ব্যবসার GST: 2026-এর সাধারণ নির্দেশিকার ব্যাখ্যা

সংস্করণ, উদ্দেশ্য ও পড়ার ক্রম

IRAS-এর সপ্তদশ সংস্করণ প্রকাশিত হয় 30 জানুয়ারি 2026। এর 49 পৃষ্ঠায় GST-এর ধারণা, প্রশাসন ও ব্যবস্থাগুলো রয়েছে। এই নিবন্ধ সব বিষয় অনুসরণ করে এবং সংযোজনীর ছয়টি চিত্র ব্যাখ্যা করে। নির্দেশিকাটি GST-তে নতুন বা নিবন্ধনের কথা ভাবছে এমন ব্যবসার সারসংক্ষেপ; কম মূল্যের পণ্য ও দূরবর্তী সেবার সরবরাহকারীকে বিশেষ বিদেশি বিক্রেতা নির্দেশিকায় পাঠায়।

নির্দেশিকায় 1994-এ GST চালু হওয়া এবং 1 জানুয়ারি 2024 থেকে 9% হার উল্লেখ আছে। শুধু GST-নিবন্ধিত ব্যবসা GST ধার্য করতে পারে। অনলাইন শিক্ষার উল্লেখটি IRAS-এর Overview of GST কোর্স। নির্দিষ্ট নিবন্ধন, লেনদেন ও ব্যবস্থায় উৎসে চিহ্নিত পৃথক নির্দেশিকা প্রয়োজন হতে পারে।

আউটপুট কর, ইনপুট কর ও কর-ক্রেডিটের প্রক্রিয়া

আউটপুট কর গ্রাহকের কাছে ধার্য ও IRAS-এ হিসাবযোগ্য GST। ইনপুট কর নিবন্ধিত সরবরাহকারী থেকে স্থানীয় ক্রয় বা আমদানিতে হওয়া GST, যা ইনপুট করের শর্ত পূরণেই দাবি করা যায়। নিট GST = আউটপুট কর − দাবিযোগ্য ইনপুট কর: ধনাত্মক হলে পরিশোধযোগ্য, ঋণাত্মক হলে ফেরতযোগ্য।

সংযোজনীর চিত্র 1-এ প্রস্তুতকারক S$100 কাঁচামাল আমদানিতে S$9 GST দিয়ে S$200 খেলনা বিক্রিতে S$18 আউটপুট কর নেয়; নিট GST S$9। খুচরা বিক্রেতা ওই S$18 দেয়, S$300 ও অতিরিক্ত S$27 GST-তে বিক্রি করে এবং আরও S$9 নিট কর হিসাব করে। অনিবন্ধিত ভোক্তা S$27 বহন করে, ফেরত দাবি করতে পারে না। চিত্রটি সরবরাহের ধারায় সংযোজিত মূল্যের কর দেখায়; প্রতিটি ক্রেতাকে GST ফেরত নেওয়ার অনুমতি দেয় না।

নির্ধারিত পণ্যের কাস্টমার অ্যাকাউন্টিং

ব্যবসার জন্য GST-নিবন্ধিত গ্রাহককে S$10,000-এর বেশি মোবাইল ফোন, মেমোরি কার্ড ও প্রস্তুত সফটওয়্যারের সংশ্লিষ্ট স্থানীয় বিক্রিতে কাস্টমার অ্যাকাউন্টিং প্রযোজ্য। সরবরাহকারী কর ধার্য/সংগ্রহের বদলে গ্রাহক আউটপুট কর হিসাব করে। এটি স্বাভাবিক সাধারণ হারের ইনভয়েস থেকে পৃথক প্রক্রিয়া; নির্দেশিকায় কাস্টমার অ্যাকাউন্টিংয়ের বিস্তারিত নির্দেশনা দেখতে বলা হয়েছে।

কর ধার্যযোগ্য সরবরাহের চার শর্ত

কর ধার্যযোগ্য সরবরাহ সিঙ্গাপুরে হবে, করযোগ্য হবে, করযোগ্য ব্যক্তি দেবেন এবং তাঁর ব্যবসার ধারাবাহিকতা/অগ্রগতির অংশ হবে। করযোগ্য ব্যক্তির মধ্যে নিবন্ধিত বা নিবন্ধনের দায় আছে এমন ব্যক্তি পড়েন। ব্যবসায়ীর নিজের ডাকটিকিট সংগ্রহ বিক্রির মতো ব্যক্তিগত লেনদেন ব্যবসার কাজ থেকে আলাদা।

প্রতিদানে পণ্য, সেবা বা উভয়ই কেনা যায়: নির্দেশিকায় রেস্তোরাঁ, সিনেমা হল, বিনোদন ক্লাব, হোটেল, পেট্রল স্টেশন ও রপ্তানিকারক প্রস্তুতকারকের উদাহরণ আছে। স্বাভাবিক প্রতিদান-নিয়মের ব্যতিক্রমও আছে। চলমান ব্যবসা হস্তান্তর বাদ দেওয়া লেনদেন হতে পারে, আর উপহার/ব্যক্তিগত ব্যবহার প্রতিদান ছাড়াও আইনত গণ্য সরবরাহ হতে পারে।

সরবরাহের স্থান: পণ্য ও সেবার পরীক্ষা ভিন্ন

মালিকানা বদলের সময় পণ্য বাস্তবে এখানে থাকলে সিঙ্গাপুরে সরবরাহ হয়; পরে রপ্তানিও এর অন্তর্ভুক্ত। ডেলিভারি ও মালিকানা স্থানীয়ভাবে বদলালে বিদেশি গ্রাহককে বিক্রিই GST দূর করে না। বিপরীতে মালয়েশিয়ার গুদাম থেকে সরাসরি অন্য বিদেশি গন্তব্যে বিক্রি আওতাবহির্ভূত, কারণ পণ্য সিঙ্গাপুরে ঢোকেনি।

সেবার সরবরাহকারী সিঙ্গাপুরের সঙ্গে সংশ্লিষ্ট হলে সেবা এখানে সরবরাহ হয়। একমাত্র ব্যবসা বা স্থায়ী প্রতিষ্ঠান এখানে থাকলে; একাধিক স্থানে প্রতিষ্ঠান থাকলে সরবরাহের সঙ্গে সবচেয়ে সরাসরি সংশ্লিষ্ট প্রতিষ্ঠান এখানে হলে; অথবা এমন প্রতিষ্ঠান না থাকলে স্বাভাবিক বাসস্থান বা আইনগত প্রতিষ্ঠার স্থান এখানে হলে এই নিয়ম প্রযোজ্য।

ব্যবসা প্রতিষ্ঠান হতে পারে মূল অর্থনৈতিক কেন্দ্র, সিঙ্গাপুরের শাখা বা এজেন্সি। মূল কেন্দ্রে ব্যবস্থাপনার গুরুত্বপূর্ণ সিদ্ধান্ত ও কেন্দ্রীয় প্রশাসন হয়। স্থায়ী প্রতিষ্ঠানে স্থায়ীভাবে সেবা দেওয়া/নেওয়ার জনবল ও কারিগরি সম্পদ থাকে। বিদেশি প্রতিষ্ঠান নেই এমন সিঙ্গাপুরের সরবরাহকারী বিদেশি ভবন মেরামত করলেও করযোগ্য সরবরাহ করে; আন্তর্জাতিক সেবার বিধান পূরণ করলেই তা শূন্য হারে হতে পারে।

