চুক্তিটি তিনটি সংযোজনীসহ পড়ুন
সিঙ্গাপুর–অস্ট্রেলিয়া চুক্তি 11 ফেব্রুয়ারি 1969-এ স্বাক্ষরিত এবং 4 জুন 1969-এ বলবৎ হয়। শুরুর সারাংশে অস্ট্রেলিয়ার জন্য 1 জুলাই 1969 ও সিঙ্গাপুরের আয়ের জন্য 1 জানুয়ারি 1969 থেকে কার্যকারিতা দেওয়া; অনুচ্ছেদ 21 সিঙ্গাপুরে 1 জানুয়ারি 1970 থেকে কর নির্ধারণের বছরের মাধ্যমে তা বাস্তবায়ন করে। এগুলো আয় ও কর নির্ধারণের ভিন্ন উল্লেখ, পরস্পরবিরোধী দুটি শুরুর তারিখ নয়।
1989-এর প্রটোকল মূল পাঠে সংযুক্ত; সাধারণভাবে অস্ট্রেলিয়ায় জুলাই 1987 এবং সিঙ্গাপুরে জানুয়ারি 1987 থেকে কার্যকর, তবে কিছু জাহাজ চলাচল ও সুদের বিধি স্পষ্টভাবে 1983 থেকে কার্যকর। Annex B-তে 2009-এর তথ্য বিনিময় প্রটোকল রয়েছে, যা 22 ডিসেম্বর 2010 থেকে কার্যকর। Annex A-তে MLI পরিবর্তন ব্যাখ্যা করা হয়েছে। Annex C ঐতিহাসিক তথ্য হিসেবে 1989-পূর্ব ভাষ্য পুনর্মুদ্রণ করে; এটি বর্তমান চুক্তিসুবিধার বিকল্প তালিকা নয়।
আওতাভুক্ত ব্যক্তি, কর ও ভৌগোলিক সংজ্ঞা
চুক্তি এক বা উভয় রাষ্ট্রের আবাসিক ব্যক্তির ক্ষেত্রে প্রযোজ্য। এতে সিঙ্গাপুরের আয়কর, অস্ট্রেলিয়ার ফেডারেল আয়কর ও সমুদ্রবর্তী পেট্রোলিয়াম সম্পদের rent tax এবং পরবর্তী অভিন্ন বা মূলত অনুরূপ কর অন্তর্ভুক্ত। করের সংজ্ঞায় করদায়ের ওপর আরোপিত জরিমানা ও সুদ বাদ।
অস্ট্রেলিয়ার ভৌগোলিক সংজ্ঞায় নির্দিষ্ট বহিঃস্থ অঞ্চল এবং মহীসোপানের সম্পদ আহরণসংক্রান্ত আইনাধীন এলাকা অন্তর্ভুক্ত; সিঙ্গাপুর বলতে প্রজাতন্ত্রকে বোঝায়। ব্যক্তি বলতে ব্যক্তি, কোম্পানি ও ব্যক্তিগোষ্ঠী; কোম্পানিতে করের জন্য করপোরেট হিসেবে গণ্য সমিতিও অন্তর্ভুক্ত। প্রসঙ্গ ভিন্ন না হলে চুক্তিতে অসংজ্ঞায়িত শব্দের অর্থ প্রয়োগকারী রাষ্ট্রের সময়ে সময়ে কার্যকর প্রাসঙ্গিক কর আইন অনুসরণ করে।
আবাসিক মর্যাদা ও দ্বৈত আবাসিকতার নিষ্পত্তি
কোম্পানির সংজ্ঞা চুক্তিতে নির্দিষ্ট। অস্ট্রেলিয়ার কোম্পানি বলতে অস্ট্রেলিয়ার আবাসিক এমন কোম্পানি অন্তর্ভুক্ত যা সেখানে নিবন্ধিত এবং প্রশাসনিক/বাস্তব ব্যবস্থাপনার কেন্দ্র সেখানে, অথবা সেখানে পরিচালিত ও নিয়ন্ত্রিত। সিঙ্গাপুরের কোম্পানি সেখানে পরিচালিত ও নিয়ন্ত্রিত এবং অস্ট্রেলিয়ার কোম্পানি নয়। দ্বৈত আবাসিক ব্যক্তির ক্ষেত্রে ক্রমান্বয়ে কেবল এক রাষ্ট্রে স্থায়ী বাড়ি, কেবল এক রাষ্ট্রে নিয়মিত বসবাস, তারপর ঘনিষ্ঠতম ব্যক্তিগত ও অর্থনৈতিক সম্পর্ক পরীক্ষা করা হয়।
