পরিসর ও ঐতিহাসিক সংস্করণ
৩০ ডিসেম্বর ২০২০-এ প্রকাশিত নির্দেশিকাটি পাঠদাতা ও শিক্ষক বরাদ্দকারী ব্যবসার জন্য। এতে পাঁচ বছর রেকর্ড রাখা, আয়কর দাখিল ও নির্ধারণের এক মাসের মধ্যে পরিশোধ, স্বনিযুক্ত ব্যক্তির MediSave এবং S$১ মিলিয়নের বেশি turnover বা পরবর্তী বারো মাসে প্রত্যাশিত turnover-এর ভিত্তিতে GST নিবন্ধনের কথা আছে। দাখিলের মাধ্যম, হিসাবমানের উল্লেখ ও জরিমানার বিবরণ এই ঐতিহাসিক সংস্করণের; পরবর্তী বিধির বিকল্প নয়।
ব্যাংক, বিক্রয় ও রসিদের নিয়ন্ত্রণ
ব্যবসার ও ব্যক্তিগত ব্যাংক হিসাব পৃথক করে বিবৃতি রাখুন। পাঠদানের ফি, এজেন্সির কমিশন, চালান, শিক্ষাসামগ্রী, ফেরত পণ্য ও ফেরত অর্থ লিখুন। পণ্যের আয় S$১৮,০০০ বা সেবার আয় S$১২,০০০ ছাড়ালে ধারাবাহিক নম্বরের রসিদ দিয়ে অনুলিপি রাখুন, যদি না সম্পূর্ণ ক্যাশ রেজিস্টারের রেকর্ডসহ বাকির চালান, চালান তৈরির সফটওয়্যার অথবা দৈনিক নগদ/বাকি বিক্রয়ের খাতা নির্দিষ্ট বিকল্প নিয়ন্ত্রণ দেয়। GST tax invoice-এর দায় পৃথক।
শিক্ষার্থীর কার্ড, ফেরত অর্থ ও ব্যক্তিগত মজুত
চালানে ব্যবসা ও গ্রাহকের পরিচয়, তারিখ ও নম্বর, কোর্স বা প্যাকেজ, সেবার সময়কাল, ছাড়, ফেরত অর্থ ও মোট অঙ্ক থাকে। প্রত্যেক শিক্ষার্থীর কার্ডে পরিচয়, বিষয়, প্যাকেজের মূল্য, পাওনা পাঠসংখ্যা এবং উপস্থিতি/ব্যবহার থাকে। কার্ডে ফেরত অঙ্ক ও কারণ লিখে পরের চালানে প্রতিফলিত করুন। ব্যক্তিগতভাবে নেওয়া বই বিক্রয়মূল্যে বিক্রয়ে যোগ হয়; GST-নিবন্ধিত ব্যবসায় input tax দাবির অধিকার থাকলে গণ্য সরবরাহে output tax-ও লাগতে পারে।
ক্রয় ও ব্যয়ের প্রমাণ
সরবরাহকারীর চালান ও বিস্তারিত রসিদ রাখুন। রসিদ না থাকলে তারিখ, বিবরণ ও খরচসহ ক্রয়ের voucher তৈরি করে সরবরাহকারীর স্বীকৃতি নিন। যাতায়াতে যাত্রার রসিদ, বিদেশযাত্রায় ভ্রমণ/থাকার প্রমাণ, আপ্যায়নে শুধু credit-card slip-এর বদলে চালান, বেতনে voucher বা IR8A, CPF-এ বিবৃতি, ইউটিলিটিতে বিল এবং ভাড়ায় চুক্তি/রসিদ রাখুন। নিয়মিত রেকর্ড একত্র করুন।
সম্পদ, মজুত ও প্রত্যয়িত হিসাব
স্থায়ী সম্পদের তালিকায় ক্রয়/বিক্রয়ের তারিখ, খরচ, বিক্রয়লব্ধ অর্থ ও চুক্তি রাখুন। মূলধনি ক্রয় সাধারণ ব্যয় কর্তন নয়। বছরশেষে বিক্রয়যোগ্য বই ও সামগ্রী গুনুন; সমাপনী মজুত পরের বছরের প্রারম্ভিক মজুত হয়। প্রত্যয়িত হিসাবে লাভ-ক্ষতি বিবৃতি ও balance sheet থাকে, যা মালিক, precedent partner বা কোম্পানির পরিচালক সত্য ও সঠিক বলে স্বাক্ষর করেন। সমর্থনকারী রেকর্ডহীন অনুমান যথেষ্ট নয়।
