পরিধি, মৌলিক কর-নির্ধারণের সময় ও সাধারণ নিয়ম
18 আগস্ট 2026-এর ষষ্ঠ সংস্করণে কখন সরবরাহ জানাতে হয় এবং আউটপুট করের দায় সৃষ্টি হয় তা ব্যাখ্যা করা হয়েছে। সাধারণত ইনভয়েস ইস্যু ও বিনিময়মূল্য প্রাপ্তির মধ্যে আগের সময় প্রযোজ্য, সরবরাহ/সেবা সম্পাদনের সময় নয়। বিনিময়মূল্য অর্থ বা বাণিজ্যিক মূল্যসম্পন্ন অ-নগদ সুবিধা হতে পারে। মৌলিক কর-নির্ধারণের সময় (Basic Tax Point) হলো পণ্য পৌঁছে দেওয়া বা তা সম্ভব না হলে ব্যবহারের জন্য উপলব্ধ করা এবং সেবা সম্পাদন। বিশেষ আইনগত বিধান সাধারণ নিয়মকে অগ্রাহ্য করে। OVR-এর দূরবর্তী সেবা ও কম মূল্যের পণ্যেও ইনভয়েস/পরিশোধের নিয়ম চলে; রিভার্স চার্জের গ্রহীতাপক্ষের বিধান আলাদাভাবে আলোচিত।
ইনভয়েস ও পরিশোধ হিসেবে কী গণ্য হয়
ডেবিট নোটসহ মূল্য চাওয়ার বিল করের সময় নির্ধারণ করে, যদিও তা কর-ইনভয়েস নয়। বিক্রয় আদেশ, প্রো-ফর্মা, হিসাবের বিবরণী ও দাবিপত্র সাধারণত তা করে না। নগদ পাওয়ার দিন, AXS/SAM/NETS/কার্ড প্রতিষ্ঠানের সরবরাহকারীকে অর্থ পাঠানোর দিন, টেলিগ্রাফিক ট্রান্সফারে সরবরাহকারীর ব্যাংকে অর্থ পৌঁছানোর দিন এবং চেক ব্যাংকে জমা দেওয়ার দিন প্রযোজ্য; চেক প্রত্যাখ্যাত হলে নতুন চেক জমার দিন। নিরপেক্ষ সংরক্ষণকারীর কাছে থাকা অর্থ ছাড় না হওয়া পর্যন্ত প্রাপ্তি নয়, যদিও আগের ইনভয়েস করের সময় নির্ধারণ করতে পারে। পরিশোধে করের সময় শুরু হলেও নিবন্ধিত গ্রাহককে ওই সময় থেকে ত্রিশ দিনের মধ্যে কর-ইনভয়েস দিন।
সরবরাহকারীই অর্থায়ন করলে: প্রথম কিস্তিতে সম্পূর্ণ মূল্য
বিক্রেতা নিজেই অর্থায়ন করলে পণ্য/সেবার সম্পূর্ণ মূল্যে আউটপুট কর প্রথম কিস্তির ইনভয়েস বা প্রথম পরিশোধের আগের সময়ে সৃষ্টি হয়, প্রতি কিস্তিতে নয়। উদাহরণ 1: S$3,000-এর যন্ত্রপাতি 1 ফেব্রুয়ারি পৌঁছে দেওয়া হয়, প্রথম S$267.50 কিস্তির ইনভয়েস 15 ফেব্রুয়ারি এবং পরিশোধ 1 মার্চ; পুরো S$3,000-এ 15 ফেব্রুয়ারি কর হয়। কিস্তির উল্লিখিত অঙ্ক উৎসের উদাহরণ, বর্তমান করহারের সূত্র নয়।
বিক্রেতা ও অর্থায়নকারী কোম্পানির পৃথক সরবরাহ: উদাহরণ 2
