২০২৩-এর ঐতিহাসিক পরিবর্তন: ৭% থেকে ৮%
IRAS-এর ৪৯ পাতার প্রশিক্ষণে ১ জানুয়ারি ২০২৩-এ ৭% থেকে ৮%-এ পরিবর্তন ব্যাখ্যা করা হয়েছে; এতে ১ জানুয়ারি ২০২৪-এ পরবর্তী ৮% থেকে ৯%-এ পরিবর্তনও ঘোষণা করা হয়। নিচের সব তারিখ, হার ও ছাড় ২০২৩-এর পরিবর্তনের জন্য। পরবর্তী সরবরাহে এগুলো প্রচলিত হার নয়। Budget 2022-এ বৃদ্ধির ঘোষিত কারণ ছিল স্বাস্থ্যসেবা ও প্রবীণদের সহায়তা করা।
প্রস্তুতির চারটি কাজ
বিক্রেতাদের সঙ্গে হিসাবরক্ষণ/চালান তৈরির সফটওয়্যার, ক্যাশ রেজিস্টার ও বিক্রয়কেন্দ্রের সিস্টেম হালনাগাদ করুন; নতুন প্রদর্শিত মূল্য তৈরি করুন; বিদ্যমান চুক্তি পর্যালোচনা করুন; এবং অন্তর্বর্তী বিধি বুঝুন। উৎসে IRAS Accounting Software Register-এর সফটওয়্যার ব্যবহার ও Productivity Solutions Grant-এর যোগ্যতা পরীক্ষা করার পরামর্শ আছে। বিদ্যমান প্রতিটি লেনদেনের হার শুধু বদলে না দিয়ে সমন্বয়ের জন্য ঐতিহাসিক হার প্রয়োগের সামর্থ্য রাখুন।
মূল্য প্রদর্শন ও করসহ নির্দিষ্ট-মূল্যের চুক্তি
ট্যাগ, মূল্যতালিকা, বিজ্ঞাপন, পুস্তিকা ও ওয়েবসাইটের মূল্য ৮% করসহ প্রস্তুত করে ১ জানুয়ারি ২০২৩-এ পুরোনো মূল্য বদলান। এক রাতের মধ্যে বদলানো অসম্ভব হলে ওই তারিখের আগে প্রযোজ্য ৭% করসহ মূল্য এবং ওই তারিখ থেকে প্রযোজ্য ৮% করসহ মূল্য স্পষ্টভাবে একসঙ্গে দেখান। সার্ভিস চার্জ নেওয়া হোটেল ও খাদ্য-পানীয় ব্যবসার GST-সহ মূল্য দেখানো বাধ্যতামূলক নয়, কিন্তু সার্ভিস চার্জ ও সঠিক GST হার স্পষ্টভাবে উল্লেখ করতে হবে। চুক্তিতে মূল্য বাড়ানো যায় কি না দেখুন; নির্দিষ্ট মোট S$1,000 বাড়ানো না গেলে এবং সরবরাহে ৮% প্রযোজ্য হলে GST হলো 1,000×8/108=S$74.07।
সরবরাহের সময় ও তিনটি ঘটনা
সাধারণ সরবরাহের সময় হলো চালান দেওয়া বা অর্থ পাওয়ার মধ্যে যেটি আগে: ১ জানুয়ারি ২০২৩-এর আগে সাধারণত ৭%, ওই তারিখে/পরে সাধারণত ৮%। চালান, অর্থ প্রাপ্তি এবং পণ্য সরবরাহ/সেবা সম্পাদন আংশিক বা সম্পূর্ণভাবে তারিখটির দুই পাশে হলে অন্তর্বর্তী বিধি সেই ফল বদলাতে পারে। বিধিগুলো স্থানীয় ও অব্যাহত সরবরাহ, ২০২০ থেকে রিভার্স চার্জের অধীন B2B আমদানি করা সেবা এবং ২০২০ থেকে OVR-এর অধীন B2C ডিজিটাল সেবায় প্রযোজ্য। শুধু চালানের তারিখ নয়, তিনটি ঘটনাই পরীক্ষা করুন।
পরিবর্তনের তারিখে/পরে চালান, পরিবর্তনের আগে সম্পূর্ণ অর্থ প্রাপ্তি