দ্বৈত আবাসিক অ-ব্যক্তি সত্তার ক্ষেত্রে ব্যবস্থাপনা ও নিয়ন্ত্রণ কোথায় হয় তা দেখা হয়। শুধু নিবন্ধনের ঠিকানা সম্পূর্ণ পরীক্ষা নয়। অনুচ্ছেদ 16 অনুযায়ী কেবল একটি চুক্তিরাষ্ট্রের আবাসিক হিসেবে নির্ধারিত ব্যক্তির সেই রাষ্ট্র বা তৃতীয় দেশ থেকে পাওয়া আয়ে, নির্ধারিত রাষ্ট্রে কর প্রযোজ্য হলে, অন্য রাষ্ট্রে অব্যাহতি থাকে। এটি উৎসরাষ্ট্রের প্রতিটি প্রাপ্তিতে সার্বজনীন অব্যাহতি দেয় না।
অর্থ প্রেরণভিত্তিক সীমা ও আয়ের সঠিক শ্রেণিবিন্যাস
এক রাষ্ট্র চুক্তির করসুবিধা দেয় আর অন্য রাষ্ট্র কেবল সেখানে প্রেরিত বা গৃহীত আয়ের ওপর কর ধার্য করলে প্রথম রাষ্ট্রের সুবিধা প্রকৃত প্রেরিত বা গৃহীত অঙ্কে সীমিত। তাই আবাসিক মর্যাদার দাবি সব সময় সম্পূর্ণ বিদেশি আয়ের সুবিধা দেয় না।
ব্যবসায়িক লাভের সংজ্ঞায় আলাদাভাবে বিবেচিত কয়েকটি আয় বাদ, যেমন লভ্যাংশ, সুদ, রয়্যালটি, ভাড়া, যোগ্য ব্যক্তিগত সেবা ও পরিবহনের লাভ। চলচ্চিত্র/কপিরাইটের অর্থ এবং ইতিমধ্যে রয়্যালটি হিসেবে শ্রেণিবদ্ধ নয় এমন কারিগরি বা বাণিজ্যিক জ্ঞান সরবরাহের অর্থেরও নির্দিষ্ট বর্জন আছে। চুক্তির প্রকৃত ভাষ্য অনুযায়ী এসব শ্রেণিবিন্যাস করতে হবে; প্রতিটি বাণিজ্যিক প্রাপ্তিকে অনুচ্ছেদ 5-এর ব্যবসায়িক লাভ ধরলে চুক্তি নিরাপদভাবে প্রয়োগ হয় না।
মে 2018 থেকে সম্মত সেবার আয়ের ব্যাখ্যা
পাদটীকায় 1 মে 2018 থেকে কার্যকর সক্ষম কর্তৃপক্ষদ্বয়ের ব্যাখ্যা রয়েছে। ব্যক্তি নিজে কাজ করুন বা কর্মী ব্যবহার করুন, তাঁর ব্যক্তিগত বা পেশাগত সেবার আয়ে অনুচ্ছেদ 11 প্রযোজ্য। তাই অন্যান্য প্রযোজ্য বিধিসাপেক্ষে যেখানে সেবা দেওয়া হয় সেই রাষ্ট্র আয়টিতে কর ধার্য করতে পারে।
কর্মী বা অন্য জনবলের মাধ্যমে সেবাদানকারী কোম্পানির মতো অ-ব্যক্তি সত্তার ক্ষেত্রে অনুচ্ছেদ 4 ও 5 প্রযোজ্য: কার্যক্রমে চুক্তি অনুযায়ী PE সৃষ্টি হলেই অন্য রাষ্ট্র সেবার আয়ে কর ধার্য করে। কর্মীর পারিশ্রমিকে অনুচ্ছেদ 12(1) প্রযোজ্য। একক পেশাজীবী, সেবাদানকারী কোম্পানি ও তার কর্মীদের আলাদা করা জরুরি; সব সেবাদাতার জন্য একক সার্বজনীন 183 দিনের অব্যাহতি নেই।
স্থায়ী স্থান, প্রকল্প, তত্ত্বাবধান ও উল্লেখযোগ্য যন্ত্রপাতি
PE হলো ব্যবসা সম্পূর্ণ বা আংশিক পরিচালিত হয় এমন স্থায়ী ব্যবসাস্থান। উদাহরণে ব্যবস্থাপনার স্থান, শাখা, অফিস, বিক্রয়কেন্দ্র, কারখানা, কর্মশালা, ব্যতিক্রমের বাইরে থাকা গুদাম ও সম্পদ আহরণের স্থান রয়েছে। ভবন, নির্মাণ, স্থাপন বা সংযোজন প্রকল্প, কিংবা এগুলোর সমন্বয়, যেকোনো বারো মাসে মোট ছয় মাসের বেশি চললে যোগ্য।
