সিঙ্গাপুর–কোরিয়া করচুক্তি: সংশোধিত বিধি, কর-স্বস্তি ও ঐতিহাসিক পরিশিষ্ট

সঠিক সময়ের জন্য সংশোধিত চুক্তি ব্যবহার করুন

সংশোধিত সিঙ্গাপুর–কোরিয়া প্রজাতন্ত্র চুক্তি ১৩ মে ২০১৯-এ স্বাক্ষরিত হয়, ৩১ ডিসেম্বর ২০১৯-এ বলবৎ হয় এবং সাধারণভাবে ১ জানুয়ারি ২০২০ থেকে প্রযোজ্য। অনুচ্ছেদ ২৭-এ আলাদা বাস্তবায়নবিধি আছে: কোরিয়ার উৎসে কর ১ জানুয়ারি ২০২০ থেকে পরিশোধযোগ্য অর্থে এবং অন্যান্য কর তখন থেকে শুরু করবর্ষে প্রযোজ্য; সিঙ্গাপুরের উৎসে কর সেই তারিখ থেকে অর্থপ্রদান, প্রদত্ত বলে গণ্য হওয়া বা পরিশোধের দায় সৃষ্টি—যেটি আগে ঘটে—তার ভিত্তিতে প্রযোজ্য, আর অন্যান্য সিঙ্গাপুর কর ১ জানুয়ারি ২০২১ থেকে শুরু নির্ধারণবর্ষে প্রযোজ্য। তথ্য বিনিময়ের অনুরোধ বলবৎ হওয়ার তারিখ থেকে প্রযোজ্য।

PDF-এ পরিশিষ্ট A-তে ১৯৭৯ সালের কনভেনশন এবং পরিশিষ্ট B-তে তার ২০১০ সালের তথ্য বিনিময় প্রোটোকলও পুনরুৎপাদিত হয়েছে। ওই পাঠগুলো ঐতিহাসিক সময়ের গবেষণায় সহায়ক। সংশোধিত চুক্তি যেসব করে প্রযোজ্য সেগুলোর জন্য পুরোনো পাঠ প্রতিস্থাপিত হয়েছে; পছন্দসই ফল পেতে নতুন চুক্তির সঙ্গে বেছে বেছে মেলানো উচিত নয়।

ব্যক্তি, কর ও সংজ্ঞায়িত কার্যক্রম

চুক্তি এক বা উভয় রাষ্ট্রের নিবাসী এবং আয়ের ওপর করের ক্ষেত্রে প্রযোজ্য; স্থাবর বা অস্থাবর সম্পত্তির লাভও অন্তর্ভুক্ত। এতে কোরিয়ার আয়কর, কর্পোরেশন কর, গ্রামীণ উন্নয়নের বিশেষ কর ও স্থানীয় আয়কর এবং সিঙ্গাপুরের আয়কর চিহ্নিত আছে; পরবর্তী অভিন্ন বা মূলত অনুরূপ করও অন্তর্ভুক্ত।

ব্যক্তির মধ্যে ব্যক্তি, কোম্পানি ও ব্যক্তিদের অন্যান্য সমষ্টি অন্তর্ভুক্ত। ব্যবসার মধ্যে পেশাগত সেবা ও অন্যান্য স্বাধীন কার্যক্রম আছে। আন্তর্জাতিক পরিবহন থেকে কেবল অপর চুক্তিরাষ্ট্রের স্থানগুলোর মধ্যে চলাচল বাদ। অসংজ্ঞায়িত পরিভাষা সাধারণভাবে প্রয়োগকারী রাষ্ট্রের তৎকালীন কর আইনের অর্থ নেয়, যা অন্যান্য দেশীয় আইনের অর্থের ওপর প্রাধান্য পায়।

কর-নিবাস ও দ্বৈত নিবাসের পরীক্ষা

চুক্তির নিবাস domicile, বাসস্থান, প্রধান/মূল কার্যালয়, ব্যবস্থাপনা বা অনুরূপ মানদণ্ডে করের দায়ের ওপর নির্ভর করে; রাষ্ট্র এবং তার রাজনৈতিক উপবিভাগ, স্থানীয় কর্তৃপক্ষ ও সংবিধিবদ্ধ সংস্থাও অন্তর্ভুক্ত। উভয় রাষ্ট্রে নিবাসী ব্যক্তির ক্ষেত্রে ধারাবাহিকভাবে স্থায়ী বাড়ি, ব্যক্তিগত ও অর্থনৈতিক সম্পর্কের কেন্দ্র, অভ্যাসগত আবাস, জাতীয়তা এবং প্রয়োজনে সক্ষম কর্তৃপক্ষের সমঝোতা পরীক্ষা করা হয়।