পরিস্থিতি 1A–1C: পরিবর্তনের আগে সম্পূর্ণ অর্থ পাওয়া হলে সরবরাহ/সেবা পরিবর্তনের আগে, পরে বা দুদিকে ভাগ করে হলেও ৭% নির্ধারিত হয়। পরে চালান দেওয়া হয়েছে বলেই পুরো আগাম-পরিশোধিত সরবরাহ ৮%-এ বদলে যায় না। অর্থ প্রাপ্তির প্রমাণ রাখুন; নির্দিষ্ট অর্থপ্রদানের পদ্ধতির ছাড় সাপেক্ষে এটি প্রযোজ্য।
পরিবর্তনের তারিখে/পরে চালান ও সম্পূর্ণ অর্থ প্রাপ্তি
পরিস্থিতি 2A–2C-তে সাধারণ সময়ের বিধি অনুযায়ী প্রথমে ৮% প্রযোজ্য। সরবরাহ/সম্পাদন সম্পূর্ণ আগে হলে সরবরাহকারী পুরোটায় ৭% বেছে নিতে পারেন। সম্পূর্ণ পরে হলে ৭% বেছে নেওয়া যায় না। ভাগ করে হলে আগের অংশে ৭% এবং বাকিটায় ৮% প্রয়োগ করতে পারেন। S$1,000-এর উদাহরণে 700 আগে ও 300 পরে সরবরাহ করা হয়: সরবরাহকারী অন্তর্বর্তী বিধি বেছে নিলে 700-এ ৭%, 300-এ ৮%।
পরিবর্তনের তারিখে/পরে চালান, আগে ও পরে ভাগ করে অর্থ প্রাপ্তি
পরিস্থিতি 3A–3C-তে সাধারণত পরিবর্তনের আগে পাওয়া অর্থে ৭% এবং পরে পাওয়া অর্থে ৮% প্রযোজ্য। সব সরবরাহ আগে হলে পুরো সরবরাহে ৭% নেওয়া যায়: 1,000-এর উদাহরণে আগে 400/পরে 600 পেলেও পুরোটায় ৭% হতে পারে। সব সরবরাহ পরে হলে পরের 600 অংশের হার কমানো যায় না। সরবরাহ ও অর্থ প্রাপ্তি উভয়ই ভাগ করে হলে, পরিবর্তনের আগে পাওয়া অর্থ ও আগে সরবরাহ করা মূল্যের মধ্যে বেশিটিতে ৭% প্রযোজ্য হতে পারে। আগাম অর্থ 350 ও আগের সরবরাহ 600-এর উদাহরণে সাধারণ 350/650 ভাগের বদলে 600-এ ৭%, 400-এ ৮% হয়।
সরবরাহকারীর ৭% বেছে নিতে প্রমাণ ও সময়মতো ক্রেডিট নোট লাগে
পুরোনো হার বেছে নিতে IRAS-এর অনুমোদন বা ফর্ম লাগে না, তবে ডেলিভারি অর্ডার, কাজ সম্পাদনের প্রত্যয়ন, গ্রাহকের স্বীকৃতি ও অর্থপ্রদানের প্রমাণ লাগে। শুধু সরবরাহকারীই বেছে নিতে পারেন; নিজে চালান তৈরি করা গ্রাহককে সরবরাহকারীর লিখিত সম্মতি নিতে হয়। ইতিমধ্যে ৮%-এর কর চালান দিলে স্লাইডের নির্দেশ অনুযায়ী অতিরিক্ত GST-এর জন্য ১৫ জানুয়ারি ২০২৩-এর মধ্যে ক্রেডিট নোট দিন। তারিখটি ২০২৩-এর ঐতিহাসিক সময়সীমা, পরবর্তী সব সমন্বয়ে পুনর্ব্যবহারযোগ্য সময়সীমা নয়।
পরিবর্তনের আগে চালান ও সম্পূর্ণ আগাম অর্থ প্রাপ্তি
পরিস্থিতি 4A–4C: চালান ও সম্পূর্ণ অর্থপ্রাপ্তি দুটিই পরিবর্তনের আগে হলে, সরবরাহ/সম্পাদন আগে, পরে বা দুদিকে ভাগ করে হলেও ৭% বহাল থাকে। এই তিনটি সরবরাহ-পদ্ধতির কোনোটিতেই হার সমন্বয় লাগে না।
পরিবর্তনের আগে চালান, কিন্তু পরে সম্পূর্ণ অর্থ প্রাপ্তি