গাড়ির GST-সহ মূল্য S$240,000। বিক্রেতা A 1 ফেব্রুয়ারি S$120,000-এর ইনভয়েস দিয়ে অর্থ পান এবং 7 ফেব্রুয়ারি বাকি S$120,000-এর জন্য অর্থায়নকারী C-কে ইনভয়েস দেন; A ওই দুই দিনে কর হিসাব করেন। C ষাট মাসে S$120,000 অর্থায়ন করেন: মাসিক মূলধন S$2,000 এবং সুদ S$350 (পাঁচ বছরের জন্য বার্ষিক 3.5%)। C-এর S$120,000 গাড়ি সরবরাহে প্রথম পরিশোধ 1 মার্চে পুরো করের সময় শুরু হয়; করমুক্ত ঋণের সুদের ক্ষেত্রে ইনভয়েস/পরিশোধ অনুযায়ী পর্যায়ক্রমে সময় নির্ধারিত হয়। 3 ফেব্রুয়ারি গাড়ি পৌঁছে দেওয়া কোনো বিক্রেতার প্রযোজ্য নিয়মের বদলি নয়।
নিবন্ধনের আগে-পরে বিস্তৃত সরবরাহ ও অব্যাহতি: উদাহরণ 3
নিবন্ধনের আগে সম্পাদিত সেবার বিল/পরিশোধ নিবন্ধনের পরে হলে সাধারণত তখন করযোগ্য হয়। ইনপুট করের সম্পূর্ণ বা আংশিক আদায়ের অধিকার নেই এমন গ্রাহক মৌলিক কর-সময়ের ভিত্তিতে অব্যাহতি চাইতে পারেন, যদি সরবরাহকারী নিবন্ধিত হওয়ার বা নিবন্ধনের দায় সৃষ্টির আগে সেবা/পণ্য সরবরাহ হয়। সরবরাহকারী ও গ্রাহক IRAS-এর অব্যাহতি ফর্মে স্বাক্ষর করবেন, সব ঘোষণা এবং সরবরাহকারীর যাচাই পূরণ করবেন; অনিবন্ধিত, আংশিক করমুক্ত এবং ইনপুট কর নিষিদ্ধ গ্রাহক যোগ্য হতে পারেন। উদাহরণ 3: সেবা 1 ফেব্রুয়ারি, নিবন্ধন 1 মার্চ, ইনভয়েস/পরিশোধ 1 জুন। যোগ্য গ্রাহক অব্যাহতি না চাইলে জুনে কর হয়; অব্যাহতি পেলে ওই সরবরাহের জন্য হওয়া ইনপুট কর সরবরাহকারী দাবি করতে পারেন না।
নিবন্ধন বাতিলের আগে-পরে সরবরাহ: উদাহরণ 4 ও উৎসের তারিখ-বিরোধ
নিবন্ধন বাতিলের আগে পণ্য/সেবা সরবরাহ হয়ে থাকলে ইনভয়েস/পরিশোধে ইতিমধ্যে অন্তর্ভুক্ত নয় এমন অবশিষ্ট মূল্য নিবন্ধন বাতিলের ঠিক আগের দিনে করযোগ্য। উদাহরণ 4-এ 1 ফেব্রুয়ারি S$10,000 পণ্য দেওয়া, 1 মার্চ S$3,000 পরিশোধ, 1 জুন নিবন্ধন বাতিল এবং 15 জুন S$7,000 পরিশোধ রয়েছে; বাকি S$7,000 বাতিল-পূর্ব শেষ হিসাবকালে পড়ে। উৎসের সময়রেখায় 1 জুন থাকা সত্ত্বেও বিবরণে আগের দিন 30 মে মুদ্রিত; নিয়ম অনুযায়ী ঠিক আগের দিন 31 মে। বিরোধটি নীরবে পুনরাবৃত্তি না করে এখানে জানানো হয়েছে।
জমি ও স্থাবর সম্পত্তি: উদাহরণ 5
সম্পত্তি বিক্রয়ে পরিশোধ, ইনভয়েস, আইনগত মালিকানা হস্তান্তর বা দখলের জন্য উপলব্ধ করার মধ্যে প্রথম সময় প্রযোজ্য। সম্পূর্ণ নির্মিত সম্পত্তির বুকিং/জামানত প্রাপ্তিতে সেই অংশের করের সময় হয়; হস্তান্তর/দখলযোগ্য হলে অর্থায়ন থাকলেও বাকি পুরো মূল্য করযোগ্য হয়। নির্মাণাধীন সম্পত্তিতে ধাপে ইনভয়েস/পরিশোধ চলে, যতক্ষণ না উপলব্ধ করা/হস্তান্তরে বাকি মূল্যে কর হয়। উদাহরণ 5: S$1 মিলিয়ন বাণিজ্যিক শপহাউস, 1 ফেব্রুয়ারি S$50,000 বুকিং, 1 মার্চ S$150,000 জামানত এবং S$800,000 বাকি মূল্য মাসে S$50,000-এ অর্থায়ন করা। 