দ্বৈত নিবাসী অ-ব্যক্তিকে কেবল সেই রাষ্ট্রের নিবাসী ধরা হয় যেখানে তার কার্যকর ব্যবস্থাপনার স্থান। সাধারণ চুক্তির নিবাস একমাত্র জাতীয়তা দিয়ে নির্ধারিত হয় না; ব্যক্তির ধারাবাহিক পরীক্ষাটি কোম্পানিতে প্রয়োগ করা উচিত নয়।

নির্দিষ্ট স্থান ও প্রকল্পের বারো মাসের সীমা

স্থায়ী প্রতিষ্ঠান (PE) হলো নির্দিষ্ট ব্যবসাস্থল, যার মাধ্যমে উদ্যোগ পুরো বা আংশিক ব্যবসা করে; ব্যবস্থাপনার স্থান, শাখা, দপ্তর, কারখানা, কর্মশালা বা প্রাকৃতিক সম্পদ উত্তোলনস্থল এর উদাহরণ। নির্মাণস্থল, নির্মাণ, সংযোজন বা স্থাপন প্রকল্প অথবা সংশ্লিষ্ট তত্ত্বাবধান কেবল বারো মাসের বেশি চললে প্রকল্পভিত্তিক PE সৃষ্টি করে।

অনুচ্ছেদ ৫-এ কেবল মজুত, প্রদর্শন বা সরবরাহের সুবিধা ও পণ্যভান্ডার, অন্য উদ্যোগ দিয়ে প্রক্রিয়াকৃত মজুত, ক্রয় বা তথ্য সংগ্রহ এবং অন্যান্য প্রস্তুতিমূলক বা সহায়ক কাজকে ব্যতিক্রম বলা হয়েছে। তালিকাভুক্ত কাজের সমন্বয় কেবল তখনই অব্যাহতিপ্রাপ্ত যখন সামগ্রিক কাজ প্রস্তুতিমূলক বা সহায়ক থাকে। প্রতিনিধি দপ্তরের মতো চুক্তিগত নাম নিজে থেকে ব্যতিক্রম প্রতিষ্ঠা করে না।

চুক্তি সম্পাদনকারী এজেন্ট ও সহায়ক কোম্পানি

উদ্যোগের পক্ষে কাজ করা ব্যক্তি অভ্যাসগতভাবে তার নামে চুক্তি সম্পাদনের ক্ষমতা প্রয়োগ করলে PE সৃষ্টি হতে পারে, যদি কাজ অব্যাহতিপ্রাপ্ত কার্যক্রমে সীমাবদ্ধ না থাকে। স্বাভাবিক ব্যবসায় স্বাধীন broker বা commission agent হিসেবে কাজ করলে শুধু সেই সম্পর্কের কারণে PE হয় না। মূল–সহায়ক কোম্পানি সম্পর্কসহ কোম্পানির নিয়ন্ত্রণ নিজে থেকে PE নয়। শুধু মালিকানা বা এজেন্টের পদবির বদলে প্রকৃত ক্ষমতা, আচরণ ও স্থান পরীক্ষা করুন।

কেবল আরোপযোগ্য ব্যবসায়িক লাভ বরাদ্দ করুন

ব্যবসার লাভ সাধারণত উদ্যোগের নিবাসী রাষ্ট্রেই করযোগ্য, যদি না অপর রাষ্ট্রে PE-এর মাধ্যমে ব্যবসা হয়। অপর রাষ্ট্র কেবল PE-তে আরোপযোগ্য লাভে কর নিতে পারে; স্বতন্ত্র স্বাধীন উদ্যোগের মতো তা নির্ধারিত হয়। বরাদ্দবিধি অনুযায়ী PE-এর উদ্দেশ্যে হওয়া ব্যয়, অন্যত্র হওয়া নির্বাহী ও সাধারণ প্রশাসনিক ব্যয়সহ, বাদ দেওয়া যায়; কেবল ক্রয় থেকে বরাদ্দযোগ্য লাভ হয় না। যথেষ্ট কারণ না থাকলে বছরভিত্তিক একই পদ্ধতি প্রয়োগ করুন এবং পৃথক বিধির আয়ের শ্রেণি অক্ষুণ্ণ রাখুন।

