পরিসর ও ঐতিহাসিক সংস্করণ
IRAS এই সংস্করণ ৩০ ডিসেম্বর ২০২০-এ প্রকাশ করে; প্রথম সংস্করণ নভেম্বর ২০০৭-এ। এটি কোম্পানির করের বদলে স্বনিযুক্ত হকারের আয়করের রেকর্ড ও প্রতিবেদন নিয়ে। নিচের তারিখ, দাখিলের সীমা, জরিমানা ও যোগাযোগব্যবস্থা এই সংস্করণের; পরবর্তী বিধি থেকে পৃথক করে পড়তে হবে। মূল দায় হলো পাঁচ বছর রেকর্ড রাখা, আয়কর রিটার্ন দাখিল, Notice of Assessment-এর এক মাসের মধ্যে নির্ধারিত কর দেওয়া ও প্রযোজ্য বাধ্যতামূলক MediSave অবদান।
পাঁচ বছরের রেকর্ড ও সরল রেকর্ড পদ্ধতি
চালান, রসিদ, অর্থপ্রদানের voucher ও বিবৃতিসমর্থিত হিসাব পাঁচ বছর রাখুন। যথাযথ রেকর্ডহীন আনুমানিক মোট যথেষ্ট নয়, যদিও সমর্থনকারী নথি সাধারণত চাওয়া না হলে IRAS-এ না পাঠিয়ে রেখে দিতে হয়। সরল রেকর্ড পদ্ধতি কেবল পূর্ববর্তী দুই আর্থিক বছরের প্রত্যেকটিতে রাজস্ব সর্বোচ্চ S$২০০,০০০, সর্বশেষ বছরশেষে সম্পদ S$১০০,০০০-এর কম, বিনিয়োগ ধারণ/সম্পত্তি উন্নয়নের ব্যবসা না হওয়া এবং GST-অনিবন্ধিত একক মালিকানা/অংশীদারি হলে অনুমোদিত। যোগ্য ব্যবসা ওই সরল ব্যবস্থায় উৎসনথি না রেখে রেজিস্টার ও তালিকা রাখে।
ক্রয়ে ব্যবহৃত নগদসহ মোট বিক্রয় লিখুন
প্রতিটি নগদ বিক্রয় ক্যাশ রেজিস্টারে তুলে অভ্যন্তরীণ টেপ রাখুন। দিনের প্রাপ্তি cashbook-এ লিখুন; কোনো টেপের সঙ্গে লিখিত অঙ্ক না মিললে লিখিত ব্যাখ্যা যুক্ত করুন। রেজিস্টার না থাকলে দৈনিক বিক্রয়খাতা রাখুন। প্রাপ্তির অংশ সরাসরি উপকরণ বা পরিচালন খরচে দিলে ওই অঙ্ক বিক্রয় এবং পৃথক ব্যয়—দুইভাবেই লিখুন: রাজস্ব ব্যয়ের আগের মোট প্রাপ্তি; দিনশেষে হাতে থাকা নগদ নয়।
স্টল উপভাড়া ও সমর্থনকারী প্রমাণ
স্টল উপভাড়ার ভাড়া রাজস্বে ধরুন। উভয় পক্ষের স্বাক্ষরিত চুক্তিতে মেয়াদ ও ভাড়া লিখুন। ব্যয়ের জন্য স্টলের lease/NEA letter ও GIRO ব্যাংকের প্রমাণ, property-tax bill, mortgage bank statement, utility/ব্যবসার ফোনবিল, taxi receipt বা diesel bill, বেতনের voucher/তালিকা, নিয়োগকর্তার CPF বিবৃতি ও ব্যবসার সম্পদের চালান রাখুন। রসিদে বিবরণ না থাকলে লেনদেনের তথ্য যোগ করুন। সরবরাহকারী রসিদ না দিলে নাম, তারিখ, পণ্য/সেবা ও পরিশোধিত অঙ্ক লিখুন।
ব্যাংক হিসাব ও প্রত্যয়িত হিসাব
