একটি পুরোনো কর্মশালা ও ভাড়ার গুরুত্বপূর্ণ হালনাগাদ
উৎসটি IRAS-এর স্বনিযুক্ত ব্যক্তির করদায় নিয়ে ৫৬ পৃষ্ঠার কর্মশালা, বিশেষত কমিশন এজেন্টদের জন্য। মুদ্রিত উপস্থাপনার তারিখ নেই; PDF metadata-তে আগস্ট ২০২২-এ তৈরি বলা আছে, যা প্রতিটি স্লাইড তখন হালনাগাদ হওয়ার প্রমাণ নয়। উদাহরণে ২০১৬-এর রেকর্ড এবং কমিশন/ভাড়া আগে পূরণের প্রথম চালুর কথা আছে।
একটি বক্তব্য স্পষ্ট পুরোনো: স্লাইড ৫০-এ প্রথম ভাড়াটের agent commission অগ্রহণযোগ্য বলা হয়েছে। IRAS-এর বর্তমান [ভাড়া আয়ের নির্দেশনা](https://www.iras.gov.sg/taxes/individual-income-tax/basics-of-individual-income-tax/what-is-taxable-what-is-not/income-from-property-rented-out) YA ২০২২ থেকে প্রথম ও পরের ভাড়াটে পাওয়ার যোগ্য খরচ অনুমোদন করে। নিচের লেখা কর্মশালার পরিসর রেখে পুরোনো ব্যবস্থাটি চিহ্নিত করে; বর্তমান নিষেধ হিসেবে প্রকাশ করে না। অন্য ঐতিহাসিক উদাহরণও উল্লিখিত প্রেক্ষাপটে পড়ুন।
স্বনিযুক্ত অবস্থা ও মূল বাধ্যবাধকতা
কর্মশালায় একক মালিক, সাধারণ অংশীদারি/limited partnership/LLP-র অংশীদার এবং পেশা বা বৃত্তিতে নিয়োজিত ব্যক্তি অন্তর্ভুক্ত। আয়কর আইন মানা, অন্তত পাঁচ বছর যথাযথ রেকর্ড, সময়মতো Form B বা Form P এবং ব্যবসার আয় সম্পূর্ণ জানানোর কথা আছে।
বার্ষিক ব্যবসার রাজস্ব S$১ মিলিয়ন ছাড়ালে বা ছাড়াবে বলে প্রত্যাশিত হলে GST নিবন্ধনের কথাও বলা হয়েছে। এটি প্রাথমিক সতর্কতা; অতীত/ভবিষ্যৎভিত্তিক GST নিবন্ধনের পূর্ণ পরীক্ষা নয়। করযোগ্য turnover ও আবেদনের সময়সীমা স্থির করতে প্রাসঙ্গিক নিবন্ধনবিধি লাগে। স্বনিযুক্ত ব্যক্তি হলেই GST-র দায় থেকে ছাড় হয় না।
MediSave আয়করের গণনা থেকে পৃথক
স্লাইডে বাধ্যতামূলক MediSave-র শর্ত হলো স্বনিযুক্ত হওয়া, সিঙ্গাপুর নাগরিক/স্থায়ী বাসিন্দা হওয়া এবং বার্ষিক নিট ব্যবসার আয় S$৬,০০০ ছাড়ানো। IRAS অবদান জানাতে Notice of Computation দেয়।
সীমাটি নিট ব্যবসার আয়ভিত্তিক; মোট কমিশন প্রাপ্তিভিত্তিক নয়। কর্মশালায় অবদানের হার, বয়সের শ্রেণি বা বর্তমান অর্থপ্রদানের ব্যবস্থা নেই; তাই শুধু S$৬,০০০ অঙ্ক থেকে নির্ভুল অবদান গণনায় এটি ব্যবহার করা উচিত নয়।
আয়ের প্রমাণে কমিশনের প্রতিটি উৎস থাকতে হবে
প্রতিটি আয়ের উৎসের প্রমাণসহ ইস্যুকৃত চালান, নম্বরযুক্ত রসিদ, গ্রাহকের রেকর্ড ও ফেরত অর্থ রাখুন। সম্পত্তির এজেন্টের জন্য ব্যাংকের কমিশন, sub-agent commission, developer commission, ভাড়ার কমিশন ও referral fee নির্দিষ্টভাবে আছে। শুধু ব্যাংকে জমা হলে মোট ফি, কর্তন বা যে লেনদেনে আয় হলো তা বোঝা নাও যেতে পারে।