সরঞ্জাম বা গণপূর্তের জরিপ, সরবরাহ, স্থাপন ও নির্মাণ চুক্তিতে ২০১৯ সালের প্রোটোকল গুরুত্বপূর্ণ: PE-এর লাভ নির্ধারিত হয় PE রাষ্ট্রে তার বাস্তবে করা অংশের ভিত্তিতে, পুরো চুক্তিমূল্যে নয়। প্রধান কার্যালয়ের অংশ কেবল উদ্যোগের নিবাসী রাষ্ট্রে করযোগ্য থাকে।

সম্পত্তি, জাহাজ চলাচল ও সংশ্লিষ্ট উদ্যোগ

কৃষি ও বনায়নসহ স্থাবর সম্পত্তির প্রত্যক্ষ ব্যবহার, ভাড়া বা অন্য ব্যবহার থেকে আয়ে সম্পত্তির রাষ্ট্র কর নিতে পারে। প্রাকৃতিক সম্পদের অধিকার অন্তর্ভুক্ত; জাহাজ ও বিমান স্থাবর সম্পত্তি নয়।

আন্তর্জাতিক জাহাজ ও বিমান পরিচালনার লাভ কেবল উদ্যোগের নিবাসী রাষ্ট্রে করযোগ্য; pool ও যৌথ কার্যক্রমও অন্তর্ভুক্ত। সরাসরি যুক্ত ও অবিচ্ছেদ্য তহবিলের সুদ এই পরিবহন অনুচ্ছেদের আওতায়, সাধারণ সুদের অনুচ্ছেদে নয়। আনুষঙ্গিক bareboat ভাড়া এবং কন্টেইনারের ব্যবহার, রক্ষণাবেক্ষণ বা ভাড়া, সংশ্লিষ্ট trailer ও সরঞ্জামসহ, অন্তর্ভুক্ত।

সংশ্লিষ্ট উদ্যোগগুলোর মধ্যে স্বাধীন পক্ষসম্মত নয় এমন শর্ত থাকলে স্বাধীন উদ্যোগ যে লাভ করত সে অনুযায়ী সংশোধন করা যায়। চুক্তির শর্ত পূরণ হলে অপর রাষ্ট্র যথোপযুক্ত সমন্বয়কারী কর সংশোধন করে এবং প্রয়োজনে পরামর্শ করে।

লভ্যাংশের উৎসে করের সর্বোচ্চ সীমা

অপর রাষ্ট্রের নিবাসী প্রকৃত সুবিধাভোগী মালিকের জন্য উৎসরাষ্ট্রে লভ্যাংশের সর্বোচ্চ কর মোট লভ্যাংশের ১০%, যদি মালিক অংশীদারি ছাড়া একটি কোম্পানি হয় এবং প্রদানকারী কোম্পানির মূলধনের অন্তত ২৫% সরাসরি ধরে; অন্য ক্ষেত্রে ১৫%। চুক্তি প্রদানকারীর মূল কর্পোরেট লাভ করমুক্ত করে না এবং দেশীয় আইনে কম হার থাকলে ন্যূনতম উৎসে কর আরোপ করে না।

লভ্যাংশে ঋণদাবি নয় এমন লাভে অংশগ্রহণকারী শেয়ার/অধিকার এবং প্রদানকারীর রাষ্ট্রের আইনে শেয়ারের মতো বিবেচিত অন্যান্য কর্পোরেট অধিকার অন্তর্ভুক্ত। প্রাপকের উৎসরাষ্ট্রের PE-এর সঙ্গে কার্যকরভাবে যুক্ত শেয়ারধারণ ব্যবসার লাভবিধিতে যায়। স্থানীয় প্রাপক বা PE-এর নির্দিষ্ট সংযোগ ছাড়া, কোনো বিদেশি কোম্পানি স্থানীয় লাভ করেছে বলেই রাষ্ট্র তার বিতরণে কর নিতে পারে না; একই ভিত্তিতে অবণ্টিত লাভের করও নিতে পারে না।

সুদ, সরকারি প্রাপক ও বাকিতে বিক্রয়

অপর রাষ্ট্রের নিবাসীর প্রকৃত সুবিধাভোগী মালিকানাধীন সুদে উৎসে করের সর্বোচ্চ সীমা মোট সুদের ১০%। অপর সরকারের কাছে প্রদত্ত সুদ উৎসে করমুক্ত। যোগ্য সরকারি প্রাপকের মধ্যে Bank of Korea, Korea Investment Corporation, Export-Import Bank of Korea, Korea Trade Insurance Corporation ও কোরিয়ার সংবিধিবদ্ধ সংস্থা আছে; সিঙ্গাপুরের ক্ষেত্রে Monetary Authority, GIC Private Limited ও সংবিধিবদ্ধ সংস্থা, সঙ্গে সম্মত এমন সম্পূর্ণ সরকারি মালিকানাধীন প্রতিষ্ঠান আছে যা সরকারি কাজ করে।

