উৎস, ঐতিহাসিক প্রেক্ষাপট ও উদ্দেশ্য
এই নিবন্ধ OECD (2024), Delivering Tax Transparency to Crypto-Assets: A Step-by-Step Guide to Understanding and Implementing the Crypto-Asset Reporting Framework-এর রূপান্তর; নির্দেশিকাটি ৪ অক্টোবর অনুমোদিত ও ৯ নভেম্বর ২০২৪-এ গৃহীত। মূলের তিনটি বিষয়ভিত্তিক অধ্যায় হলো আইনি কাঠামো, প্রশাসন/IT এবং যথাযথ যাচাই/প্রতিবেদন। প্রায় ৬০টি অঙ্গীকারকারী এখতিয়ার ও ২০২৭/২০২৮-এর বিনিময় সময়সূচি ২০২৪-এর অবস্থা বর্ণনা করে; বর্তমান সংখ্যা বা স্বতন্ত্রভাবে যাচাইকৃত সিঙ্গাপুরের সময়সীমা নয়। CARF তথ্য প্রতিবেদন কাঠামো; নিজে ব্যবহারকারীর করদায় নির্ধারণ করে না। দেশীয় বাস্তবায়ন বিধি এবং CARF মান/Commentary এই প্রারম্ভিক নির্দেশিকার ওপর প্রাধান্য পায়।
ক্রিপ্টোর জন্য পৃথক কাঠামো তৈরির কারণ
ক্রিপ্টো কার্যক্রম প্রচলিত আর্থিক মধ্যস্থতাকারী এড়িয়ে, নির্দিষ্ট সদর দপ্তর ছাড়াই সম্পূর্ণ অনলাইনে এবং ব্যক্তিগত ওয়ালেটে সীমান্ত পেরিয়ে চলতে পারে। CRS-এর অগ্রগতি সত্ত্বেও এসব বৈশিষ্ট্য কর কর্তৃপক্ষের দৃশ্যমানতা সীমিত করে। OECD/G20 জুন ২০২৩-এ CARF সম্পূর্ণ করে এবং Global Forum সামঞ্জস্যপূর্ণ বাস্তবায়নের অঙ্গীকার ও পর্যবেক্ষণ গড়ে তোলে। কাঠামো প্রতিবেদনকারী সেবাদাতা চিহ্নিত করে, ব্যবহারকারীর যথাযথ যাচাই করে, নির্দিষ্ট লেনদেন বছরে একত্র করে এবং ব্যবহারকারীর কর-বাসস্থানের কর্তৃপক্ষের সঙ্গে তথ্য বিনিময় করে। এটি CRS-এর পরিপূরক।
CRS-এর সঙ্গে CARF-এর তুলনা
উভয় ব্যবস্থায় বার্ষিক প্রতিবেদন/বিনিময়, বাসস্থানভিত্তিক যথাযথ যাচাই, IT মান ও গোপনীয়তার সুরক্ষা আছে; বিদ্যমান CRS ব্যবস্থা ও বৈধ নতুন-হিসাবের পদ্ধতি সহায়ক হতে পারে। CARF-এ সম্পদ, কার্যভিত্তিক সেবাদাতার পরিধি ও লেনদেনের তথ্য পৃথক। CRS সাধারণত আর্থিক প্রতিষ্ঠান, হিসাব, স্থিতি, আর্থিক আয় ও বিক্রয়লব্ধ অর্থ নিয়ে; CARF প্রাসঙ্গিক ক্রিপ্টো লেনদেন নিয়ে, ব্যক্তি সেবাদাতা ও প্রচলিত অর্থব্যবস্থার বাইরের ব্যবসাসহ। ব্যবহারকারী ও সম্পদের ধরন অনুযায়ী ফিয়াট বিনিময়, ক্রিপ্টো-ক্রিপ্টো বিনিময় ও স্থানান্তর একত্র করে। এর নিজস্ব XML schema আছে; শুধু CRS file দিয়ে CARF-এর দাখিলের শর্ত পূরণ হয় না।
সরকারি খাতের চারটি ভিত্তি ও সেবাদাতার প্রস্তুতি