এ ধরনের প্রকল্পের তত্ত্বাবধানেও মোট ছয় মাসের বেশি থাকার একই পরীক্ষা। অন্য রাষ্ট্রে উদ্যোগটির দ্বারা, তার জন্য বা তার সঙ্গে চুক্তির অধীনে উল্লেখযোগ্য যন্ত্রপাতির ব্যবহার PE গণ্য হতে পারে; যন্ত্রপাতির ক্ষেত্রে ওই ছয় মাসের শর্ত লেখা নেই। তাই প্রকল্পের সময়সীমাকে সব যন্ত্রপাতি পরিচালনার সার্বজনীন নিরাপদ মেয়াদ ভাবা যাবে না।
PE-এর ব্যতিক্রম ও নির্ভরশীল এজেন্টের মাধ্যমে PE
কেবল সংরক্ষণ বা প্রদর্শনের সুবিধা/মজুত, কেবল অন্য উদ্যোগের প্রক্রিয়াকরণের জন্য মজুত, ক্রয়/তথ্য সংগ্রহের অফিস এবং প্রস্তুতিমূলক বা সহায়ক স্থান PE-এর বাইরে হতে পারে। সংশোধিত সংরক্ষণ/প্রদর্শনের ভাষ্যে পুরোনো Annex C-এর ডেলিভারি ব্যতিক্রম নেই।
স্বাধীন নয় এমন এজেন্ট নিয়মিত চুক্তি সম্পাদন, মজুত থেকে অর্ডার পূরণ, উদ্যোগটি বা প্রাসঙ্গিক নিয়ন্ত্রিত উদ্যোগের জন্য সম্পূর্ণ বা প্রধানত নিয়মিত অর্ডার সংগ্রহ, অথবা উদ্যোগের পণ্য উৎপাদন/প্রক্রিয়াকরণের মাধ্যমে PE সৃষ্টি করতে পারে। নিজের স্বাভাবিক ব্যবসায় কাজ করা স্বাধীন ব্রোকার বা কমিশন এজেন্ট কেবল প্রতিনিধিত্বের কারণে PE তৈরি করে না। কোম্পানির পারস্পরিক নিয়ন্ত্রণ নিজে PE সৃষ্টি করে না, তবে প্রকৃত কাজ পরীক্ষা করতে হবে।
ব্যবসায়িক লাভ, PE-তে লাভ বরাদ্দ ও সংশ্লিষ্ট পক্ষের সমন্বয়
অন্য রাষ্ট্রে PE না থাকলে ব্যবসায়িক লাভ শুধু আবাসিক রাষ্ট্রে করযোগ্য; PE থাকলে অন্য রাষ্ট্র কেবল তাতে বরাদ্দযোগ্য অংশে কর নিতে পারে। লাভ বরাদ্দে PE-কে স্বাধীন উদ্যোগ হিসেবে ধরে দেশে বা বিদেশে তার জন্য সংঘটিত যোগ্য ব্যয় কর্তন করা হয়। কেবল ক্রয়ের কারণে লাভ বরাদ্দ হয় না। নির্দিষ্ট আয়ের অনুচ্ছেদ অগ্রাধিকার পায় এবং অনাবাসিক বিমাসংক্রান্ত আইনের বিশেষ শর্ত চুক্তিতে বহাল।
কোনো আবাসিক ব্যক্তি মধ্যবর্তী ট্রাস্টসহ কোনো ব্যবস্থার মাধ্যমে PE-সম্পন্ন ট্রাস্টির ব্যবসায় সুবিধাভোগী অংশ পেলে পাঠ অনুযায়ী সেই ব্যক্তিকে ওই PE-এর মাধ্যমে ব্যবসা পরিচালনাকারী গণ্য করা যেতে পারে। সংশ্লিষ্ট পক্ষের স্বাধীন পক্ষের মানের সঙ্গে অসংগত শর্তে অনুচ্ছেদ 6 অনুযায়ী লাভ সমন্বয় এবং একই স্বাধীন পক্ষের লাভে দ্বৈত কর হলে উপযুক্ত সংশ্লিষ্ট সমন্বয় অনুমোদিত। তথ্য অপর্যাপ্ত হলে যতটা সম্ভব চুক্তির নীতিসংগতভাবে দেশীয় কর নির্ধারণের পদ্ধতি প্রয়োগ হতে পারে।
স্থাবর সম্পত্তি, হস্তান্তর ও দেশীয় মূলধনি লাভের বিধি
স্থাবর সম্পত্তির আয়ে সম্পত্তির অবস্থানরাষ্ট্র কর নিতে পারে; জমির স্বার্থ ও প্রাকৃতিক সম্পদ অনুসন্ধান/আহরণের অধিকারও অন্তর্ভুক্ত। উদ্যোগের সম্পত্তি ও পেশাগত সেবায় ব্যবহৃত সম্পত্তিতেও এটি প্রযোজ্য। ওই সম্পত্তি, PE-এর ব্যবসায়িক সম্পদ বা স্থায়ী ভিত্তিস্থলের সম্পদ হস্তান্তরের লাভেও সেখানে কর হতে পারে।
