পঞ্চম সংস্করণের উদ্দেশ্য ও সীমা
30 জানুয়ারি 2026-এর পঞ্চম সংস্করণে GST-এর জন্য সেবাদাতা ও গ্রাহক কোন দেশের অন্তর্ভুক্ত বলে গণ্য হন তা নির্ধারণ করা হয়েছে। সরবরাহকারীর অন্তর্ভুক্তি সেবা সিঙ্গাপুরে সরবরাহ হয়েছে কি না এবং গ্রাহকের অন্তর্ভুক্তি প্রাসঙ্গিক আন্তর্জাতিক সেবায় শূন্য হার প্রযোজ্য কি না নির্ধারণে প্রভাব ফেলে। এগুলো আয়করের আবাসিকতা বা করচুক্তির permanent establishment-এর নিয়ম নয়; করচুক্তি ব্যাখ্যায় ব্যবহার করা যাবে না। সরবরাহকারী বিদেশের অন্তর্ভুক্ত হলেও আমদানিকৃত সেবা ও কম মূল্যের পণ্যে পৃথকভাবে রিভার্স চার্জ বা বিদেশি বিক্রেতার নিবন্ধন প্রযোজ্য হতে পারে।
প্রতিষ্ঠান নির্ধারণের সিদ্ধান্তক্রম
ব্যবসায়িক প্রতিষ্ঠান (BE) বা স্থায়ী প্রতিষ্ঠান (FE)-এর জন্য কিছুটা স্থায়িত্বসম্পন্ন ভৌত স্থান দরকার; যেমন অফিস বা হোম অফিস, দোকান, কারখানা, গুদাম বা ওয়ার্কশপ। মালিকানা বা ভাড়া অপরিহার্য নয়: সেবা দেওয়ার সময় ব্যবহারের জন্য দেওয়া গ্রাহকের ব্যবসাস্থলও যোগ্য হতে পারে। কেবল জায়গা থাকাই যথেষ্ট নয়। শুধু সিঙ্গাপুরে প্রতিষ্ঠান থাকলে ব্যক্তি এখানকার অন্তর্ভুক্ত; কেবল বিদেশে থাকলে বিদেশের; উভয় স্থানে থাকলে প্রাসঙ্গিক সরবরাহ বা প্রাপ্তি পরীক্ষা করতে হবে; কোথাও কোনোটি না থাকলে স্বাভাবিক বাসস্থান দেখুন।
অর্থনৈতিক কার্যক্রমের প্রধান কেন্দ্র
BE-এর মধ্যে অর্থনৈতিক কার্যক্রমের প্রধান কেন্দ্র, শাখা বা যোগ্য এজেন্সি অন্তর্ভুক্ত। প্রধান কেন্দ্র হলো মৌলিক সাধারণ ব্যবস্থাপনার সিদ্ধান্ত ও কেন্দ্রীয় প্রশাসনের স্থান; একই সময়ে একটিই থাকে। ব্যবস্থাপনার সিদ্ধান্ত, বোর্ডের সভা, জ্যেষ্ঠ কর্মকর্তাদের কাজ ও নিবন্ধিত ঠিকানা বিবেচনা করুন; লক্ষণে বিরোধ হলে মৌলিক সিদ্ধান্ত গ্রহণ অগ্রাধিকার পায়। উদাহরণে বারমুডায় নিবন্ধিত বিনিয়োগ কোম্পানির সেখানে কর্মী নেই এবং বোর্ড স্থায়ীভাবে সিঙ্গাপুরে সব গুরুত্বপূর্ণ সিদ্ধান্ত নেয়; তাই সিঙ্গাপুরে BE রয়েছে।
এজেন্সি ও পুরো ব্যবসার কাজ বাইরের সেবাদাতাকে দেওয়া