এখতিয়ারের রাজনৈতিক অঙ্গীকার, দেশীয়/আন্তর্জাতিক আইনি কাঠামো, প্রশাসনিক/IT সক্ষমতা এবং গোপনীয়তা/তথ্য সুরক্ষা লাগে। সেবাদাতাকে RCASP অবস্থান, কোথায় প্রতিবেদনের সংযোগ আছে, যথাযথ যাচাই/প্রতিবেদনের দায় এবং গ্রাহক/তথ্যব্যবস্থা বাস্তবায়ন বিবেচনা করতে হয়। CRS অভিজ্ঞতায় বাস্তবায়নের সময় কমতে পারে, তবে নতুন পক্ষ চিহ্নিত করা বা লেনদেনের প্রতিবেদন পুনর্গঠনের দরকার শেষ হয় না। প্রথম প্রতিবেদনকাল থেকেই বিধিসম্মত ব্যবস্থা চালাতে যথেষ্ট আগে শুরু করুন।
দেশীয় আইন ও আন্তর্জাতিক তথ্য বিনিময় চুক্তি
বাধ্যতামূলক দেশীয় বিধিতে সংজ্ঞা, যথাযথ যাচাই, প্রতিবেদন, রেকর্ড ও কার্যকর প্রয়োগ আইনভুক্ত করে CARF Commentary-সামঞ্জস্যে ব্যাখ্যা করতে হবে। প্রথম বিনিময় বছরের আগের ক্যালেন্ডার বছর বা উপযুক্ত সময়কালের শুরুতে সর্বশেষ এগুলো কার্যকর হতে হবে। আন্তর্জাতিকভাবে MAAC, উপযুক্ত দ্বিপক্ষীয় কর চুক্তি/TIEA বা আঞ্চলিক ব্যবস্থার মতো ভিত্তির সঙ্গে তথ্য, পদ্ধতি ও সময় নির্ধারণকারী প্রশাসনিক চুক্তি লাগে। বহুপক্ষীয় CARF MCAA স্বাক্ষরেই সব সম্পর্ক সক্রিয় হয় না: উভয় অংশীদারের MAAC বলবৎ/কার্যকর, প্রয়োজনীয় বিজ্ঞপ্তি এবং অভিপ্রেত অংশীদারের তালিকায় পরস্পরের অন্তর্ভুক্তি চাই।
কারা Reporting Crypto-Asset Service Provider
ব্যবসা হিসেবে গ্রাহকের জন্য বিনিময় লেনদেন সম্পাদনকারী সত্তা বা ব্যক্তি RCASP হতে পারে—প্রতিপক্ষ, মধ্যস্থতাকারী বা trading platform পরিচালকের ভূমিকাতেও। সত্তার মধ্যে কোম্পানি, অংশীদারি, ট্রাস্ট, foundation ও অন্য আইনি ব্যবস্থা আছে। প্রযুক্তি বা “বিকেন্দ্রীভূত” পরিচয় অবস্থান স্থির করে না: বিধিপালন সম্ভব করে এমন নিয়ন্ত্রণ বা যথেষ্ট প্রভাব থাকলে platform-এর অংশগ্রহণকারী RCASP হতে পারেন, বিভিন্ন এখতিয়ারে সমন্বিত অংশগ্রহণকারীরাও। প্রত্যেকে যোগ্য হতে পারেন; যাচাইয়ের জন্য একজনকে মনোনীত করলেও অন্যদের দায় যায় না। ব্যবসার পরীক্ষা দেশীয় ব্যাখ্যার বিধিতে নির্ধারিত; অনিয়মিত অবাণিজ্যিক এককালীন সহায়তা নিজেই ব্যবসা নয়।
সেবাদাতার ছয়টি উদাহরণ ও তিনটি গুরুত্বপূর্ণ বর্জন
নির্দেশিকায় দামের ব্যবধান থেকে আয় করা market-making exchange, নিয়ন্ত্রিত trading platform, crypto ATM, পুনর্বিক্রয়/বিতরণের জন্য ইস্যুকারীর কাছ থেকে সম্পদ কেনা subscriber, নিজের হিসাবে গ্রাহকের সঙ্গে কেনাবেচা করা dealer এবং গ্রাহকের আদেশ কার্যকর করা broker আছে। শুধু সম্পদ তৈরি/ইস্যু করা ওই subscription/বিতরণের উদাহরণ নয়। তহবিলের নিষ্ক্রিয় বিনিয়োগ নিজে গ্রাহককে বিনিময় সেবা দেওয়া নয়। শুধু ledger লেনদেন যাচাই, পারিশ্রমিক পেলেও, গ্রাহকের বিনিময় কার্যক্রম নয়। ব্যক্তি আসলে কী করেন, কার্যভিত্তিক মূল্যায়নে সেটিই বিবেচ্য।