ব্যক্তির কর দাখিল ও কর নির্ধারণের বছর
একক মালিক Form B-তে ব্যবসার আয় অথবা Form B1-এর প্রাসঙ্গিক অন্যান্য আয়ের অংশে জানান; precedent partner Form P দেন এবং অংশীদারেরা পারিশ্রমিক ও অন্য অংশীদারি প্রাপ্তিসহ নিজ নিজ অংশ জানান। আয় পরের বছরে কর নির্ধারণে আসে। নির্দেশিকায় কাগজে ১৫ এপ্রিল ও ইলেকট্রনিকভাবে ১৮ এপ্রিল দাখিল এবং ১৫ মার্চের মধ্যে রিটার্ন/বিজ্ঞপ্তি না পেলে IRAS-এ যোগাযোগের কথা আছে। ৩১ মার্চ ২০১৮-এ শেষ হওয়া বছর YA ২০১৯-এর।
দুই লাইন ও চার লাইনের বিবৃতি
চারটি অঙ্ক হলো রাজস্ব, মোট লাভ/ক্ষতি, অনুমোদিত ব্যয় ও সমন্বিত লাভ/ক্ষতি। রাজস্ব সর্বোচ্চ S$২০০,০০০ হলে দুই লাইনে রাজস্ব ও সমন্বিত ফল জানাতে হয়। S$৫০০,০০০-এর কমে ব্যক্তিগত রিটার্নের সঙ্গে প্রত্যয়িত হিসাব লাগে না, তবে প্রস্তুত ও চাওয়া হলে দেওয়ার জন্য রাখতে হয়; S$৫০০,০০০ বা বেশি হলে সঙ্গে জমা দিতে হয়। GST-নিবন্ধিত ব্যবসায় আদায়কৃত output tax রাজস্ব এবং input tax সংশ্লিষ্ট ক্রয় থেকে বাদ যায়।
অগ্রিম পাঠদান প্যাকেজ ও কমিশন
নির্দেশিকায় তৎকালীন FRS 18-এর সেবার সমাপ্তিভিত্তিক পদ্ধতি ব্যবহৃত হয়েছে। Balance sheet-এর তারিখে দেওয়া পাঠ অনুযায়ী প্যাকেজ আয় স্বীকার করে অব্যবহৃত পাঠের অঙ্ক স্থগিত রাখুন। নির্দিষ্ট কোর্সের মেয়াদ শেষে অবশিষ্ট অব্যবহৃত পাঠের অঙ্ক অর্জিত আয় হিসেবে স্বীকার করুন। পাঠদানের ফি ও শিক্ষক মেলানোর কমিশন রাজস্ব; ফলে নগদ অগ্রিম পেলেই পুরো অঙ্ক সঙ্গে সঙ্গে অর্জিত হয় না।
মোট লাভ ও কর্তনযোগ্য ব্যয়
শুধু সেবার ব্যবসায় মোট লাভ রাজস্বের সমান। বই থাকলে প্রারম্ভিক মজুত যোগ ক্রয় বিয়োগ সমাপনী মজুত বাদ দিন: S$৩০,০০০ রাজস্ব, S$১০,০০০ প্রারম্ভিক মজুত, S$৫,০০০ ক্রয় ও S$৭,০০০ সমাপনী মজুতে মোট লাভ S$২২,০০০। ব্যয় সম্পূর্ণ ও একান্তভাবে আয় উপার্জনের জন্য হতে হবে। বেতন, বিধিবদ্ধ নিয়োগকর্তার CPF, ব্যবসার ভাড়া, ইউটিলিটি, বিজ্ঞাপন, মেরামত, গণপরিবহন, ব্যবসার ঋণের সুদ, হিসাবরক্ষণ ও ইজারা নবায়নের আইনি খরচ যোগ্য হতে পারে।
ব্যক্তিগত, মূলধনি ও চিকিৎসা ব্যয়ের বর্জন
মালিক বা অংশীদারের পারিশ্রমিক, ব্যক্তিগত উত্তোলন, ব্যক্তিগত চিকিৎসা ও আয়কর ব্যবসার কর্তন নয়। ব্যক্তিগত গাড়ির খরচ, বাড়ি-কর্মস্থলের যাতায়াত, মূলধনি ক্রয়, অবচয়, ঋণের মূলধন, ব্যক্তিগত ঋণের সুদ, নতুন ইজারার আইনি খরচ ও জরিমানা বাদ। চিকিৎসার ঐতিহাসিক সীমা কর্মীর পারিশ্রমিকের ১%, নির্দিষ্ট portable-benefit বা transferable-insurance ব্যবস্থায় ২%। যোগ্য সংস্কার-স্বস্তি ও মূলধনি ভাতায় নিজস্ব বিধি লাগে; সাধারণ ব্যয় হিসেবে ধরা যায় না।