এজেন্সি স্পষ্ট চুক্তি বা আচরণ থেকে সৃষ্টি হতে পারে। কেবল সিঙ্গাপুরের সেবাদাতা নিয়োগ করলেই বিদেশি মূল ব্যক্তির BE হয় না। মূল ব্যক্তির ব্যবসা চালানোর নিজস্ব মানব ও কারিগরি সম্পদ না থাকলে এবং ওই উদ্দেশ্যে সেবাদাতার ওপর পুরোপুরি নির্ভর করলে সেবাদাতা এজেন্সি হতে পারে; নির্দেশিকায় সংশ্লিষ্ট শিল্প নির্দেশিকার তহবিল ব্যবস্থাপনার বিশেষ নিয়মের উল্লেখ রয়েছে। অন্য ক্ষেত্রে সেবাদাতাকে নির্ভরশীল এজেন্সি হতে হবে, যার মাধ্যমে মূল ব্যক্তি প্রকৃতপক্ষে ব্যবসা চালান।
ব্যাপক নিয়ন্ত্রণের লক্ষণ
ব্যবস্থাপনা নিয়োগ বা বড় চুক্তিতে পূর্বানুমোদন, একচেটিয়া কাজ, মূল্য নির্ধারণের স্বাধীনতা না থাকা, নির্ধারিত পরিচালন পদ্ধতি বা দীর্ঘ সময়ে পুরো/প্রায় পুরো কাজ এক মূল ব্যক্তির জন্য করার মতো বিস্তারিত নিয়ন্ত্রণে নির্ভরশীলতা হতে পারে। পদ্ধতি বেছে নেওয়ার স্বাধীনতা, বিশেষজ্ঞ দক্ষতার ওপর নির্ভর এবং একাধিক মূল ব্যক্তির হয়ে কাজ স্বাধীনতার লক্ষণ। শুধু শেয়ারহোল্ডারের নিয়ন্ত্রণ, অনুমোদিত কার্যক্রমের সীমা ও নিয়মিত তথ্য বিনিময় নির্ভরশীলতা প্রতিষ্ঠা করে না। প্রতিটি ব্যবস্থা সামগ্রিকভাবে মূল্যায়িত হয়।
নিয়ন্ত্রণের বিপরীতধর্মী উদাহরণ
সিঙ্গাপুরের আইনি পরামর্শের সহায়ক কোম্পানি নিজের স্থানীয় দক্ষতা স্বাধীনভাবে প্রয়োগ করলে বিদেশি মূল কোম্পানি পরামর্শের কাজ দিলেই ব্যাপক নিয়ন্ত্রণ হয় না। নির্ধারিত অনুমোদিত বিষয়বস্তু ও পদ্ধতিতে সীমাবদ্ধ প্রশিক্ষণ সহায়ক কোম্পানি নিয়ন্ত্রিত। পাইলট প্রশিক্ষণ কোম্পানিকে পাঠ্যক্রম মানতে হলেও সিমুলেশনের পরিস্থিতি বেছে নেওয়া এবং প্রশিক্ষণার্থী উত্তীর্ণ/অনুত্তীর্ণ স্বাধীনভাবে নির্ধারণের ক্ষমতা থাকলে ব্যাপক নিয়ন্ত্রণ ধরা হয় না। পার্থক্য প্রকৃত পরিচালন স্বাধীনতায়, নাম বা গ্রুপের মালিকানায় নয়।
উদ্যোক্তা-ঝুঁকি ও মূল ব্যক্তির ব্যবসা পরিচালনা
এজেন্ট উদ্যোক্তা-ঝুঁকি না নিলে, মূল ব্যক্তির অর্থায়নে নির্ভর করলে এবং গ্রাহকচুক্তির অর্থনৈতিক ঝুঁকি না নিলেও নির্ভরশীলতা সৃষ্টি হয়। নিজের সম্পদ, কর্মী এবং মূল ব্যক্তির S$1 মিলিয়ন কাজের তুলনায় অন্যদের S$4 মিলিয়ন ব্যবসা থাকা লজিস্টিকস কোম্পানি ঝুঁকি নেয়; ফির শতাংশে