চিকিৎসা-পেশার জন্য একটি ঐতিহাসিক নির্দেশিকা
IRAS-এর Tax Obligations of a Medical Practitioner উপস্থাপনায় বলা হয়েছে, তথ্য 30 ডিসেম্বর 2020 অনুযায়ী সঠিক। এতে স্বনিয়োজিত চিকিৎসক, কোম্পানি হিসেবে গঠিত ক্লিনিক, GST, রেকর্ড সংরক্ষণ, ব্যয়-কর্তন, সাধারণ ভুল ও স্বেচ্ছা তথ্য প্রকাশ অন্তর্ভুক্ত। নিচের কোম্পানির রিটার্ন দাখিলের তারিখ, কর নির্ধারণ বছরভিত্তিক ছাড় ও ঐতিহাসিক নিবন্ধন পরীক্ষা ওই উপস্থাপনার বর্ণনা; এগুলি পরবর্তী বিধির বিকল্প নয়।
চিকিৎসা-ব্যবসার কাঠামো ও স্বনিয়োজিত ব্যক্তির দায়িত্ব
ব্যবসা বা পেশা পরিচালনাকারী চিকিৎসক একক ব্যবসামালিক অথবা সাধারণ অংশীদারি ব্যবসা, লিমিটেড পার্টনারশিপ বা LLP-এর অংশীদার হতে পারেন। উপস্থাপনায় সম্পূর্ণ ও নির্ভুল ব্যবসায়িক আয় জানানো, সময়মতো Form B বা P দাখিল, কর আইন মানা ও পাঁচ বছর রেকর্ড রাখার কথা রয়েছে। শর্ত পূরণ হলে GST নিবন্ধন পৃথক বাধ্যবাধকতা। স্বনিয়োজিত সিঙ্গাপুর নাগরিক বা স্থায়ী বাসিন্দার বার্ষিক নিট ব্যবসায়িক আয় S$6,000 ছাড়ালে MediSave-এ অবদান দিতে হয়; IRAS Notice of Computation দেয়।
কোম্পানির ECI ও বার্ষিক কর রিটার্ন
ঐতিহাসিক কোম্পানি-তালিকা অনুযায়ী অর্থবছর শেষের তিন মাসের মধ্যে ECI দিতে হয়, তবে বার্ষিক রাজস্ব S$5 মিলিয়নের বেশি না হলে এবং প্রাসঙ্গিক কর-অব্যাহতি বাদ দেওয়ার আগের ECI শূন্য হলে অব্যাহতি রয়েছে। লোকসানকারী কোম্পানিকেও অব্যাহতির যোগ্য না হলে শূন্য ECI এবং বার্ষিক কর রিটার্ন দাখিল করতে হয়। উপস্থাপনায় Form C-S/C-এর সময়সীমা 15 ডিসেম্বর। Form C-এর সঙ্গে সংযোজনী, আর্থিক বিবরণী, বিস্তারিত লাভ-লোকসানের হিসাব, করগণনা, তফসিল ও প্রাসঙ্গিক ফর্ম দিতে হয়; Form C-S-এর ক্ষেত্রে এগুলি নিয়মিত জমা না দিয়ে চাওয়া হলে দেওয়ার জন্য প্রস্তুত রাখতে হয়।
ঐতিহাসিক Form C-S, ই-ফাইলিং ও কর রেয়াত
YA 2019-এর জন্য স্লাইডে Form C-S-এর যোগ্যতা হিসেবে সিঙ্গাপুরে নিবন্ধিত কোম্পানি, সর্বোচ্চ S$5 মিলিয়ন রাজস্ব, শুধু 17% হারে করযোগ্য আয় এবং নির্দিষ্ট পূর্ববর্তী বছরে ভাতা বা লোকসান সমন্বয়, গ্রুপ রিলিফ, বিনিয়োগ ভাতা, বিদেশি কর-ক্রেডিট বা উৎসে কর্তিত কর দাবি না করার শর্ত রয়েছে। কোম্পানির বাধ্যতামূলক ই-ফাইলিং YA 2018 ও 2019-এ টার্নওভার অনুযায়ী ধাপে চালু হয়ে YA 2020-এ সব কোম্পানিতে পৌঁছায়। YA 2019-এর কর্পোরেট কর রেয়াত ছিল 20%, সর্বোচ্চ S$10,000; ECI থেকে বাদ না দিয়ে তা স্বয়ংক্রিয়ভাবে গণনা হতো। উপস্থাপনা অনুযায়ী আনুমানিক কর নির্ধারণের বিরুদ্ধে দুই মাসের মধ্যে আপত্তি জানাতে হয়।