সম্পদ, ফিয়াট মুদ্রা ও ক্রিপ্টোর তিনটি বর্জন
ক্রিপ্টো সম্পদ হস্তান্তরযোগ্য মূল্যের ডিজিটাল রূপ, যার লেনদেন ক্রিপ্টোগ্রাফিক distributed ledger বা অনুরূপ প্রযুক্তিতে যাচাই/সুরক্ষিত হয়; currency, security token বা NFT নাম সিদ্ধান্ত দেয় না। Relevant asset থেকে CBDC, নির্দিষ্ট electronic-money product এবং অর্থপ্রদান/বিনিয়োগে ব্যবহার অসম্ভব বলে RCASP যথাযথভাবে নির্ধারণ করেছে এমন সম্পদ বাদ। অন্য ক্ষেত্রে ওই ব্যবহার সম্ভব ধরে নিতে হয়; marketplace-এ লেনদেন হওয়া NFT যোগ্য হতে পারে এবং FATF virtual asset প্রাসঙ্গিক সম্পদ। ফিয়াটে সরকারি নোট/মুদ্রা এবং কেন্দ্রীয় ব্যাংকের reserve/CBDC-র মতো ডিজিটাল রূপও আছে। কোনো সম্পদ সংজ্ঞার বাইরে থাকলেই অন্য প্রাসঙ্গিক সম্পদের জন্য সেবাদাতার দায় শেষ হয় না।
সংযোগের ক্রম ও সমান অগ্রাধিকারে প্রতিবেদন
অগ্রাধিকারের ক্রম: কর-বাসস্থান; সত্তার নিবন্ধন/গঠনসহ আইনি ব্যক্তিত্ব অথবা কর/তথ্য রিটার্নের দায়; সত্তার ব্যবস্থাপনা; তারপর সত্তা/ব্যক্তির নিয়মিত ব্যবসাস্থল। ব্যবস্থাপনা ও নিয়মিত ব্যবসার অর্থ কার্যকর ব্যবস্থাপনা বা স্থায়ী প্রতিষ্ঠানের ধারণার চেয়ে বিস্তৃত হতে পারে; সাধারণ কর না দিয়েও সেখানে প্রতিবেদন লাগতে পারে। উচ্চতর সংযোগের Partner Jurisdiction-এ প্রতিবেদন সাধারণত নিম্নতর সংযোগের অংশীদার এখতিয়ারে প্রতিবেদন থেকে মুক্তি দেয়। সহযোগী বাস্তবায়নকারী এখতিয়ারে সমান অগ্রাধিকারের সংযোগ থাকলে অন্যটিতে বিজ্ঞপ্তি দিয়ে একটি বেছে নেওয়া যায়। সমতুল্য বাস্তবায়ন বিধিহীন এখতিয়ারকে Partner Jurisdiction ধরে নেবেন না।
শাখার বিধি ও প্রথম বছরে সংযোগের পরিবর্তন
নিয়ন্ত্রক বিধি অনুযায়ী শাখা নিয়মিত ব্যবসাস্থল। শাখা নিজেই বিনিময় চুক্তিযুক্ত বাস্তবায়নকারী অংশীদারের কাছে যথাযথ যাচাই/প্রতিবেদন না করলে উচ্চতর সংযোগের এখতিয়ারও শাখার কার্যক্রমের প্রতিবেদন চাইতে পারে। বাস্তবায়নকারী একটি শাখা কোনো ব্যবহারকারীর শর্ত পূরণ করলে ওই ব্যবহারকারীর জন্য সেবাদাতার শর্ত পূরণ হতে পারে। ঐতিহাসিক ২০২৭/২০২৮ ধাপে পরের এখতিয়ার বাস্তবায়ন করলে সেবাদাতা উচ্চতর সংযোগে প্রতিবেদন স্থানান্তর করতে পারতেন। নির্দেশিকায় সম্ভব হলে ২০২৭-এর অন্তর্বর্তী প্রতিবেদনে অপরিবর্তিত সাধারণ schema সুপারিশ করা হয়েছে, এক বছরের জন্য বিশেষ ঘর ও অপ্রয়োজনীয় স্থানান্তর খরচ এড়াতে।