পুরো অর্থায়ন পাওয়া একচেটিয়া R&D কোম্পানি নেয় না। ব্যাপক নিয়ন্ত্রণ এবং/অথবা ঝুঁকি না নেওয়া নির্ভরশীলতা প্রতিষ্ঠা করে; BE-এর জন্য অতিরিক্তভাবে মূল ব্যবসা পরিচালনা এবং মূল ব্যক্তির গ্রাহকদের সরবরাহ করা দরকার। শুধু বিপণন বা মূল কোম্পানিকে একমাত্র সেবা দেওয়া ওই অতিরিক্ত পরীক্ষায় যথেষ্ট নয়।
FE-এর সম্পদ ও নির্দিষ্ট সেবার সক্ষমতা
BE ছাড়া অন্য FE-তে নির্দিষ্ট সেবা স্থায়ীভাবে দেওয়ার প্রয়োজনীয় মানব ও কারিগরি সম্পদ থাকে। মানবসম্পদ বলতে কোম্পানির নিজস্ব কর্মী; ঠিকাদার বা সংশ্লিষ্ট কোম্পানির কর্মী বাদ। ওই সেবা দিতে সক্ষম কর্মী থাকলে সাধারণত কারিগরি সম্পদও আছে ধরা হয়। কর্মীদের দিয়ে জাহাজ নির্মাণ পরিচালনা করলে FE হতে পারে, কিন্তু উদ্বোধনী অনুষ্ঠানে গেলে নয়। কর্মী ছাড়া সার্ভার বা জুয়ার যন্ত্র যথেষ্ট নয়। গ্রাহকের ক্ষেত্রে সম্পদ নির্দিষ্ট সেবা দিতে নয়, গ্রহণ করতে সক্ষম হতে হবে।
183 দিনের বেশি বা নিয়মিত পুনরাবৃত্ত উপস্থিতি
কোনো চলমান বারো মাসে সম্পদ 183 দিনের বেশি উপস্থিত থাকলে বা নিয়মিত পুনরাবৃত্ত হলে সাধারণত ধারাবাহিকতা থাকে। প্রকল্প বা নির্দিষ্ট সেবার জন্য সব স্থানে কর্মীদের শারীরিক উপস্থিতি ছুটির দিনসহ সম্মিলিতভাবে গুনুন, কিন্তু একই দিনে একাধিক কর্মীর উপস্থিতি একবারই গুনুন। কেবল সেবা শুরু থেকে শেষ পর্যন্ত গুনুন; আগে/পরে অসংশ্লিষ্ট ছুটির উপস্থিতি বাদ। প্রকৌশলের উদাহরণে তিন কারখানায় কর্মীদের পরস্পর-আচ্ছাদিত সময় মিলিয়ে 273 দিন হয়, যা সীমা ছাড়ায়।
প্রাথমিক পূর্বাভাস ও অপ্রত্যাশিত সময়বৃদ্ধি
সেবা শুরুর সময় পুরো সরবরাহের জন্য প্রত্যাশিত উপস্থিতি মূল্যায়ন করুন। শুরুতেই সীমা ছাড়াবে মনে হলে প্রকৃত দিন কম হলেও FE সৃষ্টি হয়। প্রথমে সীমা না ছাড়ানোর প্রত্যাশা থাকলেও পরে দিন বেশি হলে FE হতে পারে, যদি না Comptroller মেনে নেন যে অতিরিক্ত দিন যুক্তিসংগতভাবে আগাম অনুমান করা সম্ভব ছিল না। চুক্তি, প্রকল্প পরিকল্পনা ও বিচ্যুতির কারণ মূল পূর্বাভাস সমর্থন করে। সন্তুষ্ট না হলে নির্দেশিকা অনুযায়ী সীমা অতিক্রমের সময় থেকে FE এবং সংশ্লিষ্ট নিবন্ধনের প্রভাব সৃষ্টি হয়; কেবল প্রকল্পশেষে সংশোধিত দিনের গণনায় নির্ভর করা যায় না।
