স্পষ্টভাবে ঐতিহাসিক একটি নির্দেশিকা
এই নির্দেশিকার তারিখ 7 ডিসেম্বর 2017; 29 পৃষ্ঠায় 81টি প্রশ্ন রয়েছে। CPF-এর পাশাপাশি স্বেচ্ছায় অতিরিক্ত অবসরসঞ্চয়ের ব্যবস্থা হিসেবে 2001 সালে SRS শুরু হয়। অবদানে করছাড় মেলে, হিসাবের ভেতরে বিনিয়োগের আয় করমুক্তভাবে জমে এবং যোগ্য উত্তোলনের মাত্র 50% করযোগ্য আয়ে অন্তর্ভুক্ত হয়। এতে উল্লিখিত 62 বছর বয়স এবং 20%/22% করহার ঐতিহাসিক; এগুলো বর্তমান অবসরবয়স বা করহারের বিবৃতি নয়।
যোগ্যতা, আয় ও নিয়োগকর্তার প্রদান
অব্যাহত দেউলিয়াত্বের অধীন নন এবং নিজের বিষয় পরিচালনায় সক্ষম—এমন অন্তত 18 বছর বয়সী নাগরিক, PR ও বিদেশিরা হিসাব খুলতে পারেন। অক্টোবর 2008-এ শুধু কর্মসংস্থান থেকে আয়ের বাধা তুলে দেওয়ার পর নির্দেশিকায় পরিচালকের ফিসহ চলতি বছরের যেকোনো ধরনের আয় থাকলে অবদান দেওয়ার অনুমতি রয়েছে। কর্মচারীর লিখিত অনুমতিতে নিয়োগকর্তা অবদান দিতে পারেন; হিসাব স্থগিত হলে সেই অনুমতি অবিলম্বে লিখিতভাবে প্রত্যাহার করুন। নিয়োগকর্তার অবদান পারিশ্রমিক, যা IR8A-তে দেখাতে হয়; পরে পরিচালনাকারীর তথ্যের ভিত্তিতে করছাড় মেলে এবং নিয়োগকর্তার কর্মীখরচ হিসেবে তা বিয়োজনযোগ্য।
একটি হিসাব, হস্তান্তর ও দেশত্যাগ
তালিকাভুক্ত পরিচালনাকারী DBS, OCBC ও UOB। একসময়ে মাত্র একটি হিসাব রাখা যায়। অবসরবয়সে বা চিকিৎসাজনিত কারণে উত্তোলনের পর হিসাব বন্ধ করলে নতুন হিসাব খোলা যায় না। এক পরিচালনাকারী থেকে অন্যের কাছে হস্তান্তরে হিসাব বজায় থাকে, কিন্তু ওই উত্তোলনের পরে হারানো অবদানের অধিকার ফেরে না। পরিচালনাকারী নিজের নির্ধারিত ফি হিসাব থেকে কাটেন। সিঙ্গাপুর ছাড়া বা PR মর্যাদা হারালে হিসাব বন্ধ বা অর্থ উত্তোলন বাধ্যতামূলক নয়; অর্থ ও মেয়াদপূর্তির প্রাপ্তি হিসাবেই থাকতে পারে। অবসর/চিকিৎসা ছাড়া অন্য কারণে সম্পূর্ণ উত্তোলনের পরে নতুন হিসাব খুললে সুবিধার জন্য পুরোনো তারিখের পরিবর্তে নতুন হিসাবের প্রথম অবদানের তারিখ ধরা হয়।
অবদানের সীমা ও সময়
জানুয়ারি 2016 থেকে নির্দিষ্ট আয়ভিত্তি S$102,000। নাগরিক/PR-এর 15% হারে বার্ষিক সীমা S$15,300; বিদেশির 35% হারে S$35,700 এবং প্রতি বছর বিদেশি মর্যাদার লিখিত ঘোষণা দিতে হয়। বছরের মাঝে PR হলে পরিচালনাকারীকে আনুপাতিক সীমা পুনর্গণনা করতে হবে; পরের পুরো PR বছরে 15% প্রযোজ্য। অবদান শুধু নগদে, বিনিয়োগ হস্তান্তর করে নয়; বেতনের চেক জমা দেওয়া যায়। 31 ডিসেম্বর পর্যন্ত নিজের ইচ্ছামতো বারবার অবদান দেওয়া যায়, তবে পরিচালনাকারী বাণিজ্যিকভাবে আগের শেষসময় নির্ধারণ করতে পারেন। রাইটস ইস্যুর অর্থ জোগাতে সীমা অতিক্রম করা যায় না: পরিবর্তে রাইটস বা হিসাবের অন্য বিনিয়োগ বিক্রি করুন।