এক উদ্যোগ থেকে অন্য উদ্যোগের কাছে শিল্প, বাণিজ্যিক বা বৈজ্ঞানিক সরঞ্জাম কিংবা পণ্য বাকিতে বিক্রয়ের সুদ কেবল প্রাপকের নিবাসী রাষ্ট্রে করযোগ্য, যদি সে প্রকৃত সুবিধাভোগী মালিক হয়। বিলম্বিত অর্থপ্রদানের জরিমানা চুক্তির সুদ নয়। PE-সংযুক্ত ঋণ ব্যবসার লাভবিধিতে যায়; যে PE ঋণ সৃষ্টি করে ও বহন করে তা উৎস নির্ধারণ করতে পারে। বিশেষ সম্পর্কের কারণে স্বাধীন পক্ষসম্মত অঙ্কের বেশি অংশ সর্বোচ্চ সীমার বাইরে।

রয়্যালটি ও পাঁচ শতাংশের সর্বোচ্চ সীমা

অপর রাষ্ট্রের নিবাসীর প্রকৃত সুবিধাভোগী মালিকানাধীন রয়্যালটিতে উৎসে করের সর্বোচ্চ সীমা মোট অঙ্কের ৫%। সংশোধিত সংজ্ঞায় সাহিত্যিক, শৈল্পিক ও বৈজ্ঞানিক কাজের কপিরাইট, চলচ্চিত্র ও সম্প্রচারিত film/tape, পেটেন্ট, ট্রেডমার্ক, নকশা, model, পরিকল্পনা, গোপন formula/process এবং শিল্প, বাণিজ্যিক বা বৈজ্ঞানিক অভিজ্ঞতার তথ্য আছে।

সংশোধিত সংজ্ঞায় পুরোনো চুক্তির সরঞ্জাম ব্যবহারের ভাষ্য নেই। তাই অর্থপ্রদানের চুক্তি ও প্রকৃত বিষয়বস্তু গুরুত্বপূর্ণ; প্রতিটি সরঞ্জামভাড়া স্বয়ংক্রিয়ভাবে রয়্যালটি ধরবেন না। PE-সংযুক্ত অধিকার ব্যবসার লাভবিধিতে পড়ে। সাধারণভাবে প্রদানকারীর নিবাস উৎস স্থির করে; PE-এর দায় ও ব্যয় বহনের ব্যতিক্রম আছে। সংশ্লিষ্ট পক্ষের অতিরিক্ত অর্থ অন্যান্য চুক্তিবিধি বিবেচনায় দেশীয় আইনে করযোগ্য থাকে।

মূলধনি লাভ ও উল্লেখযোগ্য শেয়ারধারণ

স্থাবর সম্পত্তি বিক্রয়লাভে সম্পত্তির রাষ্ট্র এবং PE-এর ব্যবসায়িক সম্পত্তি, PE বিক্রয়সহ, থেকে লাভে PE রাষ্ট্র কর নিতে পারে। আন্তর্জাতিক জাহাজ বা বিমান ও সংশ্লিষ্ট অস্থাবর সম্পত্তির লাভ কেবল উদ্যোগের নিবাসী রাষ্ট্রে করযোগ্য।

স্বীকৃত শেয়ারবাজারে লেনদেন হয় না এমন শেয়ারের মূল্যের ৫০%-এর বেশি প্রত্যক্ষ বা পরোক্ষভাবে অপর রাষ্ট্রের স্থাবর সম্পত্তি থেকে এলে সেই রাষ্ট্র বিক্রয়লাভে কর নিতে পারে। কোম্পানির নিবাসী রাষ্ট্র তার আইন অনুযায়ী উল্লেখযোগ্য স্বার্থযুক্ত শেয়ার বিক্রয়েও কর নিতে পারে; চুক্তিতে উল্লেখযোগ্য স্বার্থ বলতে বিক্রেতা একা বা সংশ্লিষ্ট ব্যক্তিদের সঙ্গে প্রত্যক্ষ/পরোক্ষভাবে মোট ইস্যুকৃত শেয়ারের ২৫% ধারণ করা বোঝানো হয়েছে। অবশিষ্ট সম্পত্তির লাভ কেবল বিক্রেতার নিবাসী রাষ্ট্রে করযোগ্য। অন্য চুক্তির পরীক্ষা বসানোর বদলে উল্লেখযোগ্য স্বার্থের সুনির্দিষ্ট ভাষ্য দেখুন।