আমদানির GST: মূল্যায়ন ও ছাড়

আমদানিকারকের নিবন্ধন ও পণ্য ভোগ, বিক্রি বা পুনঃরপ্তানির জন্য কি না নির্বিশেষে সাধারণত আমদানি GST হয়। যথাযথ পারমিট নিন ও আমদানির সময় কর দিন। মূল্যে খরচ, বীমা ও পরিবহন, কাস্টমস-নির্ধারিত শুল্ক, কমিশন ও আনুষঙ্গিক চার্জ থাকে। উদাহরণে S$12,000 CIF ও S$3,600 শুল্কে করযোগ্য আমদানিমূল্য S$15,600, 9%-এ GST S$1,404। কাস্টমস নিয়ন্ত্রণ থেকে ছাড়ার আগে বিক্রি হলে নির্দেশিকার টীকায় শেষ সরবরাহমূল্য ও আমদানি পর্যন্ত সংশ্লিষ্ট খরচ বলা হয়েছে।

তালিকাভুক্ত ব্যতিক্রম হলো বিনিয়োগযোগ্য মূল্যবান ধাতু; CIF S$400-এর বেশি নয় এমন যোগ্য শুল্কবিহীন ডাক-পার্সেল আমদানি; এবং মদ/তামাক বাদে মেরামত, পরিবর্তন, প্রক্রিয়াকরণ বা অন্য অনুমোদিত উদ্দেশ্যে শর্তাধীন সাময়িক আমদানি। S$400-এর বেশি হলে ওই ছাড়ের নিয়মে পুরো পার্সেলের মূল্যে আমদানি GST হয়। কম মূল্যের পণ্যের জন্য পৃথক বিদেশি বিক্রেতার বিধি দেখতে হবে।

এই উদ্দেশ্যে Free Trade Zone-এর পণ্য আমদানি হয়েছে বলে ধরা হয় না। Zero-GST/লাইসেন্সকৃত গুদাম ও অনুমোদিত আমদানি ব্যবস্থায় GST স্থগিত থাকতে পারে। সংযোজনীর চিত্র 2-এ পরে কাস্টমস অঞ্চলে বের করলে আমদানির সময় GST দেখানো হয়েছে, যদি MES বা অন্য অনুমোদিত স্থগিত ব্যবস্থা না থাকে। কাস্টমস জিজ্ঞাসায় নির্দেশিকাটি 6355 2000-সহ Singapore Customs-এর তথ্য দেয়।

আমদানির কর দাবি, সংশোধন ও এজেন্ট

দাবির শর্ত পূরণে আমদানিমূল্য GST F5-এর Box 5 এবং আমদানি GST Box 7-এ দিন। আমদানিমূল্য বেশি ঘোষণা করে বেশি GST দেওয়া হলে সেই বেশি পরিশোধিত কর দাবি করার অনুমতি নির্দেশিকায় আছে। কম ঘোষণা হলে ঘাটতি মেটাতে supplementary payment permit নিন এবং বাড়তি ইনপুট কর দাবির প্রমাণ হিসেবে ব্যবহার করুন।

অনিবন্ধিত বিদেশি মূল ব্যবসায়ীর জন্য আমদানি/সরবরাহ করা 33(2) এজেন্টকে মূল ব্যবসায়ী ধরে পণ্যের দায় দেওয়া হয়। সে যোগ্য আমদানি কর দাবি, স্থানীয় বিক্রি সাধারণ হারে বা নথিসমর্থিত রপ্তানি শূন্য হারে করতে পারে। 33A ধারায় মাঝখানে সরবরাহ ছাড়া যোগ্য আমদানির পর রপ্তানি আছে। 1 জানুয়ারি 2015 থেকে বর্ণিত 33B-তে স্থানীয় বা নিবন্ধিত বিদেশি গ্রাহকের মেরামত, পরীক্ষা বা উৎপাদনের মতো মূল্যসংযোজনের কাজের জন্য আগে বিদেশে পাঠানো পণ্য পুনঃআমদানি আছে। এগুলো পৃথক শর্তাধীন পথ।

সাধারণ হার, শূন্য হার, করমুক্ত ও আওতাবহির্ভূত সরবরাহ

করযোগ্য সরবরাহ ভাগ হয় সাধারণ হারে 9% এবং শূন্য হারে 0%-এ। পণ্য রপ্তানিতে সরবরাহের সময় নিশ্চিত হতে হয় যে রপ্তানি হয়েছে/হবে এবং আবশ্যক রপ্তানির প্রমাণ আছে/থাকবে। আন্তর্জাতিক সেবা 21(3) ধারায় পড়তে হবে; বিদেশি গ্রাহককে সেবা দিলেই যথেষ্ট নয়।

চতুর্থ তফসিলের GST-মুক্ত সরবরাহে নির্দিষ্ট আর্থিক সেবা, আবাসিক সম্পত্তির বিক্রি/ইজারা ও স্থানীয় বিনিয়োগযোগ্য মূল্যবান ধাতু আছে। নির্দেশিকায় IPM-এর ছাড় 1 অক্টোবর 2012 থেকে বলা হয়েছে। আওতাবহির্ভূত উদাহরণ হলো কর্মীর বেতন, ব্যক্তিগত লেনদেন, বিদেশের দুই স্থানের মধ্যে পণ্যের চলাচল এবং FTZ/Zero-GST/লাইসেন্সকৃত গুদামে বিদেশি পণ্য বিক্রি। এমন আয় রাজস্বের অংশ হলে Box 13-এ রিপোর্ট হবে, নইলে রিটার্নে নয়। চিত্র 3-এর আওতাবহির্ভূত উদাহরণেও চলমান ব্যবসা হস্তান্তর আছে।

শূন্য হার ও করমুক্তি দুটোতেই সাধারণ হারের GST ধার্য হয় না, কিন্তু ইনপুট কর পুনরুদ্ধারে ফল ভিন্ন। তাই সংশ্লিষ্ট ক্রয়করের ব্যবস্থা ঠিক করার আগে শ্রেণিবিভাগ জরুরি।

আইনত গণ্য সরবরাহ: কর্মীর সুবিধা, উপহার ও বিনামূল্যে সম্পদ দেওয়া

ব্যবসার পণ্য বিনামূল্যে দেওয়া বা ব্যক্তিগত ব্যবহার অর্থ না পেলেও আউটপুট কর সৃষ্টি করতে পারে। কর্মীদের পণ্যের ব্যতিক্রম হলো সরবরাহকৃত খাবার/পানীয়, হোটেল বা অনুরূপ প্রতিষ্ঠানে আবাসন, GST-পূর্ব প্রতিটি উপহারের খরচ S$200-এর বেশি না হওয়া এবং ইনপুট কর-ক্রেডিট অনুমোদিত/দাবি করা হয়নি এমন পণ্য। কর্মীকে বিনামূল্যে সেবা—যেমন তার বাড়িতে কার্পেট পরিষ্কার—উদাহরণে সরবরাহ হিসেবে ধরা হয় না।