GST টার্নওভার ও সঠিক নিবন্ধনকারী
স্লাইডে বিগত চার ক্যালেন্ডার ত্রৈমাসিকে S$1 মিলিয়নের বেশি টার্নওভারের ঐতিহাসিক পশ্চাৎমুখী পরীক্ষা এবং পরবর্তী 12 মাসে S$1 মিলিয়ন ছাড়ানোর প্রত্যাশার ভবিষ্যৎমুখী পরীক্ষা দেখানো হয়েছে; পাশাপাশি 1 জানুয়ারি 2019 থেকে পরিবর্তিত বিধি দেখতে বলা হয়েছে। ব্যক্তি তাঁর সব একক ব্যবসা এবং ব্যবসা, বৃত্তি বা পেশার আয় যোগ করেন; একই অংশীদারসমষ্টির অংশীদারি ব্যবসাগুলি টার্নওভার যোগ করে; কোম্পানি নিজের টার্নওভার পরীক্ষা করে। ব্যক্তি, সংশ্লিষ্ট অংশীদারি ব্যবসা বা কোম্পানির নামে নিবন্ধন হয়। দেরিতে দায় ধরা পড়লে নিবন্ধন পূর্ববর্তী তারিখ থেকে কার্যকর হতে পারে।
আয়ের রসিদ ও লেনদেনের সম্পূর্ণ প্রমাণ
পেশাগত ফি-এর জন্য ধারাবাহিক নম্বরে ছাপা রসিদ দিন, তবে প্রতিটি ফি হিসাবরক্ষণ সফটওয়্যারে লেখা, প্রতিটি আয়ের লেনদেনের ইনভয়েস তৈরি এবং অনুলিপি সংরক্ষণ করা হলে এই ব্যতিক্রম প্রযোজ্য। GST-নিবন্ধিত চিকিৎসা-ব্যবসা প্রয়োজনীয় ট্যাক্স ইনভয়েস দেয়। রসিদ, ইনভয়েস, ক্রেডিট ও ডেবিট নোট, ডেলিভারি ও আমদানি-রপ্তানি নথি, ব্যাংক প্রমাণ, চুক্তি ও প্রাসঙ্গিক সভার রেকর্ড রাখুন। আয়ের রেকর্ডে ব্যক্তিগত ব্যবহারের জন্য পণ্য নেওয়া ও ফেরত আসা পণ্যও শনাক্ত করা উচিত। শুধু ব্যাংকে জমা লেখা হলে প্রাপ্ত বা প্রাপ্য সব ফি ব্যাখ্যা করা যায় না।
ব্যয়, সম্পদ, মজুত ও ব্যাংকিং রেকর্ড
অল্প নগদ ব্যয়ের জন্যও ইনভয়েস বা রসিদ নিন; রসিদে বিবরণ না থাকলে তা যোগ করুন এবং রসিদ দেওয়া না হলে প্রাপ্তিস্বীকারসহ পেমেন্ট ভাউচার ব্যবহার করুন। ক্রয় ও ব্যয়ের বিস্তারিত রেকর্ড রাখুন এবং সম্ভব হলে ব্যবসার ব্যাংক হিসাব দিয়ে পরিশোধ করুন। স্থায়ী সম্পদের তফসিল তৈরি এবং বছর শেষে ওষুধ ও পুনর্বিক্রয়ের অন্যান্য মজুত গণনা করুন। ব্যবসার ও ব্যক্তিগত হিসাব আলাদা রাখুন; ব্যাংক বিবরণী, লেজার, বিক্রয় ও ক্রয়ের তালিকা, মজুতের রেকর্ড, আর্থিক বিবরণী ও GST সারসংক্ষেপ সংরক্ষণ করুন। বিস্তারিত যাতায়াত, আপ্যায়ন ও মূলধনি ভাতার তফসিল দাবির সমর্থন দেয়।
পাঁচ বছর ও সরলীকৃত রেকর্ড সংরক্ষণ