চাকরির দিন গণনায় ক্যালেন্ডার বছর ব্যবহৃত হয়

অপর রাষ্ট্রে চাকরি করলে সেখানে কর নেওয়া যেতে পারে। স্বল্প অবস্থানের অব্যাহতিতে তিনটি শর্তই চাই: সংশ্লিষ্ট ক্যালেন্ডার বছরে উপস্থিতি ১৮৩ দিনের বেশি নয়; নিয়োগকর্তা অপর রাষ্ট্রের নিবাসী নয়; এবং তার স্থানীয় PE পারিশ্রমিক বহন করে না। এই চুক্তিতে ক্যালেন্ডার বছর ব্যবহৃত হয়, চলমান বারো মাসের পরীক্ষা নয়। আন্তর্জাতিক জাহাজ বা বিমানের চাকরিতে পরিচালনাকারী উদ্যোগের নিবাসী রাষ্ট্র কর নিতে পারে।

পরিচালনা পর্ষদের সদস্যের ফিতে কোম্পানির নিবাসী রাষ্ট্র কর নিতে পারে। চাকরির দিন গণনার অব্যাহতি পরিচালকদের এই পৃথক বিধান অতিক্রম করে না।

পরিবেশক শিল্পী, শিক্ষার্থী ও পেনশন

পরিবেশক শিল্পী ও ক্রীড়াবিদের স্থানীয় কার্যক্রমে অনুষ্ঠানস্থলের রাষ্ট্র কর নিতে পারে, আয় অন্য ব্যক্তির হলেও। কার্যক্রম সম্পূর্ণ বা প্রধানত যেকোনো রাষ্ট্রের সরকারি তহবিল, নির্দিষ্ট সরকারি সংস্থাসহ, দ্বারা সমর্থিত হলে অথবা সরকারি সাংস্কৃতিক বিনিময় চুক্তিতে হলে অব্যাহতি আছে।

শিক্ষার্থী বা ব্যবসার শিক্ষানবিশ, যিনি অপর রাষ্ট্রের নিবাসী বা সফরের অব্যবহিত আগে ছিলেন এবং কেবল শিক্ষা/প্রশিক্ষণের জন্য যান, স্বাগতিক রাষ্ট্রের বাইরে থেকে আসা ভরণপোষণ, শিক্ষা বা প্রশিক্ষণের অর্থে করমুক্ত। এতে স্থানীয় চাকরির সাধারণ অব্যাহতি সৃষ্টি হয় না।

সরকারি পেনশনের বিধান সাপেক্ষে, অনুচ্ছেদ ১৭ অনুসারে এক রাষ্ট্রে উদ্ভূত ও অপর রাষ্ট্রের নিবাসীকে পূর্ব চাকরির জন্য দেওয়া পেনশন ও অনুরূপ পারিশ্রমিক কেবল উৎসরাষ্ট্রে করযোগ্য। এটি কেবল নিবাসী রাষ্ট্রে করের বিধান নয়।

সরকারি পারিশ্রমিক ও পেনশন

সরকারি চাকরির বেতন সাধারণত কেবল প্রদানকারী রাষ্ট্রে করযোগ্য। সেবা অপর রাষ্ট্রে হলে এবং ব্যক্তি সেখানে নিবাসী ও হয় সেই রাষ্ট্রের নাগরিক অথবা কেবল সেবার উদ্দেশ্যে সেখানে যাননি—এমন হলে কর একমাত্র সেই অপর রাষ্ট্রে স্থানান্তরিত হয়। সরকারি পেনশন সাধারণত প্রদানকারী রাষ্ট্রে থাকে, তবে প্রাপক অপর রাষ্ট্রের নিবাসী ও নাগরিক উভয়ই হলে সেদিকে যায়।