ব্যবসার ও ব্যক্তিগত ব্যাংক হিসাব পৃথক রাখুন, ব্যবসার হিসাবে শুধু ব্যবসার লেনদেন করুন এবং উভয়ের বিবৃতি/passbook রাখুন। বছরশেষে রেকর্ড থেকে হিসাব তৈরি করুন। প্রত্যয়িত সেটে লাভ-ক্ষতি বিবৃতি ও balance sheet থাকে; করদাতা সঠিক বলে স্বাক্ষর করেন। প্রথমটি বছরের ব্যবসার ফল এবং দ্বিতীয়টি বছরশেষের সম্পদ, ঋণ ও বিনিয়োগিত তহবিল দেখায়। হিসাবরক্ষক প্রস্তুত করতে পারেন, তবে করের প্রতিবেদনে অ-কর্তনযোগ্য ব্যয় তবু বাদ দিতে হয়।
কর নির্ধারণের বছর ও কোথায় আয় জানাবেন
২০২০-এ উপার্জিত আয় YA ২০২১-এ নির্ধারিত হয়। প্রথম হিসাবকাল ব্যবসা শুরুর দিন থেকে ৩১ ডিসেম্বর; পরেরগুলো ক্যালেন্ডার বছর। একক মালিক Form B-এর একক মালিকানার অংশে ব্যবসার আয় জানান। Precedent partner অংশীদারির Form P দেন এবং প্রত্যেক অংশীদার Form B-তে নিজের অংশ জানান। করযোগ্য অংশে বিভাজ্য লাভ/ক্ষতিসহ অংশীদারির বেতন, CPF, সুদ, ভাড়া ও অন্য সিঙ্গাপুর আয় থাকে। নির্দেশিকায় স্টল খোলামাত্র জানানোর বদলে ১৫ মার্চের মধ্যে রিটার্ন না এলে myTax Mail-এ IRAS-কে যোগাযোগ করতে বলা হয়েছিল।
দুই লাইন ও চার লাইনের প্রতিবেদন
চার লাইনের বিবৃতিতে রাজস্ব, মোট লাভ/ক্ষতি, অনুমোদিত ব্যবসার ব্যয় ও সমন্বিত লাভ/ক্ষতি থাকে। মোট বিক্রয় ও স্টলের ভাড়া যোগে রাজস্ব; উপকরণের খরচ বাদে মোট লাভ; তারপর অনুমোদিত পরিচালন ব্যয় ও মূলধনি ভাতা বাদে সমন্বিত লাভ। এই সংস্করণে সর্বোচ্চ S$২০০,০০০ রাজস্বে দুই লাইনে শুধু রাজস্ব ও সমন্বিত লাভ/ক্ষতি জানানো যেত। S$৫০০,০০০-এর কমে চাওয়া না হলে হিসাব জমা লাগত না; S$৫০০,০০০ বা বেশি হলে ব্যক্তিগত রিটার্নের সঙ্গে প্রত্যয়িত হিসাব লাগত।
অনুমোদিত পরিচালন খরচ
সম্পূর্ণ ও একান্তভাবে ব্যবসার আয় উৎপাদনে হওয়া ব্যয় কর্তন করুন। উদাহরণে স্টলভাড়া, property tax ও mortgage interest; ব্যবসার utility, gas ও ফোন; conservancy/refuse fee; প্যাকেজিং, delivery/পরিবহন; সহকারীর বেতন/বোনাস, বাধ্যতামূলক নিয়োগকর্তার CPF, মেরামত, হিসাবরক্ষণ এবং ব্যবসার pickup, van বা lorry রক্ষণাবেক্ষণ আছে। সম্পদ কেনায় তাৎক্ষণিক সাধারণ ব্যয়ের বদলে যোগ্য হলে মূলধনি ভাতা প্রযোজ্য।
কর্তন করা যায় না এমন ব্যক্তিগত ও মূলধনি ব্যয়
মালিকের নিজের বেতন, বোনাস ও CPF/MediSave ব্যবসার ব্যয় থেকে বাদ; ব্যক্তিগত চিকিৎসা, আয়কর, বিমা, দান, খাবার, সংসারখরচ ও বন্ধু/পরিবারের আপ্যায়নও বাদ। অন্য উদাহরণে ব্যক্তিগত ঋণের সুদ, প্রাথমিক licence/registration/signboard খরচ, ব্যক্তিগত গাড়ির রক্ষণাবেক্ষণ, বাড়ি থেকে যাতায়াত, জরিমানা, অবচয় ও স্থায়ী সম্পদ কেনার খরচ আছে। মালিকের যোগ্য CPF স্বস্তি ব্যবসার ব্যয় গণনা থেকে পৃথক।