সরবরাহকারী: সরবরাহের সঙ্গে সবচেয়ে সরাসরি সংশ্লিষ্ট প্রতিষ্ঠান
দেশি ও বিদেশি প্রতিষ্ঠান থাকলে কে প্রকৃত সেবা দেয় তা চিহ্নিত করুন। যৌথ সেবায় কাজ এবং মূল সেবায় তাদের গুরুত্ব মূল্যায়ন করতে হয়। মালয়েশিয়ায় প্রদর্শনীর ক্ষেত্রে সিঙ্গাপুরের বাজেট, বাছাই, সরবরাহকারী সমন্বয় ও অনুষ্ঠান পরিচালনা মালয়েশিয়ার অফিসের প্রশাসনিক সহায়তার চেয়ে গুরুত্বপূর্ণ। এই মূল্যায়নেও সিদ্ধান্ত না এলে কেবল তখন উপযুক্ত আয়, খরচ বা সময়ের বিকল্প পরিমাপ ব্যবহার করুন; নির্বাচিত পরিমাপে সিঙ্গাপুর 50%-এর বেশি করলে সাধারণত সেটি সবচেয়ে সরাসরি সংশ্লিষ্ট। সেবার প্রকৃতি ও সম্পদ অনুযায়ী পরিমাপ বেছে নিন।
চুক্তিপক্ষ ও প্রত্যক্ষ সুবিধাভোগী শনাক্ত করুন
ধারা 21(3)-এর প্রাসঙ্গিক শূন্য হারের নিয়মে বিদেশের অন্তর্ভুক্ত চুক্তিপক্ষ এবং বিদেশি প্রত্যক্ষ সুবিধাভোগী, অথবা নির্দিষ্ট 1 জানুয়ারি 2020-পরবর্তী বিধানে GST-নিবন্ধিত স্থানীয় সুবিধাভোগী লাগতে পারে। এরা ভিন্ন ব্যক্তি হতে পারেন। প্রত্যেকের পরিচয় ও প্রতিষ্ঠান আলাদাভাবে প্রতিষ্ঠা করুন; বিদেশি ইনভয়েসের ঠিকানা কে প্রত্যক্ষ সুবিধা পায় তার উত্তর নয়। তহবিল ব্যবস্থাপনা, ডিজিটাল পণ্য ও আমদানিকৃত দূরবর্তী সেবার নির্দেশিকায় নিজস্ব বিশেষ প্রশাসনিক নিয়ম থাকতে পারে।
গ্রাহকের FE ও স্থানীয় কার্যক্রমের প্রমাণ
এক কর্মীর নিষ্ক্রিয় সিঙ্গাপুর অফিস পরামর্শ দিতে সক্ষম না হলেও স্থানীয় কর-পরামর্শ গ্রহণ করতে পারে। স্থানীয় অফিসের সিঙ্গাপুর এজেন্টদের প্রশিক্ষণে আসা বা সুবিধাভোগীর সিঙ্গাপুর অফিস থেকে লেনদেনের নির্দেশ দেওয়া স্থানীয় প্রতিষ্ঠানের লক্ষণ। যুক্তিসংগত যাচাইয়ে সরাসরি নিশ্চিতকরণ, লিখিত ঘোষণা, ACRA নথি এবং লেটারহেড, ওয়েবসাইট, ইমেইল টেমপ্লেট, ডিরেক্টরি ও চুক্তির ঠিকানা রয়েছে। সন্দেহজনক ঘোষণায় আরও যাচাই দরকার; নির্দেশিকা বলে বিদেশি অন্তর্ভুক্তি প্রমাণ না হলে সন্দেহের ক্ষেত্রে সাধারণ হারে কর নিতে হবে।
গ্রাহক: কোথায় সুবিধা ব্যবহৃত হয়