কোম্পানির ECI, রিটার্ন ও নতুন ব্যবসার করমুক্তি
এই সংস্করণে বছরশেষের তিন মাসের মধ্যে ECI, শূন্য অনুমানসহ, এবং ৩০ নভেম্বরের মধ্যে হিসাব, কর গণনা ও সমর্থনকারী নথিসহ Form C আবশ্যক বলা হয়েছে। নিবন্ধনের পর দ্বিতীয় বছরে প্রথম রিটার্নের স্মারক এবং প্রথম হিসাব আগেই শেষ হলে Form C চাওয়ার বিবরণ আছে; ৩১ ডিসেম্বর ছাড়া অন্য বছরশেষ জানাতে হয়। যোগ্য নতুন ব্যবসার প্রথম তিন YA-তে স্বাভাবিক করযোগ্য আয়ের প্রথম S$১০০,০০০-এ ৭৫% ও পরের S$১০০,০০০-এ ৫০% করমুক্তি, যোগ্যতার শর্তসাপেক্ষ। এগুলো সংস্করণটির প্রশাসনিক নির্দেশনা।
মূলধনি ভাতার পদ্ধতি
কম্পিউটার ও যোগ্য স্বয়ংক্রিয়তার সরঞ্জামে এক বছরে বাদ দেওয়া যায়। প্রতিটি সর্বোচ্চ S$৫,০০০ দামের কমমূল্যের সম্পদে সম্মিলিত বার্ষিক সীমা S$৩০,০০০। অধিকাংশ যোগ্য স্থায়ী সম্পদ বিকল্পভাবে তিন বছরে বাদ যায়; নির্দেশিকায় মোটরগাড়ি, মোটরসাইকেল ও সর্বোচ্চ ৩,০০০ কেজির হালকা পণ্যবাহী গাড়ি ওই পদ্ধতি থেকে বাদ। ২০১৮-এ কেনা S$৩,০০০ air conditioner-এ YA ২০১৯–২০২১-এর প্রত্যেকটিতে S$১,০০০ এবং YA ২০২২ থেকে আর ভাতা নেই।
কিস্তিতে ক্রয়: মূলধন ও উৎসের হিসাব
কর্তনযোগ্য কিস্তিতে ক্রয়ের সুদ সম্পদের মূলধন থেকে পৃথক করুন। S$৩,০০০ কম্পিউটার, S$৩০০ অগ্রিম, S$৬০০ সুদ ও বারোটি S$২৭৫ কিস্তিতে প্রথম বছরের চার কিস্তির মূলধন অগ্রিমসহ S$১,২০০; পরের আটটিতে S$১,৮০০। উৎসের টেবিলে প্রথম বার্ষিক ভাতা S$১,৪০০ ছাপা, যা নিজের দেওয়া অঙ্ক ও S$৩,০০০ মোটের সঙ্গে অসংগত; পরের উদাহরণে সঠিক S$১,২০০ আছে। প্রত্যেক বছরের মূলধন তিন বছরে ভাগ করলে চার YA-তে S$৪০০, S$১,০০০, S$১,০০০ ও S$৬০০ হয়।
ব্যক্তির ক্ষতি ও ব্যবসা বন্ধ
ব্যয় ও মূলধনি ভাতার পর ব্যবসার ক্ষতি একই বছরের অন্য আয়ের সঙ্গে সমন্বয় করা যায়। অব্যবহৃত ক্ষতি ও ভাতা পরের বছরে নেওয়া যায়; ব্যবসা বন্ধের পর ক্ষতি চলতে পারে, ভাতা নয়। নির্দেশিকায় যোগ্যতার শর্তসাপেক্ষে বর্তমান অব্যবহৃত ক্ষতি ও ভাতা এক YA পেছনে নেওয়ার কথাও আছে। এসব স্বস্তি কেবল হিসাবের ক্ষতি জানানোর থেকে পৃথক।
কোম্পানির ক্ষতির শর্ত ও তুলনার তারিখ
