সংস্করণ, পরিধি ও ঐতিহাসিক পরিবর্তন
57 পৃষ্ঠার মূল নথিটি 11 জুন 2021-এ প্রকাশিত তৃতীয় সংস্করণ, যদিও ফাইলের নামে 2014-এর প্রথম সংস্করণের তারিখ আছে। এতে মিডিয়ার মালিক, মিডিয়া এজেন্সি, সৃজনশীল বা পূর্ণাঙ্গ সেবার এজেন্সি এবং নিজের পক্ষে মিডিয়া পুনর্বিক্রয়কারীদের অন্তর্ভুক্ত করা হয়েছে। চারটি পৃথক সেবা পরীক্ষা করা হয়েছে: মিডিয়া বিক্রয়, পরিকল্পনা, সৃজনশীল বা প্রযোজনার কাজ এবং ব্র্যান্ড PR বা অনুষ্ঠান আয়োজন। 1 জানুয়ারি 2020 থেকে সরাসরি সুবিধাভোগীর নিয়মের পরিবর্তন ও 1 জানুয়ারি 2022 থেকে মিডিয়া বিক্রয়ের নিয়মের পরিবর্তন আলাদা করে দেখুন। 7% হারের সংখ্যাভিত্তিক উদাহরণগুলো সেই ঐতিহাসিক সময়ের বর্ণনা, আজকের প্রচলিত হার নয়।
সেবার শ্রেণিবিন্যাস ও শূন্যহারের বিধান
সিঙ্গাপুরে অবস্থিত ব্যক্তির দেওয়া সেবা সাধারণত করযোগ্য, যদি না আন্তর্জাতিক সেবার শূন্যহার বা প্রাসঙ্গিক করমুক্তি প্রযোজ্য হয়। মিডিয়া পরিকল্পনা, সৃজনশীল প্রযোজনা ও ব্র্যান্ড PR-এ সাধারণত ধারা 21(3)(j) ব্যবহৃত হয়। বিদেশের প্রদর্শনী বা সম্মেলনে ধারা 21(3)(i); যোগ্য সিঙ্গাপুরের প্রদর্শনী বা সম্মেলনে ধারা 21(3)(k) ব্যবহৃত হয়। 2022-এর আগে মিডিয়া বিক্রয়ে ধারা 21(3)(u)-এর প্রচারভিত্তিক নিয়ম ব্যবহৃত হতো। 2022 থেকে তার পরিবর্তে চুক্তির গ্রাহক ও সরাসরি সুবিধাভোগী অনুযায়ী কর-ব্যবস্থা নির্ধারিত হয়। শুধু বিদেশি গ্রাহক থাকলেই প্রতিটি বিজ্ঞাপন সেবা স্বয়ংক্রিয়ভাবে শূন্যহারের যোগ্য হয় না।
মিডিয়া বিক্রয় কী?
মিডিয়া বিক্রয়ে সংবাদপত্র, পত্রিকা বা বিলবোর্ডের বিজ্ঞাপনের স্থান, টিভি বা রেডিওর সম্প্রচার-সময় অথবা ভিউ, ইমপ্রেশন, হিট, ইমেইল বা মোবাইলে বিজ্ঞাপন বসানোর মাধ্যমে পরিমাপ করা ডিজিটাল স্থান সরবরাহ হয়। বিক্রি করা স্থান বা সময়ে বিজ্ঞাপন বসানোর জন্য প্রয়োজনীয় প্রযুক্তি, টাইপসেটিং, ফরম্যাটিং, মুদ্রণ ও প্রেরণ অন্তর্ভুক্ত। মিডিয়ার মালিক সরাসরি অথবা নিজের পক্ষে লেনদেনকারী এক বা একাধিক এজেন্সির মাধ্যমে বিক্রি করতে পারেন। মিডিয়া কিনে সহযোগী কোম্পানির কাছে খরচ ফেরত নেওয়া হোল্ডিং কোম্পানি নিজের পৃথক পরবর্তী মিডিয়া বিক্রয় করে; সম্পত্তির এজেন্ট ও অন্য পুনর্বিক্রয়কারীর ক্ষেত্রেও একই।
মোট পুনর্বিক্রয়মূল্য বনাম কমিশনের মূল্য
সরাসরি বিক্রয়ে করযোগ্য মূল্য মোট মূল্য X। মিডিয়ার মালিক এজেন্সিকে 15% ছাড় দিলে মালিকের সরবরাহ X-এর 85%; এজেন্সি পরবর্তী বিক্রয়ে X নিলে সেটি X মূল্যের পৃথক সরবরাহ। একাধিক নিজের পক্ষে লেনদেনকারী থাকলে, নির্দেশিকায় মালিক থেকে মিডিয়া এজেন্সিতে X-এর 85%, সৃজনশীল এজেন্সিতে X-এর 95% এবং বিজ্ঞাপনদাতাকে X দেখানো হয়েছে। প্রত্যেকে নিজের বিক্রয়মূল্যে কর হিসাব করে। প্রকৃত কমিশন এজেন্ট বরং X মূল্যে মালিক থেকে বিজ্ঞাপনদাতার সরাসরি বিক্রয় সহজ করে: এজেন্টের এজেন্সি-সেবার মূল্য কেবল তার কমিশন; তা সাধারণত পুরোনো মিডিয়া-প্রচারের বিধান নয়, ধারা 21(3)(j) অনুযায়ী যাচাই হয়।
2022-এর আগের ঐতিহাসিক মিডিয়া-প্রচারের নিয়ম