আয়ের রেকর্ডে মোট আয় থেকে ব্যয় বা অন্য এজেন্টকে দেওয়া অঙ্ক পৃথক করুন। অধীনস্থ বিক্রয়কর্মীকে coaching/support দেওয়ার overriding commission-ও ব্যবসার আয়। agency-র বিবৃতিতে না থাকলেও developer-এর সরাসরি bonus commission জানাতে হয়।
ব্যয়ের প্রমাণ, সম্পদ ও পৃথক ব্যাংক হিসাব
ছোট খরচসহ ব্যবসার অর্থপ্রদানে চালান/রসিদ নিন। কী কেনা হয়েছে বোঝা না গেলে বিবরণ যোগ করুন। রসিদ না দিলে স্বীকৃত payment voucher তৈরি ও ব্যয়ের তথ্য লিখুন; GST-নিবন্ধিত ব্যবসার প্রয়োজনীয় tax invoice তবু লাগে। নির্দিষ্ট ব্যবসার ব্যাংক হিসাব দিয়ে অর্থ দিলে প্রমাণের ধারা উন্নত হয়।
ব্যবসা শুরু থেকেই স্থায়ী সম্পদের তালিকা ও বিক্রয়চুক্তি/ক্রয়ের চালান রাখুন। ব্যবসা/ব্যক্তিগত ব্যাংক হিসাব পৃথক করে ব্যবসার হিসাবে শুধু ব্যবসার কাজ ও সংশ্লিষ্ট বিবৃতি রাখুন। কাগজ বা ইলেকট্রনিক রেকর্ড ব্যবহার করা যায়, তবে হিসাব সফটওয়্যারের entry নিজে প্রয়োজনীয় সমর্থনকারী প্রমাণের বিকল্প নয়।
উৎসনথির টেবিল ও GST-নির্দিষ্ট রেকর্ড
শুধু ছবিতে থাকা টেবিলে GST ও অ-GST ব্যবসা পৃথক। উভয় স্তম্ভে বিক্রয়ের রসিদ/চালান, স্বাক্ষরিত ভাড়ার চুক্তি, ব্যক্তিগতভাবে নেওয়া পণ্যের রেকর্ড, credit note, রপ্তানির নথি, ক্রয়/ব্যয়ের চালান, সেবার অর্থপ্রদানের চুক্তি, কর্মীর পারিশ্রমিকের voucher ও আমদানির নথি আছে। প্রাসঙ্গিক GST স্তম্ভে tax invoice, CPF ও অর্থপ্রদানের প্রমাণের শর্তও চিহ্নিত। উৎসভিত্তিক স্পষ্টীকরণ: মূল স্লাইড ১৬-এর ১১ নম্বর সারিতে নিয়োগকর্তার CPF রেকর্ড GST-নিবন্ধিত ও অনিবন্ধিত—উভয় স্তম্ভেই চিহ্নিত; এটি শুধু GST ব্যবসার শর্ত নয়।
GST-নির্দিষ্ট অন্যান্য রেকর্ডে পণ্য অ-ব্যবসায়িক কাজে নেওয়া, মূল্য পাওয়া হোক বা না হোক ব্যবসার পণ্য বিক্রি/ছেড়ে দেওয়া এবং customs-licensed warehouse থেকে সরানো আছে। সাধারণ বিক্রয়চালান ছাড়াও GST দায় তৈরি করতে পারে এমন লেনদেন এগুলো ব্যাখ্যা করে। টেবিলের শ্রেণিচিহ্ন প্রকৃত আয়করের দাবি সমর্থনের প্রমাণ বাদ দেওয়ার অনুমতি নয়।
হিসাবের তালিকা ও পাঁচ বছর সংরক্ষণ
প্রয়োজনীয় হিসাবরেকর্ডে মজুততালিকা, বিক্রয়/ক্রয়তালিকা, ledger, balance sheet ও লাভ-ক্ষতি বিবৃতি আছে; GST স্তম্ভে পর্যটকের refund-সহ input/output tax summary-ও আছে। পৃথক হিসাবের bank statement GST ব্যবসায় আবশ্যক ও অ-GST ব্যবসায় সুপারিশকৃত। গণপরিবহন, ভ্রমণ, আপ্যায়নের বিশদ তালিকা, স্থায়ী সম্পদের তালিকা ও মূলধনি ভাতার রেকর্ড উভয়ের জন্য সুপারিশকৃত; চাইলে উপস্থিত বা পুনরুৎপাদনযোগ্য হতে হবে।
