তৃপক্ষে আবেদন করে এবং শাখা IRAS-কে জানায়; সিঙ্গাপুর কোম্পানির বিদেশি শাখার বিষয় কোম্পানিটি IRAS-এ আনে। চুক্তিবিরোধী কর ইতিমধ্যে হলে বা নিশ্চিত/অত্যন্ত সম্ভাব্য হলে আবেদন করুন, কেবল নিরীক্ষার সম্ভাবনায় নয়; প্রকৃত চুক্তির সীমার মধ্যে (যেমন তিন বছর), প্রাসঙ্গিক করনির্ধারণ বা সরকারি উৎসে কর দাবির তারিখ থেকে। প্রমাণ, সম্পদ ও খরচ-সুবিধা মূল্যায়ন করুন। আগের কর-নিষ্পত্তি সুযোগ বন্ধ করে না, তবে সম্মতি কঠিন করতে পারে।
সহযোগিতা, দেশীয় আপিল ও সমাপ্তি
ব্যাখ্যার জন্য ডাকা না হলে করদাতা কর্তৃপক্ষের আলোচনায় থাকেন না। সৎভাবে সময়মতো সম্পূর্ণ নির্ভরযোগ্য প্রমাণ/বিশ্লেষণ দিন, বিদেশি আদানপ্রদান IRAS-কে জানান এবং উভয় কর্তৃপক্ষকে একই তথ্য দিন। বিশেষত দেশীয় আইন/রায়ে সীমা থাকলে সম্মতির নিশ্চয়তা নেই; সিঙ্গাপুরের রায় থেকে IRAS সরে আসার সম্ভাবনা কম। দেশীয় প্রতিকার বহাল, তবে মামলা জানাতে হবে এবং কর্তৃপক্ষ MAP স্থগিত/বন্ধ করতে পারেন। সম্মত তথ্যদানের সীমার তিন মাস পরও তথ্য না দেওয়া বা গুরুত্বপূর্ণ তথ্য বাদ পড়ায় বন্ধ হতে পারে; সম্পূর্ণ পুনরায় জমার দিনে চুক্তির সীমাসহ নতুন করে পুনরারম্ভ মূল্যায়ন হয়। প্রতারণা/ভুল তথ্য বা শর্তভঙ্গে চুক্তি অতীত থেকে বাতিল হতে পারে; IRAS আগে বিদেশি কর্তৃপক্ষকে জানায়। বৈধ কারণে করদাতা আবেদন প্রত্যাহার বা ফল প্রত্যাখ্যান করতে পারেন।
চার ধাপ ও জমা দেওয়ার বিবরণ
নির্ধারিত ফর্ম বা IRAS ফি নেই। সংযোজনী A-এর তথ্যসহ আবেদনপত্রের সফট কপি প্রকাশিত উপযুক্ত কর্তৃপক্ষের ইমেইলে পাঠান; প্রাপক: Competent Authority, International Tax and Relations Division, IRAS, 55 Newton Road, Revenue House, Singapore 307987। মূল্যায়নে ব্যাখ্যা, আলোচনা বা স্থান পরিদর্শন/সাক্ষাৎকার হতে পারে। সব প্রয়োজনীয় তথ্য পাওয়ার পরে গৃহীত আবেদনে এক মাসের মধ্যে লিখিত গ্রহণপত্র; প্রত্যাখ্যানের কারণ করদাতা/বিদেশি কর্তৃপক্ষকে লিখিত জানানো হয়। সম্পূর্ণ আবেদন প্রাপ্তি থেকে সাধারণ লক্ষ্য 24 মাসে আলোচনা মেটানো। সম্মতির এক মাসের মধ্যে ফল জানান; করদাতার গ্রহণ এবং কর্তৃপক্ষের সমাপ্তির নিশ্চয়তা বিনিময়ের পরেই বাস্তবায়ন হয়। ফলাফলে সংশ্লিষ্ট সুদ/জরিমানার ফেরতও বিবেচিত হতে পারে।
সময়সীমা সুরক্ষার MAP ও প্রতিনিধিত্ব
অন্য প্রতিকার চলার সময় সময়সীমা রক্ষায় চুক্তির সীমার মধ্যে সংযোজনী A-এর তথ্য দিয়ে জমা দিন, স্পষ্টভাবে পরীক্ষা স্থগিতের অনুরোধ ও কারণ জানান। গ্রহণে বিদেশি কর্তৃপক্ষকে জানানো হয়, কিন্তু বিষয়বস্তুর পরীক্ষা স্থগিত থাকে। সক্রিয় করতে অন্য পদক্ষেপের ফল হালনাগাদ দিন; ছেড়ে দিলে অবিলম্বে প্রত্যাহার জানান। প্রতিনিধির LOA লাগে; নাম গোপন রাখা মক্কেলের অনুরোধ গ্রহণ হয় না। আইন/চুক্তির গোপনীয়তা তথ্য রক্ষা করে, তবে MAP অন্য আনুগত্য নিরীক্ষা বন্ধ করে না।
সংযোজনী A-এর ন্যূনতম তথ্য ও LOA