1 জানুয়ারি 2022-এর আগে মিডিয়া বিক্রয়ের শ্রেণিবিন্যাস বিজ্ঞাপনের প্রচার অনুযায়ী হতো, গ্রাহকের স্থান বা বিজ্ঞাপিত সম্পত্তি বা পণ্য অনুযায়ী নয়। সিঙ্গাপুরে প্রচার সাধারণ হারে; বিদেশে প্রচার শূন্যহারে করযোগ্য ছিল। একই বিজ্ঞাপনের মিশ্র প্রচারে অন্তত 51% বিদেশে হলে পুরোটা শূন্যহারে হতে পারত; অন্যথায় সংযোজনীর সারসংক্ষেপ অনুযায়ী মূল্য ভাগ না করে পুরো মিডিয়া বিক্রয় সাধারণ হারে করযোগ্য। নির্দেশিকার প্রারম্ভিক ছকে কখনো “51%-এর বেশি” লেখা, কিন্তু বিস্তারিত লেখা ও সংযোজনী A-তে “অন্তত 51%” লেখা আছে। ঠিক সীমারেখায় এই বর্ণনাগুলো অসংগত; এই ঐতিহাসিক নথি একা ঠিক 51% নিয়ে বিরোধ মেটাতে পারে না।
প্রকাশনা, সম্প্রচার, মোবাইল বিজ্ঞাপন ও অনলাইনে প্রবেশাধিকার
প্রকাশনার ক্ষেত্রে ঐতিহাসিক 51% পরীক্ষা কেবল বিভিন্ন দেশে প্রচারিত একই সংস্করণে প্রযোজ্য ছিল। দেশভিত্তিক সংস্করণ, অনুবাদ বা পরিবর্তিত সংস্করণ আলাদা ছিল: Her World Malaysia বিদেশি এবং Her World Singapore স্থানীয়। নতুন প্রকাশনায় যুক্তিসংগত প্রমাণসমর্থিত প্রত্যাশিত প্রচার ব্যবহার করা যেত; প্রতিষ্ঠিত প্রকাশনায় প্রকৃত প্রচারের গড় ব্যবহার হতো এবং নিয়মিত বা পরিবর্তন হলে পর্যালোচনা করা হতো; কেবল প্রকৃত শতাংশ আলাদা হওয়ার কারণে অতীতের হিসাব সংশোধন লাগত না। টিভি বা রেডিওতে আঞ্চলিক চ্যানেলে একই বিজ্ঞাপন একসঙ্গে প্রচারিত হতে হতো। মোবাইল বিজ্ঞাপনে সাবস্ক্রাইবার লাইনের স্থান ও লক্ষিত তালিকার বিদেশি অংশ ব্যবহার হতো; সিঙ্গাপুরে অবস্থানকালে বিশেষভাবে লক্ষিত বিদেশি লাইন স্থানীয়ই থাকত। স্থানীয় ও বিদেশি উভয় ব্যবহারকারীর জন্য খোলা ইন্টারনেট বা অ্যাপের বিজ্ঞাপন সম্পূর্ণ শূন্যহারে হতে পারত; কেবল সিঙ্গাপুরে প্রবেশাধিকার, যেমন শুধু সিঙ্গাপুরের অ্যাপ স্টোরে পাওয়া অ্যাপ, সাধারণ হারে করযোগ্য ছিল।
ঐতিহাসিক নথিপত্র ও তৃতীয় পক্ষের সেবার সীমা
শূন্যহারের মিডিয়া চালানে বিদেশি বা মিশ্র প্রচার, মাধ্যম, বিজ্ঞাপনের তারিখ ও প্রচারের স্থান শনাক্ত করতে হতো; ইন্টারনেটের বিজ্ঞাপনে ওয়েবসাইটের ঠিকানা থাকা উচিত। সাধারণ ও শূন্যহারের মিডিয়া বিক্রয় স্পষ্ট আলাদা করুন এবং একত্র চালানে অন্য বিজ্ঞাপন সেবা আলাদাভাবে শনাক্ত করুন। মিডিয়া-স্থান ও প্রচারের তারিখের সমর্থনে এজেন্সিকে মিডিয়ার মালিকের ক্রয়-চালান রাখতে হবে। মুদ্রণ বা টেলিযোগাযোগ সরবরাহকারী বিতরণে সহায়তা করলেই মিডিয়া বিক্রেতা হন না। গ্রাফিকস বা টাইপসেটিং যোগ হলেও গণ-SMS মূলত টেলিযোগাযোগ; তার শূন্যহার ধারা 21(3)(u) নয়, ধারা 21(3)(q) অনুযায়ী যাচাই হয়।
1 জানুয়ারি 2022 থেকে মিডিয়া বিক্রয়
প্রচারের স্থান আর স্থানীয় মিডিয়া বিক্রয়ের GST নির্ধারণ করে না। শূন্যহারের জন্য বিদেশি ব্যক্তির সঙ্গে চুক্তি এবং বিদেশি ব্যক্তি এবং/অথবা সিঙ্গাপুরের GST-নিবন্ধিত ব্যক্তির সরাসরি সুবিধা প্রয়োজন। সিঙ্গাপুরের ব্যক্তির সঙ্গে চুক্তি অথবা সিঙ্গাপুরের GST-অনিবন্ধিত ব্যক্তির সরাসরি সুবিধা হলে সাধারণ হার হয়। শৃঙ্খলের প্রত্যেক সরবরাহে আলাদা পরীক্ষা প্রযোজ্য; মালিক থেকে বিদেশি এজেন্সিকে শূন্যহারের সরবরাহ হলেই এজেন্সির পরবর্তী বিক্রয়ের ফল স্বয়ংক্রিয়ভাবে নির্ধারিত হয় না।
একমাত্র সরাসরি সুবিধাভোগী শনাক্ত করা