কোম্পানির সম্পদ সম্পূর্ণ বা প্রধানত অন্য রাষ্ট্রের স্থাবর সম্পত্তি হলে তার শেয়ার বা অনুরূপ স্বার্থ হস্তান্তরে সেই সম্পত্তির রাষ্ট্র কর নিতে পারে। আন্তর্জাতিক জাহাজ/বিমান ও সংশ্লিষ্ট অ-স্থাবর সম্পদের লাভ পরিচালনাকারী উদ্যোগের আবাসিক রাষ্ট্রে বরাদ্দ। অন্যান্য মূলধনি লাভে অনুচ্ছেদ 10A দেশীয় আইন বহাল রাখে; সব ক্ষেত্রে কেবল আবাসিক রাষ্ট্রে করের প্রতিশ্রুতি দেয় না।
দেশীয় যাত্রাংশসহ আন্তর্জাতিক জাহাজ ও বিমান
আন্তর্জাতিক জাহাজ ও বিমান পরিচালনার লাভ সাধারণত শুধু পরিচালনাকারীর আবাসিক রাষ্ট্রে করযোগ্য; পুল বা যৌথ পরিচালনার অংশ ও সংশ্লিষ্ট তহবিলের সুদও অন্তর্ভুক্ত। কেবল অন্য রাষ্ট্রের ভেতরে সীমিত কার্যক্রমে সেই রাষ্ট্র কর নিতে পারে।
দেশীয় কার্যক্রমের সংজ্ঞায় এক রাষ্ট্রে ওঠানো এবং সেই রাষ্ট্রের অন্য স্থানে নামানো পরিবহন, এবং সংলগ্ন সমুদ্রের সম্পদসংক্রান্ত কাঠামোয় নির্দিষ্ট সরবরাহ অন্তর্ভুক্ত। জাহাজের জন্য Annex C-এর পুরোনো অর্ধেক করের সুবিধা ব্যবহার করবেন না: সংযুক্ত সংশোধিত অনুচ্ছেদ 7 যোগ্য আন্তর্জাতিক কার্যক্রমে কেবল আবাসিক রাষ্ট্রে করের বিধান ব্যবহার করে, যা স্পষ্টভাবে 1983 থেকে কার্যকর।
লভ্যাংশ, সুদ ও রয়্যালটির হারগুলো সর্বোচ্চ সীমা
অস্ট্রেলিয়ার লভ্যাংশে প্রকৃত সুবিধাভোগী সিঙ্গাপুরের আবাসিক হলে মোট অঙ্কের ওপর চুক্তির সর্বোচ্চ সীমা 15%। অস্ট্রেলিয়ার আবাসিকের প্রকৃত সুবিধাভোগী হিসেবে পাওয়া সিঙ্গাপুরের লভ্যাংশ নির্দিষ্ট শর্তে সিঙ্গাপুরের অতিরিক্ত লভ্যাংশস্তরের কর থেকে সুরক্ষিত; পরে এমন অতিরিক্ত কর চালু হলে 15% সীমা। মালয়েশিয়ার কোম্পানি/সিঙ্গাপুরের লাভ ও imputation-সংক্রান্ত ঐতিহাসিক ভাষ্য নথিতে আছে; তা থেকে বর্তমান দেশীয় ব্যবস্থার সাধারণ নিয়ম টানা যাবে না।
অন্য রাষ্ট্রের আবাসিকের প্রকৃত সুবিধাভোগী হিসেবে পাওয়া সুদ ও যোগ্য রয়্যালটির উৎসে করের সর্বোচ্চ সীমা মোট অঙ্কের 10%। PE-সম্পর্কিত মালিকানা, ঋণ, অধিকার বা সম্পদে ব্যবসায়িক লাভের বিধি প্রযোজ্য। বিশেষ সম্পর্কের কারণে সুদ বা রয়্যালটির অতিরিক্ত অংশ স্বাধীন পক্ষের অঙ্কের সুরক্ষার বাইরে। দেশীয় আইনে কম কর থাকলে চুক্তির সীমা নিজে 10% বা 15% কর আরোপ করে না।
রয়্যালটির শ্রেণি সাধারণ মেধাস্বত্বের পরিচয়ের চেয়ে সংকীর্ণ