হ্যাম্পারের উদাহরণে কর-পূর্ব S$210 উপহারের সঙ্গে S$180 তুলনা আছে। প্রথম অঙ্কে ইনপুট কর দাবি করলে S$18.90 আউটপুট কর হয়; ক্রয়কর দাবি না করলে সেই আইনত গণ্য করের ফল থাকে না। S$180 উপহার S$200 ব্যতিক্রমের মধ্যে, তার S$16.20 ইনপুট কর দাবি হলেও। একইভাবে নির্দেশিকার S-প্লেট গাড়ির উদাহরণে ক্রয়কর পুনরুদ্ধার অনুমোদিত না থাকায় আইনত গণ্য আউটপুট কর নেই।

কর্মীর আনুষঙ্গিক সুবিধার ইনপুট করেও ব্যবসার সঙ্গে ঘনিষ্ঠ সম্পর্ক লাগবে; অগ্রাহ্য ব্যয় ও শুধু স্বত্বাধিকারী, অংশীদার বা পরিচালককে দেওয়া সুবিধা বাদ। গ্রাহকের উপহারে সাধারণত আইনত গণ্য আউটপুট করের জন্য উন্মুক্ত বাজারমূল্য লাগে, তবে S$200 খরচ ও ইনপুট ক্রেডিট না নেওয়ার ব্যতিক্রম আছে। আগে ক্রেডিট নেওয়া, S$200-এর বেশি খরচের এবং বাজারমূল্য আছে এমন ব্যবসার সম্পদ বিনামূল্যে হস্তান্তরেও বাজারমূল্য ধরে নিষ্পত্তি/হস্তান্তরের তারিখে কর হয়। বাজারমূল্যহীন অচল সম্পদ বিনামূল্যে দিলে আউটপুট কর হয় না; অর্থ পেয়ে নিষ্পত্তিতে প্রাপ্ত প্রতিদান ব্যবহার হয়।

সরবরাহের সময় ও নিবন্ধনের দুই পাশের লেনদেন

অধিকাংশ সরবরাহে অর্থপ্রাপ্তি ও ইনভয়েসের মধ্যে আগের সময় প্রযোজ্য। ইনভয়েসে ডেবিট নোটের মতো বিলও পড়ে; sales order, pro-forma invoice, হিসাববিবরণী ও দাবির বিবৃতি সাধারণত অর্থ চাওয়ার বিল নয় বলে এই নিয়ম চালু করে না। উদাহরণে 15 আগস্ট 2023 খেলনা দেওয়া, 1 সেপ্টেম্বর ইনভয়েস ও 12 সেপ্টেম্বর অর্থপ্রাপ্তিতে জুলাই–সেপ্টেম্বর পর্বে সরবরাহ রিপোর্ট হয়। আগে না দিয়ে থাকলে করযোগ্য ব্যক্তিকে সাধারণ হারের সরবরাহে সরবরাহের 30 দিনের মধ্যে কর-ইনভয়েস দিতে হয়।

নিবন্ধনের আগে পণ্য/সেবা দেওয়া হলেও পরে ইনভয়েস ও অর্থপ্রদান হলে সাধারণত ওই নিয়মে কর হয়। যোগ্য গ্রাহক চাইলে ইনভয়েস, অর্থপ্রদান ও basic tax point—ডেলিভারি, পণ্য উপলব্ধ করা বা সেবা সম্পাদন—এর মধ্যে প্রথমটি ব্যবহার করা যায়। ছাড়টি অনিবন্ধিত গ্রাহক অথবা আংশিক করমুক্ত/অগ্রাহ্য ইনপুট কর ফেরত নিতে অক্ষম নিবন্ধিত গ্রাহকের জন্য। সরবরাহকারী ও গ্রাহককে নির্ধারিত ছাড়ের ফর্ম পূরণ ও স্বাক্ষর করতে হবে।

Basic tax point নিবন্ধন বাতিলের আগে কিন্তু ইনভয়েস ও অর্থপ্রদান উভয়ই পরে হলে, নির্দেশিকায় পুরো সরবরাহ বাতিলের ঠিক আগের দিনে হয়েছে ধরা হয়। সম্পূর্ণ সরবরাহের GST হিসাব করতে হয়।

Cash Accounting Scheme-এর সব যোগ্যতার শর্ত

ব্যবস্থাটি যোগ্য ছোট ব্যবসাকে অর্থ পেলে আউটপুট কর এবং সরবরাহকারীকে অর্থ দিলে ইনপুট কর দাবি করতে দেয়। নির্দেশিকায় বার্ষিক বিক্রি S$1 মিলিয়নের বেশি নয় বলা আছে এবং 5.4.3 অনুচ্ছেদের শর্তের আইনগত বল আছে।

আবেদনকারী স্বেচ্ছায় নিবন্ধিত হবে, পরের 12 মাসে করযোগ্য সরবরাহ S$1 মিলিয়ন ছাড়াবে না আশা করবে এবং কোনো অদাখিল রিটার্ন বা অপরিশোধিত GST থাকবে না। আগের তিন বছরে GST/Customs Act-এ দণ্ডিত বা অপরাধের মীমাংসাপ্রস্তাব গ্রহণ, 48 ধারার শাস্তি নির্ধারণ অথবা এই ব্যবস্থা প্রত্যাহার হয়ে থাকবে না।

সীমা নির্ধারণে টীকায় সরবরাহকারীর কাছ থেকে কাস্টমার অ্যাকাউন্টিংয়ে প্রাপ্ত সরবরাহ, রিভার্স চার্জের আমদানি সেবা এবং OVR-এ বিদেশি বিক্রেতার জন্য মার্কেটপ্লেস পরিচালকের সেবা বাদ। ব্যবস্থার ওয়েবপৃষ্ঠায় আবেদনপথ আছে; শুধু কম টার্নওভার সব শর্ত পূরণ করে না।

সরবরাহমূল্য, নিজে GST বহন করা ও সংশ্লিষ্ট ব্যক্তি

পুরো প্রতিদান অর্থে হলে সরবরাহমূল্য + GST = পরিশোধিত অঙ্ক। কর-পূর্ব S$40 বিক্রিতে GST S$3.60 ও মোট S$43.60। অর্থ ছাড়া প্রতিদান বা বিনা প্রতিদানে উন্মুক্ত বাজারমূল্য ব্যবহার করুন: ওই সময় অসংশ্লিষ্ট দুই পক্ষ যে GST-ছাড়া অঙ্ক দিত।

নিজে GST বহন করার অর্থ প্রাপ্ত অঙ্ককে করসহ ধরা, কর সরিয়ে দেওয়া নয়। S$40 পেলে নির্দেশিকায় 9/109-এ S$3.30 কর ও 100/109-এ S$36.70 সরবরাহমূল্য। কর-ইনভয়েসে কর আলাদা থাকবে; রসিদ/সরলীকৃত ইনভয়েসে প্রদেয় মূল্য করসহ বলা যায়।