অবদানের অধিকার কখন শেষ হয় এবং করছাড় কখন মেলে
অক্টোবর 2008 থেকে অবদানের সর্বোচ্চ বয়স নেই; কিন্তু প্রথম অবসরবয়সজনিত বা চিকিৎসাজনিত উত্তোলন ভবিষ্যৎ অবদান স্থায়ীভাবে বন্ধ করে, পরিচালনাকারী বদলালেও। সাধারণ আগাম উত্তোলন নিজে অবদানের অধিকার শেষ করে না। কর-বাসিন্দা হলে পরিচালনাকারীর প্রতিবেদনের ভিত্তিতে পরবর্তী YA-তে স্বয়ংক্রিয় করছাড় মেলে; খোলার সময় তথ্য দেওয়ার অনুমতি দিন। বছরের মাঝে করনিষ্পত্তির জন্য পরিচালনাকারীর বিশেষ বিবরণী নিন। 1 জানুয়ারি 2017 থেকে দেওয়া অবদান YA 2018 থেকে S$80,000 মোট ব্যক্তিগত করছাড়ের সীমার অন্তর্ভুক্ত; এই সীমার কারণে সুবিধা না পেলেই অবদান ফেরত নেওয়া যায় না।
আগাম উত্তোলন ও বিদেশিদের দশ বছরের সুবিধা
পরিচালনাকারীর কাছে আবেদন করুন; নির্ধারিত সর্বনিম্ন বা সর্বোচ্চ উত্তোলন নেই। প্রথম অবদানের সময়কার আইনগত অবসরবয়সের আগে সাধারণত উত্তোলনের 100% করযোগ্য এবং 5% জরিমানা হয়। মৃত্যু, যোগ্য চিকিৎসাজনিত কারণ, দেউলিয়াত্ব ও যোগ্য বিদেশির সম্পূর্ণ উত্তোলনে সেই জরিমানা নেই, তবে দেউলিয়াত্বে পুরো অঙ্ক আয়ে অন্তর্ভুক্ত হয়। বিদেশির সুবিধার জন্য উত্তোলনের দিনে ও তার আগের টানা দশ বছর নাগরিক/PR না থাকা, প্রথম অবদান থেকে অন্তত দশ বছরের হিসাব এবং একবারে সম্পূর্ণ উত্তোলন দরকার; মাত্র 50% করযোগ্য। 55 বছরে শুরু করা বিদেশি ইতিমধ্যে নির্ধারিত অবসরবয়সে পৌঁছালে দশ বছর অপেক্ষা করতে হয় না। আগাম উত্তোলনের অঙ্ক পুনর্বহাল করে জরিমানা ফেরত নেওয়া যায় না।
চিকিৎসাজনিত কারণ, অবসর ও উত্তোলনের সময়সীমা
চিকিৎসার ব্যতিক্রমের মধ্যে আছে স্থায়ীভাবে কোনো চাকরি চালিয়ে যেতে অক্ষমতা, নিজের বা নিজের বিষয় পরিচালনায় বাধা দেয় এমন মানসিক অসুস্থতা এবং প্রাণঘাতী অসুস্থতা। নির্ধারিত অবসরবয়স প্রথম অবদানের সময়কার আইনগত বয়স দিয়ে স্থির হয়; শুধু স্বেচ্ছায় আগাম অবসর নিলেই নয়। অবসর/চিকিৎসাজনিত উত্তোলনের 50% আয়ে অন্তর্ভুক্ত হয় এবং প্রথম এমন উত্তোলন থেকে সর্বোচ্চ দশ বছরে ভাগ করা যায়। আজীবন অ্যানুইটির অর্থপ্রদানে ওই সময়ের পরেও সারা জীবন 50% করযোগ্যতার বিধান থাকে। সময়সীমার শেষে অ্যানুইটি ছাড়া বাকি স্থিতি বাস্তবে না সরালেও উত্তোলিত বলে গণ্য হয়।