রেকর্ড হাতে লেখা বা ইলেকট্রনিক হতে পারে, তবে সাধারণত মূল সমর্থনকারী নথি লাগে এবং কর নির্ধারণপত্র পাওয়ার পরও অন্তত পাঁচ বছর রাখতে হয়। 2014 সালে চালু সরলীকৃত ব্যবস্থা শুধু শর্ত পূরণ করলে প্রযোজ্য: GST-নিবন্ধিত নয় এমন একক বা অংশীদারি ব্যবসা, আগের দুই অর্থবছরের প্রতিটিতে রাজস্ব সর্বোচ্চ S$200,000, সর্বশেষ বছর শেষে সম্পদ S$100,000-এর নিচে এবং বিনিয়োগ ধারণ বা সম্পত্তি উন্নয়নের ব্যবসা না হওয়া। এতে মূল সমর্থনকারী নথির বদলে নির্দিষ্ট রেজিস্টার ও তালিকা রাখা যায়; লেনদেন লেখা বাদ দেওয়া যায় না।
দুই ও চার লাইনে আয়ের তথ্য জানানো
ঐতিহাসিক উপস্থাপনায় সর্বোচ্চ S$200,000 রাজস্বের জন্য দুই লাইনের বিবরণী ব্যবহৃত হয়: রাজস্ব ও সমন্বিত লাভ বা লোকসান। S$200,000-এর বেশি কিন্তু S$500,000-এর কম হলে চার লাইন: রাজস্ব, মোট লাভ বা লোকসান, অনুমোদিত ব্যয় ও সমন্বিত লাভ বা লোকসান। S$500,000 বা তার বেশি হলে অতিরিক্তভাবে মালিক বা প্রধান দায়িত্বপ্রাপ্ত অংশীদারের স্বাক্ষর করা প্রত্যয়িত ট্রেডিং ও লাভ-লোকসানের হিসাব এবং ব্যালান্স শিট দিতে হয়। রাজস্ব হলো ব্যয় বাদ দেওয়ার আগের মোট প্রাপ্তি বা প্রাপ্য; মোট লাভে বিক্রীত পণ্যের খরচ বাদ যায়, আর পণ্য বিক্রি না থাকা ব্যবসায় তা রাজস্বের সমান।
ব্যবসায়িক ব্যয়-কর্তন ও মূলধনি ভাতা
ব্যয় ব্যবসার সঙ্গে সম্পর্কিত, আয় উৎপাদনে সংঘটিত ও কর আইনে অনুমোদিত হতে হবে। স্লাইডে ব্যবসাস্থলের ভাড়া, ব্যবসার ইউটিলিটি ও টেলিফোন, গণপরিবহন, কর্মচারীর বেতন ও বাধ্যতামূলক নিয়োগকর্তা CPF, পেশাগত সদস্যপদ নবায়ন, যোগ্য সংস্কার এবং ব্যবসা শুরুর আগের যোগ্য রাজস্বজাত ব্যয় রয়েছে। স্থায়ী সম্পদের খরচ মূলধনি; তা সঙ্গে সঙ্গে ব্যবসায়িক ব্যয় হিসেবে কর্তন হয় না। ঐতিহাসিক মূলধনি ভাতার বিকল্পের মধ্যে তিন বছরে ব্যয় অবলোপন, নির্ধারিত কার্যকর আয়ুষ্কাল ধরে অবলোপন এবং কম্পিউটার, নির্ধারিত স্বয়ংক্রিয় যন্ত্রপাতি ও প্রতিটি সর্বোচ্চ S$5,000 মূল্যের স্বল্পমূল্যের সম্পদের এক বছরে অবলোপন রয়েছে; স্বল্পমূল্যের সম্পদের জন্য বার্ষিক S$30,000 সীমা প্রযোজ্য।
ঐতিহাসিক সংস্কারব্যয়ের কর্তন