বাণিজ্যিক ব্যবসার সেবায় বরং সাধারণ চাকরি, পরিচালক, শিল্পী ও পেনশনের অনুচ্ছেদ প্রযোজ্য। নির্দিষ্ট প্রাতিষ্ঠানিক সম্প্রসারণে Bank of Korea, কোরিয়ার export-import ও trade-insurance সংস্থা এবং trade-investment promotion agency, সিঙ্গাপুরের Monetary Authority ও Economic Development Board এবং সম্মত অন্যান্য সরকারি কাজের প্রতিষ্ঠান অন্তর্ভুক্ত। কূটনৈতিক ও কনস্যুলার কর-সুবিধা অক্ষুণ্ণ থাকে।

অন্যান্য আয় ও বিদেশি করের ক্রেডিট

অবশিষ্ট আয় সাধারণত নিবাসী রাষ্ট্রে করযোগ্য; PE-সংযুক্ত অধিকার এবং উৎসরাষ্ট্রে উদ্ভূত আয়ে সেই রাষ্ট্রের কর নেওয়ার অধিকার সাপেক্ষে। উভয় রাষ্ট্র তাদের দেশীয় ক্রেডিট আইন অনুযায়ী বিদেশি করের ক্রেডিট দেয়; সীমা হলো সংশ্লিষ্ট আয়ের ওপর দেশীয় কর।

কোরিয়ায় লভ্যাংশের অন্তর্নিহিত করের ক্রেডিট প্রযোজ্য হয় যখন কর্পোরেট প্রাপক সিঙ্গাপুরের প্রদানকারীর ভোটাধিকারযুক্ত শেয়ার বা মূলধনি স্টকের অন্তত ২৫% ধরে। সিঙ্গাপুরের ক্রেডিট প্রযোজ্য হয় যখন প্রাপক কোম্পানি কোরিয়ার প্রদানকারীর শেয়ারমূলধনের প্রত্যক্ষ/পরোক্ষভাবে কমপক্ষে ২৫% ধরে। উৎসে লভ্যাংশ করের সরাসরি মূলধনধারণ পরীক্ষা থেকে এই ক্রেডিটের শর্তগুলো আলাদা রাখুন।

অনুচ্ছেদ ২১ স্বাক্ষরের সময় বিদ্যমান বা পরে কেবল সামান্য সংশোধিত যোগ্য অর্থনৈতিক উন্নয়ন প্রণোদনার কর-অব্যাহতি/হ্রাসে সীমিতভাবে tax-sparing ক্রেডিটও দেয়। অনুমিত অঙ্কের সীমা প্রযোজ্য লভ্যাংশের ১০% বা ১৫% এবং রয়্যালটির ৫%। কখনো দেওয়া হয়নি এমন সব কর বা ভবিষ্যতের প্রতিটি প্রণোদনার জন্য এটি সর্বজনীন ক্রেডিট নয়।

বৈষম্যহীনতা ও প্রকৃত সুবিধাভোগী মালিকানা

নিবাসসহ একই পরিস্থিতির নাগরিক এবং তুলনীয় PE ও বিদেশি মালিকানাধীন উদ্যোগ নির্দিষ্ট বৈষম্যহীনতার সুরক্ষা পায়। অনিবাসীকে নিবাসীদের ব্যক্তিগত পারিবারিক অবস্থার কর-স্বস্তি দেওয়ার বাধ্যবাধকতা নেই। আন্তঃসীমান্ত সুদ, রয়্যালটি ও অন্যান্য অর্থের কর্তন সাধারণত দেশীয় অর্থের একই শর্ত অনুসরণ করে, সংশ্লিষ্ট পক্ষের ব্যতিক্রম সাপেক্ষে; উৎসে কর না কাটলে অনিবাসীকে দেওয়া সুদের কর্তন অস্বীকারের অনুমতি চুক্তিতে স্পষ্ট আছে।

২০১৯ সালের প্রোটোকল জাতীয় অর্থনৈতিক বা সামাজিক উন্নয়ন প্রণোদনাকে বৈষম্য না ধরে অনুমোদন করে। সংবিধিবদ্ধ সংস্থা হলো আইনে গঠিত অ-বাণিজ্যিক সংস্থা, যা অন্যথায় সরকারের কাজ সম্পাদন করে। প্রোটোকল অনুসারে লভ্যাংশ, সুদ ও রয়্যালটির প্রকৃত সুবিধাভোগী মালিকানা ১৫ জুলাই ২০১৪-তে বিদ্যমান OECD Model-এর ব্যাখ্যা অনুসরণ করে।