বিনিয়োগ হস্তান্তর: অনুমোদিত ক্ষেত্র ও ব্যতিক্রম
জুলাই 2015 থেকে বিনিয়োগ বিক্রি না করে সরাসরি হস্তান্তরের মাধ্যমে উত্তোলন করা যায় অবসর, চিকিৎসাজনিত কারণ, যোগ্য বিদেশির সম্পূর্ণ উত্তোলন, অথবা মৃত্যু/সময়সীমা শেষ হওয়ায় আগে উত্তোলিত বলে গণনার পর প্রকৃত হস্তান্তরের ক্ষেত্রে। দেউলিয়াত্ব, আগাম উত্তোলন ও অতিরিক্ত অবদান অপসারণসহ অন্য সব ক্ষেত্রে নগদ দরকার। বিনিয়োগ আলাদাভাবে শনাক্ত ও মূল্যায়নযোগ্য হতে হবে; বিমার অবিচ্ছেদ্য অংশ হস্তান্তর করা যায় না। প্রথম তিন ধরনের ক্ষেত্রে পরিচালনাকারী/পণ্যদাতা করের জন্য বিনিয়োগ মূল্যায়ন করেন; চতুর্থটিতে আগে কর আরোপিত গণ্য উত্তোলনের মূল্যই থাকে। এতে অপ্রয়োজনীয় বিক্রি ও পুনঃক্রয়ের খরচ এড়ানো হয়, কর নয়।
অনুমোদনের তারিখ ও মূল্যায়নের তারিখ আলাদা
নাগরিকের ক্ষেত্রে অনুমোদনের তারিখ হলো পরিচালনাকারীর আবেদন পাওয়ার তারিখ। অ-নাগরিকের ক্ষেত্রে বিনিয়োগমূল্যের 50%-এর ওপর কর সংগ্রহের তারিখ। অবসর/চিকিৎসা/বিদেশির সম্পূর্ণ হস্তান্তরের মূল্যায়নে আবেদন পাওয়ার দিন ব্যবহৃত হয়; গণ্য উত্তোলনের পরে প্রকৃত হস্তান্তরে আগের গণ্য উত্তোলনের দিন ধরা হয়। তাই অ-নাগরিকের অনুমোদন ও মূল্যায়নের তারিখ একই না-ও হতে পারে। পরিচালনাকারীর ফি মেটাতে হিসাবে যথেষ্ট নগদ লাগবে; প্রয়োজনে বিনিয়োগের অংশ বিক্রি করতে হতে পারে।
মৃত্যু/প্রাণঘাতী অসুস্থতায় করমুক্ত অঙ্কের সূত্র
YA 2016 থেকে মৃত্যুর ফলে গণ্য উত্তোলন বা প্রাণঘাতী অসুস্থতায় সম্পূর্ণ উত্তোলনের সর্বোচ্চ S$400,000 করমুক্ত; বাকির 50% করযোগ্য। আগে নির্দিষ্ট অবসর/চিকিৎসাজনিত উত্তোলন না থাকলে পুরো করমুক্ত অঙ্ক প্রযোজ্য। অন্যথায় প্রথম এমন উত্তোলনের বছর থেকে মৃত্যু/সম্পূর্ণ উত্তোলনের আগের বছর পর্যন্ত প্রতি বছরের জন্য S$40,000 এবং ঘটনার বছরে ইতিমধ্যে করা নির্দিষ্ট উত্তোলনের মোট ও S$40,000-এর মধ্যে কমটি বিয়োগ করুন। জুলাই 2016 থেকে অ-নাগরিকের প্রাণঘাতী অসুস্থতায় প্রকৃত সম্পূর্ণ উত্তোলনে পরিচালনাকারীর উৎসে করের ভিত্তিও ওই করমুক্ত অঙ্কে কমে; মৃত্যুতে গণ্য উত্তোলনটির ওপর পরিচালনাকারীর উৎসে কর প্রযোজ্য নয়।
মৃত্যুর সম্পূর্ণ উদাহরণ ও বার্ষিক পরিকল্পনার দৃষ্টান্ত