1 জুন উপলব্ধ করলে পুরো S$800,000 তখন করযোগ্য হয়। স্থায়ীভাবে সংযুক্ত সরঞ্জাম স্থাবর সম্পত্তির অংশ; Temporary Occupation Permit প্রায়ই উপলব্ধ করার আগে আসে, কিন্তু প্রকৃত ঘটনার বদলে স্বয়ংক্রিয়ভাবে সেটি প্রযোজ্য নয়।
ধারা 33(2)-এর এজেন্ট ও গণ্য ব্যক্তিগত ব্যবহার: উদাহরণ 6
বিদেশি অনিবন্ধিত ব্যক্তি, OVR-এর কেবল কর-পরিশোধকারী ব্যক্তিসহ, তার পক্ষে আমদানিকারক এজেন্ট পরিশোধ, ইনভয়েস বা পণ্য উপলব্ধ/অপসারণের মধ্যে প্রথম সময় ব্যবহার করেন। ব্যবসার পণ্য বিনামূল্যে হস্তান্তর/নিষ্পত্তির গণ্য সরবরাহে সময় হলো হস্তান্তর/নিষ্পত্তির দিন। পরিশোধ ছাড়া সাময়িক ব্যক্তিগত/অ-ব্যবসায়িক ব্যবহার গণ্য সেবা; এর সময় সংশ্লিষ্ট হিসাবকালের শেষ দিন। উদাহরণ 6: জানুয়ারি–মার্চ ত্রৈমাসিকে 1 ফেব্রুয়ারি 2023 ব্যক্তিগত ব্যবহার হলে সময় 31 মার্চ 2023। সাময়িক ব্যবহারের হিসাবকাল-শেষের ঘটনাকে স্থায়ী নিষ্পত্তির ঘটনার দিনের সঙ্গে মেলাবেন না।
সংযুক্ত ব্যক্তি ও অনুমোদিত মৌলিক কর-সময়ের বিকল্প: উদাহরণ 7
সংযুক্ত ব্যক্তিদের সরবরাহে ইনভয়েস, পরিশোধ বা মৌলিক কর-সময়ের বারো মাস পরের মধ্যে প্রথমটি প্রযোজ্য; পরিশিষ্ট 2-এর ধারাবাহিক বিভাগ ব্যতিক্রম। উদাহরণ 7: মূল কোম্পানিকে 1 ফেব্রুয়ারি 2022 পণ্য দিয়ে ইনভয়েস/পরিশোধ না হলে 1 ফেব্রুয়ারি 2023 সময় শুরু হয়। ব্যবসা সাধারণভাবে মৌলিক কর-সময়, পরিশোধ বা ইনভয়েসের প্রথম সময় ব্যবহারের জন্য পৃথকভাবে IRAS-এর অনুমোদন চাইতে পারে; ধারাবাহিকভাবে প্রয়োগ করতে হবে এবং আগের ব্যবস্থায় ফেরার আগে কারণসহ অনুমোদন চাইতে হবে। ঐচ্ছিক নির্বাচন বিধিতে নির্ধারিত বিশেষ নিয়ম বা পৃথক নিবন্ধন/ইনপুট দাবির সময়-নিয়ম অগ্রাহ্য করে না।
নিবন্ধনের টার্নওভার ও ইনপুট ক্রয়: উদাহরণ 8–9
নিবন্ধনের দায় পরীক্ষায় সরবরাহকারীর বিশেষ নিয়ম যা-ই হোক, সব লেনদেনে ইনভয়েস/পরিশোধের প্রথমটি ব্যবহার হয়। উদাহরণ 8-এ S$600,000 করে দুটি সেবাচুক্তি; একটির বিল/পরিশোধ 20X1-এ এবং অন্যটির 20X2-এ, তাই সরলীকৃত 20X1 পরীক্ষায় S$600,000, S$1.2 মিলিয়ন নয়। সম্পূর্ণ ভবিষ্যৎভিত্তিক/অতীতভিত্তিক নিবন্ধন নিয়মের জন্য নিবন্ধন নির্দেশিকা দেখতে হয়। নতুন নিবন্ধিত ক্রেতাও ক্রয় নিবন্ধন-পূর্ব