MAP, তথ্য বিনিময় ও অপব্যবহার প্রতিরোধ

দেশীয় প্রতিকার থেকে স্বাধীনভাবে, প্রথম নোটিশের তিন বছরের মধ্যে ব্যক্তি চুক্তির সঙ্গে অসামঞ্জস্যপূর্ণ করের বিষয় নিজের নিবাসী রাষ্ট্রের সক্ষম কর্তৃপক্ষের কাছে উপস্থাপন করতে পারেন। কর্তৃপক্ষ যুক্তিসংগত মামলা সমাধানের চেষ্টা করে এবং দেশীয় সময়সীমা সত্ত্বেও সমঝোতা বাস্তবায়িত হয়। এই চুক্তিতে বাধ্যতামূলক সালিশ প্রতিষ্ঠিত হয়নি।

তথ্য বিনিময়ে চুক্তি ও সকল ধরনের দেশীয় করের জন্য প্রত্যাশিতভাবে প্রাসঙ্গিক তথ্য অন্তর্ভুক্ত; চুক্তির ব্যক্তি বা করের তালিকায় তা সীমিত নয়। নির্দিষ্ট কর প্রশাসন ও বিচারিক উদ্দেশ্যে তথ্য সুরক্ষিত থাকে। বাণিজ্যিক গোপন তথ্য, জননীতি ও বর্ণিত আইনগত সীমা প্রযোজ্য; তবে নিজস্ব দেশীয় কর-স্বার্থ নেই অথবা ব্যাংক, nominee বা fiduciary-র কাছে রেকর্ড আছে—কেবল এই কারণে রাষ্ট্র অস্বীকার করতে পারে না।

সুবিধা অর্জন ব্যবস্থাটির একটি প্রধান উদ্দেশ্য হলে প্রধান উদ্দেশ্য পরীক্ষায় সুবিধা অস্বীকার করা হয়, যদি না সুবিধা দেওয়া প্রাসঙ্গিক বিধানের বিষয় ও উদ্দেশ্যের সঙ্গে সামঞ্জস্যপূর্ণ হয়। কেবল নিবাসের নথিতে এই অপব্যবহার প্রতিরোধ পরীক্ষা নিষ্পত্তি হয় না।

অবসান কীভাবে কার্যকর হবে

বলবৎ হওয়ার পাঁচ বছর পার হওয়ার পরে রাষ্ট্র কোনো ক্যালেন্ডার বছরের শেষের অন্তত ছয় মাস আগে কূটনৈতিক লিখিত নোটিশে অবসান ঘটাতে পারে। কোরিয়ার উৎসে ও অন্যান্য কর পরবর্তী ১ জানুয়ারি থেকে অর্থ বা করবর্ষে শেষ হয়। সিঙ্গাপুরের উৎসে কর নোটিশের বছরের পরে প্রথম অর্থপ্রদানের সূচক অনুযায়ী শেষ হয়; অন্যান্য কর দ্বিতীয় পরবর্তী ক্যালেন্ডার বছরের ১ জানুয়ারি থেকে শুরু নির্ধারণবর্ষে শেষ হয়। অন্যান্য ক্ষেত্রে নোটিশের বছরের পরে শেষ হয়। এগুলো চুক্তির অবসান প্রক্রিয়া; অবসান ঘটেছে—এমন বিবৃতি নয়।

ঐতিহাসিক পরিশিষ্ট A: প্রাসঙ্গিক পরিবর্তন

১৯৭৯ সালের কনভেনশন ৬ নভেম্বর ১৯৭৯-এ স্বাক্ষরিত এবং ১ জানুয়ারি ১৯৭৯ থেকে প্রযোজ্য ছিল। এর নির্মাণ ও তত্ত্বাবধানের PE সীমা ছয় মাসের বেশি; মজুত থেকে অর্ডার পূরণকারী নির্ভরশীল এজেন্টের বিধানও ছিল। সংশোধিত পাঠে তার বদলে বারো মাসের প্রকল্পবিধি আছে। পুরোনো ব্যক্তিগত নিবাসক্রমে সংশোধিত জাতীয়তার ধাপ ছিল না এবং অ-ব্যক্তির নিবাস ব্যবস্থাপনা ও নিয়ন্ত্রণের ভিত্তিতে, সন্দেহ হলে পরামর্শের মাধ্যমে স্থির হতো।