উপস্থাপনায় YA 2013 থেকে প্রতিটি প্রাসঙ্গিক তিন বছরের সময়কালে যোগ্য সংস্কার ও পুনর্সজ্জা ব্যয়ের S$300,000 সীমা দেওয়া হয়েছে। উদাহরণের মধ্যে বৈদ্যুতিক তার ও আলো, পানি ও গ্যাসব্যবস্থা, রান্নাঘর ও স্যানিটারি ফিটিং, দরজা ও শাটার, স্থায়ী পার্টিশন, দেয়াল ও মেঝের আবরণ, সিলিং, চারুকলা নয় এমন সাজসজ্জা, শামিয়ানা, জানালা ও খুচরা দোকানের পোশাক পরখের কক্ষ রয়েছে। বিশ্লেষণ ছাড়া পুরো সংস্কারচুক্তিকে কর্তনযোগ্য না ধরে যোগ্য কাজের ব্যয় শনাক্ত করতে হবে।
ব্যবসা শুরুর আগের ব্যয় ও ক্লিনিকের উদাহরণ
YA 2012 থেকে বর্ণিত ব্যবসা উন্নয়নের রেয়াতে ব্যবসা শুরু হয়েছে বলে ধরা তারিখের অব্যবহিত আগের হিসাববছরের যোগ্য রাজস্বজাত ব্যয় কর্তনযোগ্য। প্রথম ব্যবসায়িক প্রাপ্তি যে হিসাববছরে আসে, সেই বছরের প্রথম দিনই ওই তারিখ। উদাহরণে 1 ডিসেম্বর 2013-এ নিবন্ধিত ক্লিনিক প্রথম প্রাপ্তি পায় 5 ফেব্রুয়ারি 2015-এ এবং বছর শেষ হয় ডিসেম্বরে: ধরা শুরুর তারিখ 1 জানুয়ারি 2015। 1 মার্চ 2014-এর রাজস্বজাত ব্যয় রেয়াতের আওতায় পড়ে, কিন্তু 15 ডিসেম্বর 2013-এর ব্যয় পড়ে না। শুধু কোম্পানি গঠন বা নিবন্ধনের তারিখ এই ধরা শুরুর তারিখ নয়।
কর্তনযোগ্য নয় এমন ব্যয়
মূলধনি খরচ, ব্যক্তিগত ব্যয় ও আইনে নিষিদ্ধ ব্যয় সাধারণ ব্যবসায়িক কর্তন নয়। স্লাইডে স্থায়ী সম্পদ ক্রয়, ঋণের আসল ফেরত, ব্যক্তিগত গাড়ির খরচ, ব্যক্তিগত চিকিৎসাবিল, বিমা ও আয়কর, পরিবারের আপ্যায়ন, গৃহস্থালির খাবার, জরিমানা, গ্রাহক নন এমন ব্যক্তিদের কিছু উপহার এবং মালিক বা অংশীদারের পারিশ্রমিক রয়েছে। প্রকৃত ব্যবসায়িক অর্থপ্রদান হলেই তা স্বয়ংক্রিয়ভাবে কর্তনযোগ্য হয় না: সম্ভাব্য কর্তনযোগ্য সুদ থেকে ঋণের আসল এবং মূলধনি ভাতা থেকে মূলধনি ব্যয় আলাদা করুন। সংশ্লিষ্ট পক্ষের পারিশ্রমিকের সমর্থন থাকতে হবে এবং তা প্রকৃত কাজের অনুপাতে হতে হবে।
চিকিৎসা-পেশার আয়ের ভুল: ফি, বিকল্প চিকিৎসক ও পরীক্ষা
সব পরামর্শের ফি ও ওষুধ বিক্রির আয় জানান। অস্থায়ী বিকল্প চিকিৎসককে (locum) তাঁর ওই কাজের আয় ঘোষণা করতে হয়; অর্থপ্রদানকারী চিকিৎসা-ব্যবসার বিবরণী দেওয়া এবং প্রাপককে মনে করানো উচিত। চিকিৎসা-ব্যবসা ল্যাব বা এক্স-রে ফি নিয়ে তৃতীয় পক্ষের সেবাদাতাকে দিলে উপস্থাপনা অনুযায়ী লাভ থাকুক বা না থাকুক, সংগৃহীত মোট ফি টার্নওভারে দেখাতে হয় এবং যোগ্য তৃতীয় পক্ষের ব্যয় আলাদাভাবে দাবি করতে হয়। শুধু বাড়তি মুনাফা দেখানো বা লাভ হয়নি বলে অন্যকে দেওয়া অর্থ বাদ দিলে এই উদাহরণে রাজস্ব কম দেখানো হয়।