চুক্তিতে অন্য ব্যক্তিকে সেবা দেওয়া নির্দিষ্ট বা আবশ্যক করা না থাকলে এবং সরবরাহকারী কেবল সেই গ্রাহকের সঙ্গে যোগাযোগ, তাঁর কাছ থেকে নির্দেশ গ্রহণ ও তাঁর কাছে ফলাফলের জবাবদিহি করলে, সাধারণত চুক্তির গ্রাহকই একমাত্র সরাসরি সুবিধাভোগী। অন্য প্রাপক নির্দিষ্ট থাকলে সেই প্রাপক সরাসরি সুবিধা পান। উদাহরণ 1-এ স্থানীয় বিজ্ঞাপনদাতা বিদেশি মিডিয়া এজেন্সিকে নিয়োগ করেন; এজেন্সি বিজ্ঞাপনদাতার নাম নির্দিষ্ট না করে স্থানীয় পত্রিকার মালিকের সঙ্গে চুক্তি করে এবং একাই তাঁকে নির্দেশ দেয়। পত্রিকা প্রধানত স্থানীয়ভাবে প্রচারিত হলেও মালিকের সরাসরি সুবিধাভোগী বিদেশি এজেন্সি। দর্শকেরা কেবল পণ্যের জ্ঞানসংক্রান্ত পরোক্ষ সুবিধা পান। স্থানীয় বিজ্ঞাপনদাতা RC ব্যবসা হলে বিদেশি এজেন্সি থেকে তার ক্রয় তবু রিভার্স চার্জের আওতায় থাকে।
আমদানি করা মিডিয়া ও ad exchange-এর উদাহরণ
2022 থেকে সিঙ্গাপুরের RC ব্যবসাকে আমদানি করা মিডিয়া বিক্রয় প্রচারের স্থান নির্বিশেষে রিভার্স চার্জের আওতায় পড়ে। RC ব্যবসা হলো যারা সম্পূর্ণ ইনপুট ট্যাক্স আদায়ের অধিকারী নয় অথবা এমন GST গ্রুপে রয়েছে যা সম্পূর্ণ আদায়ের অধিকারী নয়। একইভাবে OVR-নিবন্ধিত বিদেশি সরবরাহকারীর সিঙ্গাপুরের GST-অনিবন্ধিত গ্রাহককে ডিজিটাল মিডিয়া বিক্রয় প্রচারের স্থান নির্বিশেষে করযোগ্য হয়। উদাহরণ 2-এ সরবরাহের অনুমতি দেওয়া বিদেশি Ad Exchange-কে Demand Side Platform বা DSP-এর ডিজিটাল-স্থানের সরবরাহকারী ধরা হয়। একমাত্র গ্রাহকের শর্ত পূরণ হলে DSP তার সুবিধাভোগী এবং প্রতিটি স্থানীয় বিজ্ঞাপনদাতা DSP-এর পৃথক সরবরাহের সুবিধাভোগী। স্থানীয় অনিবন্ধিত DSP-কে OVR-এ GST চার্জ করা হয়; GST-নিবন্ধিত DSP RC ব্যবসা হলে নিজে রিভার্স চার্জ হিসাব করে।
মিডিয়া পরিকল্পনা একটি পরামর্শসেবা
সময়ভিত্তিক খরচ বা রিটেইনার অনুযায়ী ফি নেওয়া পরিকল্পনার সঙ্গে বিজ্ঞাপনের প্রচার বা বিষয়বস্তুর সরাসরি যোগ নেই। সিঙ্গাপুরের চুক্তিভিত্তিক গ্রাহক থাকলে বিদেশি গ্রুপ কোম্পানির পরিকল্পনা হলেও সরবরাহ সাধারণ হারে করযোগ্য। বিদেশি গ্রাহকের ক্ষেত্রে ধারা 21(3)(j) অনুযায়ী বিদেশি ব্যক্তির সঙ্গে লিখিত বা মৌখিক চুক্তি, সেই গ্রাহককে চালান এবং যোগ্য সরাসরি সুবিধাভোগী প্রয়োজন। 2020-এর আগে কেবল বিদেশি সুবিধাভোগী যোগ্য ছিলেন; 2020 থেকে বিদেশি এবং/অথবা GST-নিবন্ধিত স্থানীয় সুবিধাভোগী যোগ্য হন। গ্রুপের কৌশল গ্রহণকারী বিদেশি সদর দপ্তর সহযোগী কোম্পানির কাছে খরচ ফেরত নিলেও তাৎক্ষণিক সুবিধাভোগী হতে পারে; সহযোগী কোম্পানির প্রচার বৃদ্ধি পরোক্ষ। বৈশ্বিক HQ চুক্তির অধীনে স্থানীয় অভিযোজন বা MOU এবং সরাসরি স্থানীয় বিল হলে তা পৃথক সাধারণ হারের স্থানীয় সরবরাহ।
সংযোজনী B ও C: বিজ্ঞাপনদাতা ও এজেন্সি সম্পর্কিত সিদ্ধান্তের প্রবাহ
মিডিয়া পরিকল্পনা ও সৃজনশীল প্রযোজনার প্রবাহে গ্রাহক ও সুবিধাভোগীর একই শাখা ব্যবহৃত হয়। স্থানীয় বিজ্ঞাপনদাতা বা স্থানীয় বিজ্ঞাপন এজেন্সিতে সাধারণ হার হয়; বিদেশি বিজ্ঞাপনদাতার ক্ষেত্রে সরাসরি সুবিধার শর্তসাপেক্ষে সাধারণত শূন্যহার হয়। কোনো বিজ্ঞাপনদাতা নির্দিষ্ট নেই এবং তাঁর সঙ্গে সরাসরি কাজও করা হয় না এমন বিদেশি এজেন্সি যোগ্য হতে পারে। চুক্তিতে বিজ্ঞাপনদাতা নির্দিষ্ট থাকলে বা সরাসরি তাঁর সঙ্গে কাজ করা আবশ্যক হলে, তাঁর অবস্থান ও GST নিবন্ধন পরীক্ষা করুন; যোগ্য ও অযোগ্য প্রাপক মিশ্রিত থাকলে মূল্য বণ্টন করতে হবে। নিচের ছকে 2020-এর আগে ও পরের উভয় শাখা বজায় রাখা হয়েছে।
| চুক্তি/প্রাপক | 2020-এর আগে | 2020 থেকে |
|---|---|---|
| স্থানীয় বিজ্ঞাপনদাতা বা এজেন্সি | সাধারণ হারে করযোগ্য | সাধারণ হারে করযোগ্য |