সংশ্লিষ্ট ব্যক্তিকে সরবরাহে ছাড়কৃত লেনদেনমূল্যের বদলে বাজারমূল্য ব্যবহার করুন। নির্দেশিকার উদাহরণে বোনকে S$45 GST-সহ S$545-এ বিক্রি করা টেবিলের বাজারমূল্য S$1,000: আউটপুট কর S$90; ওই বাজারমূল্য করসহ ধরলে S$82.57। সংশ্লিষ্ট ব্যক্তির সংজ্ঞা তৃতীয় তফসিলে।

ব্যবহৃত গাড়ির ছাড়কৃত বিক্রয়মূল্য

Discounted Sale Price Scheme-এ পুরোনো/ব্যবহৃত গাড়িতে পূর্বানুমোদন ছাড়া বিক্রয়মূল্যের 50%-এ GST হয়। করছাড়া S$25,000 উদাহরণে কর S$1,125, কিন্তু সাধারণ হারের সরবরাহমূল্য পুরো S$25,000 রিপোর্ট হয়। এটি Gross Margin Scheme-এর রিপোর্ট থেকে আলাদা।

Gross Margin Scheme: হিসাব ও অনুমোদনের পরিবর্তন

GMS-এ বিক্রি ও ক্রয়ের প্রতিদানের পার্থক্যে কর হয়। বিক্রয়মূল্য ক্রয়মূল্যের বেশি না হলে মার্জিন শূন্য এবং GST নেই, কিন্তু Box 1-এ বিক্রয়মূল্য দিন। ধনাত্মক করসহ মার্জিনে 9/109 গুণ হয়। এক বিক্রির ক্ষতি অন্যটির মার্জিন কমাতে পারে না।

ব্যবহৃত গাড়ির উদাহরণে S$1,000-এ কিনে S$1,500-এ বিক্রি: GST S$41.28, সাধারণ হারের সরবরাহমূল্য S$1,458.72। 1 জুলাই 2025-এর আগে পূর্বানুমোদন লাগত; ওই তারিখ থেকে নির্দেশিকায় যোগ্যতার স্বপর্যালোচনার চেকলিস্ট দেখতে বলা হয়েছে। 5.7.3 অনুচ্ছেদের শর্তের আইনগত বল আছে।

Gross Margin Scheme-এর সব পরিচালনাগত শর্ত

পুরোনো পণ্যের ব্যবসা চালিয়ে কেবল ওই পণ্যে GMS ব্যবহার করুন, অথবা অর্থায়নের পণ্যে বাড়তি মূল্য না যোগ করা নিছক hire-purchase অর্থদাতা হোন; এই অর্থদাতা কিস্তিতে মালিকানা অর্জনের চুক্তির নতুন/পুরোনো উভয় পণ্যে এটি ব্যবহার করতে পারেন। একবার বা মাঝে মাঝে যোগ্য পণ্য বিক্রি করা ব্যবসা যোগ্য হয় না।

অনিবন্ধিত ব্যক্তি/ব্যবসা অথবা GMS ব্যবহারকারী নিবন্ধিত সরবরাহকারীর কাছ থেকে কিনুন; পরের ক্ষেত্রে বিক্রয়-ইনভয়েসে ওই ব্যবস্থা চিহ্নিত থাকবে। এসব ক্রয়ে ইনপুট কর দাবি নেই। GMS বিক্রিতে কর আলাদা দেখানো কর-ইনভয়েস বা অনুরূপ নথি দেবেন না।

প্রতি বিক্রির করসহ মার্জিন আলাদা হিসাব, ধনাত্মক মার্জিনের কর এবং সাধারণ হারের সরবরাহ রিপোর্ট করুন। IRAS ভিন্নভাবে সম্মতি/নির্দেশ না দিলে প্রয়োজনীয় পণ্যের রেকর্ড রাখুন। গাড়ি ব্যবসায়ী ও অর্থদাতার জন্য বিশেষ নির্দেশিকা এবং পৃথক GMS রেকর্ড চেকলিস্ট নির্দেশিকায় আছে।

ইনপুট কর দাবির আটটি শর্ত

দাবিকারী নিবন্ধিত হবে; পণ্য/সেবা তাকে সরবরাহ বা সে আমদানি করবে; স্থানীয় দাবিতে তার নামে উপযুক্ত কর-ইনভয়েস, কাস্টমার অ্যাকাউন্টিং ইনভয়েস বা যোগ্য সরলীকৃত ইনভয়েস লাগবে; আমদানির পারমিটে সে আমদানিকারক হবে। ক্রয় ব্যবসার উদ্দেশ্যে হতে হবে।

কর সরাসরি করযোগ্য সরবরাহ অথবা সিঙ্গাপুরে করলে করযোগ্য হতো এমন আওতাবহির্ভূত সরবরাহের সঙ্গে সম্পর্কিত হবে। বিধি 26/27-তে অগ্রাহ্য হবে না। ব্যবসাকে Missing Trader Fraud যাচাইয়ে যুক্তিসংগত পদক্ষেপ নিয়ে সিদ্ধান্তে পৌঁছাতে হবে যে লেনদেন এমন ব্যবস্থার অংশ নয় এবং একজন যুক্তিসংগত ব্যক্তিও ওই সিদ্ধান্ত নিতেন। আটটি শর্তই গুরুত্বপূর্ণ।

ইনভয়েসের প্রমাণ ও ইনপুট কর দাবির সময়

সাধারণত নিজের নামে পূর্ণাঙ্গ বা কাস্টমার অ্যাকাউন্টিং কর-ইনভয়েস লাগে। করসহ S$1,000 বা কম ক্রয়ে সরলীকৃত ইনভয়েস চলে। 1 ফেব্রুয়ারি 2014-এর নির্দেশিত ছাড় থেকে খাবার/পানীয়ের আপ্যায়নে অঙ্ক নির্বিশেষে সরলীকৃত ইনভয়েস চলে; বিকল্প অর্থপ্রদানের প্রমাণ এবং কার আপ্যায়ন, উদ্দেশ্য ও ব্যয়কারী কে—এই তথ্য রাখুন। ইয়ট ভাড়ার মতো অ-খাদ্য আইটেমে পূর্ণাঙ্গ ইনভয়েস লাগে। সব আবশ্যক তথ্য থাকলেই রসিদ/ডেবিট নোট সরলীকৃত ইনভয়েস হিসেবে চলবে।

সাধারণত নথির তারিখের হিসাবপর্বে দাবি করুন; পরের বিক্রি একই পর্বে হওয়া জরুরি নয়। বিকল্পভাবে সব রিটার্নে ধারাবাহিকভাবে পোস্টিং/প্রক্রিয়াকরণের তারিখ ব্যবহার, দাবির সময় আসল নথি রাখা এবং দ্বৈত দাবি ঠেকাতে নিয়ন্ত্রণ বজায় রাখুন।

অগ্রাহ্য ব্যয় ও চিকিৎসার ব্যতিক্রম

অগ্রাহ্য শ্রেণি হলো ক্রীড়া/বিনোদন ক্লাবের সাবস্ক্রিপশন, সদস্যপদ ও হস্তান্তর ফি; উল্লিখিত ব্যতিক্রম সাপেক্ষে কর্মীর চিকিৎসা ও চিকিৎসা/দুর্ঘটনা বীমা; কর্মীর পরিবার/আত্মীয়ের সুবিধা; ব্যবসা/ব্যক্তির নামে নিবন্ধিত বা ব্যবসা/ব্যক্তিগত ব্যবহারে ভাড়া গাড়ির খরচ ও পরিচালনব্যয়, বিধি 25(1)-এর motor car সংজ্ঞার বাইরে থাকা গাড়ি ব্যতীত; এবং বাজি, সুইপস্টেক, লটারি, স্লট মেশিন (fruit machines) বা ভাগ্যনির্ভর খেলার লেনদেন।