প্রথম অবসরকালীন উত্তোলন 2013 সালে; জানুয়ারি 2015-তে S$6,000 তোলার পরে 1 আগস্ট 2015-তে মৃত্যুর সময় S$420,000 বাকি। করমুক্ত অঙ্ক S$400,000−2013/2014-এর জন্য S$80,000−S$6,000 = S$314,000। মৃত্যুতে করযোগ্য আয় 50%×(420,000−314,000) = S$53,000; সঙ্গে আগের জানুয়ারির উত্তোলনের S$3,000। আলাদা দৃষ্টান্তে অন্য আয় নেই এমন কর-বাসিন্দার বার্ষিক S$40,000 অবসরকালীন উত্তোলনে S$20,000 করযোগ্য আয় শূন্য করহারের স্তরে পড়ে, অর্থাৎ দশ বছরে S$400,000। S$50,000 তুললে S$25,000 করযোগ্য, ওই শূন্য স্তরের ওপরে শুধু S$5,000; এগুলো শর্তসাপেক্ষ ঐতিহাসিক দৃষ্টান্ত।
ঐতিহাসিক উৎসে কর ও চূড়ান্ত করদায়
2017-এর নথিতে PR/বিদেশির উত্তোলনে পরিচালনাকারীর উৎসে কর YA 2016-তে 20% এবং YA 2017 থেকে 22% লেখা আছে; প্রযোজ্য 5% জরিমানার অতিরিক্ত। ঘোষণাভিত্তিক সুবিধায় 15% হয় যদি ক্যালেন্ডার বছরে মোট নগদ/বিনিয়োগরূপে উত্তোলন S$200,000 অতিক্রম না করে এবং ওই বছরে অন্য কোনো আয় না থাকে। এটি উৎসে কর, সবসময় চূড়ান্ত দায় নয়। নির্দেশিকায় বাসিন্দার ক্রমবর্ধমান হার সর্বোচ্চ 22%; অনাবাসীর 15% বা ক্রমবর্ধমান হারের মধ্যে বেশি হার। কর-ক্রেডিট চূড়ান্ত করের বিপরীতে সমন্বয় হয় ও অব্যবহৃত অংশ ফেরত মেলে। আগে কর আরোপিত গণ্য স্থিতি পরে বাস্তবে তুললেও উৎসে কর হতে পারে; আগের কর পরিশোধিত ও আর বকেয়া না থাকলে তা ফেরতযোগ্য।
নগদ ও বিনিয়োগের করের উদাহরণ
অবসরে S$200,000 নগদ উত্তোলনে S$100,000 করযোগ্য; অনুমিত 22% হারে উৎসে কর S$22,000, নিট নগদ S$178,000। S$200,000 বিনিয়োগ হস্তান্তরেও S$22,000 সংগ্রহ দরকার। একই অনুমিত হারে SRS নগদ থেকে তা জোগাতে S$24,720 তুলুন: অর্ধেক S$12,360×22% = S$2,719.20, বাকি S$22,000.80; কর সংগ্রহের পরেই অনুমোদন। প্রাথমিক নগদ উদাহরণে চূড়ান্ত হার পরিবর্তে 15% হলে প্রদেয় S$15,000 এবং অন্য দায় নেই ধরে S$22,000 উৎসে করের S$7,000 ফেরত মেলে।
অনুমোদিত বিনিয়োগ ও বিমার সীমা
পণ্যদাতার ব্যবস্থাসাপেক্ষে শেয়ার, বন্ড, ইউনিট ট্রাস্ট, স্থায়ী আমানত, উপযুক্ত বিমা ও SGX ETF পাওয়া যেতে পারে; সরকার পণ্যদাতার তালিকা রাখে না এবং বিদেশি পণ্যসহ প্রাপ্যতার নিশ্চয়তা দেয় না। সরাসরি সম্পত্তি বিনিয়োগ নিষিদ্ধ। বিমায় এককালীন প্রিমিয়াম হতে হবে, পুনরাবৃত্ত এককালীন প্রিমিয়ামসহ; জীবন/সম্পূর্ণ স্থায়ী অক্ষমতার কভার সর্বোচ্চ প্রিমিয়ামের তিন গুণ। অক্ষমতায় অবদান চালিয়ে যাওয়ার সুবিধা চলে, কিন্তু গুরুতর রোগ, স্বাস্থ্য ও দীর্ঘমেয়াদি পরিচর্যার পণ্য এবং ট্রাস্ট মনোনয়ন বাদ। বিনিয়োগের আয় বা প্রতিষ্ঠানের দেউলিয়াত্বে সুরক্ষা নিশ্চিত নয়; অব্যবহৃত নগদে বাজারদরে সুদ মেলে।
বিনিয়োগের নগদ প্রবাহ, অপশন ও অ্যানুইটি