| বিদেশি বিজ্ঞাপনদাতা সরাসরি সুবিধা পান | শূন্যহারে করযোগ্য | শূন্যহারে করযোগ্য |
| বিদেশি এজেন্সি; কোনো বিজ্ঞাপনদাতা নির্দিষ্ট নেই এবং তাঁর সঙ্গে সরাসরি কাজও করা হয় না | শূন্যহারে করযোগ্য | শূন্যহারে করযোগ্য |
| বিদেশি এজেন্সি; কেবল বিদেশি বিজ্ঞাপনদাতা নির্দিষ্ট | শূন্যহারে করযোগ্য | শূন্যহারে করযোগ্য |
| বিদেশি এজেন্সি; কেবল স্থানীয় বিজ্ঞাপনদাতা নির্দিষ্ট | সাধারণ হারে করযোগ্য | সবাই GST-নিবন্ধিত হলে শূন্যহার; সবাই অনিবন্ধিত হলে সাধারণ হার |
| বিদেশি এজেন্সি; নির্দিষ্ট বিজ্ঞাপনদাতাদের মিশ্র দল | বিদেশি শূন্যহার/স্থানীয় সাধারণ হারে মূল্য বণ্টন | বিদেশি বা নিবন্ধিত স্থানীয় শূন্যহার/অনিবন্ধিত স্থানীয় সাধারণ হারে মূল্য বণ্টন |
আনুষঙ্গিক পরিকল্পনা বনাম পৃথক সৃজনশীল সরবরাহ
আলাদা ফি না নেওয়া পরিকল্পনার পরামর্শ সত্যিকারভাবে মূল মিডিয়া বিক্রয়ের আনুষঙ্গিক হলে এবং খরচ সেই বিক্রয়ে অন্তর্ভুক্ত থাকলে, তা মিডিয়া বিক্রয়ের কর-ব্যবস্থা অনুসরণ করে। সৃজনশীল ও প্রযোজনার বিক্রয় আলাদা: ধারণা, আর্ট ডিরেকশন, নকশা ও কপিরাইটিং এবং প্রযোজনা ও তৃতীয় পক্ষের ফি। ধারণা বা শিল্পকর্ম তৈরি ও গৃহীত হলে সেগুলো সম্পন্ন হয়, বিজ্ঞাপন জনসাধারণের কাছে পৌঁছানোর সময় নয়। চিত্রধারণের স্থান, মিডিয়ার প্রচার বা বিজ্ঞাপিত জমি বা পণ্য দিয়ে তার কর-ব্যবস্থা নির্ধারিত হয় না। স্থানীয় বিজ্ঞাপনদাতার পুরো মূল্যে GST হয়, যার মধ্যে বিদেশি প্রযোজনা ও খরচে বা বাড়তি দামে ফেরত নেওয়া তৃতীয় পক্ষের খরচও অন্তর্ভুক্ত। শিল্পকর্মের জন্য চুক্তি করেন, তা ব্যবহার ও নিয়ন্ত্রণ করেন এমন বিদেশি বিজ্ঞাপনদাতা ধারা 21(3)(j) অনুযায়ী যোগ্য হতে পারেন।
বাইরে দেওয়া সৃজনশীল কাজ
এজেন্সি A-এর এজেন্সি B-কে দেওয়া আংশিক কাজ এবং বিজ্ঞাপনদাতাকে B-এর পুরো প্যাকেজ নিজের পক্ষে করা পৃথক সরবরাহ। নিজে পরবর্তী সৃজনশীল সরবরাহ করতে B প্রথমে A-এর কাজ গ্রহণ করে। স্থানীয় B-কে A-এর সরবরাহ সাধারণ হারে করযোগ্য। বিদেশি B-এর ক্ষেত্রে নথি অনুযায়ী শূন্যহার অনুমোদিত, যদি সরাসরি সুবিধাভোগী কেবল 2020-এর আগে বিদেশি বিজ্ঞাপনদাতা অথবা 2020 থেকে বিদেশি এবং/অথবা GST-নিবন্ধিত স্থানীয় বিজ্ঞাপনদাতা হন। এরপর B নিজের বিজ্ঞাপনদাতার চুক্তি আলাদাভাবে শ্রেণিবদ্ধ করে। শুধু উপঠিকাদারের অবস্থান দিয়ে ফল নির্ধারিত হয় ধরে না নিয়ে নাম দেওয়া প্রাপক ও সরাসরি কাজের সম্পর্ক পরীক্ষা করুন।
ব্র্যান্ড PR ও সংযোজনী D
ব্র্যান্ড PR সুনাম, শ্রোতাদের সঙ্গে সম্পর্ক, পরামর্শ, সংবাদ-বিবৃতি, সময়সূচি ও প্রচারাভিযানের প্রস্তুতি নিয়ে কাজ করে। স্থানীয় চুক্তিভিত্তিক গ্রাহক থাকলে সাধারণ হার হয়। বিদেশি গ্রাহক কেবল যোগ্য সরাসরি সুবিধার অংশে সুবিধা পান: 2020-এর আগে বিদেশি সুবিধাভোগী; 2020 থেকে বিদেশি এবং/অথবা GST-নিবন্ধিত স্থানীয় সুবিধাভোগী। শুধু অনিবন্ধিত স্থানীয় ব্যক্তি সুবিধা পেলে সংশ্লিষ্ট অংশ সাধারণ হারে করযোগ্য; মিশ্র হলে মূল্য ভাগ করতে হয়। সংযোজনী D-এর আগে ও পরের প্রবাহে সুবিধাভোগীর এই তিনটি শাখা রাখা হয়েছে।
প্রদর্শনী ও সম্মেলন