WICA বা সংশ্লিষ্ট যৌথ চুক্তিতে বাধ্যতামূলক চিকিৎসাব্যয় যোগ্য হতে পারে। 1 অক্টোবর 2021 থেকে কাজের স্বাস্থ্যঝুঁকিসংশ্লিষ্ট ব্যয়ে সিঙ্গাপুরের লিখিত আইনে চিকিৎসা/সুবিধা আবশ্যক হলে, অথবা সরকারের/সরকারি কর্তৃপক্ষের লিখিত নির্দেশমতো COVID-19 চিকিৎসা হলে যোগ্য হতে পারে। উদাহরণ হলো বাধ্যতামূলক পেশাগত পরীক্ষা, আবশ্যক জাহাজের চিকিৎসাসুবিধা, নির্দেশিত ব্যবসায়িক ভ্রমণের প্রস্থান-পূর্ব পরীক্ষা ও নির্দিষ্ট উচ্চঝুঁকির কর্মীর নির্দেশিত পরীক্ষা। এগুলো উৎসের শর্তের উদাহরণ; প্রতিটি স্বাস্থ্যব্যয়ে পুনরুদ্ধার বাড়ানো নয়।

চিকিৎসা/দুর্ঘটনা বীমার ব্যতিক্রমে WICA বা নির্দিষ্ট যৌথ চুক্তির পথে বীমা/ক্ষতিপূরণ বাধ্যতামূলক হতে হয়। WICA-তে আবশ্যক কভারেজ নির্ধারণে নির্দেশিকায় MOM বা নিজের বীমাকারীর সঙ্গে যাচাই করতে বলা হয়েছে।

নিবন্ধন-পূর্ব ইনপুট কর

নিবন্ধন-পূর্ব স্বপর্যালোচনার চেকলিস্ট পূরণে প্রথম GST F5 রিটার্নে বিশেষ ছাড় দাবি হয়; হিসাবযন্ত্র অঙ্ক নির্ধারণে সাহায্য করে। 1 জুলাই 2015 বা পরে নিবন্ধনে, নিবন্ধনের আগের ছয় মাসে কেনা যোগ্য পণ্য যা নিবন্ধনের সময় হাতে আছে এবং নিবন্ধন-পূর্ব সরবরাহে সরাসরি আরোপযোগ্য নয় এমন ভাড়া, ইউটিলিটি ও সেবায় পুরো পুনরুদ্ধারের অনুমতি নির্দেশিকায় আছে।

অন্য নিবন্ধন-পূর্ব ক্রয় যা আগে আংশিক ভোগ হয়েছে বা নিবন্ধনের দুই পাশে সরবরাহে ব্যবহৃত, তাতে বণ্টন দরকার। শুধু নিবন্ধন-পরবর্তী সরবরাহে আরোপযোগ্য অংশ দাবি করা যায়। পৃথক নিবন্ধন-পূর্ব নির্দেশিকায় বিস্তারিত পদ্ধতি আছে।

আংশিক করমুক্তি: de minimis ও বিধি 35

করযোগ্য ও করমুক্ত উভয় সরবরাহ করলে ব্যবসা আংশিক করমুক্ত। করমুক্ত সরবরাহের ইনপুট কর সাধারণত পুনরুদ্ধারযোগ্য নয়, তবে প্রধানত করযোগ্য ব্যবসার আনুষঙ্গিক করমুক্ত কাজের জন্য ছাড় আছে। বিধি 33-এ করযোগ্য কাজের অবিচ্ছেদ্য নির্দিষ্ট করমুক্ত সরবরাহ তালিকাভুক্ত; অন্যগুলো বিধি 33-বহির্ভূত করমুক্ত সরবরাহ।

De minimis পরীক্ষায় হিসাবপর্বের মোট করমুক্ত সরবরাহ মাসিক গড় S$40,000 এবং মোট করযোগ্য ও করমুক্ত সরবরাহের 5%—উভয় সীমার বেশি হবে না। দুটো পূরণে এই ছাড়ে পুরো ইনপুট কর পুনরুদ্ধার চলে।

De minimis না পূরণ হলেও বিধি 34-এর ব্যবসা নয় এবং শুধু বিধি 33 করমুক্ত সরবরাহ করে এমন ব্যবসা সংশ্লিষ্ট কর ফেরত পেতে পারে। দুই করমুক্ত শ্রেণি থাকলে বিধি 35 পরীক্ষায় বিধি 33-বহির্ভূত সরবরাহ সব করযোগ্য/করমুক্ত সরবরাহের 5%-এর বেশি হবে না। পূরণে বিধি 33-এর কর ফেরতযোগ্য, কিন্তু de minimis না হলে বিধি 33-বহির্ভূত কর অগ্রাহ্যই থাকে। বিধি 34-এর ব্যবসা স্বাভাবিক সীমাবদ্ধতা অনুসরণ করে। আংশিক করমুক্ত ব্যবসায় 2020 থেকে আমদানি সেবা ও 2023 থেকে LVG-এর রিভার্স চার্জও নির্দেশিকায় উল্লেখ আছে।

অবণ্টিত ইনপুট কর: সংযোজনীর দুই সূত্র ও দীর্ঘতর পর্বের পর্যালোচনা

সংযোজনীর চিত্র 4-এ আগে de minimis, তারপর বিধি 34-এর ব্যবসা, তারপর বিধি 35 পরীক্ষা হয়। স্বাভাবিক সীমিত পথে অবণ্টিত ইনপুট কর × করযোগ্য সরবরাহমূল্য ÷ মোট সরবরাহমূল্য দাবি হয়। বিধি 34-বহির্ভূত ব্যবসা বিধি 35 পূরণ করলে লবে করযোগ্য সরবরাহের সঙ্গে বিধি 33 করমুক্ত সরবরাহমূল্য যোগ হয়।

সংযোজনীর টীকা অনুযায়ী হর থেকে বিধি 29(3)-এর আনুষঙ্গিক করমুক্ত সরবরাহ বাদ দেওয়া যেতে পারে। সরাসরি করযোগ্য কাজের ইনপুট কর দাবিযোগ্য থাকে; সীমিত পথে দুই করমুক্ত শ্রেণিই অগ্রাহ্য, আর বিধি 35-এর ছাড় শুধু বিধি 33 শ্রেণি অনুমতি দেয়। পর্বভিত্তিক দাবি সাময়িক এবং দীর্ঘতর পর্বের সমন্বয় লাগে। পৃথক আংশিক করমুক্তির নির্দেশিকায় বিস্তারিত পদ্ধতি ও আনুষঙ্গিক সরবরাহের সংজ্ঞা আছে।