পুরোনো রয়্যালটির সর্বোচ্চ সীমা ১৫%, এতে সরঞ্জাম ব্যবহার ও নির্দিষ্ট মেধাস্বত্ব বিক্রয় অন্তর্ভুক্ত ছিল; সংশোধিত ৫% সীমা ও সংজ্ঞা ভিন্ন। পুরোনো অবশিষ্ট মূলধনি লাভে উভয় রাষ্ট্র কর নিতে পারত; নতুন চুক্তিতে সম্পত্তিসমৃদ্ধ ও উল্লেখযোগ্য স্বার্থের শেয়ারের নির্দিষ্ট বিধি এবং কেবল নিবাসী রাষ্ট্রে অবশিষ্ট লাভের বিধি আছে। পুরোনো জাহাজ চলাচল অনুচ্ছেদের পারস্পরিক VAT বিধান নতুন পাঠে নেই। এগুলো ঐতিহাসিক তুলনা, পরিপূরক বর্তমান সুবিধা নয়।

ঐতিহাসিক শিক্ষক, প্রশিক্ষণার্থী ও ১৯৭৯ সালের প্রোটোকল

পুরোনো কনভেনশনে আমন্ত্রিত শিক্ষক/গবেষকের সর্বোচ্চ দুই বছরের সফরের পৃথক অব্যাহতি ছিল। শিক্ষার্থী ও প্রশিক্ষণার্থী অনুচ্ছেদে প্রতি ক্যালেন্ডার বছরে স্থানীয় সেবার ঐতিহাসিক সীমা S$৩,৬০০ বা KRW ৭২০,০০০; স্বাভাবিক অধ্যয়নের সর্বোচ্চ ছয় বছর; অনুদানভিত্তিক সফরের তিন বছর; এবং অভিজ্ঞতা অর্জনের বারো মাসের সফরে স্থানীয় সেবার সীমা S$১৫,০০০ বা KRW ৩,০০০,০০০ ছিল। সংশোধিত চুক্তির সরল শিক্ষার্থী অনুচ্ছেদে এই সুবিধাগুলো নেই।

১৯৭৯ সালের প্রোটোকলে কোরিয়ার প্রতিরক্ষা ও আয়ভিত্তিক inhabitant tax, পুরোনো ব্যবসার লাভের সংজ্ঞা থেকে বাদ দেওয়া আয়, আন্তর্জাতিক পরিবহনের বাইরে চলমান সমুদ্রঘাঁটি, সিঙ্গাপুরে রেমিট্যান্সভিত্তিক কর হলে সেখানে পাঠানো বা প্রাপ্ত অঙ্ক পর্যন্ত কোরিয়ার কর-স্বস্তির সীমা, এবং উল্লেখযোগ্য অংশগ্রহণ ছাড়া জনউদ্দেশ্যে রাখা সিঙ্গাপুর সরকারের সিকিউরিটিজের শর্তসাপেক্ষ অব্যাহতি ছিল। পুরোনো এই প্রোটোকলের বিধান ২০১৯ সালের চুক্তিতে আনবেন না।

পরিশিষ্ট B-তে ২০১০ সালের তথ্য বিনিময় সংস্কার

২৪ মে ২০১০-এ স্বাক্ষরিত প্রোটোকল পুরোনো অনুচ্ছেদ ২৫-কে প্রত্যাশিতভাবে প্রাসঙ্গিক সকল করের তথ্য বিনিময়, গোপনীয়তা ও নির্দিষ্ট সুরক্ষা দিয়ে প্রতিস্থাপন করে; দেশীয় স্বার্থ না থাকলেও তথ্য সংগ্রহ এবং ব্যাংক বা মালিকানার রেকর্ড জড়িত বলে অস্বীকার না করার দায়ও আনে। প্রক্রিয়া সম্পূর্ণ হওয়ার নোটিশ দুটির পরেরটির ত্রিশ দিন পরে এটি বলবৎ হয় এবং পুরোনো কনভেনশন প্রযোজ্য থাকা পর্যন্ত প্রযোজ্য ছিল। PDF-এ পরের নোটিশের তারিখ নেই, তাই স্বাক্ষরের তারিখকে বলবৎ হওয়ার তারিখ বলা উচিত নয়।

ব্যবহারিক দাবি করতে প্রযোজ্য সময়, আয়ের শ্রেণি, নিবাস, প্রকৃত সুবিধাভোগী মালিকানা, মূলধন বা ভোটাধিকার শর্ত, PE সংযোগ, উৎসবিধি ও প্রধান উদ্দেশ্যের তথ্য চিহ্নিত করুন। দেশীয় উৎসে কর ও ক্রেডিটের নথি সংরক্ষণ করুন এবং অনুচ্ছেদের ভাষ্য ও ঐতিহাসিক পরিশিষ্ট যাচাইয়ে মূল PDF ব্যবহার করুন।