বিদেশের প্রদর্শনী বা সম্মেলন ধারা 21(3)(i) অনুযায়ী শূন্যহারে হতে পারে, গ্রাহক স্থানীয় বা বিদেশি যে-ই হোন। সিঙ্গাপুরের অনুষ্ঠানে ধারা 21(3)(k) অনুযায়ী সম্পূর্ণ ব্যবসায়িক পরিচয়ে সেবা নেওয়া বিদেশে অবস্থিত ব্যক্তির সঙ্গে চুক্তি এবং যোগ্য সরাসরি সুবিধাভোগী প্রয়োজন: 2020-এর আগে বিদেশি ব্যবসা; 2020 থেকে বর্ণিত ব্যবসায়িক পরিচয়ের শর্তে বিদেশি এবং/অথবা GST-নিবন্ধিত স্থানীয় ব্যক্তি। ব্যবসায়িক পরিচয়ের বাইরে স্থানীয় বা বিদেশি কোনো ব্যক্তিকে সিঙ্গাপুরের অনুষ্ঠান সরবরাহ করলে সাধারণ হার হয়। সেবার বিস্তারিত পরিধির জন্য পৃথক প্রদর্শনী বা সম্মেলন নির্দেশিকা দেখুন।
সংযোজনী E: ছয়টি সেবাশ্রেণির তুলনা
সংযোজনী E-তে সরাসরি বিজ্ঞাপনদাতাকে ও এজেন্সিকে বিক্রয় আলাদা তুলনা করা হয়েছে। 2022-এর আগের মিডিয়া বিক্রয় প্রচার অনুযায়ী: স্থানীয় সাধারণ হার, বিদেশি শূন্যহার, মিশ্র প্রচারে বিদেশে অন্তত 51% হলে শূন্যহার, অন্যথায় সাধারণ হার। 2022 থেকে স্থানীয় চুক্তি সাধারণ হারে এবং যোগ্য বিদেশি চুক্তি শূন্যহারে; স্থানীয় RC ব্যবসার আমদানি করা ক্রয় ও অনিবন্ধিত স্থানীয় গ্রাহককে OVR ডিজিটাল বিক্রয় প্রচার নির্বিশেষে করযোগ্য। পরিকল্পনা, সৃজনশীল কাজ ও PR-এর স্থানীয় চুক্তি সাধারণ হারে থাকে; বিদেশি চুক্তিতে উপরের সুবিধাভোগীর পরীক্ষা প্রয়োজন। স্থানীয় প্রদর্শনীতে যোগ্য বিদেশি ব্যবসায়িক চুক্তি ও সুবিধাভোগী প্রয়োজন; বিদেশি প্রদর্শনী স্থানীয় ও বিদেশি উভয় চুক্তিতে শূন্যহারে। এই সারসংক্ষেপের ফল বিস্তারিত সরাসরি সুবিধার পরীক্ষা তুলে দেয় না।
2022-এর পরিবর্তনকালীন নিয়ম কখন প্রযোজ্য
চালান, সেবা দেওয়া বা পরিশোধের অন্তত কোনো অংশ 1 জানুয়ারি 2022 বা তার পরে হলে মিডিয়া সরবরাহ সেই পরিবর্তনকাল অতিক্রম করে। প্রকৃত সেবা দেওয়ার সময় অনুযায়ী কর-ব্যবস্থা বেছে নেওয়া হলে, পরিবর্তনের আগের স্থানীয় বা OVR চালান করযোগ্য হয়ে যাওয়া মিডিয়ার হলে অথবা RC ব্যবসা নতুন করযোগ্য আমদানি করা মিডিয়ার পরিবর্তনের আগের চালান পেলে বিশেষ নিয়ম প্রযোজ্য। অন্যথায় চালান বা পরিশোধের আগের সময়টিই কর আরোপের সময়। প্রাসঙ্গিক তারিখ ও মূল্য লিখে রাখুন; বিকল্প বেছে নিতে আলাদা ফর্ম বা আগাম অনুমোদন প্রয়োজন হয় না।
সাধারণ হার থেকে শূন্যহারের মিডিয়া: উদাহরণ 3–4
যোগ্য বিদেশি গ্রাহকের বিজ্ঞাপন প্রধানত স্থানীয়ভাবে প্রচারিত হলে পরিবর্তনটি সাধারণ হার থেকে শূন্যহার। পরিবর্তনের আগে চালান বা পরিশোধ এবং পরে কিছু সেবা দেওয়া থাকলে, পরের পরিশোধ বা সেবার মূল্যের মধ্যে বেশি অংশে শূন্যহার বেছে নিন। উদাহরণ 3-এর S$1,000-এর মধ্যে S$300 দেওয়া হয় 28 ডিসেম্বর 2021-এ, পুরো কাজ 5 জানুয়ারি 2022-এ, S$700 পরিশোধ 10 জানুয়ারি এবং চালান 14 জানুয়ারি। সাধারণ ব্যবস্থায় S$300-এ 7% ও S$700-এ শূন্যহার; বিকল্প নিলে পুরো মূল্য শূন্যহারে হয়। একইভাবে উদাহরণ 4-এ 28 ডিসেম্বরের ট্যাক্স ইনভয়েস ও পরিবর্তনের পরে সম্পূর্ণ কাজের জন্য পুরোটা শূন্যহারে করা যায়। আগেই GST-এর চালান দিলে, 15 জানুয়ারি 2022-এর মধ্যে তা উল্টাতে ক্রেডিট নোট দিন।
শূন্যহার বা আওতাবহির্ভূত থেকে করযোগ্য: পরিবর্তনের আগের চালান