কি না নির্ধারণে সরবরাহকারীর ইনভয়েস/পরিশোধের প্রথমটি ব্যবহার করেন, ডেলিভারি নয়। উদাহরণ 9: শপহাউস 1 ফেব্রুয়ারি উপলব্ধ, ক্রেতা 1 মার্চ নিবন্ধিত, ইনভয়েস/পরিশোধ 15 মার্চ; ক্রেতার ইনপুট পরীক্ষায় এটি স্বাভাবিক দাবির শর্ত সাপেক্ষে নিবন্ধন-পরবর্তী, যদিও বিক্রেতার আউটপুট সময় আগে হতে পারে।
অনুমোদনসাপেক্ষ বা বিক্রয়-নয়তো-ফেরত পণ্য: উদাহরণ 10
সময় হলো ইনভয়েস, গৃহীত বিক্রয়ের ঋণ মেটানোর পরিশোধ বা প্রেরকের কাছ থেকে পণ্য সরানোর বারো মাস পরের মধ্যে প্রথমটি। গ্রহণের অপেক্ষায় ফেরতযোগ্য জামানত বিদ্যমান বিক্রয়-দায়ে প্রয়োগ না হওয়া পর্যন্ত গণনা হয় না। ইনভয়েস/পরিশোধে সময় শুরু হলে সম্পূর্ণ বিক্রয়মূল্যে কর হয়। উদাহরণ 10: 1 জানুয়ারি S$1,000 পণ্যের সঙ্গে ফেরতযোগ্য S$500 জামানত; ক্রেতা 15 মার্চ গ্রহণ করেন এবং জামানত আংশিক মূল্য হয়। কেবল S$500 নয়, পুরো S$1,000-এর সময় 15 মার্চ। চুক্তিতে তিন মাসের মধ্যে প্রত্যাখ্যান না করাকেও গ্রহণ ধরা হয়েছে, কিন্তু এটি উদাহরণের চুক্তিশর্ত, সর্বজনীন তিন মাসের GST নিয়ম নয়।
ভাড়ার সর্বোচ্চ তিন বছরের অগ্রিম ইনভয়েস: উদাহরণ 11
সাধারণ ইনভয়েস/পরিশোধের সময় প্রযোজ্য, যদি না কর-ইনভয়েস সর্বোচ্চ তিন বছরের অগ্রিম সময়ের হয় এবং স্বাভাবিক বিবরণের সঙ্গে প্রতিটি নির্ধারিত পরিশোধের দিন, GST-বহির্ভূত মূল্য, করহার ও GST থাকে। তখন প্রতিটি নির্ধারিত দিন/পরিশোধের প্রথমটি ব্যবহার হয়। তথ্য অসম্পূর্ণ হলে সাধারণ সময় ফিরে আসে। উদাহরণ 11: অফিস ভাড়া 1 জুন 2023–31 মে 2025, 1 মে 2023 অগ্রিম ইনভয়েসে মাসে S$2,000 প্রতি মাসের প্রথম দিনে প্রদেয়; প্রথম পরিশোধ 1 জুলাই। প্রথম করের সময় 1 জুন 2023-এর নির্ধারিত দিন, মে মাসের অগ্রিম ইনভয়েস বা জুলাইয়ের বিলম্বিত পরিশোধ নয়। 2026 সংস্করণে পুনঃসংখ্যায়িত বিধি 16(1) উদ্ধৃত।
ধারাবাহিক সেবার সর্বোচ্চ বারো মাসের অগ্রিম ইনভয়েস: উদাহরণ 12
ধারাবাহিক পর্যায়ক্রমিক সেবায় ইনভয়েস/পরিশোধ ব্যবহার হয়, যদি না সম্পূর্ণ অগ্রিম কর-ইনভয়েস সর্বোচ্চ বারো মাসের হয় এবং প্রতিটি প্রদেয় দিন, GST-বহির্ভূত মূল্য ও করহার/GST থাকে। তখন প্রতিটি পরিশোধ বা নির্ধারিত দিন সময় শুরু করে। উদাহরণ 12: 1 জুন 2023 থেকে দুই বছরের পরিচ্ছন্নতা চুক্তি; 1 মে-র ইনভয়েস কেবল 31 মে 2024 পর্যন্ত প্রথম বারো মাসের জন্য, প্রতি মাসের 15 তারিখে S$2,000 প্রদেয়। প্রথম অগ্রিম পরিশোধ 30 মে, 15 জুনের আগে, তাই করের সময় 30 মে। দুই বছরের চুক্তি বারো মাসে সীমিত যোগ্য ইনভয়েস বাতিল করে না। সংশোধিত উদ্ধৃতি বিধি 20(1)।