করদাতার নাম/ঠিকানা/TIN/যোগাযোগ/মূল কার্যক্রম, প্রতিনিধির অনুমোদন, ভুল প্রয়োগের অভিযোগের নির্দিষ্ট চুক্তি/অনুচ্ছেদ, ঘটনা/প্রমাণ/বছর/অঙ্ক, বিশ্লেষণ ও করনির্ধারণ/নিরীক্ষা নথি, বিদেশি দেশীয় প্রতিকার ও সিদ্ধান্ত, আগের/বর্তমান ruling/APA/নিষ্পত্তি/আদালত-প্রক্রিয়ার প্রাসঙ্গিক উপলব্ধ কপি, FTC/কর না দেওয়ার মতো সিঙ্গাপুর রিটার্নের ব্যবহার এবং যথার্থতা/সময়মতো সহযোগিতার নিশ্চয়তা দিন। সংযোজনী B-এর LOA করদাতার লেটারহেড/তারিখে প্রতিনিধি/যোগাযোগ উল্লেখ করে, নির্দিষ্ট MAP-এ চিঠি/ফোন/ইলেকট্রনিক আলোচনার অনুমতি দেয় এবং স্বাক্ষরকারীর নাম/পদবি/করদাতা ও জানা থাকলে কেস কর্মকর্তার নাম থাকে।
সালিশের যোগ্যতা ও বাদ দেওয়া বিষয়
MAP-টির ওপর কার্যকর সালিশের বিধান থাকলেই তা ব্যবহার করা যায়। চুক্তির সময়, সাধারণত মামলার শুরুর দুই/তিন বছর বা সম্মত বাড়তি সময়, পার হওয়ার পরও কর্তৃপক্ষের অমীমাংসিত বিষয় থাকতে হবে। MLI-পূর্ব পুরোনো মামলায় সিঙ্গাপুর উভয়ের সম্মতির সংরক্ষণ রেখেছে। কোনো পক্ষের সংরক্ষণে বিষয় বাদ পড়া চলবে না এবং আদালত/ট্রাইব্যুনালের সিদ্ধান্ত আগে থাকা চলবে না; রোয়েদাদের আগে পরে রায় এলে সালিশ শেষ হয়। সিঙ্গাপুর ধারা 33/সাধারণ বিচারিক অপব্যবহারবিরোধী নিয়ম এবং অংশীদারের সংরক্ষণের সঙ্গে সদৃশ দেশীয় বিধান বাদ দেয়, CAA-তে বর্ণিতভাবে। আবাসরাষ্ট্রের উপযুক্ত কর্তৃপক্ষকে মামলার পরিচয় ও প্রকৃত CAA-এর প্রয়োজনীয়তা অনুযায়ী লিখিত অনুরোধ করুন।
সালিশের প্রক্রিয়া ও ফল
MLI-এ সিঙ্গাপুরের সাধারণ পদ্ধতি final offer: প্রত্যেক কর্তৃপক্ষ একটি সমাধান প্রস্তাব করে এবং প্যানেল একটি বেছে নেয়। Independent opinion-এ প্যানেল জমা তথ্য/আইন মূল্যায়ন করে। করদাতা প্রত্যাখ্যান বা দেশীয় প্রতিকার না নিলে সিদ্ধান্ত সাধারণত আবদ্ধকারী; কিছু চুক্তিতে সিদ্ধান্তের পরে তিন ক্যালেন্ডার মাসে কর্তৃপক্ষ ভিন্ন পূর্ণ সমাধানে সম্মত হতে পারেন। CAA-তে অনুরোধ/ন্যূনতম তথ্য, সালিশকারী, প্রক্রিয়া, গোপনীয়তা, পরিচালন নিয়ম, খরচ, বিলম্বিত সিদ্ধান্ত, চূড়ান্ত সিদ্ধান্ত/বাস্তবায়ন, কার্যকারিতা ও বাদ পড়া বিষয় থাকে; তা চুক্তির সংযোজনী হিসেবে প্রকাশিত। সর্বজনীন সালিশ ধরে না নিয়ে সংশ্লিষ্ট চুক্তি/CAA দেখুন।
সংশোধন ও প্রশ্ন
2018-তে অস্ট্রেলিয়া সম্পর্কে 1 মে 2018-এর পারস্পরিক সম্মতি যোগ; 2021-তে সালিশ পরিষ্কার ও কোরিয়ার উল্লেখ বাদ; 2026-তে 2025 OECD মডেল/ব্যাখ্যার সঙ্গে নীতি ও সাধারণ বিধান মিলিয়ে MAP/সালিশ পুনর্বিন্যস্ত। উপযুক্ত হলে নির্দিষ্ট সম্মত ব্যাখ্যা প্রকাশ হতে পারে। নির্দেশিকার হটলাইন কোম্পানির জন্য 1800-3568622 এবং ব্যক্তির জন্য 1800-3568300।
সরকারি উৎস
এই নিবন্ধে মূল সরকারি PDF-এর প্রাসঙ্গিক শর্ত, পদ্ধতি ও সংযোজনীসহ গুরুত্বপূর্ণ বিষয়গুলো স্বতন্ত্রভাবে ব্যাখ্যা করা হয়েছে। মূল ভাষ্যের জন্য সংযুক্ত নথিই প্রামাণ্য উৎস; পরবর্তী পরিবর্তন আলাদাভাবে যাচাই করতে হবে।
মূল সরকারি PDF পড়ুন ↗