AML রেজিস্টারের বাইরেও সেবাদাতা চিহ্নিত করতে হবে
AML/আর্থিক নিবন্ধনের তালিকা সহায়ক হলেও যথেষ্ট নয়: CARF-এ FATF virtual asset নয় এমন NFT-ও থাকতে পারে এবং সংযোগ বিস্তৃত। সম্ভাব্য ব্যবস্থায় আগাম কেন্দ্রীয় নিবন্ধন, nil report, বিধি না মানার বেনামি তথ্য এবং ব্যবহারকারীর নিজ রিটার্নে সেবাদাতার পরিচয় জানানো আছে। কর্তৃপক্ষ একই-সংযোগের বিজ্ঞপ্তির পাশাপাশি উচ্চতর সংযোগে অন্যত্র প্রতিবেদন করার ক্ষেত্রেও বিজ্ঞপ্তি বাড়াতে পারে। ছড়ানো online team, ব্যবস্থাপক বা customer-support centre-সহ সেবাদাতা চিহ্নিত করতে অতিরিক্ত ব্যবস্থা লাগে। এগুলো বাস্তবায়নের বিকল্প; সিঙ্গাপুর ইতিমধ্যে প্রত্যেকটি দাবি করে—এমন বক্তব্য নয়।
সচেতনতা, বিধিপালন যাচাই ও প্রয়োগ
যথেষ্ট ক্ষমতা/সম্পদসহ কর কর্তৃপক্ষ বা তত্ত্বাবধায়ক, আনুপাতিক ও পূর্ণাঙ্গ ঝুঁকিভিত্তিক কৌশল, রেকর্ড পরীক্ষা এবং প্রশাসনিক/ফৌজদারি দণ্ডের ব্যবস্থা করুন। সহজলভ্য বিধি/FAQ, খাতের নির্দেশনা, যোগাযোগ, webinar ও conference-এ প্রচার দিন, বিশেষত অনিয়ন্ত্রিত নতুনদের জন্য। সম্ভাব্য সেবাদাতার তালিকা প্রকৃত দাখিলকারীর সঙ্গে মিলিয়ে অমিল তদন্ত, দাখিলের তথ্য বিশ্লেষণ ও মূল যাচাইয়ের রেকর্ড নিরীক্ষা করুন। প্রথম বাস্তবায়নে দেশীয় আইনসীমার মধ্যে যুক্তিসংগত বিধিপালনের চেষ্টা ও সংশোধনের সময় বিবেচনার উৎসাহ আছে; সর্বজনীন জরিমানামুক্ত সময় দেয় না।
IT-তে প্রতিবেদন, যাচাই, নিরাপদ বিনিময় ও গোপনীয়তা
সেবাদাতার ব্যবস্থা প্রয়োজনীয় তথ্য সংগ্রহ ও দেশীয় দাখিলের format তৈরি করবে। কর্তৃপক্ষ আগেই তথ্য যাচাই, নির্দিষ্ট CARF XML প্রস্তুতি এবং নিরাপদ encryption-সহ বিনিময় করবে। সামঞ্জস্যপূর্ণ CRS ব্যবস্থা সম্প্রসারণ করা যায়; দেশীয় CARF XML ব্যবহার ঐচ্ছিক, আন্তর্জাতিক সামঞ্জস্য বাধ্যতামূলক। CTS-এ হাতে push/pull বা SFTP-তে system link এবং নতুন এখতিয়ারের onboarding সম্ভব। Global Forum-এর বিদ্যমান বিনিময়ের আগে/পরের গোপনীয়তা ও তথ্য সুরক্ষা মূল্যায়ন সাধারণত প্রাসঙ্গিক থাকে। কর্তৃপক্ষ ও সেবাদাতা উভয়ের তথ্য সুরক্ষার দায় বহাল, বাইরে দেওয়া পদ্ধতিতেও।
ব্যবহারকারী, মনোনীত প্রতিনিধি ও খুচরা অর্থপ্রদানের গ্রাহক চিহ্নিত করা