অনুচ্ছেদ 10-এ সাহিত্যিক/নাট্য/সংগীত/শিল্পকর্মের কপিরাইট ছাড়া নির্দিষ্ট কপিরাইট, পেটেন্ট, নকশা, গোপন প্রক্রিয়া, ট্রেডমার্ক, অনুরূপ অধিকার, শিল্প/বাণিজ্যিক/বৈজ্ঞানিক যন্ত্রপাতি এবং বৈজ্ঞানিক/শিল্প/বাণিজ্যিক জ্ঞান বা তথ্য অন্তর্ভুক্ত; নির্দিষ্ট ব্যবহার বা সরবরাহ থেকে বিরত থাকার বিনিময়ের অর্থও অন্তর্ভুক্ত।
প্রাকৃতিক সম্পদের রয়্যালটি এবং নির্দিষ্ট চলচ্চিত্র, সম্প্রচার ও টেলিভিশন উপাদানের অর্থ বাদ। এসব প্রাপ্তিকে প্রকৃত প্রযোজ্য বিধিতে বিশ্লেষণ করতে হবে; স্বয়ংক্রিয়ভাবে 10% রয়্যালটি সীমা দেওয়া যায় না। চালানে সফটওয়্যার, কপিরাইট বা পরামর্শসেবা লেখা থাকলেই শ্রেণিবিন্যাস সম্পন্ন হয় না।
ব্যক্তি, পরিচালক, কর্মী ও 183 দিনের অব্যাহতি
ব্যক্তির ব্যক্তিগত সেবায় যেখানে সেবা সম্পন্ন হয় সেখানে কর হতে পারে। অন্য রাষ্ট্রের আবাসিক কোম্পানির বোর্ডে থাকার পরিচালকের ফি সেখানে সেবা সম্পন্ন বলে গণ্য। নির্দিষ্ট নিয়মে আন্তর্জাতিক জাহাজ বা বিমানে চাকরির পারিশ্রমিক অন্য রাষ্ট্রে অব্যাহতিপ্রাপ্ত।
স্বল্পমেয়াদি অবস্থানের বিধিতে তিনটি শর্তই দরকার: উৎসরাষ্ট্রের আয়বর্ষ বা কর নির্ধারণের ভিত্তিকালে মোট 183 দিনের বেশি উপস্থিতি নয়; প্রথম রাষ্ট্রের আবাসিকের জন্য বা তার পক্ষে সেবা; এবং সেই ব্যক্তির উৎসরাষ্ট্রের PE-এর লাভ গণনায় পারিশ্রমিক কর্তনযোগ্য নয়। 2018-এর ব্যাখ্যায় কর্মীর পারিশ্রমিকে অনুচ্ছেদ 12(1) প্রযোজ্য। তাই শুধু দিন গুনলে অব্যাহতি প্রতিষ্ঠিত হয় না; চুক্তির নির্দিষ্ট বছর/ভিত্তিকালের বদলে চলমান বারো মাসের পরীক্ষা বসানো যাবে না।
বিনোদনশিল্পী, পেনশন, সরকারি পারিশ্রমিক ও শিক্ষার্থী
জনসাধারণের বিনোদনশিল্পী ও ক্রীড়াবিদ সাধারণ স্বল্পমেয়াদি অব্যাহতি পান না। তাঁদের সেবা সরবরাহের চুক্তি থেকে উদ্যোগের লাভে পরিবেশনার রাষ্ট্র কর নিতে পারে; নির্দিষ্ট উল্লেখযোগ্য সরকারি অর্থায়নের ব্যতিক্রম রয়েছে। সাধারণ আন্তঃসীমান্ত পেনশন ও annuity উৎসরাষ্ট্রে অব্যাহতিপ্রাপ্ত; সরকারি কাজের পেনশন ওই অনুচ্ছেদের বাইরে।
পেনশন ছাড়া সরকারি পারিশ্রমিক সাধারণত অন্য রাষ্ট্রে অব্যাহতিপ্রাপ্ত, তবে প্রাপক সেখানে আবাসিক এবং অর্থদাতা রাষ্ট্রের নাগরিক না হলে নয়। লাভের উদ্দেশ্যে সরকারি ব্যবসা এই অব্যাহতির বাইরে। কেবল শিক্ষা বা প্রশিক্ষণে আসা শিক্ষার্থী বা প্রশিক্ষণার্থীর স্বাগতিক রাষ্ট্রের বাইরে থেকে পাওয়া জীবনধারণ/শিক্ষা/প্রশিক্ষণের অর্থ অব্যাহতিপ্রাপ্ত; স্থানীয় চাকরির আয়ের সার্বজনীন অব্যাহতি নয়।
অন্যান্য আয়, উৎস গণ্য করার বিধি ও দ্বৈত করের ক্রেডিট