বিনিয়োগ করা উত্তোলন নয়; যেকোনো সময় বিনিয়োগ বিক্রি করা যায়, তবে বিক্রয়লব্ধ অর্থ, লভ্যাংশ ও বণ্টন ব্যক্তিগত হিসাবে নয়, SRS-এ ফেরে। SRS-এর ভেতরে ইউনিট ট্রাস্টের বণ্টনে তখন কর হয় না। শেয়ার অপশন প্রয়োগে হিসাবের অর্থ ব্যবহার, শেয়ার ভেতরে রাখা এবং বিক্রয়লব্ধ অর্থ ফেরানো দরকার। অর্থ পাওয়া/চেক নিষ্পত্তির পরে বিনিয়োগ করুন; মেয়াদপূর্তি অবসরবয়সের সঙ্গে মেলাতে হয় না। দশ বছরের পরে মেয়াদপূর্তি হওয়া অ্যানুইটি ছাড়া পণ্য সময়সীমার শেষে মূল্যায়ন ও কর আরোপিত হয়। হিসাব খোলা থাকলে অ্যানুইটির অর্থ উত্তোলনের আগে SRS-এ ফেরে; বন্ধ/বন্ধ বলে গণ্য হলে সরাসরি ব্যাংকে যেতে পারে, তবে সারা জীবন 50% করযোগ্য থাকে। হিসাব বন্ধ/বন্ধ বলে গণ্য হওয়ার পরে অ্যানুইটি সমর্পণ করা যায় না।
পাওনাদার, উত্তরাধিকারসম্পত্তি ও পণ্যদাতার শর্ত
হিসাবের স্থিতি জামানত/নিরাপত্তা/গ্যারান্টি হতে পারে না এবং পাওনাদারের কাছ থেকে সুরক্ষিত নয়। SRS-এ সুবিধাভোগী মনোনয়ন নেই; মৃত্যুর পরে স্থিতি উইল বা আইন অনুযায়ী উত্তরাধিকারসম্পত্তির অংশ হয়, এবং পরিচালনাকারী প্রোবেট/সম্পত্তি পরিচালনার নথি চাইতে পারেন। মৃত্যুতে 5% জরিমানা নেই; করমুক্ত অঙ্ক বাদে অর্ধেক করযোগ্য। SRS থেকে CPF Special Account-এ হস্তান্তর অনুমোদিত নয়: CPF করমুক্ত, SRS কর পেছায় এবং বাইরে হস্তান্তর করযোগ্য উত্তোলন। MAS-অনুমোদিত প্রতিষ্ঠানের বাড়তি পণ্যদাতা নিবন্ধন লাগে না, তবে বিধি/নিষ্পত্তির ব্যবস্থা মানা, পণ্য চিহ্নিত রাখা, বিক্রয়লব্ধ অর্থ ও সব আয় SRS-এ ফেরানো এবং প্রতিবেদনের তথ্য দেওয়া দরকার।
কর পেছানোর দৃষ্টান্ত ও অনুসন্ধান
নির্দেশিকায় S$10,000 আয়, অনুমিত 10% কর ও দশ বছর বার্ষিক 3% লাভ তুলনা করা হয়েছে। প্রথমে কর দিলে 10,000×0.9×1.03^10 ≈ S$12,095; পুরো কর পেছানোর পরে 10% কর দিলেও একই। SRS-এ শুধু অর্ধেক করযোগ্য হলে 10,000×1.03^10×0.95 ≈ S$12,768, উত্তোলন ভাগ করার বাড়তি সুবিধার আগে। এগুলো গাণিতিক অনুমান, নিশ্চিত বিনিয়োগের আয় নয়। করদাতা ব্যক্তি লাভবান হতে পারেন, তবে মোট করছাড় ও উত্তোলনের পরিস্থিতি বিবেচ্য। প্রশ্নের জন্য নথিতে পরিচালনাকারী, MOF/IRAS ওয়েবসাইট ও 1800-356-8300 নির্দেশ করা হয়েছে।
সরকারি উৎস
এই নিবন্ধে সরকারি PDF-এর প্রাসঙ্গিক শর্ত, পদ্ধতি ও সংযোজনীসহ মূল বিষয়বস্তু স্বতন্ত্রভাবে ব্যাখ্যা করা হয়েছে। মূল ভাষ্যের প্রামাণ্য উৎস হলো সংযুক্ত নথি; পরবর্তী পরিবর্তন আলাদাভাবে যাচাই করতে হবে।
মূল সরকারি PDF পড়ুন ↗