ব্যবহারকারী হলো সত্তা/ব্যক্তি, যার জন্য সেবাদাতা প্রাসঙ্গিক বিনিময় বা স্থানান্তর করেন। RCASP/আর্থিক প্রতিষ্ঠান নন এমন মধ্যস্থতাকারী অন্যের agent, custodian, nominee, signatory বা adviser হলে মূল ব্যক্তিকে চিহ্নিত করুন। USD৫০,০০০ ছাড়ানো ব্যবসায়ীর crypto payment-এ গ্রাহক/ব্যবসায়ীর ব্যবহারকারী-অবস্থা সম্পর্কের ওপর নির্ভর করে। সাধারণত শুধু ব্যবসায়ী ব্যবহারকারী হলেও দেশীয় AML-এ তাঁর গ্রাহককে চিহ্নিত করার বাধ্যবাধকতা থাকলে গ্রাহককেও ব্যবহারকারী ধরতে হয়। উৎসের পাঁচ ধাপের চিত্র হলো সেবাদাতা চিহ্নিত করা, যথাযথ যাচাই, প্রতিবেদনযোগ্য ব্যবহারকারী/ব্যক্তি চিহ্নিত করা, প্রাসঙ্গিক লেনদেন চিহ্নিত করা ও প্রতিবেদন।
বিদ্যমান ও নতুন ব্যবহারকারী: সময় ও বৈধ প্রত্যয়ন পুনর্ব্যবহার
CRS-এর তুলনায় CARF-এর বিদ্যমান ও নতুন উভয় ব্যবহারকারীর ক্ষেত্রেই নতুন-হিসাবের মতো মূল যাচাই প্রযোজ্য। দেশীয় কার্যকারিতার তারিখের বারো মাসের মধ্যে বিদ্যমান ব্যবহারকারী ও প্রাসঙ্গিক নিয়ন্ত্রণকারীর কাজ শেষ করুন; নতুন হিসাব খোলা ও এককালীন লেনদেনে বৈধ প্রত্যয়ন নিন। CRS-ও অনুসরণকারী প্রতিষ্ঠান সঠিকভাবে সম্পন্ন CRS নতুন-হিসাবের যাচাইয়ে নির্ভর করতে পারে। পুরোনো CRS, FATCA বা দেশীয় প্রত্যয়ন কেবল বৈধ ও CARF-এর প্রতিটি তথ্য থাকলে পুনর্ব্যবহার করা যায়। পুনর্ব্যবহার অসম্পূর্ণ ঘর বা যুক্তিসংগততা পরীক্ষা বাদ দেওয়ার অনুমতি নয়।
প্রতিবেদনযোগ্য বাসস্থান ও বাদ পড়া ব্যক্তির ছয়টি শ্রেণি
প্রতিবেদনযোগ্য ব্যক্তি প্রকাশিত বিনিময়-অংশীদার এখতিয়ারের কর-বাসিন্দা এবং বাদ দেওয়া ব্যক্তি নন; মৃতের সম্পত্তি মৃত ব্যক্তির প্রাসঙ্গিক বাসস্থান অনুসরণ করে। কর-বাসস্থানহীন অংশীদারি/ব্যবস্থায় কার্যকর ব্যবস্থাপনার স্থান ব্যবহৃত হয়; সত্তা কর-বাসস্থান নেই বলে প্রত্যয়ন করলে কার্যকর ব্যবস্থাপনা বা প্রধান কার্যালয়ের তথ্য ব্যবহার করা যায়। বর্জন হলো নিয়মিত বাজারে লেনদেন হওয়া তালিকাভুক্ত সত্তা; তাদের Related Entity; সরকারি সত্তা; আন্তর্জাতিক সংস্থা; কেন্দ্রীয় ব্যাংক; এবং IV.E(5)(b)-এর নির্দিষ্ট পেশাদার-পরিচালিত investment entity ছাড়া আর্থিক প্রতিষ্ঠান। Active Entity পৃথক ধারণা: নিয়ন্ত্রণকারীকে অনুসন্ধান না লাগলেও সত্তা নিজে প্রতিবেদনযোগ্য হতে পারে।
ব্যক্তির প্রত্যয়ন ও পরিস্থিতির পরিবর্তন