অনুচ্ছেদ 16A অন্যত্র আলোচিত নয় এমন আয় প্রতিটি রাষ্ট্রের দেশীয় আইনে ছেড়ে দেয়। অনুচ্ছেদ 17-এ নির্দিষ্ট অনুচ্ছেদ অনুযায়ী অন্য রাষ্ট্রে করযোগ্য আয়কে চুক্তির ক্রেডিটের উদ্দেশ্যে সেখানকার উৎসের আয় গণ্য করা হয়। দেশীয় ক্রেডিট বিধি ও চুক্তি অনুযায়ী পরিশোধিত করসাপেক্ষে আবাসিক রাষ্ট্রে ক্রেডিট চলে।
সিঙ্গাপুরের ক্রেডিট বিধিতে সিঙ্গাপুরের কোম্পানির প্রত্যক্ষ বা পরোক্ষ অন্তত 10% ভোটাধিকার থাকলে যোগ্য লভ্যাংশের অন্তর্নিহিত অস্ট্রেলীয় কোম্পানি কর অন্তর্ভুক্ত। বিপরীত দিকের অন্তর্নিহিত করের বিধি স্পষ্টভাবে 12 মার্চ 1988-এর আগে পরিশোধিত লভ্যাংশে সীমিত। Tax-sparing ভাষ্যেও 1 জুলাই 1987 থেকে দশ আয়বর্ষের মেয়াদ নির্দিষ্ট; পরে চুক্তি দরকার। শুধু ঐতিহাসিক পাঠ থেকে বর্তমান মেয়াদ বৃদ্ধি ধরে নেওয়া যাবে না।
তথ্য বিনিময়: পুরোনো পৃষ্ঠার বদলে 2009-এর প্রতিস্থাপন প্রয়োগ
মূল অংশে পুরোনো অনুচ্ছেদ 19 এখনও দেখা যায়, কিন্তু Annex B তা 2009-এর প্রটোকল দিয়ে প্রতিস্থাপন করে। নতুন পাঠে চুক্তি পরিচালনা ও সব ধরনের দেশীয় করের জন্য পূর্বানুমেয় প্রাসঙ্গিকতার মানদণ্ড আছে; আওতাভুক্ত ব্যক্তি বা করের অনুচ্ছেদে সীমাবদ্ধ নয়। গোপনীয়তার বিধি অনুযায়ী সংশ্লিষ্ট কর, আপিল, তদারকি ও বিচারিক কর্তৃপক্ষকে তথ্য দেওয়া যায়; নির্দিষ্টভাবে উন্মুক্ত বিচারিক প্রকাশও অনুমোদিত।
প্রশাসনিক আইন, অপ্রাপ্য তথ্য, সুরক্ষিত গোপনীয়তা ও জননীতির সীমা বহাল। তবে নিজের করস্বার্থ নেই বা ব্যাংক, নমিনি, বিশ্বস্ত প্রতিনিধি কিংবা মালিকানার নথিতে তথ্য রয়েছে—শুধু এসব কারণে রাষ্ট্র অস্বীকার করতে পারে না। ধারা অনুযায়ী প্রয়োজন হলে তথ্য সংগ্রহের ক্ষমতা ব্যবহার করতে হবে। শুধু অপরিবর্তিত মূল পৃষ্ঠা পড়লে এই সম্প্রসারণ চোখ এড়াবে।
MLI-এর উদ্দেশ্য ও প্রধান উদ্দেশ্যভিত্তিক অপব্যবহার প্রতিরোধ
Annex A প্রস্তাবনা বদলে বলে, দ্বৈত করের সুবিধা যেন কর ফাঁকি, কর পরিহার বা তৃতীয় কর-অধিক্ষেত্রের পরোক্ষ সুবিধার জন্য treaty shopping-এর মাধ্যমে করহীনতা বা কম করের সুযোগ না দেয়। নতুন অনুচ্ছেদ 20H-এ কোনো ব্যবস্থার অন্যতম প্রধান উদ্দেশ্য সুবিধা অর্জন হলে তা প্রত্যাখ্যান করা হয়, যদি না সুবিধা দেওয়া সংশ্লিষ্ট বিধির লক্ষ্য ও উদ্দেশ্যের সঙ্গে সঙ্গতিপূর্ণ হয়।
সক্ষম কর্তৃপক্ষ মনে করলে যে ওই ব্যবস্থা ছাড়াও একই বা ভিন্ন সুবিধা পাওয়া যেত, ব্যক্তি বিবেচনামূলক সুবিধার আবেদন করতে পারেন। অন্য রাষ্ট্রের আবাসিকের আবেদন প্রত্যাখ্যানের আগে কর্তৃপক্ষকে সেই রাষ্ট্রের সঙ্গে পরামর্শ করতে হবে। এটি পর্যালোচনার পথ; প্রত্যাখ্যাত প্রতিটি সুবিধার স্বয়ংক্রিয় পুনর্বহাল নয়।
MAP-এর সময়সীমা ও দেশীয় সীমা সত্ত্বেও বাস্তবায়ন