অন্তত পাঁচ বছর রেকর্ড রাখুন; শুধু assessment আসা পর্যন্ত নয়। কর্মশালার ঐতিহাসিক উদাহরণে ২০১৬-এর চালান/রসিদ ৩১ ডিসেম্বর ২০২১ পর্যন্ত রাখা হয়। নিয়মিত সঠিক entry, ব্যক্তিগত ব্যয় আলাদা ও বোধগম্য filing system কর দাখিল ও ব্যবসার নিয়ন্ত্রণে সহায়ক।
সরল রেকর্ড পদ্ধতির যোগ্যতার চার সীমা
কর্মশালার প্রকল্পটি ১ জানুয়ারি ২০১৪-এ শুরু। যোগ্য ছোট ব্যবসা মূল রসিদ/চালানের বদলে রেজিস্টার/তালিকা রাখতে পারে। GST-অনিবন্ধিত একক মালিকানা/অংশীদারি, আগের দুই আর্থিক বছরের প্রত্যেকটিতে সর্বোচ্চ S$২০০,০০০ রাজস্ব, সর্বশেষ বছরশেষে S$১০০,০০০-এর কম সম্পদ এবং বিনিয়োগ ধারণ/সম্পত্তি উন্নয়নের ব্যবসা না হওয়া চাই।
সব শর্ত বিবেচ্য। S$২০০,০০০-এ রাজস্বের শর্ত পূরণ হতে পারে; S$১০০,০০০-এ সম্পদের কঠোর “কম” শর্ত পূরণ হয় না। সরল করা মানে রেকর্ড না রাখা নয়; সঠিক লেনদেনের রেজিস্টার তবু লাগে। উৎসে অ-GST ছোট ব্যবসার record-keeping guide ও self-assessment toolkit-এর উল্লেখ আছে।
সঠিক বিবৃতিসহ স্বনিয়োগের আয় Trade-এ জানান
Contract for services-এ উপার্জিত কমিশন section 10(1)(a)-এর ব্যবসার আয়; agency দেয় বলেই বেতন নয়। Trade-এ Form B বা প্রাসঙ্গিক অংশীদারি Form P-তে জানান। সর্বোচ্চ S$২০০,০০০ রাজস্বে কর্মশালায় দুই লাইনে রাজস্ব ও সমন্বিত লাভ/ক্ষতি দেখানো হয়েছে।
S$২০০,০০০-এর বেশি কিন্তু S$৫০০,০০০-এর কমে চার লাইন: রাজস্ব, মোট লাভ/ক্ষতি, অনুমোদিত ব্যবসার ব্যয় ও সমন্বিত লাভ/ক্ষতি। S$৫০০,০০০ বা বেশি হলে সত্য ও সঠিক বলে একক মালিক/precedent partner-এর স্বাক্ষরিত প্রত্যয়িত লাভ-ক্ষতি ও balance sheet যোগ হয়। রাজস্ব ব্যবসার ব্যয় বাদ দেওয়ার আগের মোট প্রাপ্তি; শুধু নিট কমিশন জানালে প্রথম লাইন কম দেখানো হয়।
আগে পূরণ করা কমিশন সম্পূর্ণ আয়ের নিশ্চয়তা নয়
কর্মশালায় কমিশন-দাতা সংস্থার তথ্যে YA ২০১৫ থেকে আগে পূরণ করার কথা আছে। Co-broking আয়, referral fee, bank commission ও অন্য উৎস অন্তর্ভুক্ত নাও হতে পারে। অনুপস্থিত উৎস যোগ ও রিটার্ন সংশোধনের দায় এজেন্টেরই।
Agency statement, developer payment, ব্যাংকের প্রাপ্তি ও নিজের রেকর্ড আগে পূরণ করা অঙ্কের সঙ্গে মেলান। Agency ফি আটকে বা নিট অঙ্ক দিলেও মোট আয় ও কর্তনযোগ্য ব্যয় পৃথক রাখুন। আগে পূরণ করা অঙ্ক দাখিলের সুবিধা; করদাতার প্রতিবেদনের দায় হস্তান্তর নয়।