স্বাক্ষরিত/সক্রিয়ভাবে স্বীকৃত ও তারিখযুক্ত নাম, বাসস্থানের ঠিকানা, সব কর-বাসস্থানের এখতিয়ার, প্রযোজ্য TIN এবং জন্মতারিখ নিন। কিছু আইনে শুধু নাগরিকত্বেই কর-বাসস্থান হতে পারে; পূর্ণ বাসস্থান বিশ্লেষণের বদলে জাতীয়তা বসাবেন না। গ্রাহক গ্রহণ ও AML/KYC তথ্যের সঙ্গে যুক্তিসংগততা পরীক্ষা করুন। অবিশ্বস্ত হলে প্রাসঙ্গিক লেনদেনের সেবা দেওয়ার আগে বৈধ প্রত্যয়ন অথবা যুক্তিসংগত ব্যাখ্যা/প্রমাণ নিন। পরের পরিবর্তনে অবস্থানের বিপরীত তথ্য এলে পুনঃপ্রত্যয়ন বা সমর্থিত ব্যাখ্যা না পাওয়া পর্যন্ত নির্ভর করা যায় না। একাধিক কর-বাসস্থান হলে সব জানাতে হবে।
সত্তার প্রত্যয়ন ও স্বতন্ত্র নিয়ন্ত্রণকারী পরীক্ষা
অনুমোদিত ব্যক্তি সত্তার আইনি নাম, ঠিকানা, কর-বাসস্থান ও TIN-এ স্বাক্ষর/সক্রিয় স্বীকৃতি দিয়ে তারিখ দেন; প্রযোজ্য active/excluded মানদণ্ড এবং আলাদাভাবে সংগৃহীত বা AML/KYC-তে স্থির না হলে প্রত্যেক নিয়ন্ত্রণকারীর পরিচয়/ভূমিকা অন্তর্ভুক্ত হয়। হিসাবের তথ্যের সঙ্গে যুক্তিসংগততা পরীক্ষা করুন। প্রকাশ্য বা হাতে থাকা তথ্যে excluded অবস্থান স্থির করা যায়; পর্যালোচিত তথ্যের ধরন ও তারিখ রাখুন। সত্তা নিজে প্রতিবেদনযোগ্য না হলেও active বা excluded নয় এমন সত্তার নিয়ন্ত্রণকারী স্বতন্ত্রভাবে নির্ধারণ করুন। Active পরীক্ষায় সাধারণত নিষ্ক্রিয় আয় ৫০%-এর কম ও নিষ্ক্রিয় আয় উৎপাদনকারী সম্পদ ৫০%-এর কম লাগে; পূর্ণ মানে আরও শর্ত আছে। CARF-এ “Passive NFE” লেবেলটি বিধি হিসেবে ব্যবহৃত হয় না।
নিয়ন্ত্রণকারী ব্যক্তি: মালিকানা, অন্য নিয়ন্ত্রণ ও ট্রাস্ট
FATF-সামঞ্জস্যপূর্ণ AML/KYC-তে স্বাভাবিক ব্যক্তি চিহ্নিত করুন; আইনত বাধ্য না হলেও মূলত অনুরূপ পদ্ধতি প্রয়োগ করুন। আইনি ব্যক্তিতে প্রথমে নিয়ন্ত্রণমূলক মালিকানা—ঝুঁকিভিত্তিক সীমা, যেখানে ২৫% শুধু উদাহরণ—তারপর অন্য নিয়ন্ত্রণ, শেষে কাউকে না পেলে জ্যেষ্ঠ ব্যবস্থাপনা কর্মকর্তাকে ধরুন। ট্রাস্টে settlor, trustee, protector, beneficiary/শ্রেণি এবং অন্য চূড়ান্ত নিয়ন্ত্রণকারী সবসময় অন্তর্ভুক্ত; সত্তা settlor-এর নিয়ন্ত্রণকারীও লাগে। শ্রেণিভিত্তিক beneficiary-কে অর্থপ্রদান/অর্জিত অধিকার ব্যবহারের সময় চিহ্নিত করার যথেষ্ট তথ্য রাখুন; তখন পরিবর্তনের পদ্ধতি সক্রিয় হয়। অনুরূপ ব্যবস্থা/foundation-এ সমতুল্য কার্যগত পদ চিহ্নিত করুন। নিয়ন্ত্রণকারীর কর-বাসস্থানে তাঁর নিজের বা সত্তার self-certification লাগে; নাম/ঠিকানা/বাসস্থান/TIN/জন্মতারিখ চিহ্নিত করে পরিবর্তনে পুনর্মূল্যায়ন করুন।