সংশোধিত অনুচ্ছেদ 20 অনুযায়ী আবাসিক রাষ্ট্রের সক্ষম কর্তৃপক্ষের কাছে বিষয় উপস্থাপন করতে হয়; চুক্তিবিরোধী করের প্রথম নোটিশ থেকে তিন বছরের মধ্যে মামলা উপস্থাপন আবশ্যক। কর্তৃপক্ষ যৌক্তিক মামলা ও ব্যাখ্যার সমস্যা সমাধানে চেষ্টা করে; সম্মত সমাধান দেশীয় সময়সীমা সত্ত্বেও বাস্তবায়িত হয়।
নতুন MAP ভাষ্য অন্তর্নিহিত ভিত্তিকাল নির্বিশেষে 1 এপ্রিল 2019 বা পরে উপস্থাপিত মামলায় প্রযোজ্য; তবে ঠিক আগের দিন অযোগ্য মামলা পুনরুজ্জীবিত করে না। সব দেশীয় আপিল শেষ হলেই সময় শুরু হয় এমন না ধরে প্রথম নোটিশ চিহ্নিত করতে হবে।
সালিশির যোগ্যতা, সময় গণনা ও আদালতসংক্রান্ত বর্জন
Annex A নির্দিষ্ট MLI সংরক্ষণ/আপত্তি ব্যবস্থাসাপেক্ষে অনুচ্ছেদ 20A–20G যোগ করে। কর্তৃপক্ষ অন্য মেয়াদে সম্মত না হলে নির্দিষ্ট তথ্যভিত্তিক শুরুর তারিখ থেকে দুই বছর পর লিখিত করদাতার অনুরোধে অমীমাংসিত MAP বিষয় সালিশিতে পাঠানো যায়। বিচারাধীন আদালতের কার্যক্রমের কারণে স্থগিত MAP বা সম্মত MAP স্থগিতে সময় গণনা বন্ধ থাকে; গুরুত্বপূর্ণ তথ্য দিতে দেরি হলে মেয়াদ বাড়তে পারে।
গ্রহণকারী কর্তৃপক্ষ দুই মাসের মধ্যে MAP আবেদন প্রাপ্তি স্বীকার ও অপর কর্তৃপক্ষকে পাঠায়। প্রতিটি কর্তৃপক্ষের পর্যাপ্ত তথ্য নিশ্চিত করা বা আরও চাওয়ার জন্য তিন মাস, এবং অতিরিক্ত তথ্যের পরে সম্পূর্ণতা জানানোর জন্য তিন মাস। শুরুর তারিখ এসব নোটিশ বা নির্দিষ্ট তিন মাসের বিকল্প বিধির ওপর নির্ভরশীল। আদালতে ইতিমধ্যে সিদ্ধান্ত হওয়া বিষয় সালিশিযোগ্য নয়; প্যানেলের সিদ্ধান্তের আগে আদালতের সিদ্ধান্ত হলে সালিশি শেষ। সিঙ্গাপুর/অস্ট্রেলিয়ার নির্দিষ্ট সাধারণ কর পরিহারবিরোধী মামলা ও সিঙ্গাপুরের অনুরূপ মামলা বাদ।
সালিশি প্যানেল নির্বাচন, সিদ্ধান্তের পদ্ধতি ও গ্রহণ
ডিফল্ট প্যানেলে আন্তর্জাতিক করের তিনজন স্বাধীন বিশেষজ্ঞ থাকেন: অনুরোধের 60 দিনের মধ্যে প্রতিটি রাষ্ট্র একজন নিয়োগ করে এবং পরের নিয়োগের 60 দিনের মধ্যে তাঁরা সভাপতি নিয়োগ করেন। সভাপতি কোনো রাষ্ট্রের নাগরিক বা আবাসিক হতে পারবেন না; সময়সীমা না মানলে OECD-এর বিকল্প নিয়োগব্যবস্থা প্রযোজ্য। ভিন্ন চুক্তি না হলে প্যানেল প্রতিটি বিষয়ে কর্তৃপক্ষের প্রস্তাবিত সমাধানের একটি সংখ্যাগরিষ্ঠতায় বেছে নেয়; কারণ ব্যাখ্যা বা নজিরমূল্য থাকে না।