পরিস্থিতি 5A–5C-তে প্রথমে ৭% ধার্য হয়। সব সরবরাহ আগে হলে সমন্বয় লাগে না; সব পরে হলে পুরো সরবরাহে ৮% লাগে; ভাগ করে হলে পরিবর্তনের পরের অংশে ৮% লাগে। ক্রেডিট নোট দিয়ে প্রাসঙ্গিক পুরোনো চালান/মূল্য বাতিল করে ১৫ জানুয়ারি ২০২৩-এর মধ্যে ৮%-এ প্রতিস্থাপন চালান দিন। ভাগ করা উদাহরণে আগে 700/পরে 300 সরবরাহের জন্য 321 (300+21 GST)-এর ক্রেডিট নোট এবং 324 (300+24 GST)-এর নতুন চালান হয়; মূল 1,000-এর মোট GST ছিল 70।
পরিবর্তনের আগে চালান, আগে-পরে ভাগ করে অর্থ প্রাপ্তি
পরিস্থিতি 6A–6C-তে প্রথমে ৭% ধার্য হয়। সব সরবরাহ আগে হলে সমন্বয় লাগে না, অর্থ আগে 700/পরে 300 পেলেও। [উৎসভিত্তিক সংশোধন: মূল ইংরেজিতে আগে 300/পরে 700 লেখা ছিল; সরকারি স্লাইড 33-এর সময়রেখায় আগে 700 এবং পরে 300 আছে। সম্পূর্ণ সরবরাহ আগেই হওয়ায় পুরোটায় ৭% বহাল থাকার সিদ্ধান্ত অপরিবর্তিত।] সব সরবরাহ পরে হলে 1,000-এর সরবরাহের মধ্যে পরিবর্তনের পরে পাওয়া 600-এ ৮% লাগবে: 642-এর ক্রেডিট নোট ও 648-এর নতুন চালান দিন। দুটিই ভাগ করে হলে পরিবর্তনের পরে পাওয়া অর্থ বা পরে সরবরাহ করা মূল্যের মধ্যে কমটিতে ৮% লাগে। তাই পরে অর্থ 650/পরে সরবরাহ 400-এর উদাহরণে 400 সমন্বয় হয়: 428-এর ক্রেডিট নোট ও 432-এর নতুন চালান; আগাম অর্থ 350 ও আগের সরবরাহ 600-এর কারণে বাকিটায় ৭% বহাল থাকে। এসব উদাহরণে প্রয়োজনীয় প্রতিস্থাপন চালানের সময়সীমা ১৫ জানুয়ারি ২০২৩।
| ১ জানুয়ারি ২০২৩-এর সাপেক্ষে চালান | অর্থ প্রাপ্তি | সরবরাহ/সম্পাদন | ফল |
|---|---|---|---|
| তারিখে/পরে | আগে সম্পূর্ণ | আগে / তারিখে বা পরে / ভাগ করে | 1A–C: পুরোটায় ৭% |
| তারিখে/পরে | তারিখে/পরে সম্পূর্ণ | আগে | 2A: পুরোটায় ৭% বেছে নেওয়া যায় |
| তারিখে/পরে | তারিখে/পরে সম্পূর্ণ | তারিখে/পরে | 2B: পুরোটায় ৮% |
| তারিখে/পরে | তারিখে/পরে সম্পূর্ণ | ভাগ করে | 2C: আগে সরবরাহে ৭%, বাকিটায় ৮% বেছে নেওয়া যায় |
| তারিখে/পরে | ভাগ করে | আগে | 3A: পুরোটায় ৭% বেছে নেওয়া যায় |
| তারিখে/পরে | ভাগ করে | তারিখে/পরে | 3B: আগাম পাওয়া অর্থে ৭%, বাকিটায় ৮% |
| তারিখে/পরে | ভাগ করে | ভাগ করে | 3C: আগের অর্থপ্রাপ্তি/আগের সরবরাহের মধ্যে বেশিটিতে ৭% বেছে নেওয়া যায় |
| আগে | আগে সম্পূর্ণ | আগে / তারিখে বা পরে / ভাগ করে | 4A–C: পুরোটায় ৭%, সমন্বয় নেই |
| আগে | তারিখে/পরে সম্পূর্ণ | আগে | 5A: পুরোটায় ৭% |
| আগে | তারিখে/পরে সম্পূর্ণ | তারিখে/পরে | 5B: পুরোটায় ৮%, সমন্বয় |