এই শাখায় বিদেশে প্রচারিত বিজ্ঞাপনের স্থানীয় গ্রাহক এবং অনিবন্ধিত স্থানীয় গ্রাহককে দেওয়া এমন OVR ডিজিটাল মিডিয়া রয়েছে যা 2022-এ করযোগ্য হয়। পরিবর্তনের আগে চালান হলে, পরের পরিশোধ বা সেবার মূল্যের মধ্যে কম অংশে ঐতিহাসিক 7% কর দিন; আগে পরিশোধ বা সেবা কোনোটিই না হলে পুরোটা করযোগ্য। নতুন চালান, পরিশোধ বা 15 জানুয়ারি 2022-এর মধ্যে আগের সময়ে হিসাব করুন। পরিবর্তনের আগের ট্যাক্স ইনভয়েসে ওই তারিখের মধ্যে ক্রেডিট ও প্রতিস্থাপন চালান প্রয়োজন। উদাহরণ 5-এ 21 ডিসেম্বর S$1,000 চালান, 28 ডিসেম্বর S$400 পরিশোধ, 30 ডিসেম্বর S$300-এর সেবা, পরে 2 জানুয়ারি S$700-এর সেবা ও 8 জানুয়ারি S$600 পরিশোধ: মূল শূন্যহারের S$600 ক্রেডিট করে 7% হারে নতুন চালান দিন, S$400 শূন্যহারে রাখুন। উদাহরণ 6-এর বিদেশি OVR সরবরাহকারী 20 ডিসেম্বর চালান দেন, 23 ডিসেম্বর S$300 পান, পুরো কাজ 10 জানুয়ারি করেন এবং 15 জানুয়ারি S$700 পান: S$700-এ কর দিন, S$300 আওতাবহির্ভূত রাখুন।
শূন্যহার বা আওতাবহির্ভূত থেকে করযোগ্য: পরের চালান
পরিবর্তনের তারিখে বা পরে চালান ও পরিশোধ হলে, এই ঐতিহাসিক সময়ে সাধারণ নিয়মে 7% কর হয়। কাজ সম্পূর্ণ বা আংশিক আগে হলে, আগের কাজের মূল্য বা পরিশোধের মধ্যে বেশি অংশে পুরোনো শূন্যহার বা আওতাবহির্ভূত ব্যবস্থা বেছে নিন; বাকিতে কর দিন। আগেই দেওয়া ট্যাক্স ইনভয়েসের জন্য 15 জানুয়ারির মধ্যে উল্টানোর ক্রেডিট নোট দিতে হয়। উদাহরণ 7–8 উভয়টিতে সেবা 28 ডিসেম্বর, চালান 5 জানুয়ারি ও পরিশোধ 15 জানুয়ারি: স্থানীয় সরবরাহকারী পুরোটা শূন্যহারে এবং বিদেশি OVR সরবরাহকারী পুরো সেবা আওতাবহির্ভূত করার বিকল্প নিতে পারেন।
আমদানি করা মিডিয়ার রিভার্স চার্জের পরিবর্তনকাল: উদাহরণ 9–10
আগে আওতাবহির্ভূত আমদানি করা মিডিয়ায়, পরিবর্তনের আগের চালান থাকলেও আগে পরিশোধ বা সেবা কোনোটিই না থাকলে পুরোটা RC-তে আসে; অন্যথায় পরের পরিশোধ বা সেবার মূল্যের মধ্যে কম অংশে কর দিন। সাধারণত পরিশোধ বা 15 জানুয়ারির আগের সময়ে হিসাব করুন। উদাহরণ 9-এ চালান 20 ডিসেম্বর, সেবা 20 জানুয়ারি ও পরিশোধ 1 ফেব্রুয়ারি, তাই 15 জানুয়ারি অন্তর্ভুক্ত সময়কালে হিসাব হয়। ব্যতিক্রম: ধারাবাহিকভাবে ধারা 11C(3)-এর হিসাবভুক্তি/পরিশোধ পদ্ধতি ব্যবহার করলে এবং উভয় তারিখ পরিবর্তনের পরে হলে, পরিবর্তে তাদের আগের তারিখে হিসাব হয়। উদাহরণ 10-এ হিসাবভুক্তি ও পরিশোধ 1 ফেব্রুয়ারি, তাই তখন দেখান এবং সাধারণ আদায়ের নিয়মে যোগ্য ইনপুট ট্যাক্স একই সময়কালে দাবি করুন।
longer period-এর বিকল্প ও পরের চালান: উদাহরণ 11–13
ধারা 11C(8)-এর longer period বিকল্প নিলে, longer period শেষের পরদিন 1 জানুয়ারি বা পরে হলে সেই দিন অন্তর্ভুক্ত সময়কালে হিসাব করুন। উদাহরণ 11-তে longer period 31 মার্চ 2022-এ শেষ হয়, তাই 1 এপ্রিলের গণ্য তারিখ এপ্রিল–জুনের মধ্যে পড়ে এবং longer-period adjustment-এর সঙ্গে হিসাব হয়। শেষের পরদিন পরিবর্তনের আগে হলে নতুন করযোগ্য মিডিয়া 15 জানুয়ারি অন্তর্ভুক্ত সময়কালে হিসাব করুন: উদাহরণ 12-তে চালান 1 অক্টোবর, longer period-এর শেষ 31 অক্টোবর, পরিশোধ 1 ফেব্রুয়ারি এবং সম্পূর্ণ সেবা প্রাপ্তি 5 ফেব্রুয়ারি। মূল ইংরেজি ব্যাখ্যায় শেষ দুটি ঘটনার তারিখ অদলবদল ছিল; এখানে সরকারি মূল সময়রেখা অনুযায়ী সংশোধন করা হয়েছে। পরিবর্তনের পর চালান হলে, আগে পুরো পরিশোধ করা থাকলে RC-এর বাইরে থাকে; আংশিক আগের সেবা বা পরিশোধের ক্ষেত্রে তাদের বেশি অংশে আওতাবহির্ভূত ব্যবস্থা বেছে নেওয়া যায়। উদাহরণ 13-তে সব সেবা 28 ডিসেম্বর প্রাপ্ত, চালান 5 জানুয়ারি ও পরিশোধ 15 জানুয়ারি হলে পুরো সরবরাহ RC-এর বাইরে রাখার বিকল্প নেওয়া যায়।
সংযোজনী F: চার শ্রেণির লেনদেন