সিদ্ধান্ত MAP-এর মাধ্যমে বাস্তবায়িত হয় এবং সাধারণত রাষ্ট্রদ্বয়কে বাধ্য করে। গ্রহণ করতে হলে নোটিশের 60 দিনের মধ্যে প্রভাবিত ব্যক্তিদের নিষ্পত্তিকৃত আদালত/প্রশাসনিক বিষয় প্রত্যাহার করতে হয়। প্রত্যাখ্যান, নতুন মামলা বা আদালতে অবৈধ ঘোষণার নির্দিষ্ট পরিণতি আছে; অবৈধ হলে নতুন অনুরোধ করা যায়, যদি না কর্তৃপক্ষদ্বয় নতুন অনুরোধ অনুমোদন না করার বিষয়ে একমত হয়। প্যানেল/কর্মী এবং করদাতা/উপদেষ্টার গোপনীয়তা আবশ্যক; করদাতার পক্ষের গুরুতর লঙ্ঘনে কার্যক্রম শেষ হতে পারে।
সালিশির অবসান, খরচ, অন্য প্যানেল ও কার্যকর তারিখ
সিদ্ধান্তের আগে কর্তৃপক্ষ সমাধানে পৌঁছালে বা আবেদনকারী প্রত্যাহার করলে সালিশি শেষ হয়। ভিন্ন চুক্তি না হলে প্রতিটি রাষ্ট্র নিজের ও নিজে নিয়োগ করা সদস্যের খরচ বহন করে; সভাপতি ও সাধারণ খরচ সমান ভাগে। অন্য বাধ্যতামূলক সালিশি প্যানেলের আওতাভুক্ত বিষয় আবার নেওয়া হয় না; অন্য কনভেনশনের বিস্তৃত দায়িত্ব বহাল।
সালিশি অনুচ্ছেদগুলো 1 এপ্রিল 2019 থেকে উপস্থাপিত মামলায় প্রযোজ্য; আগের মামলায় উভয় কর্তৃপক্ষের নির্দিষ্ট সম্মতি দরকার। Annex A অনুযায়ী সিঙ্গাপুরের অন্যান্য MLI পরিবর্তন উৎসে করের ক্ষেত্রে 1 জানুয়ারি 2020 থেকে পরিশোধিত, পরিশোধিত গণ্য বা পরিশোধযোগ্য অঙ্কে—এই ঘটনার আগেরটি ধরে—এবং অন্যান্য করে 1 অক্টোবর 2019 থেকে শুরু হওয়া ভিত্তিকালে প্রযোজ্য। সিঙ্গাপুরের এই তারিখগুলোকে বিনা বিশ্লেষণে অস্ট্রেলিয়ারও একই তারিখ বলা যাবে না।
ঐতিহাসিক সংযোজনীর তুলনা ও চুক্তির ধারাবাহিকতা
Annex C-তে ডেলিভারি ব্যতিক্রম ও সংশ্লিষ্ট পক্ষের স্থানীয় উৎপাদনে PE গণ্য হওয়াসহ পুরোনো PE বিধি; পুরোনো লাভ বরাদ্দ ও বিশেষ বিমা/বিদেশি চলচ্চিত্র বিধি; সাবেক অর্ধেক জাহাজ করের সুবিধা; এবং আগের রয়্যালটি, উৎস, ক্রেডিট ও tax-sparing ভাষ্য সংরক্ষিত। এর জুন 1974-এর tax-sparing সমাপ্তি ঐতিহাসিক; সংযুক্ত সংশোধিত বিধির আলাদা 1987-ভিত্তিক মেয়াদ আছে। পুরোনো অন্তর্নিহিত লভ্যাংশের পরীক্ষায় পরিশোধিত মূলধন ব্যবহৃত, পরে ভোটাধিকার ব্যবহৃত।
30 জুন বা তার আগে নোটিশ দিয়ে অবসান না করলে চুক্তি অনির্দিষ্টকাল বহাল। নির্দিষ্ট নিয়মে অবসানের প্রভাব অস্ট্রেলিয়ায় পরের পঞ্জিকাবর্ষের 1 জুলাই এবং সিঙ্গাপুরে দ্বিতীয় পরবর্তী বছরের 1 জানুয়ারি থেকে শুরু হওয়া কর নির্ধারণের বছরে পড়ে। এই ধারাবাহিকতার ধারা বা পুরোনো সংযোজনীকে নথিতে লিপিবদ্ধ নয় এমন অবসান বা মেয়াদ বৃদ্ধির প্রমাণ ভাবা উচিত নয়।
সরকারি উৎস
এই নিবন্ধে সরকারি PDF-এর প্রাসঙ্গিক শর্ত, পদ্ধতি ও সংযোজনীসহ মূল বিষয়বস্তু স্বতন্ত্রভাবে ব্যাখ্যা করা হয়েছে। মূল ভাষ্যের প্রামাণ্য উৎস হলো সংযুক্ত নথি; পরবর্তী পরিবর্তন আলাদাভাবে যাচাই করতে হবে।
মূল সরকারি PDF পড়ুন ↗