তৃতীয় পক্ষের যাচাই ও বহাল দায়িত্ব
অনুমোদিত ক্ষেত্রে সেবাদাতা বাইরে যথাযথ যাচাই দিতে পারেন, তবে কাজ ও বিধিপালন প্রমাণের প্রয়োজনীয় তথ্যে উভয়ের প্রবেশাধিকার থাকতে হবে, নিরীক্ষাতেও। একই লেনদেনের একাধিক সেবাদাতা একজনকে যাচাইয়ের জন্য মনোনীত করতে পারেন। উভয় ক্ষেত্রে প্রত্যেক বাধ্য সেবাদাতার যাচাই, প্রতিবেদন, গোপনীয়তা ও তথ্য সুরক্ষার দায় বহাল। চিহ্নিত হওয়ার দিন থেকে প্রতিবেদনযোগ্য অবস্থা শুরু এবং তা শেষ হওয়া পর্যন্ত থাকে—যেমন বাসস্থান/অবস্থা পরিবর্তন, বর্জন, হিসাব বন্ধ বা পুরো স্থানান্তর। বাইরে কাজ দিলে বিধিবদ্ধ দায় হস্তান্তর হয় না।
পরিচিতির তথ্য এবং শর্তযুক্ত TIN/জন্মস্থানের বিধি
ব্যবহারকারী/নিয়ন্ত্রণকারীর নাম, রেকর্ডের ঠিকানা, কর-বাসস্থানের এখতিয়ার এবং বাসস্থানের এখতিয়ার-ইস্যুকৃত TIN জানান; উৎসদেশের শনাক্তকরণ নম্বর নয়। প্রতিবেদনযোগ্য এখতিয়ার TIN ইস্যু না করলে বা তার দেশীয় আইন সংগ্রহ না চাইলে বাদ দেওয়া যায়। সেবাদাতার নাম/ঠিকানা ও শনাক্তকরণ নম্বর দিন—TIN, তা না থাকলে ব্যবসার নিবন্ধন code/LEI, যদি থাকে। ব্যক্তি/নিয়ন্ত্রণকারীর জন্মতারিখ লাগে; জন্মস্থান কেবল দেশীয় আইন অন্যভাবে তা সংগ্রহ/দাখিল করতে বললে এবং electronically searchable রেকর্ডে থাকলে লাগে। এসব শর্তকে সব ধরনের তথ্যের ঘাটতির সাধারণ ছাড় করবেন না।
লেনদেনের শ্রেণি: ফিয়াট, ক্রিপ্টো বিনিময় ও আংশিক জানা তথ্য
ব্যবহারকারী, সম্পদের ধরন ও লেনদেনের শ্রেণি অনুযায়ী একত্র করুন; সম্পদের পূর্ণ নাম ও সম্ভব হলে digital-token identifier দিন। ফিয়াটে ক্রয়ে transaction fee বাদে পরিশোধিত অঙ্ক, বিক্রয়ে fee বাদে প্রাপ্ত অঙ্ক জানান। ক্রিপ্টো-ক্রিপ্টো ক্রয়/বিক্রয়ে প্রতিটি দিকের fee বাদে ন্যায্য বাজারমূল্য ব্যবহৃত হয়। সেবাদাতার নিজের বা তৃতীয় পক্ষের সঙ্গে লেনদেন অন্তর্ভুক্ত। শুধু একটি দিক পরিচালনা করে বিক্রয়ের অঙ্ক প্রকৃতপক্ষে জানা না থাকলে অনুপস্থিত বিনিময়মূল্য বানানোর বদলে স্থানান্তর ধরুন। CARF লেনদেনভিত্তিক; হিসাবের স্থিতির বিকল্প নয়।
খুচরা অর্থপ্রদান, স্থানান্তর ও বাহ্যিক ওয়ালেট