অন্যান্য স্কিম ও রিভার্স চার্জ: উদাহরণ 13
Approved Third Party Logistics, ACMT, ক্রেতা/প্রাপক কর্তৃক কর হিসাব, নগদভিত্তিক হিসাব, স্বর্ণালংকার, কয়েনে চালিত যন্ত্র ও করহার পরিবর্তনের জন্য পৃথক নির্দেশিকা প্রয়োজন। 2020 থেকে আমদানিকৃত সেবা এবং 2023 থেকে LVG-এর রিভার্স চার্জে সরবরাহকারীর ইনভয়েস বা গ্রহীতার অর্থপ্রদানের প্রথমটি ব্যবহার করুন। উদাহরণ 13: সেবা 15 জুন 2020, ইনভয়েস 15 জুলাই, পরিশোধ 1 অক্টোবর; জুলাই–সেপ্টেম্বর ত্রৈমাসিকে জানান, সেবা সম্পাদনের ত্রৈমাসিকে নয়। যোগ্য ব্যবসা দীর্ঘতর সময়কালের শেষের ঠিক পরের দিনে হিসাবের বিকল্প বেছে নিতে পারে; নির্দিষ্ট ইনপুট কর আদায়ের হারপ্রাপ্ত ব্যবসা এই বিকল্প পায় না। RC নির্দেশিকা অনুযায়ী নিবন্ধন/বাতিলের সীমা এবং সংযুক্ত ব্যক্তি, বিদেশি শাখা/প্রধান কার্যালয় বা একই গ্রুপের বিদেশি সদস্যের ক্ষেত্রে মৌলিক কর-সময় অনুসরণ করুন।
পরিশিষ্ট 1: ব্যক্তি, ট্রাস্টি ও অংশীদারি
সংযুক্ত ব্যক্তির বিভাগে স্বামী/স্ত্রী, আত্মীয়, আত্মীয়ের স্বামী/স্ত্রী এবং ব্যক্তির স্বামী/স্ত্রীর আত্মীয়ের স্বামী/স্ত্রী অন্তর্ভুক্ত। আত্মীয় বলতে ভাই, বোন, পূর্বপুরুষ বা সরাসরি বংশধর। ট্রাস্টি সংশ্লিষ্ট সেটলর, সেটলরের সঙ্গে সংযুক্ত ব্যক্তি এবং সেটলমেন্টের সঙ্গে সংযুক্ত কর্পোরেট সত্তার সঙ্গে সংযুক্ত। অংশীদাররা পরস্পর এবং ব্যক্তি অংশীদারের স্বামী/স্ত্রী বা আত্মীয়ের সঙ্গে সংযুক্ত; প্রকৃত বাণিজ্যিক ব্যবস্থায় অংশীদারির সম্পদ অধিগ্রহণ/নিষ্পত্তি ব্যতিক্রম। পরিশিষ্টকে কেবল কোম্পানির মালিকানায় সীমিত করবেন না।
পরিশিষ্ট 1: কোম্পানির সংযোগ, নিয়ন্ত্রণ ও অংশগ্রহণকারী
একই ব্যক্তি দুই কোম্পানি নিয়ন্ত্রণ করলে, একজন একটিকে ও তাঁর সংযুক্ত বৃত্ত অন্যটিকে নিয়ন্ত্রণ করলে অথবা সংযুক্ত ব্যক্তিকে প্রতিস্থাপন করে নিয়ন্ত্রণকারী দলগুলো মেলানো গেলে কোম্পানিগুলো সংযুক্ত। কোম্পানি তার নিয়ন্ত্রক অথবা নিয়ন্ত্রক ও তাঁর সংযুক্ত ব্যক্তিদের সঙ্গে সংযুক্ত; একসঙ্গে নিয়ন্ত্রণ প্রতিষ্ঠা/প্রয়োগকারী এবং তাঁদের নির্দেশে কাজ করা ব্যক্তিরাও সংযুক্ত। নিয়ন্ত্রণে