কেবল স্থানীয় প্রতিষ্ঠান সুবিধা পেলে ওই সেবায় গ্রাহক স্থানীয়; কেবল বিদেশি প্রতিষ্ঠান পেলে বিদেশি। দেশি ও বিদেশি প্রতিষ্ঠান যৌথ সুবিধা পেলে শূন্য হারের পরীক্ষায় উভয়ই প্রত্যক্ষ সুবিধাভোগী; শুধু সংখ্যাগরিষ্ঠ অংশ বেছে নেওয়া নয়। প্রথমে চুক্তি এবং পরে ইনভয়েস বা চিঠিপত্র দেখুন। ভাড়া করা যন্ত্র কোথায় ব্যবহার হয়, কোন প্রতিষ্ঠানের লেনদেনে পরামর্শ এবং কোথায় গবেষণা বা অন্য ফল পাঠানো হয়—এসব লক্ষণ।
প্রতিষ্ঠান না থাকলে স্বাভাবিক বাসস্থান
BE বা FE ছাড়া কর্পোরেট সত্তা প্রতিষ্ঠা বা আইনগত গঠনের স্থানের অন্তর্ভুক্ত। সেবা চলাকালে ব্যক্তির একটিই স্বাভাবিক বাসস্থান থাকে; স্বেচ্ছায় নির্দিষ্ট উদ্দেশ্যে থাকা এবং অভ্যাসগত জীবনের ধারাবাহিকতা এর লক্ষণ; সিঙ্গাপুরের আবাসিক ঠিকানা তা প্রতিষ্ঠা করতে পারে। বিদেশে পড়াশোনা/কাজের সময় একাধিক ঠিকানা থাকলে নির্দেশিকায় অন্তত এক বছর টানা অনুপস্থিতি, বিদেশে স্থির বাসস্থান এবং সিঙ্গাপুরের ব্যবসা/চাকরির আনুষঙ্গিক নয় এমন বিদেশি কাজের শর্ত রয়েছে। যুক্তিসংগত অস্থায়ী সফরে অনুপস্থিতি ভাঙে না; তবে স্থানীয় নিয়োগকর্তার বিদেশে পাঠানো কাজ ওই আনুষঙ্গিক না হওয়ার শর্ত পূরণ করে না।
প্রশ্নোত্তর ও পরিশিষ্টের সিদ্ধান্তচিত্র
কেবল GST গ্রুপের প্রতিনিধি হওয়া বা ধারা 33(1)-এর GST আনুগত্য এজেন্ট থাকা বিদেশি কোম্পানির স্থানীয় BE/FE সৃষ্টি করে না। সক্ষমতা ছাড়া নিবন্ধিত অফিসও স্বয়ংক্রিয় FE নয়। শুধু মূল কোম্পানিকে সেবা দেওয়া cost-plus কোম্পানি মূল কোম্পানির গ্রাহকমুখী ব্যবসা চালায় না। পরিশিষ্ট 1-এ সরবরাহকারীর প্রতিষ্ঠান ও বাসস্থানের পরীক্ষা এবং পরিশিষ্ট 2-এ গ্রহীতার পরীক্ষা ও প্রাসঙ্গিক শূন্য হার, 2020 থেকে যোগ্য নিবন্ধিত স্থানীয় সুবিধাভোগীসহ, দেখানো হয়েছে। উভয় চিত্রে আয়করের আবাসিকতা পৃথক ধারণাই থাকে।
সরকারি উৎস
এই নিবন্ধে মূল সরকারি PDF-এর প্রাসঙ্গিক শর্ত, পদ্ধতি ও সংযোজনীসহ গুরুত্বপূর্ণ বিষয়গুলো স্বতন্ত্রভাবে ব্যাখ্যা করা হয়েছে। মূল ভাষ্যের জন্য সংযুক্ত নথিই প্রামাণ্য উৎস; পরবর্তী পরিবর্তন আলাদাভাবে যাচাই করতে হবে।
মূল সরকারি PDF পড়ুন ↗