সরঞ্জাম ও যানবাহনের মূলধনি ভাতা
নির্দেশিকায় কম্পিউটার, fax ও অন্য automation equipment এক বছরে বাদ এবং YA ২০১৩ থেকে প্রতিটি সর্বোচ্চ S$৫,০০০-এর কমমূল্যের সম্পদের কথা আছে; কমমূল্যের সম্পদের দাবির সীমা প্রতি YA-তে S$৩০,০০০। অধিকাংশ যোগ্য সরঞ্জাম বিকল্পভাবে তিন বছরে বাদ যায়; ওই পদ্ধতি থেকে motor car, motorcycle ও light goods vehicle বাদ। যোগ্য যানবাহনের কার্যকর আয়ুষ্কাল পদ্ধতিতে প্রথম ভাতা খরচের ২০%, তারপর অবশিষ্ট ৮০% আয়ুষ্কালে ভাগ করে বার্ষিক ভাতা: lorry, truck ও van-এ ছয়; motorcycle ও bicycle-এ আট বছর। ব্যক্তিগত গাড়ি যোগ্য নয়।
ক্ষতি ও ব্যবসা বন্ধ
অনুমোদিত ব্যবসার ক্ষতি ও মূলধনি ভাতা একই বছরের অন্য আয়, যেমন প্রযোজ্য চাকরি, সুদ, লভ্যাংশ ও ভাড়ার সঙ্গে সমন্বয় করা যায়। নির্দেশিকার বিধিতে অব্যবহৃত অঙ্ক পরের বছরের আয়ে সমন্বয়ের জন্য নেওয়া যায়। ব্যবসা শেষ হলে পার্থক্যটি গুরুত্বপূর্ণ: বাকি ব্যবসার ক্ষতি পরের বছরে নেওয়া যেতে পারে, কিন্তু বাকি মূলধনি ভাতা বন্ধের পর আর বহন করা যায় না।
MediSave ও ব্যক্তিগত CPF স্বস্তি
সিঙ্গাপুর নাগরিক/স্থায়ী বাসিন্দার বার্ষিক নিট ব্যবসার আয় S$৬,০০০ ছাড়ালে নির্ধারিত শতাংশ/সর্বোচ্চ সীমায় বাধ্যতামূলক MediSave লাগে। মোট ব্যবসার আয় থেকে অনুমোদিত ব্যয়, মূলধনি ভাতা ও ব্যবসার ক্ষতি বাদে নিট আয়। IRAS নির্ধারণের পর Notice of Computation দেয় এবং CPF Board অর্থপ্রদানের বিষয় দেখে। বাধ্যতামূলক/স্বেচ্ছা CPF-র ব্যক্তিগত স্বস্তি নিট ব্যবসার আয়ভিত্তিক প্রযোজ্য বাধ্যতামূলক অবদানের অঙ্ক বা বছরের CPF স্বস্তিসীমার মধ্যে কমটিতে সীমিত। অবদানের তারিখ অনুসরণ করে: ২০২০-এর অবদান YA ২০২১-এ, সাধারণত CPF Board-এর তথ্যে স্বয়ংক্রিয় স্বস্তি।
এই সংস্করণে বর্ণিত অপরাধ ও জরিমানা
নির্দেশিকায় রেকর্ড না রাখা/রিটার্ন না দেওয়ায় সর্বোচ্চ S$১,০০০ এবং তা না দিলে সর্বোচ্চ ছয় মাস কারাদণ্ড আছে। যুক্তিসংগত কারণ ছাড়া ভুল রিটার্নে ঘাটতি করের দ্বিগুণসহ সর্বোচ্চ S$৫,০০০ জরিমানা, তিন বছর কারাদণ্ড বা উভয় হতে পারে। ইচ্ছাকৃত ফাঁকিতে ফাঁকি করের তিন গুণসহ সর্বোচ্চ S$১০,০০০ ও তিন বছর; গুরুতর প্রতারণায় চার গুণসহ সর্বোচ্চ S$৫০,০০০ ও পাঁচ বছর হতে পারে। এগুলো ২০২০-এর নথির জরিমানা; প্রত্যেক বিধি অপরিবর্তিত আছে—এমন দাবি নয়।