GST ও প্রমাণসংক্রান্ত আয়করের ভুল
GST-নিবন্ধিত চিকিৎসা-ব্যবসার বিক্রয় থেকে আউটপুট GST এবং ব্যয় দাবি থেকে পুনরুদ্ধারযোগ্য ইনপুট GST বাদ দেওয়া উচিত, কারণ এগুলি GST রিটার্নে হিসাব করা হয়। অনুমানভিত্তিক, অসামঞ্জস্যপূর্ণ বা প্রমাণহীন অর্থপ্রদান, ব্যক্তিগত ব্যয় বা ব্যক্তিগত গাড়ির খরচ ব্যবসায়িক কর্তন হিসেবে দাবি করবেন না। কর নির্ধারণের পরও পুরো নির্ধারিত সময় রেকর্ড রাখুন; নিরীক্ষায় IRAS তা চাইতে পারে। পরিবারের সদস্যকে অর্থ দিলে প্রকৃত সেবা ও যুক্তিসংগত পারিশ্রমিকের প্রমাণ লাগবে।
GST-এর আউটপুট ও ইনপুট করের ভুল
সাধারণ ফি ও পণ্য বিক্রির বাইরের সরবরাহও পর্যালোচনা করুন—ব্যবসার সম্পদ হস্তান্তর, বিনামূল্যের উপহার, কর্মীদের সুবিধা ও অন্য কোম্পানির কাছ থেকে খরচ আদায়সহ—যাতে প্রযোজ্য GST নির্ধারণ করা যায়। ইনপুট করের জন্য চিকিৎসা-ব্যবসাকে পণ্য বা সেবার প্রাপক হতে হবে, উপযুক্ত ইনভয়েস থাকতে হবে, করযোগ্য ব্যবসার উদ্দেশ্য থাকতে হবে এবং প্রাসঙ্গিক সীমা মানতে হবে। স্লাইডে বিধি 26 ও 27 অনুযায়ী নিষিদ্ধ ইনপুট করের উদাহরণ হিসেবে ক্লাব ফি, নির্দিষ্ট চিকিৎসা ও দুর্ঘটনা বিমার ব্যয়, পারিবারিক সুবিধা, মোটরগাড়ির খরচ এবং বাজি বা ভাগ্যনির্ভর খেলার লেনদেন রয়েছে।
জরিমানা, স্বেচ্ছায় সংশোধন ও সহায়তা
উপস্থাপনায় খারাপ রেকর্ড, রিটার্ন না দেওয়া, ভুল রিটার্ন ও কর ফাঁকিকে অপরাধ বলা হয়েছে; তীব্রতা অনুযায়ী জরিমানা বা কারাদণ্ড হতে পারে। এর স্বেচ্ছা তথ্য প্রকাশ কর্মসূচিতে বিধিবদ্ধ দাখিলের তারিখ থেকে এক বছরের অনুগ্রহকালে জরিমানা মওকুফ এবং পরে আয়করের ক্ষেত্রে বছরে 5% হারে কমানো জরিমানার কথা রয়েছে, শর্তসাপেক্ষে। তথ্য প্রকাশ স্বেচ্ছায় হতে হবে, সংশোধনে সহযোগিতা করতে হবে এবং ইতিমধ্যে শুরু হওয়া জিজ্ঞাসা, নিরীক্ষা বা তদন্তের আওতার বাইরে থাকতে হবে। ঐতিহাসিক সহায়তার মধ্যে রেকর্ড রাখার নির্দেশিকা, সুরক্ষিত myTax Mail, আয়কর ও GST ফোনসেবা এবং Revenue House-এ পূর্বনির্ধারিত সাক্ষাতের কাউন্টার রয়েছে।
সরকারি উৎস
এই নিবন্ধে সরকারি PDF-এর প্রাসঙ্গিক শর্ত, পদ্ধতি ও সংযোজনীসহ মূল বিষয়বস্তু স্বতন্ত্রভাবে ব্যাখ্যা করা হয়েছে। মূল ভাষ্যের প্রামাণ্য উৎস হলো সংযুক্ত নথি; পরবর্তী পরিবর্তন আলাদাভাবে যাচাই করতে হবে।
মূল সরকারি PDF পড়ুন ↗