প্রত্যক্ষ/পরোক্ষ সামর্থ্য বা নিয়ন্ত্রণ অর্জনের অধিকার অন্তর্ভুক্ত; সাধারণত অধিকাংশ মূলধন/ভোট, ওই পরীক্ষায় ঋণ-পাওনাদারের অধিকার বাদ দিয়ে আয় বিতরণ বা বণ্টনযোগ্য সম্পদের অধিকাংশ পাওয়ার অধিকার। প্রতিনিধির অধিকার/ক্ষমতাও ধরুন। কোম্পানিতে কর্পোরেট সত্তা, অনিবন্ধিত সমিতি ও ইউনিট ট্রাস্ট স্কিম অন্তর্ভুক্ত, কিন্তু অংশীদারি নয়। অংশগ্রহণকারীর মধ্যে মূলধন/ভোটধারী বা অর্জনের অধিকারী, ঋণ-পাওনাদার, বণ্টন/পরিশোধের প্রিমিয়ামের অধিকারী এবং নিজের সুবিধায় বর্তমান/ভবিষ্যৎ আয় বা সম্পদ প্রয়োগ নিশ্চিত করার অধিকারী অন্তর্ভুক্ত; ভবিষ্যতে অর্জনের অধিকারও গণ্য।
পরিশিষ্ট 2: সংযুক্ত ব্যক্তির বারো মাসের নিয়মের সাতটি ব্যতিক্রম
ব্যতিক্রমগুলো হলো পর্যায়ক্রমে প্রদেয় লাইসেন্স/ভাড়া/লিজ; বিদ্যুৎসহ শক্তি, সিলিন্ডার ছাড়া গ্যাস, পানি, আলো, তাপ, শীতলীকরণ, শীতাতপ, বায়ুচলাচল ও টেলিযোগাযোগ; ক্রেতার চুক্তি অনুযায়ী গ্রহণে মূল্য স্থির হওয়া পর্যন্ত বিক্রেতার মালিকানায় থাকা পণ্য; 1 এপ্রিল 1994-এর পরে করা পণ্য বা সেবার সরবরাহ, যার চুক্তিতে সম্পূর্ণ সন্তোষজনক কাজের অপেক্ষায় মূল্য আটকে রাখার বিধান রয়েছে; নির্দিষ্ট সময়ের সেবা যার মূল্য পর্যায়ক্রমে নির্ধারিত/প্রদেয়; রয়্যালটির মতো সুবিধা ব্যবহারের অধিকার যার মূল্য পরে অন্য ব্যক্তি নির্ধারণ করেন; এবং পর্যায়ক্রমিক অর্থপ্রদানের চুক্তিতে ভবন/প্রকৌশল কাজের নির্মাণ, পরিবর্তন, ভাঙা, মেরামত বা রক্ষণাবেক্ষণ। এগুলো বারো মাসের নিয়ম থেকে বাদ, GST পুরোপুরি বা অন্য সব সময়-নিয়ম থেকে নয়।
সংশোধন ও প্রশ্ন
2019 সংশোধনে রিভার্স চার্জ/OVR নিয়ম যোগ এবং 2011-এর আগের সময়-সংক্রান্ত বিষয় বাদ হয়; 2022-তে 2023 সালের LVG/দূরবর্তী অ-ডিজিটাল সেবার সম্প্রসারণ যোগ; 2024-তে চারটি উদাহরণ সম্পাদিত; 18 আগস্ট 2026-তে যোগ্য ভাড়া/সেবার অগ্রিম ইনভয়েসের বিধির নম্বর সংশোধিত। IRAS-এর GST Contact Us-এ যোগাযোগ করুন। প্রতিটি উদাহরণ সর্বশেষ হার ব্যবহার করে ধরে না নিয়ে ঐতিহাসিক তারিখ ও উৎসের হিসাব বজায় রাখুন।
সরকারি উৎস
এই নিবন্ধে মূল সরকারি PDF-এর প্রাসঙ্গিক শর্ত, পদ্ধতি ও সংযোজনীসহ গুরুত্বপূর্ণ বিষয়গুলো স্বতন্ত্রভাবে ব্যাখ্যা করা হয়েছে। মূল ভাষ্যের জন্য সংযুক্ত নথিই প্রামাণ্য উৎস; পরবর্তী পরিবর্তন আলাদাভাবে যাচাই করতে হবে।
মূল সরকারি PDF পড়ুন ↗