সংযোজনী F-এ সম্পূর্ণ বা আংশিক পরিশোধ ও সেবা দেওয়ার প্রতিটি শাখা চার শ্রেণিতে সাজানো হয়েছে। বেশি/কমের পরীক্ষা না বদলে ছকে সমতুল্য শাখাগুলো সংক্ষেপিত করা হয়েছে। RC-এর ক্ষেত্রে পরিশোধ মানে অর্থ দেওয়া; স্থানীয় বা OVR সরবরাহে অর্থ পাওয়া। হিসাবভুক্তি ও longer period পদ্ধতির সময়সংক্রান্ত ব্যতিক্রম উপরের মতোই থাকে।
| শ্রেণি | 2022-এর আগে চালান | 1 জানুয়ারি 2022 বা পরে চালান |
|---|---|---|
| 1 যোগ্য বিদেশি গ্রাহককে স্থানীয়ভাবে প্রচারিত মিডিয়া: সাধারণ হার→শূন্যহার | সাধারণত 7%; পরিবর্তনের পরে সেবা থাকলে, পরের পরিশোধ/সেবার বেশি মূল্যে শূন্যহার নেওয়া যায় | সাধারণত আগের পরিশোধে 7/পরের পরিশোধে 0; পরে সেবা থাকলে পরের পরিশোধ/সেবার বেশি মূল্যে শূন্যহার নেওয়া যায়; পুরো পরিশোধ পরে হলে সাধারণত 0 |
| 2 স্থানীয় গ্রাহককে বিদেশে প্রচারিত মিডিয়া: শূন্যহার→সাধারণ হার | আগে পুরো পরিশোধ বা পুরো সেবা হলে শূন্যহার; অন্যথায় পরের পরিশোধ/সেবার কম মূল্যে 7% | আগে পুরো পরিশোধ হলে শূন্যহার; অন্যথায় আগের পরিশোধে 0/পরের পরিশোধে 7; আগে সেবা থাকলে আগের পরিশোধ/সেবার বেশি মূল্যে শূন্যহার নেওয়া যায় |
| 3 RC ব্যবসাকে আমদানি করা B2B মিডিয়া: আওতার বাইরে→RC | আগে পুরো পরিশোধ/পুরো সেবা হলে আওতার বাইরে; অন্যথায় পরের পরিশোধ/সেবার কম মূল্যে RC | আগে পুরো পরিশোধ হলে আওতার বাইরে; অন্যথায় পরের পরিশোধ করযোগ্য, আগের পরিশোধ/সেবার বেশি অংশ বাদ দেওয়া যায় |
| 4 OVR-এর অধীনে আমদানি করা B2C ডিজিটাল মিডিয়া: আওতার বাইরে→OVR | আগে পুরো পরিশোধ/পুরো সেবা হলে আওতার বাইরে; অন্যথায় পরের পরিশোধ/সেবার কম মূল্যে OVR | আগে পুরো পরিশোধ হলে আওতার বাইরে; অন্যথায় পরের পরিশোধ করযোগ্য, আগের পরিশোধ/সেবার বেশি অংশ বাদ দেওয়া যায় |
সংযোজনী G-এর পরিস্থিতি 1–2: আঞ্চলিক সদর দপ্তর
হংকংয়ের আঞ্চলিক অফিস QRS Asia Ltd-কে আলাদা বিল করা পরিকল্পনা সেই বিদেশি অফিসকে সরবরাহ করা ও সরাসরি সুবিধা দিলে শূন্যহারে করযোগ্য। 2022-এর আগে মিডিয়া কেনার কর-ব্যবস্থা প্রচারের ওপর নির্ভর করত: স্থানীয় সাধারণ হার, একই সংস্করণ বা আঞ্চলিক যোগ্য মিশ্র প্রচারে শূন্যহার, অন্যথায় ভাগ না করে পুরোটা সাধারণ হার। 2022 থেকে QRS-কে যোগ্য মিডিয়া বিক্রয় শূন্যহারে হতে পারে। বিপরীতে সিঙ্গাপুরের HQ ABC Asia Pacific Pte Ltd-কে পুরো এশিয়া-প্যাসিফিকের পরিকল্পনা M সাধারণ হারে করযোগ্য। সিঙ্গাপুরের এজেন্সি স্থানীয় স্থান কেনে Z-এর 85%-এ এবং থাই বা মালয়েশীয় এজেন্সির মাধ্যমে বিদেশি স্থান কেনে: তাদের মালিকের খরচ X/Y-এর 85%, পরবর্তী মূল্য 95% এবং প্রতিটি দেশের পরিকল্পনা M-এর 10%। 2022-এর আগে পরবর্তী স্থানীয় স্থান Z সাধারণ হারে, বিদেশি X/Y শূন্যহারে; 2022 থেকে সিঙ্গাপুরের HQ-কে পরবর্তী সব স্থান সাধারণ হারে।
সংযোজনী G-এর পরিস্থিতি 3–5: ফি, বিদেশে চিত্রধারণ ও একত্র কাজ