পূর্ণাঙ্গ কর-ইনভয়েস: আবশ্যক তথ্য ও সীমাবদ্ধতা

নিবন্ধিত গ্রাহককে সাধারণ হারের সরবরাহে 30 দিনের মধ্যে কর-ইনভয়েস দিন। শূন্য হারের, করমুক্ত বা আইনত গণ্য সরবরাহে বা অনিবন্ধিত গ্রাহককে তা আবশ্যক নয়। স্বেচ্ছায় শূন্য হারে দিলে সব আবশ্যক তথ্য ও 0% হার রাখুন। অনিবন্ধিত বিক্রেতা, GMS বিক্রেতা বা গ্রাহক self-billed invoice দেয় এমন সরবরাহকারী কর-ইনভয়েস দেবেন না।

আবশ্যক বিষয় হলো স্পষ্ট tax invoice পরিচয়; শনাক্তকারী নম্বর; ইস্যুর তারিখ; সরবরাহকারীর নাম/ঠিকানা/GST নম্বর; গ্রাহকের নাম/ঠিকানা; পণ্য/সেবা ও সরবরাহের যথেষ্ট বিবরণ; পরিমাণ/সেবার ব্যাপ্তি ও প্রতিটি লাইনের কর-পূর্ব অঙ্ক; প্রস্তাবিত নগদ ছাড়; কর-পূর্ব মোট; করহার ও পৃথক কর; এবং করসহ মোট। মিশ্র সরবরাহে করমুক্ত, শূন্য ও অন্য প্রতিটি ধরনের প্রদেয় মোট পৃথক লাগবে।

করসহ S$1,000-এর বেশি হলে গ্রাহকের তথ্যের বদলে সাধারণ Cash লিখবেন না। প্রতি বিক্রিতে একটি আসল দিন; হারানো নথির বিকল্পে Copy বা Duplicate লিখুন। সংযোজনীর চিত্র 5-এর চারটি ক্যামেরা-পণ্যের লাইনে ছাড়ের পর S$33,915, তার সঙ্গে S$3,052.35 GST ও মোট S$36,967.35 প্রদেয়। এগুলো লাইনের ছাড়, কর ও মোট আলাদা দেখানোর নমুনা।

সরলীকৃত ইনভয়েস ও রসিদ

করসহ মোট S$1,000-এর বেশি না হলে সরলীকৃত ইনভয়েস চলে। তাতে সরবরাহকারীর নাম/ঠিকানা/GST নম্বর, শনাক্তকারী নম্বর, তারিখ, পণ্য/সেবার বিবরণ, করসহ মোট ও নির্ধারিত কর-অন্তর্ভুক্তির ঘোষণা থাকবে। গ্রাহকের নাম লাগে না। চিত্র 6-এ S$12 ফিল্ম ও S$9 ব্যাটারি, করসহ S$21, প্রাপ্ত S$50 এবং ফেরত S$29 আছে; এগুলো রসিদের বিন্যাসের উদাহরণ, ইনপুট করের অঙ্ক নয়।

অনিবন্ধিত গ্রাহককে কর-ইনভয়েসের বদলে রসিদ দেওয়া যায়। নকল রাখুন। কাগজে বা ইলেকট্রনিক রসিদ ক্রমিক নম্বরযুক্ত হবে এবং সরবরাহকারীর নাম/GST নম্বর, তারিখ, করসহ অঙ্ক ও কর-অন্তর্ভুক্তির ঘোষণা থাকবে।

সাধারণ রসিদ ইস্যু বন্ধ করতে IRAS-এর অনুমোদন লাগে না, কিন্তু সম্পূর্ণ আয়রেকর্ড ও নিরীক্ষাযোগ্য ধারা জরুরি। চাইলে রসিদ দিন এবং S$1,000-এর বেশি ক্রয়ে আবশ্যক কর-ইনভয়েস দেওয়া চালিয়ে যান। রসিদের ছাড় কর-ইনভয়েসের মওকুফ নয়।

বিদেশি মুদ্রা ও অঙ্ক পূর্ণ করা

বিদেশি মুদ্রায় স্থানীয় বিক্রির কর-ইনভয়েসে অনুমোদিত হারে কর-পূর্ব মোট, মোট GST ও করসহ মোটের সমতুল্য সিঙ্গাপুরি ডলার দেখান। অন্তত ত্রৈমাসিকে হার হালনাগাদ করুন এবং প্রতিবেদন, হিসাব ও GST-তে ধারাবাহিকভাবে ব্যবহার করুন। পদ্ধতি প্রথম ব্যবহারের হিসাবপর্বের শেষ থেকে অন্তত এক বছর একই হারের উৎস ধারাবাহিকভাবে ব্যবহার করতে হবে; কেবল উৎস সংরক্ষণ করাই এই নিয়ম নয়। পূর্ণ উৎস-শর্ত মুদ্রা বিনিময়হারের নির্দেশিকায় আছে।

ইনভয়েসের GST নিকটতম সেন্টে পূর্ণ করা যায়। নগদ বিল ব্যবসায়িক সিদ্ধান্তে ধারাবাহিকভাবে নিকটতম পাঁচ সেন্টে পূর্ণ করা যায়। একাধিক সাধারণ হারের লাইনে প্রতি লাইনের কর যোগ করুন অথবা একত্র কর-পূর্ব মোটে হিসাব করুন। নির্বাচিত পদ্ধতি ধারাবাহিক হলে দুটোই গ্রহণযোগ্য, যদিও পূর্ণ করার পার্থক্য হতে পারে।

জনসাধারণের মূল্য প্রদর্শন ও সার্ভিস চার্জের ব্যতিক্রম

প্রকাশ্যে প্রদর্শিত, বিজ্ঞাপিত, প্রকাশিত বা লিখিত/মৌখিক কোটেশনের মূল্যে GST থাকবে। করছাড়া ও করসহ দুটো দিলে করসহ অঙ্ক অন্তত সমান গুরুত্বে থাকবে। চূড়ান্ত S$109 নিয়ম পূরণ করতে পারে; শুধু S$100 plus GST বিজ্ঞাপন তা করে না। দর-কষাকষির চূড়ান্ত মূল্যও করসহ, 9/109-এ কর বের হয়। GST নিজে বহন করার ছাড়কে no GST বলে বিজ্ঞাপন দেবেন না।

প্রকৃত সার্ভিস চার্জ নেওয়া হোটেল ও খাদ্যপানীয় প্রতিষ্ঠান স্পষ্ট GST ও সার্ভিস চার্জ প্রযোজ্য ঘোষণাসহ কর-পূর্ব মূল্য দেখাতে পারে। সার্ভিস চার্জ না থাকলে, অথবা শুধু করসহ মূল্য এড়াতে নামমাত্র চার্জ থাকলে ব্যতিক্রম চলে না। মূল্য প্রদর্শনের প্রতিটি লঙ্ঘনে S$5,000 পর্যন্ত জরিমানা হতে পারে।

রেকর্ড ও যথাযথ যাচাইয়ের প্রমাণ

কমপক্ষে পাঁচ বছর ব্যবসার রেকর্ড রাখুন। এতে মূল ইনভয়েস, রসিদ/ভাউচার, সম্পদ/দায়/আয়/ব্যয়ের হিসাব, ব্যাংক স্টেটমেন্ট ও অন্য ব্যবসায়িক লেনদেনের রেকর্ড আছে। Missing Trader Fraud যাচাইয়ে শনাক্ত ঝুঁকি, করা যাচাই ও ফলের ভিত্তিতে পদক্ষেপও নথিবদ্ধ লাগবে।