অনুমোদিত ব্যয় ও মূলধনি ভাতা
কর্মশালায় ব্যয় ব্যবসাসংক্রান্ত, আয় উৎপাদনে ভিত্তিকালে সংঘটিত ও কর আইনে অনুমোদিত হওয়া চাই। উদাহরণে premises rent, কর্মীর বেতন, ব্যবসার আপ্যায়ন/বিদেশযাত্রা, বিজ্ঞাপন, মুদ্রণ, স্টেশনারি, premises/equipment upkeep ও গণপরিবহন আছে। সংস্কার/পুনর্সজ্জা ও ব্যবসা শুরুর আগের রাজস্ব ব্যয়ে নিজস্ব করবিধি লাগে; যোগ্য সম্পদে সাধারণ ক্রয়কর্তনের বদলে মূলধনি ভাতা।
সম্পদের স্লাইডে কম্পিউটার/automation ও প্রতিটি সর্বোচ্চ S$৫,০০০-এর যোগ্য সম্পদে এক বছরে বাদ এবং কমমূল্যের সম্পদে S$৩০,০০০ বার্ষিক সীমা আছে; তিন বছর ও কার্যকর আয়ুষ্কালের পদ্ধতিও আছে। শেষটির উদাহরণে commercial vehicle, office equipment, furniture এবং ১ এপ্রিল ১৯৯৮-এর আগে COE-যুক্ত ঐতিহাসিকভাবে যোগ্য Q-plate গাড়ি আছে। এগুলো যোগ্যতার উদাহরণ; প্রত্যেক মূলধনি সম্পদ/মোটরগাড়ি যোগ্য—এমন দাবি নয়।
ব্যক্তিগত, মূলধনি ও অযৌক্তিক দাবি
স্লাইডে ব্যক্তিগত ভোগ, সংসারখরচ, মালিক/অংশীদারের ব্যক্তিগত চিকিৎসা, বিমা/আয়কর, পরিবার/বন্ধুর আপ্যায়ন, নিজের বেতন, জরিমানা, গ্রাহক নন এমন ব্যক্তিকে উপহার ও দান সাধারণ ব্যবসার দাবি থেকে বাদ। ঋণের মূলধন ও সম্পদ কেনা মূলধনি; সাধারণ রাজস্ব কর্তন নয়। কমিশন এজেন্টের উদাহরণে ব্যবসার যাত্রা হলেও ব্যক্তিগত E/S-plate গাড়ির খরচ বাদ।
এই কর্মশালার পদ্ধতিতে দাবি প্রকৃত ও প্রমাণসমর্থিত হতে হবে; আলাদা পরবর্তী deemed-expense ব্যবস্থা এখানে ব্যাখ্যা করা হয়নি। সংশ্লিষ্ট পক্ষের বেতনে প্রকৃত সেবা ও যুক্তিসংগত অঙ্ক চাই; আত্মীয়কে বড় অসমর্থিত অর্থপ্রদান নয়। কর্তনের লেবেলে ব্যক্তিগত উদ্দেশ্য, নিষিদ্ধ শ্রেণি বা অনুপস্থিত প্রমাণ ঠিক হয় না।
মোট ভাড়া ও আইনি যৌথ মালিকানার অংশ
সম্পত্তির ভাড়া এজেন্টের ব্যবসার কমিশন থেকে পৃথক জানাতে হয়। মোট ভাড়ায় premises, furniture/fittings, service charge ও maintenance payment থাকে; শুধু basic rent নামের অঙ্ক নয়। একাধিক মালিক হলে প্রত্যেকে আইনি মালিকানার অংশ অনুযায়ী জানান।
কর্মশালা নিজের ভাড়ার সম্পত্তি থাকা এবং গ্রাহককে পরামর্শ দেওয়া—উভয় এজেন্ট নিয়ে। সম্পত্তির ব্যাংক হিসাব বা যিনি ভাড়া সংগ্রহ করেন, তা নিজে সহমালিকের আইনি বরাদ্দ বদলায় না। চুক্তি ও সম্পূর্ণ ভাড়াতালিকা রাখলে প্রাপ্তি মেলাতে সুবিধা হয়।
ভাড়ার কর্তন ও প্রথম ভাড়াটের পুরোনো বক্তব্য