সিঙ্গাপুরের এজেন্সি স্থানীয় মিডিয়ার বিল সরাসরি স্থানীয় গ্রাহককে এবং পৃথক ব্যবস্থা করার ফি হংকংয়ের এজেন্সিকে দিলে দুটি সরবরাহ করে: পরিবর্তনের আগে ও পরে স্থানীয় মিডিয়া সাধারণ হারে; বিদেশি এজেন্সিকে ব্যবস্থা-সেবা শূন্যহারের যোগ্য হতে পারে। সিঙ্গাপুরের এশিয়া-প্যাসিফিক HQ-এর চুক্তির সৃজনশীল কাজের পুরো নিজস্ব ও তৃতীয় পক্ষের প্রযোজনার খরচ সাধারণ হারে করযোগ্য, চিত্রধারণ বিদেশে হলেও। এক দামের সৃজনশীল ও মিডিয়া প্যাকেজে স্বাধীনভাবে সরবরাহযোগ্য সেবা থাকে এবং মূল্য ভাগ করা প্রয়োজন। যোগ্য বিদেশি সৃজনশীল চুক্তি শূন্যহারে হতে পারে; মিডিয়া 2022-এর আগে প্রচার এবং পরে গ্রাহক ও সুবিধাভোগী অনুযায়ী চলে। সংযোজনী G-এর স্থানীয় সৃজনশীল সুবিধাভোগী সম্পর্কে বিস্তৃত বক্তব্য মূল লেখা ও সংযোজনী C-এর 2020-পরবর্তী GST-নিবন্ধিত স্থানীয় সুবিধাভোগীর স্পষ্ট শর্তের সঙ্গে মিলিয়ে পড়তে হবে।
সংযোজনী G-এর পরিস্থিতি 6–7: ওয়েবের প্রভাব ও বিনামূল্যের পত্রিকা
ওয়েব-স্থান বিক্রয়ে আবশ্যিকভাবে দেওয়া ব্যানার, সাইডবার, পপ-আপ বা পপ-আন্ডার, ভাসমান ও Unicast প্রভাব আনুষঙ্গিক মিডিয়া খরচ। 2022-এর আগে স্থানীয় ও বিদেশি দর্শকের প্রবেশাধিকার থাকলে পুরো প্যাকেজ শূন্যহারে এবং শুধু সিঙ্গাপুরের প্রবেশাধিকার হলে সাধারণ হারে ছিল; 2022 থেকে বিদেশি চুক্তি ও সরাসরি সুবিধাভোগীর শর্ত প্রয়োগ করুন। বিনামূল্যের প্রতিটি পণ্যের উপহারের খরচ S$200-এর বেশি এবং ইনপুট ট্যাক্স অনুমোদিত হলে সাধারণত মুক্তবাজার মূল্যে গণ্য সরবরাহ হয়। সংশ্লিষ্ট সংখ্যার বিজ্ঞাপনদাতাকে দেওয়া চলতি সংখ্যার সৌজন্য কপি ও বাণিজ্যিক মূল্যহীন পুরোনো সংখ্যায় সেই কর হয় না। বিক্রির জন্য নয় এমন নিয়ন্ত্রিত-প্রচারের পত্রিকাতেও কর এড়ানো যায়, যদি বিতরণ বিজ্ঞাপনদাতার চুক্তির লক্ষিত পাঠকদের প্রচারের দায় পূরণ করে এবং বিনামূল্যের কপি একই সংস্করণের 95%-এর বেশি হয়।
সংযোজনী G-এর পরিস্থিতি 8–10: স্পনসরশিপ
বিজ্ঞাপন বা অন্য সুবিধার বিনিময়ে নগদ স্পনসরশিপ করযোগ্য সরবরাহ, যার মূল্য সুবিধার মুক্তবাজার মূল্য। তা নির্ধারণ করা না গেলে, নগদ স্পনসরশিপ GST-সহ ধরে প্রচলিত হার/(100+হার) ব্যবহার করুন। পণ্যের স্পনসরশিপে সুবিধার মুক্তবাজার মূল্য ব্যবহার করুন; তা পাওয়া না গেলে পণ্যের মুক্তবাজার মূল্য ব্যবহার করুন। নির্দিষ্টভাবে অনুষ্ঠানের অংশগ্রহণকারীদের জন্য উপহার পেলে মিডিয়ার মালিক গ্রহণের সময় GST হিসাব করেন না, কারণ উপহার মালিকের নয়, অংশগ্রহণকারীদের। স্পনসরকে সুবিধা দেওয়ার বিনিময়ে নিজের কাছে রাখা পণ্যের ঘটনা থেকে এটি আলাদা করুন।
তথ্যসূত্রের অসংগতি ও সংশোধনের ইতিহাস
বিস্তারিত অনুচ্ছেদ ও সংযোজনী B–E-তে সম্প্রসারিত সরাসরি সুবিধাভোগীর শর্তের তারিখ 1 জানুয়ারি 2020, কিন্তু প্রারম্ভিক ছক 1-এ 1 জানুয়ারি 2021 মুদ্রিত। এই নিবন্ধ বিস্তারিত 2020-এর শাখা অনুসরণ করে এবং পার্থক্যটি স্পষ্ট করে। মূল নথির প্রারম্ভিক “pending amendments” লেখা জুন 2021-এ প্রকাশ, অর্থাৎ 2022-এর মিডিয়া পরিবর্তনের আগের অবস্থান বোঝায়। 2019-এর সংশোধনে সরাসরি সুবিধা/রিভার্স চার্জ ও সৃজনশীল কাজের নিয়ম বদলানো হয়; 2021-এর সংস্করণে 2022-এর মিডিয়া ও পরিবর্তনকালীন বিধান এবং সংযোজনী F যোগ হয়। এই নথি সম্পর্কে জিজ্ঞাসা IRAS-এর GST বিভাগকে Contact Us-এর মাধ্যমে করা যায়। নীরবে নির্দেশিকার ঐতিহাসিক 7%, পুরোনো প্রচারের পরীক্ষা বা প্রস্তুতির তারিখকে বর্তমান নিয়মপালনের শর্তে রূপান্তর করবেন না।
সরকারি তথ্যসূত্র
এই নিবন্ধে প্রাসঙ্গিক শর্ত, পদ্ধতি ও সংযোজনীসহ সরকারি PDF-এর মূল বিষয়বস্তু নিজস্ব ভাষায় ব্যাখ্যা করা হয়েছে। নথির আসল বক্তব্যের কর্তৃত্বপূর্ণ সূত্র হলো সংযুক্ত সরকারি নথি; পরবর্তী পরিবর্তন আলাদাভাবে যাচাই করা উচিত।
সরকারি PDF পড়ুন ↗