হাতে বা ইলেকট্রনিক রেকর্ড চলে। ইলেকট্রনিক কর-ইনভয়েসে অনুমোদন লাগে না, কিন্তু GST রেকর্ডরক্ষার নির্দেশিকা মানতে হবে। অপর্যাপ্ত রেকর্ডে ব্যয় অগ্রাহ্য ও শাস্তি হতে পারে।

রেকর্ড, সাধারণ বিধি ও ভুল রিটার্নের অপরাধ

নির্দেশিকার 46(6) ধারার সারণিতে রেকর্ড না রাখায় প্রথম দণ্ডে সর্বোচ্চ S$5,000 জরিমানা, ছয় মাস কারাদণ্ড বা উভয় আছে; পরবর্তী দণ্ডে S$10,000, তিন বছর বা উভয় হতে পারে। আবশ্যক ইলেকট্রনিক রিটার্ন না দেওয়া ও প্রতিটি মূল্য প্রদর্শনের অপরাধসহ 58 ধারার সাধারণ অপরাধে S$5,000 পর্যন্ত জরিমানা ও তা না দিলে সর্বোচ্চ ছয় মাস কারাদণ্ড আছে।

59(2) ধারায় যুক্তিসংগত কারণ ছাড়া বা অবহেলায় ভুল রিটার্নে কম ধার্য করা করের দ্বিগুণ শাস্তি এবং সর্বোচ্চ S$5,000 জরিমানা বা তিন বছর কারাদণ্ড বা উভয় হতে পারে। এগুলো এই তারিখযুক্ত সংস্করণের ব্যাখ্যাত শাস্তি; দণ্ডিত হওয়া ও জরিমানা না দেওয়ার পার্থক্য রাখা হয়েছে।

দেরিতে করপ্রদান/রিটার্ন ও নিবন্ধন না করা

60(1) ধারায় 5% প্রদানের শাস্তি এবং সংশ্লিষ্ট হিসাবপর্বের কর পরিশোধের নির্ধারিত সময়সীমা থেকে 60 দিন পরও বকেয়া করে মাসিক 2% অতিরিক্ত শাস্তি আছে; অতিরিক্ত অংশের সর্বোচ্চ সীমা বকেয়ার 50%। 60(2)-তে সময়মতো রিটার্ন না দিলেই S$200 এবং পরে প্রতি পূর্ণ বকেয়া মাসে আরও S$200, প্রতি F5/F8-তে সর্বোচ্চ S$10,000; তাৎক্ষণিক আরোপ 1 এপ্রিল 2018 থেকে নির্দেশিকায় উল্লেখ আছে।

61 ধারায় নিবন্ধন না করলে দণ্ডিত হওয়ায় S$10,000 পর্যন্ত জরিমানা, আবশ্যক জানানো/আবেদনের তারিখ থেকে প্রতি বছর বা অংশবিশেষের করের 10% শাস্তি এবং দণ্ডের পর অপরাধ চলা প্রতি দিনে S$50 হতে পারে।

প্রতারণা, ইনভয়েসের অপরাধ ও বাধা দেওয়া

62 ধারায় ইচ্ছাকৃত কর ফাঁকি বা সহায়তায় ফাঁকি করের তিনগুণ, সঙ্গে সর্বোচ্চ S$10,000 জরিমানা বা সাত বছর কারাদণ্ড বা উভয় হতে পারে। 63 ধারায় প্রতারণায় ফেরত নিলে অতিরিক্ত ফেরতের তিনগুণ এবং S$10,000 পর্যন্ত জরিমানা বা তিন বছর কারাদণ্ড বা উভয় হতে পারে।

64 ধারায় সরবরাহের কর ফাঁকি হয়েছে/হবে জেনে পণ্য/সেবা গ্রহণ বা দখলে রাখায় সর্বোচ্চ S$5,000 ও ফাঁকি করের তিনগুণ হয়। 64A ধারায় অননুমোদিত কর-ইনভয়েসে S$10,000 পর্যন্ত এবং ইনভয়েসের করের তিনগুণ হতে পারে। 66 ধারায় বাধা দিলে S$5,000 পর্যন্ত, ছয় মাস পর্যন্ত বা উভয় হতে পারে।

Missing Trader Fraud জানা উচিত ছিল বলে অগ্রাহ্য ইনপুট করে নির্দেশিকায় আরও 10% সারচার্জ আছে। ইচ্ছাকৃত অংশগ্রহণে কঠোরতর ব্যবস্থা হতে পারে। এটি তালিকাভুক্ত ফৌজদারি অপরাধ থেকে আলাদা।

আপত্তি ও আপিলের সব ধাপ

সিদ্ধান্ত জানানোর পর 30 দিনের মধ্যে Comptroller-এর কাছে লিখিত পুনর্বিবেচনা চান। তালিকাভুক্ত সিদ্ধান্ত হলো নিবন্ধন/বাতিল; সরবরাহ/আমদানির কর; ইনপুট ক্রেডিট/ফেরত; করযোগ্য সরবরাহের অনুপাত; 25 ধারার ফেরত; প্রথম তফসিলের 2 অনুচ্ছেদে ব্যবসা একত্র করা; 79 ধারার এজেন্সি ঘোষণা; এবং 81(3) ধারার জামানত।

আপত্তির সিদ্ধান্তের 30 দিনের মধ্যে GST Board of Review-এ লিখিত আপিলনোটিশ, তারপর পরের 30 দিনের মধ্যে কারণ দিন। সিদ্ধান্ত ভুল প্রমাণের দায় করদাতার। বোর্ড বহাল, পরিবর্তন বা বাতিল করতে পারে। বহাল রাখায় আপিল অপ্রয়োজনীয়/তুচ্ছ গণ্য হলে খরচের আদেশ হতে পারে; নির্দেশিকায় বর্ণিত করের সঙ্গে সর্বোচ্চ S$1,000 Comptroller-এর খরচও এর মধ্যে।

বোর্ডের সঙ্গে দ্বিমত থাকা যেকোনো পক্ষ High Court-এ আপিল করতে পারে; আদালত বহাল, পরিবর্তন বা বাতিল করতে পারে এবং পরে Court of Appeal-এ অধিকারের সম্ভাবনা থাকতে পারে। এই ধাপগুলো সাধারণ জিজ্ঞাসা পাঠানো থেকে পৃথক।