| আগে | তারিখে/পরে সম্পূর্ণ | ভাগ করে | 5C: পরের সরবরাহে ৮%, সমন্বয় |
| আগে | ভাগ করে | আগে | 6A: পুরোটায় ৭% |
| আগে | ভাগ করে | তারিখে/পরে | 6B: পরে পাওয়া অর্থে ৮%, সমন্বয় |
| আগে | ভাগ করে | ভাগ করে | 6C: পরের অর্থপ্রাপ্তি/পরের সরবরাহের মধ্যে কমটিতে ৮%, সমন্বয় |
সমন্বয়ের মেয়াদেই আউটপুট কর সমন্বয় রিপোর্ট করুন
উদাহরণের ৯ ডিসেম্বর ২০২২-এর চালান 1,000+70 GST; ৯ জানুয়ারি ২০২৩-এ সেবা ও অর্থপ্রাপ্তির ফলে ১৫ জানুয়ারি 1,000+70-এর ক্রেডিট নোট এবং 1,000+80-এর প্রতিস্থাপন চালান হয়। ডিসেম্বর ২০২২-এর রিটার্নে সরবরাহ +1,000 ও আউটপুট কর +70 রিপোর্ট হয়। মার্চ ২০২৩-এ শেষ ত্রৈমাসিকের রিটার্নে সরবরাহ −1,000/আউটপুট কর −70 এবং সরবরাহ +1,000/আউটপুট কর +80 রিপোর্ট হয়; নিট আউটপুট কর +10। মূল মেয়াদের অঙ্ক নিঃশব্দে প্রতিস্থাপন না করে সমন্বয়ের মেয়াদে রিপোর্ট করুন।
অর্থ প্রাপ্তির ছয়টি ছাড়
জানুয়ারি ২০২৩-এ পাওয়া নিয়মিত GIRO/ক্রেডিট কার্ডের অর্থ পরিবর্তনের আগের বলে গণ্য হতে পারে, কেবল যদি মাসশেষের মধ্যে সফলভাবে কার্যকর হয়, পরিবর্তনের আগের বিলের সঙ্গে সম্পর্কিত হয় এবং স্বাভাবিক বিলচক্র মেনে চলে। অনিয়মিত ক্রেডিট কার্ডের অর্থ ৩১ ডিসেম্বর ২০২২-এর মধ্যে কার্ডে চার্জ হলে যোগ্য হয়। TT নির্দেশ ওই তারিখের মধ্যে প্রাপকের ব্যাংকে পৌঁছাতে হবে; AXS/SAM/NETS লেনদেনও তার মধ্যে হতে হবে; তাৎক্ষণিক FAST/PayNow-এর অর্থ তার মধ্যে পেতে হবে। চেক সরবরাহকারীকে ১ জানুয়ারি ২০২৩-এর আগে দিতে হবে, ৪ জানুয়ারি ২০২৩-এর মধ্যে ব্যাংকে উপস্থাপন করতে হবে এবং সফলভাবে ক্লিয়ার হতে হবে। এই ধাপগুলো ছাড়া শুধু চেকের তারিখ যথেষ্ট নয়।
ভাগ করে সরবরাহ করা পণ্য ও সেবার যুক্তিসংগত মূল্যায়ন
উন্মুক্ত বাজারমূল্য বা স্বাভাবিক ব্যয়/মূল্য নির্ধারণের মতো পরিমাপযোগ্য কাজের মূল্যায়ন ব্যবহার করুন। 1,000 মূল্যের একই ধরনের 100 বাক্সের মধ্যে আগে 30 ও পরে 70 সরবরাহ করলে 300-এ ৭% এবং 700-এ ৮% ভাগ করুন। 6,000 মূল্যের সমানভাবে করা তিন মাসের পরিচ্ছন্নতার কাজে আগে এক মাস ও পরে দুই মাস হলে 2,000-এ ৭% এবং 4,000-এ ৮% ভাগ করুন। এই সমানভাবে সম্পাদিত উদাহরণে সময় যুক্তিসংগত ভিত্তি; অসমান মাইলফলকভিত্তিক কাজে এটি স্বয়ংক্রিয় পদ্ধতি নয়।
রিবেট ও ফেরতে সঠিক মূল সরবরাহের যোগসূত্র রাখুন