পণ্য/সেবার USD৫০,০০০ ছাড়ানো অর্থপ্রদান প্রযোজ্য ক্ষেত্রে পৃথক retail শ্রেণি। ব্যবসায়ীর agent-এর স্থানান্তর সাধারণত transfer, তবে বাধ্যতামূলক AML-এ গ্রাহক চিহ্নিত করলে সেই গ্রাহকের ব্যবহারকারী/retail প্রতিবেদনও তৈরি হয়। সীমার নিচের অর্থপ্রদান সাধারণ transfer-এ তবু থাকে; সাধারণভাবে অপ্রতিবেদনযোগ্য নয়। জানা স্থানান্তরের ধরন অনুযায়ী ন্যায্য মূল্য, unit ও সংখ্যা পৃথক একত্র করুন: airdrop, staking আয়, ঋণ/প্রদান/পরিশোধ/ফেরত এবং পণ্য/সেবার বিনিময়। FATF VASP/আর্থিক প্রতিষ্ঠানের সঙ্গে যুক্ত বলে জানা নেই এমন wallet-এ বহির্গামী স্থানান্তরে মোট unit ও ফিয়াট ন্যায্য মূল্য লাগে। এই বিধিতে পৃথক address দাখিল হয় না, তবে পরবর্তী অনুসন্ধানের জন্য সব বাহ্যিক address/সমতুল্য শনাক্তকারী অন্তত পাঁচ বছর রাখুন।
মূল্যায়ন, মুদ্রা রূপান্তর ও বিকল্প পদ্ধতির নির্ধারিত ক্রম
একটি ফিয়াট মুদ্রা ব্যবহার ও চিহ্নিত করে প্রত্যেক লেনদেনের সময় মূল্যায়ন করুন; বার্ষিক একত্র করার আগে একই পদ্ধতি ধারাবাহিকভাবে প্রয়োগ করুন। প্রকৃত ফিয়াট অঙ্ক লেনদেনের সময়ের হারে রূপান্তর করুন। ক্রিপ্টো swap-এ অর্জিত/বিক্রীত প্রতিটি সম্পদের মূল্য নিন; মূল্যায়ন কঠিন নতুন token-এ সহজে মূল্যায়নযোগ্য অন্য token-এর ফিয়াট-সমমূল্য ব্যবহার করা যায়। Transfer/retail payment-এ নিজের রাখা crypto/fiat reference pair ব্যবহার করা যায়। প্রযোজ্য reference না থাকলে বাধ্যতামূলক বিকল্প ক্রম হলো অভ্যন্তরীণ বইমূল্য; নির্ভরযোগ্য তৃতীয় পক্ষের সমষ্টিগত মূল্য; সেবাদাতার সর্বশেষ মূল্যায়ন; এবং কেবল সর্বশেষ উপায় হিসেবে যুক্তিসংগত অনুমান। ক্যালেন্ডার বছর বা স্থানীয়ভাবে সংজ্ঞায়িত উপযুক্ত প্রতিবেদনকালে প্রত্যেক সম্পদ/ব্যবহারকারীর প্রত্যেক শ্রেণি পৃথক যোগ করুন।
উৎসস্বীকৃতি ও রূপান্তরের বিজ্ঞপ্তি
উৎস: OECD (2024), Delivering Tax Transparency to Crypto-Assets: A Step-by-Step Guide to Understanding and Implementing the Crypto-Asset Reporting Framework, Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes, OECD, Paris; CC BY 4.0 লাইসেন্সে প্রকাশিত। এটি OECD-এর মূল কাজের রূপান্তর। এই রূপান্তরে প্রকাশিত মতামত ও যুক্তি OECD বা তার সদস্যদেশের সরকারি মতামত হিসেবে উপস্থাপন করা উচিত নয়। নিবন্ধটি উৎসকে পুনর্বিন্যাস ও নিজের ভাষায় ব্যাখ্যা করে; OECD logo ব্যবহার বা সমর্থনের দাবি করে না।
সরকারি উৎস
এই নিবন্ধে সরকারি PDF-এর মূল বিষয়বস্তু, সংশ্লিষ্ট শর্ত, পদ্ধতি ও পরিশিষ্টগুলো স্বতন্ত্রভাবে ব্যাখ্যা করা হয়েছে। মূল ভাষ্যের প্রামাণ্য উৎস হলো সংযুক্ত নথি; পরবর্তী পরিবর্তন আলাদাভাবে যাচাই করতে হবে।
সরকারি PDF পড়ুন ↗