Major Exporter Scheme ও পর্যটকের করফেরত

অনুমোদিত আমদানি/রপ্তানি ব্যবসার যোগ্য শুল্কবিহীন পণ্যে MES আমদানি GST স্থগিত করে। পৃথক নির্দেশিকার শর্ত পূরণ করে GST F10 দিন এবং লিখিতভাবে চাইলে গ্যারান্টি দিন। ASK পর্যালোচনা/প্রত্যয়িত ঘোষণা লাগে: এই সাধারণ উৎসে SIATP-স্বীকৃত ATA(GST)/ATP(GST) পর্যালোচক অথবা তাঁদের প্রত্যয়িত ব্যবসার নিজস্ব পর্যালোচনা বলা আছে। এটি পুরোনো প্রতিষ্ঠান-নাম; 3 আগস্ট 2026-এর বিস্তারিত MES নির্দেশিকায় বর্তমান SCTP নাম ও শর্তাধীন ACAP বিকল্প ব্যাখ্যাত, তাই পুরোনো নামকে বর্তমান যোগ্যতার একমাত্র পথ ধরবেন না। লিখিত পর্যালোচনার নোটিশ পর্যন্ত অনুমোদন থাকে, সাধারণত প্রায় তিন বছর; যোগ্যতা হারালে জানান এবং বাতিল হতে পারে।

eTRS-এ অংশগ্রহণকারী দোকান থেকে কেনা এবং দুই মাসের মধ্যে Changi/Seletar Airport দিয়ে নেওয়া যোগ্য পর্যটকের পণ্যের GST ফেরত হয়। বিক্রেতা স্বাধীনভাবে বা Central Refund Agency দিয়ে যোগ দেয়। এই সংস্করণে Global Blue Singapore, Global Tax Free ও Tourego আছে; এটি তারিখযুক্ত উৎসের তথ্য, অংশগ্রহণ কখনো বদলাবে না এমন প্রতিশ্রুতি নয়।

লজিস্টিকস, আমদানি কর পেছানো ও গুদামের ব্যবস্থা

Approved 3PL সিঙ্গাপুরকে হাব করে ব্যবহারকারী বিদেশি গ্রাহকের লজিস্টিকস সেবাদাতাকে সাধারণত আমদানি GST স্থগিতের সুবিধা দেয়। IGDS-এ অনুমোদিত ব্যবসা মাসিক রিটার্নের শেষ তারিখ পর্যন্ত আমদানি কর পেছায়; একই রিটার্নে স্থগিত কর ও যোগ্য ইনপুট দাবি থাকে। মাসিক দাখিল আবশ্যক এবং নির্দেশিকায় এক থেকে দুই মাসের ক্রেডিট সময় আছে।

Singapore Customs-এর Zero GST Warehouse ব্যবস্থায় শুল্কবিহীন বিদেশি পণ্যের কর স্থানীয় বাজারের জন্য বের না হওয়া পর্যন্ত স্থগিত। SWS বিদেশি ব্যক্তির বিশেষায়িত সংরক্ষণে প্রযোজ্য, যেখানে অধিকাংশ পণ্য রপ্তানি হবে: Approved Specialised Warehouse-এ যোগ্য পণ্যের যোগ্য সেবা ও সংরক্ষণসুবিধা শূন্য হারে হতে পারে।

HCES-এ যোগ্য বিদেশি কোম্পানিকে বিক্রির পণ্য Changi দিয়ে হাতে বহন করে নিলে শূন্য হার চলে; এটি শুধু পর্যটকের করফেরত পথের মতো নয়। ব্যবস্থাগুলোর যোগ্যতা পৃথক; একে অপরের বিকল্প সাধারণ করমুক্তি ধরবেন না।

বিমান, সামুদ্রিক খাত, চুক্তিভিত্তিক উৎপাদন ও মূল্যবান ধাতু

AISS আন্তর্জাতিক বিমান সংস্থা, রক্ষণাবেক্ষণ/মেরামত/ওভারহল ব্যবসা, OEM ও যোগ্য উড়োজাহাজের যন্ত্রাংশ পরিবেশকের যোগ্য আমদানি GST স্থগিত করে। AMCS যোগ্য নিবন্ধিত জাহাজমালিক/পরিচালককে আন্তর্জাতিক গন্তব্যের বাণিজ্যিক জাহাজে ব্যবহার/স্থাপনের পণ্য ক্রয়/ভাড়ায় শূন্য হারের আবেদন করতে দেয়।

অনুমোদিত MFT ব্যবসা নিবন্ধিত সরবরাহকারীর কাছ থেকে নির্দিষ্ট সামুদ্রিক জ্বালানি স্থানীয়ভাবে কিনলে আগাম GST দেয় না, ফলে ফেরতসংক্রান্ত নগদ প্রবাহে সুবিধা হয়; নির্দেশিকার উদাহরণ MFO 380cst। ACMT-তে অনিবন্ধিত বিদেশি গ্রাহকের পণ্যে উল্লেখযোগ্য মূল্যসংযোজনের কাজ করা যোগ্য ব্যবসার ওই কাজের কর-দায়ে ছাড় আছে।

ARCS যোগ্য বিনিয়োগযোগ্য মূল্যবান ধাতুর পরিশোধক/একত্রীকরণকারীকে আমদানি/ক্রয়ের নগদ প্রবাহ এবং পরিশোধনের ইনপুট করে সহায়তা দেয়। প্রতিটি নামযুক্ত ব্যবস্থার নিজস্ব IRAS শিল্পভিত্তিক নির্দেশিকা আছে; এই সারসংক্ষেপ অনুমোদন দেয় না।

সংশোধনের ইতিহাস ও উৎসের সীমা

সংশোধনতালিকায় 2015-এর নিবন্ধন/প্রশাসন, 2016-এর 33B, খাবার/পানীয়ের ইনভয়েস-ছাড়, নিবন্ধন-পূর্ব ও বণ্টনের পরিবর্তন, 2017-এর গাড়ি/ব্যবহার নির্দেশিকা/ক্রুজ টার্মিনাল এবং 2018-এ পুরোনো প্রশাসনিক অধ্যায় বাদ ও পুনর্নম্বর আছে। 2019-এর কাস্টমার অ্যাকাউন্টিং এবং 2021-এর Missing Trader Fraud দাবি/রেকর্ড/সারচার্জ, পরে চিকিৎসাব্যয়ের পরিবর্তনও আছে।

2022-এর তথ্য কম মূল্যের পণ্য, দূরবর্তী সেবা, মূল্য প্রদর্শন, আংশিক করমুক্তির রিভার্স চার্জ ও গাড়ি নিয়ে। দ্বাদশ সংস্করণের প্রকাশনাপৃষ্ঠায় 21 সেপ্টেম্বর 2022, কিন্তু সংশোধনতালিকায় ওই সারিতে 16 সেপ্টেম্বর। পরে জানুয়ারি 2023 থেকে 8%, মার্চ 2023-এর নম্বরযুক্ত রসিদের ব্যাখ্যা, জানুয়ারি 2024 থেকে 9% ও সেপ্টেম্বর 2025-এর GMS স্বপর্যালোচনা আছে। জানুয়ারি 2026-এর সপ্তদশ সংস্করণ হলেও সংশোধনতালিকা 2025-এ শেষ; এখানে বাড়তি পরিবর্তন বানানো হয়নি।

Contact Us দিয়ে IRAS GST Division-এ জিজ্ঞাসা করুন। নির্দেশিকা সাধারণ ধারণা দিয়ে বিস্তারিত বিধিতে পাঠায়; সব সম্ভাব্য সমস্যা মেটায় না। ছয় সংযোজনী-চিত্র ওপরের প্রাসঙ্গিক অংশে ব্যাখ্যা করা হয়েছে; ভাষ্য ও উদাহরণ যাচাইয়ের জন্য মূল নথি নিচে আছে।