নির্দিষ্ট ক্রয়ের সীমা পূরণের নগদ রিবেট আগের বিক্রয়ের ছাড়; পরিবর্তনের আগে/পরে সরবরাহের হার অনুযায়ী মূল্য ও GST-এর জন্য ক্রেডিট নোট দিন, করসহ রিবেট হলে 7/107 বা 8/108 ব্যবহার করুন। আগের মিশ্র সরবরাহে যুক্তিসংগত ভাগ লাগে। রিবেট দিয়ে পরিবর্তনের পরের নতুন বিক্রয় সমন্বয় করলে বরং সেই বিক্রয়ের মূল্য কমে, তারপর নিট মূল্যে ৮% লাগে। যে পণ্যের মূল সরবরাহ পরিবর্তনের আগে হয়েছিল, তা পরে ফেরত এলেও মূল হার ব্যবহার করে; মূল সরবরাহের সময়ের প্রমাণ রাখুন।
বিনা মূল্যে ব্যক্তিগত ব্যবহার ও মধ্যরাতের ছাড়
ইনপুট কর অনুমোদিত হয়ে থাকলে ব্যবসার পণ্য বা সম্পদের ব্যক্তিগত/বিনা মূল্যে ব্যবহারকে সেবা ধরা হয় এবং হিসাব মেয়াদের শেষ দিনে আউটপুট কর হিসাব করা হয়। প্রকৃত ব্যবহার ১ জানুয়ারি ২০২৩-এর আগে হলেও মেয়াদশেষ পরে হলে সরবরাহকারী প্রমাণসহ ৭% বেছে নিতে পারেন। উৎসে নভেম্বর ২০২২–জানুয়ারি ২০২৩ অথবা ডিসেম্বর ২০২২–ফেব্রুয়ারি ২০২৩ মেয়াদ ব্যবহার করা হয়েছে। ১ জানুয়ারি ২০২৩-এর রাত ১২টা থেকে সকাল ৭টার বিক্রয় কেবল তখনই ৭%-এ থাকতে পারে, যখন মধ্যরাতের পরের বিক্রয় আগের দিনের বলে ধরা স্বাভাবিক হিসাবরীতি এবং রেজিস্টার/সিস্টেম আগেই সেভাবে প্রোগ্রাম করা ছিল।
সরলীকৃত চালানে পরিবর্তনকালীন নির্দিষ্ট ব্যতিক্রম
স্বাভাবিক ৮% হারে করসহ মোট 1,000-এর বেশি নয় এমন সরলীকৃত চালানে GST-এর অঙ্ক বাদ দেওয়া যায়। পুরো মূল্যে ৭% বেছে নিলে সরলীকৃত চালানে তার ৭% GST-এর অঙ্ক দেখাতে হয়। শুধু এক অংশে ৭% বেছে নিলে বিভিন্ন হার ও সংশ্লিষ্ট করের অঙ্ক দেখিয়ে কর চালান দিতে হয়। নিবন্ধিত প্রাপক GST-এর অঙ্কবিহীন সরলীকৃত চালান পেলে দাবিযোগ্য কর নির্ধারণে চালানের তারিখে প্রচলিত করহারের ভগ্নাংশ ব্যবহার করেন। স্পষ্টভাবে নির্ধারিত অন্তর্বর্তী হারকে বাতিল করতে সেই সাধারণ ভগ্নাংশ ব্যবহার করবেন না।
লেনদেনের সঙ্গে নির্দেশিকা ও প্রমাণ রাখুন
প্রশিক্ষণে ২০২৩-এর হার পরিবর্তনের e-Tax Guide, ব্যবসার ওয়েবপাতা ও প্রশ্নোত্তরের উল্লেখ আছে। লেনদেনভিত্তিক শর্ত যাচাইয়ে বিস্তারিত নির্দেশিকা ব্যবহার করুন এবং চালান, অর্থপ্রাপ্তি ও সম্পাদনের প্রমাণ রাখুন। এর সারণিগুলো ২০২৩-এর সীমার জন্য ঐতিহাসিক সিদ্ধান্তের সহায়ক; পরের ভিন্ন পরিবর্তন বা নতুন বিদেশি সরবরাহের বিধি যাচাইয়ের বিকল্প নয়।
সরকারি উৎস
এই নিবন্ধে সরকারি PDF-এর মূল বিষয়বস্তু, সংশ্লিষ্ট শর্ত, পদ্ধতি ও পরিশিষ্টগুলো স্বতন্ত্রভাবে ব্যাখ্যা করা হয়েছে। মূল ভাষ্যের প্রামাণ্য উৎস হলো সংযুক্ত নথি; পরবর্তী পরিবর্তন আলাদাভাবে যাচাই করতে হবে।
সরকারি PDF পড়ুন ↗