উৎসে ভাড়ার ব্যয় একান্তভাবে ভাড়া উৎপাদনে, প্রাসঙ্গিক tenancy প্রেক্ষাপটে এবং ব্যক্তিগত/মূলধনি নয় এমন হওয়া চাই। Mortgage interest, property tax, fire insurance, repairs, maintenance ও পরের ভাড়াটে পাওয়ার খরচ তালিকাভুক্ত। ঋণের মূলধন ও মূলধনি সংস্কার সাধারণ ভাড়ার কর্তন নয়।
প্রথম ভাড়াটের কমিশন নিষেধটি পুরোনো অবস্থান। YA ২০২২ থেকে সরকারি [ভাড়ার নির্দেশনা](https://www.iras.gov.sg/taxes/individual-income-tax/basics-of-individual-income-tax/what-is-taxable-what-is-not/income-from-property-rented-out) প্রথম ও পরের ভাড়াটের যোগ্য কমিশন, বিজ্ঞাপন, আইনি খরচ ও stamp duty অনুমোদন করে। উৎসের মূলধন/সুদের পার্থক্য গুরুত্বপূর্ণ থাকে, তবে ওই ঐতিহাসিক কমিশনের উদাহরণে বর্তমান যোগ্য দাবি অস্বীকার করা যাবে না।
আবাসিক ভাড়ার ১৫% বিকল্প ও বর্জন
স্লাইডে YA ২০১৬ থেকে আবাসিক ভাড়ার বিকল্প আছে: মোট ভাড়ার ১৫% deemed expense এবং mortgage interest পৃথক দাবিযোগ্য। বিকল্পভাবে প্রকৃত অনুমোদিত ব্যয় দাবি করা যায়। দেখানো পছন্দ করদাতার সব ভাড়াদেওয়া আবাসিক সম্পত্তিতে ধারাবাহিক প্রয়োগ করতে হয়; একটিতে ১৫% ও অন্যটিতে প্রকৃত খরচের ছবি কেটে দেওয়া হয়েছে।
Mortgage interest ছাড়া কোনো কর্তনযোগ্য খরচ না থাকলে, সিঙ্গাপুরের অংশীদারির মাধ্যমে ভাড়া এলে বা trust-এ সম্পত্তি থাকলে এই deemed বিকল্প উৎসে বাদ। এটি ভাড়াদেওয়া আবাসিক সম্পত্তির জন্য; সব সম্পত্তির ব্যবসার কর্তন নয়। এই বিকল্পে mortgage-এর মূলধন পরিশোধ কর্তনযোগ্য সুদে বদলে যায় না।
বিধি না মানা, স্বেচ্ছায় প্রকাশ ও সহায়তা
কর্মশালায় অপর্যাপ্ত রেকর্ড, দেরি/রিটার্ন না দেওয়া, ভুল রিটার্ন ও ফাঁকি অপরাধ; গুরুত্ব অনুযায়ী জরিমানা থেকে কারাদণ্ড হতে পারে। সম্পূর্ণ অপরাধভিত্তিক জরিমানার তালিকা নেই।
VDP স্লাইডে বিধিবদ্ধ filing date-এর এক বছরের মধ্যে যোগ্য সময়মতো প্রকাশে জরিমানা নেই এবং পরে আয়করে বছরে কম ৫% জরিমানা বলা হয়েছে। প্রাসঙ্গিক audit, investigation বা query-এর আগে সহযোগিতাসহ প্রকৃত স্বেচ্ছা প্রকাশ লাগে; ঘটনা ইতিমধ্যে পরীক্ষাধীন হলে প্রকাশটি তার পরিধির বাইরে হতে হবে। শর্তগুলো গুরুত্বপূর্ণ; সংশোধনেই স্বয়ংক্রিয় স্বস্তি হয় না। সহায়তায় record-keeping video, self-assessment toolkit ও প্রাসঙ্গিক IRAS পাতার লিংকও আছে।
সরকারি উৎস
এই নিবন্ধে সরকারি PDF-এর মূল বিষয়বস্তু, সংশ্লিষ্ট শর্ত, পদ্ধতি ও পরিশিষ্টগুলো স্বতন্ত্রভাবে ব্যাখ্যা করা হয়েছে। মূল ভাষ্যের প্রামাণ্য উৎস হলো সংযুক্ত নথি; পরবর্তী পরিবর্তন আলাদাভাবে যাচাই করতে হবে।
সরকারি PDF পড়ুন ↗