অনিবাসী কোম্পানির উৎসে কর: DTA ও PE-ভিত্তিক সিদ্ধান্তের প্রবাহ

প্রবাহচিত্র ব্যবহারের আগে পরিধি

প্রবাহচিত্রটি Income Tax Act-এর ধারা 12(6) ও 12(7) অনুযায়ী সিঙ্গাপুর-উৎসের বলে গণ্য আয় অনিবাসী কোম্পানিকে দেওয়া নিয়ে। এটি সব বিদেশি ব্যক্তি বা বিদেশে দেওয়া প্রতিটি অর্থের প্রবাহচিত্র নয়। প্রথমে আয় ও প্রাপকের প্রাসঙ্গিক চুক্তিভিত্তিক কর-নিবাস চিহ্নিত করে নির্দিষ্ট DTA-এর ভাষ্য প্রয়োগ করুন। নথিতে সর্বজনীন সংখ্যাগত হার বা দৃশ্যমান প্রকাশের তারিখ নেই, তাই এখানে কোনোটিই বানানো হয়নি।

চুক্তি নেই বা নির্দিষ্ট চুক্তির অনুচ্ছেদ নেই

প্রাপক DTA অংশীদার অধিক্ষেত্রের নিবাসী না-হলে প্রবাহচিত্র দেশীয় আইন অনুযায়ী কর কাটতে বলে। চুক্তির কর-নিবাস থাকলেও আয় নির্দিষ্ট অনুচ্ছেদে না-পড়লে দেখানো পথ দেশীয় আইনেই ফেরে। এটি প্রবাহচিত্রের সার্বিক শাখা; বাস্তব ক্ষেত্রে প্রযোজ্য অবশিষ্ট আয়ের অনুচ্ছেদসহ আসল চুক্তি পড়তে হবে, সব চুক্তির ভাষ্য এক ধরে নেওয়া যাবে না।

ব্যবসার মুনাফার শাখা

আয় Business Profits-এর অধীনে পড়লে দেখুন প্রাপক সিঙ্গাপুরের PE-এর মাধ্যমে ব্যবসা করেন কি না। করলে চিত্রে প্রচলিত কোম্পানি করের হারে উৎসে কর কাটতে বলা হয়েছে; না-করলে ওই শাখায় উৎসে কর কাটতে হয় না। PE চুক্তিতে সংজ্ঞায়িত ধারণা; উৎস অস্ট্রেলিয়ার অনুচ্ছেদ 4 ও চীনের অনুচ্ছেদ 5 নির্দেশ করে। শুধু ঠিকানা বা বিদেশে কোম্পানি গঠন দিয়ে প্রশ্নটির উত্তর হয় না।

অন্য অনুচ্ছেদ ও কার্যকর সংযোগ

অন্য অনুচ্ছেদ প্রযোজ্য হলে দেখুন তাতে Business Profits-এর উল্লেখ আছে কি না। উল্লেখ থাকলে এবং আয় সিঙ্গাপুরের PE-এর সঙ্গে কার্যকরভাবে যুক্ত হলে Business Profits-এর PE শাখায় ফিরুন। উল্লেখ না-থাকলে বা কার্যকর সংযোগ না-থাকলে দেখুন চুক্তি শুধু অংশীদার অধিক্ষেত্রকে করের অধিকার দেয় কি না। একক অধিকার হলে উৎসে কর নয়; অন্যথায় প্রাসঙ্গিক DTA হার ব্যবহার করুন। সম্পর্কহীন PE আছে বলেই প্রতিটি প্রাপ্তি তার সঙ্গে কার্যকরভাবে যুক্ত হয় না।

শ্রমসেবার ঐতিহাসিক ব্যতিক্রম ও পরিবর্তন

পাদটীকায় অস্ট্রেলিয়া, পাকিস্তান, কোরিয়া, সুইডেন ও তাইওয়ানের কিছু শ্রম/ব্যক্তিগত সেবার অর্থ Business Profits থেকে বাদ দেওয়ার পুরোনো বিধান এবং উল্লিখিত বিধানে PE না-থাকলেও কোম্পানি করের হার প্রয়োগের কথা আছে। সঙ্গে সঙ্গেই অস্ট্রেলিয়ার সীমা বলা হয়েছে: 1 মে 2018 থেকে ব্যক্তি নয় এমন অস্ট্রেলীয় কর-নিবাসীর কর্মচারী/কর্মীদের মাধ্যমে সেবার আয় প্রতিষ্ঠানের মুনাফা; সেবায় চুক্তির PE সৃষ্টি হলেই শুধু সিঙ্গাপুরে কর হয়।

কোরিয়ার বর্জনটি 1979-এ স্বাক্ষরিত চুক্তি নিয়ে। 13 মে 2019 স্বাক্ষরিত এবং 1 জানুয়ারি 2020 থেকে কার্যকর সংশোধিত চুক্তিতে প্রতিষ্ঠানের পেশাগত ও অন্য স্বাধীন সেবা Business Profits-এ পড়ে; ওই সেবার আয়ে করের পথে সিঙ্গাপুরের PE দরকার। পুরোনো অস্ট্রেলিয়া/কোরিয়ার PE-বিহীন ব্যবস্থা নতুন উল্লিখিত সময়ে প্রয়োগ করবেন না। অন্য চুক্তির নিজস্ব প্রকৃত বর্তমান ভাষ্যও পড়তে হবে।

ছাড়ের প্রমাণ ও দাখিল

উৎস ধারা 45-এর প্রতিবেদন, চুক্তির ছাড়ের দাবি ও প্রয়োজনীয় নথির জন্য IRAS File Withholding Tax নির্দেশ করে। কর কাটার পথ বেছে নেওয়ার আগে আয়ের শ্রেণি, প্রাপকের কর-নিবাস, চুক্তির অনুচ্ছেদ, PE-এর তথ্য ও কার্যকর সংযোগের প্রমাণ রাখুন। চিত্রে কর না-কাটার ফল পেলেই দাখিলের পদ্ধতি বা প্রমাণ পাওয়া যায় না। মূল চিত্র বজায় রেখে সব তীর ও তিনটি পাদটীকা এই নিবন্ধে অন্তর্ভুক্ত করা হয়েছে।