কোম্পানির ক্ষতিতে প্রাসঙ্গিক তারিখে ইস্যুকৃত শেয়ারের অন্তত ৫০% একই শেয়ারহোল্ডারদের কাছে থাকতে হয়; অব্যবহৃত ভাতায় প্রধান কার্যক্রমও অপরিবর্তিত থাকা চাই। YA ২০২০-এর ভাতা YA ২০২১-এ ব্যবহার করলে উদাহরণে ৩১ ডিসেম্বর ২০২০ ও ১ জানুয়ারি ২০২১ তুলনা করা হয়। সংশ্লিষ্ট ব্যবসার ক্ষতির ক্ষেত্রে ৩১ ডিসেম্বর ২০১৯ ও ১ জানুয়ারি ২০২১। ফলে উভয় অঙ্ক একই কর নির্ধারণের বছরের হলেও তারিখ পৃথক।
MediSave ও CPF স্বস্তি
স্বনিযুক্ত সিঙ্গাপুর নাগরিক ও স্থায়ী বাসিন্দার বার্ষিক নিট ব্যবসার আয় S$৬,০০০ ছাড়ালে প্রযোজ্য হার/সীমাসাপেক্ষে MediSave দিতে হয়। অনুমোদিত ব্যয়, ভাতা ও ক্ষতির পরে নিট ব্যবসার আয় নির্ধারিত হয়। IRAS গণনার বিজ্ঞপ্তি দেয় ও CPF অর্থপ্রদান পরিচালনা করে। বাধ্যতামূলক/স্বেচ্ছা অবদানের স্বস্তি নির্ধারিত ব্যবসার আয়ে প্রযোজ্য বাধ্যতামূলক অবদানের হারভিত্তিক অঙ্ক বা বার্ষিক স্বস্তির সীমার মধ্যে কমটিতে সীমাবদ্ধ; অবদানের সময় ও CPF-দেওয়া তথ্য অনুসরণ করে।
ঐতিহাসিক অপরাধ ও স্বেচ্ছায় তথ্য প্রকাশ
সংস্করণে অপর্যাপ্ত রেকর্ড বা দাখিলে ব্যর্থতায় সর্বোচ্চ S$১,০০০, এবং তা না দিলে সর্বোচ্চ ছয় মাস কারাদণ্ড আছে। যুক্তিসংগত কারণ ছাড়া ভুল রিটার্নে কম দেখানো করের দ্বিগুণসহ সর্বোচ্চ S$৫,০০০, তিন বছর কারাদণ্ড বা উভয়। ইচ্ছাকৃত ফাঁকিতে তিন গুণসহ সর্বোচ্চ S$১০,০০০ বা তিন বছর; গুরুতর প্রতারণায় চার গুণসহ সর্বোচ্চ S$৫০,০০০ বা পাঁচ বছর। স্বেচ্ছায় প্রকাশের আলোচনায় দাখিলবর্ষের সময়সীমার মধ্যে মওকুফ এবং প্রতি পুরোনো বছরে ৫%, সর্বোচ্চ ৩০%, বলা আছে। কিছু উদাহরণের বছরের লেবেলে অভ্যন্তরীণ অসংগতি আছে; মূল সূত্র ওই উদাহরণ থেকে পৃথক এবং প্রকাশনাটি ঐতিহাসিক।
আটটি পরিশিষ্টের নমুনা ও সহায়তা
পরিশিষ্টে গণপরিবহনের যাত্রা, বিদেশযাত্রা ও আপ্যায়নের খাতা; কর্মীর পরিচয়, পারিশ্রমিক, নিয়োগকর্তা/কর্মীর CPF, SDL ও FWL-সহ বেতন; বারো মাসের ব্যয়তালিকা; অবচয়/বিক্রয়ের ঘরসহ সম্পদের রেজিস্টার; মজুতের সংখ্যা ও খরচ; এবং স্বাক্ষরিত চার লাইনের হিসাববিবৃতি আছে। বইয়ের গড় খরচ হলো প্রারম্ভিক মজুত ও বার্ষিক ক্রয়ের খরচকে সংশ্লিষ্ট উপলব্ধ সংখ্যায় ভাগ। সেবার অংশে myTax Mail, IRAS যোগাযোগসেবা, appointment ও গোপনীয় কর ফাঁকির রিপোর্টিং আছে; তালিকাভুক্ত মাধ্যম/সময় ২০২০-এর।
সরকারি উৎস
এই নিবন্ধে সরকারি PDF-এর মূল বিষয়বস্তু, সংশ্লিষ্ট শর্ত, পদ্ধতি ও পরিশিষ্টগুলো স্বতন্ত্রভাবে ব্যাখ্যা করা হয়েছে। মূল ভাষ্যের প্রামাণ্য উৎস হলো সংযুক্ত নথি; পরবর্তী পরিবর্তন আলাদাভাবে যাচাই করতে হবে।
সরকারি PDF পড়ুন ↗