স্বেচ্ছায় তথ্য প্রকাশ ও ভুল সমাধান
VDP-তে সময়মতো, সঠিক, সম্পূর্ণ ও নিজ উদ্যোগে প্রকাশ, ভুল সংশোধনে পূর্ণ সহযোগিতা এবং অতিরিক্ত কর/জরিমানা পরিশোধ বা মানা অর্থপ্রদানের ব্যবস্থা লাগে। যোগ্য প্রকাশে কম বা মওকুফ জরিমানা হতে পারে। অতীতের ইচ্ছাকৃত ফাঁকিতে নির্দেশিকায় মামলার বদলে কম ২০০% জরিমানায় composition-এর সম্ভাবনা আছে; যোগ্য না হলে আদালতের প্রক্রিয়া হতে পারে। সেবার অংশে নিরাপদ myTax Mail, online/phone help ও আগাম appointment-এ দেখা করার কথা আছে; তালিকাভুক্ত সময়/যোগাযোগ প্রকাশকালীন।
পরিশিষ্ট ১ ও ২: বিক্রয় ও বেতনের খাতা
পরিশিষ্ট ১-এ প্রতি মাসের দৈনিক ঘর, মাসিক মোট ও বার্ষিক grand total-সহ ক্যালেন্ডার ছক আছে, যাতে মোট বিক্রয় ধারাবাহিকভাবে লেখা হয়। পরিশিষ্ট ২-এ সহকারীর নাম, পরিচয়/work-pass নম্বর, বেতন, কর্মী/নিয়োগকর্তার CPF ও মোট, Skills Development Levy ও Foreign Worker Levy থাকে। বেতনের নমুনা নগদ বেতনকেই পুরো কর্মসংস্থান খরচ না ধরে এসব অংশ পৃথক করে।
পরিশিষ্ট ৩ ও ৪: মাসিক ব্যয় ও উপকরণ
পরিশিষ্ট ৩-এ মাসিক উপকরণের খরচ পরিচালন ব্যয় থেকে পৃথক; ভাড়া, property tax, utility, gas, conservancy/refuse charge, transport, বেতন, নিয়োগকর্তার CPF ও অন্য খরচের সারি আছে। বার্ষিক property tax মাসে মাসে ভাগ না করে বিলের মাসে এক অঙ্কে লেখা যায়। পরিশিষ্ট ৪-এ প্রতিটি উপকরণ কেনার তারিখ, সরবরাহকারী, বিবরণ, অঙ্ক ও মাসিক মোট থাকে। সাধারণ রসিদ না পেলেও এটি ক্রয়ের রেকর্ড সমর্থন করে।
পরিশিষ্ট ৫: খাতা থেকে করের হিসাববিবৃতি
শেষ নমুনায় ব্যবসা, ঠিকানা ও হিসাবকাল চিহ্নিত হয়। মোট বিক্রয় ও স্টলের ভাড়া যোগে রাজস্ব, উপকরণের খরচ বাদে মোট লাভ; এরপর প্রতিটি অনুমোদিত পরিচালন ব্যয় ও মূলধনি ভাতা লিখে সমন্বিত লাভ/ক্ষতি। অন্য ব্যয়ের ধরন/বিশদ, চার লাইনের সারাংশ এবং করদাতার নাম/স্বাক্ষরের ঘর আছে। দৈনিক ও মাসিক খাতা রাখলে স্বাক্ষরিত বার্ষিক বিবৃতির প্রত্যেক অঙ্কের উৎস অনুসরণ করা যায়।
সরকারি উৎস
এই নিবন্ধে সরকারি PDF-এর মূল বিষয়বস্তু, সংশ্লিষ্ট শর্ত, পদ্ধতি ও পরিশিষ্টগুলো স্বতন্ত্রভাবে ব্যাখ্যা করা হয়েছে। মূল ভাষ্যের প্রামাণ্য উৎস হলো সংযুক্ত নথি; পরবর্তী পরিবর্তন আলাদাভাবে যাচাই করতে হবে।
সরকারি PDF পড়ুন ↗