মডিউলের পরিসর ও জুন 2026 সংস্করণ
ষষ্ঠ মডিউলে GloBE Safe Harbour নিয়ে 42টি স্লাইড রয়েছে। রিটার্নদাতা সত্তা GIR-এ নির্দিষ্ট অধিক্ষেত্রের সত্তাগুলোর জন্য নির্বাচন করে; যোগ্য অতিরিক্ত কর শূন্য গণ্য হয়। এতে গণনা সহজ হয়, কিন্তু প্রতিবেদন বা দেশীয় কর নিজে স্বয়ংক্রিয়ভাবে উঠে যায় না। উৎসে Transitional CbCR, QDMTT ও Simplified Calculations Safe Harbour পৃথক করা হয়েছে। অন্তর্বর্তী UTPR ছাড়ের উল্লেখ আছে, যেখানে UPE-এর অধিক্ষেত্রের কোম্পানি করহার কমপক্ষে 20%; তবে সিঙ্গাপুর UTPR চালু না করায় তা এখানে শেখানো হয়নি।
অন্তর্বর্তী CbCR: সময়কাল ও ধারাবাহিক নির্বাচন
MTT ও DTT-এর জন্য TCSH এমন অর্থবছরে প্রযোজ্য, যা 31 ডিসেম্বর 2026 বা তার আগে শুরু এবং 30 জুন 2028 বা তার আগে শেষ হয়। অধিক্ষেত্রের সত্তাগুলো প্রথম যোগ্য IIR/UTPR বা MMT Act-এর আওতায় আসার বছর থেকেই নির্বাচন শুরু করতে হবে এবং আগের প্রাসঙ্গিক বছরগুলোয় তা বহাল থাকতে হবে। উদাহরণে 1 জুলাই 2025–30 জুন 2026-এর জন্য নির্বাচন না করলে পরে প্রবেশ করা যায় না। এগুলো জুন 2026 সংস্করণে শেখানো তারিখ; পরে মেয়াদ বাড়ানো হতে পারে না—এমন দাবি নয়।
যোগ্য সত্তা ও বিশেষ বিধিনিষেধ
শর্ত পূরণ হলে সাধারণ CE, সংশ্লিষ্ট যৌথ উদ্যোগ ও MOCE যোগ্য হতে পারে। IE/IIE কেবল তখন যোগ্য, যখন সরাসরি মালিকানা ধরে এমন গোষ্ঠীর সব CE একই অধিক্ষেত্রে থাকে এবং কর-স্বচ্ছতা বা করযোগ্য বণ্টন-পদ্ধতির নির্বাচন করা হয়নি। UPE ফ্লো-থ্রু সত্তার অধিক্ষেত্রের সত্তাগুলো অযোগ্য, যদি না ওই UPE-FTE-এর GloBE আয় শূন্য হয় এবং কোনো PE-এর FANIL তার কাছে বণ্টিত না হয়। অধিক্ষেত্রহীন সত্তা যোগ্য হতে পারে না।
প্রবেশের পাঁচ শর্ত ও তথ্যের উৎস
অর্থবছরের তারিখের শর্ত পূরণ, যোগ্য দেশভিত্তিক প্রতিবেদন তৈরি, আগের সব প্রাসঙ্গিক বছরে নির্বাচন বজায় রাখা, ওই বছরে অধিক্ষেত্রের কোনো CE-এর জন্য গণ্য মুনাফা-বণ্টন করের নির্বাচন না করা এবং তিন পরীক্ষার অন্তত একটিতে পাস করা দরকার। CbC প্রতিবেদন দাখিল বাধ্যতামূলক না হলে ওই প্রতিবেদনে যা থাকত সেই তথ্য GIR-এ দিতে হবে। আংশিক CbC প্রতিবেদন যোগ্য নয়।
TCSH-এর তিন পরীক্ষা ও কঠোর সীমা
De minimis-এর জন্য বিক্রির উদ্দেশ্যে রাখা CE-সহ মোট বিক্রয়/সেবা-আয় EUR 10 million-এর কম এবং কর-পূর্ব মুনাফা EUR 1 million-এর কম হতে হবে। সরলীকৃত ETR-এ সমন্বিত আয়করব্যয় ÷ কর-পূর্ব মুনাফা 2025-এ শুরু হওয়া বছরে কমপক্ষে 16% অথবা 2026-এর জন্য 17% হতে হবে। সাধারণ কার্যক্রমের মুনাফার পরীক্ষায় কর-পূর্ব মুনাফা SBIE-এর কম হতে হবে, অথবা কর-পূর্ব মুনাফা শূন্য/নিট লোকসান থাকতে হবে। এখানে স্লাইডে কঠোরভাবে SBIE-এর কম বলা আছে; পরের সরলীকৃত-গণনা স্লাইডে SBIE আয়ের সমান বা বেশি বলা হয়েছে। উৎসের দুই ভাষ্য পৃথক রাখতে হবে।
সরলীকৃত আয়করব্যয়ের সমন্বয়
আওতাবহির্ভূত কর, অনিশ্চিত কর-অবস্থানের অর্থ এবং regulations 91(1)(b)/91(2)-এর বৈশিষ্ট্য বিপরীতকরণজনিত নির্দিষ্ট বিলম্বিত করব্যয়—যেমন ব্যবস্থা-পূর্ব সরকারি চুক্তি বা অতীতপ্রভাবী নির্বাচন—সরাতে হবে। নির্দিষ্ট regulation 91(3)-এর অবকাশকালের নিয়মে অন্তর্ভুক্তিযোগ্য অর্থ যোগ্য থাকে। এই সমন্বয় ছাড়া মোট হিসাবের করব্যয় ব্যবহার করবেন না।
এক দেশে পৃথক পরীক্ষাধীন অধিক্ষেত্র
PE-সহ সাধারণ CE, MOCE ও যোগ্য IE/IIE এক পরীক্ষাধীন অধিক্ষেত্র গঠন করে। একই দেশে হলেও প্রতিটি স্বতন্ত্র যৌথ উদ্যোগ ও প্রতিটি যৌথ-উদ্যোগ গোষ্ঠী পৃথকভাবে পরীক্ষিত হয়। সাধারণ CE-এর পরীক্ষা পাস করলেই তার থেকে পৃথক যৌথ উদ্যোগের পরীক্ষাধীন সত্তাসমূহ স্বয়ংক্রিয়ভাবে যোগ্য হয় না।
যোগ্য আর্থিক বিবরণী ও PE-এর হিসাব
UPE-এর সমন্বিত হিসাব অথবা গ্রহণযোগ্য/অনুমোদিত মানে প্রস্তুত নির্ভরযোগ্য পৃথক CE বিবরণী ব্যবহার করতে হয়। শুধু আকার/গুরুত্বের কারণে বাদ দেওয়া CE-এর হিসাবও যোগ্য হতে পারে। PE-এর নিজস্ব যোগ্য বিবরণী না থাকলে মূল সত্তার প্রতিবেদন, নিয়ন্ত্রক, কর বা অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণের জন্য প্রস্তুত পৃথক হিসাব দিয়ে PE-এর বিক্রয়/সেবা-আয় ও মুনাফা বণ্টন করা যায়। ক্রয়মূল্য-হিসাবের (PPA) সমন্বিত হিসাব স্বয়ংক্রিয়ভাবে যোগ্য নয়; অতিরিক্ত শর্ত পূরণ করতে হয়।
PPA-এর সামঞ্জস্য ও সুনামের মূল্যহানি
31 ডিসেম্বর 2022-এর পরে শুরু অর্থবছরের প্রতিবেদনে ধারাবাহিকভাবে PPA সমন্বয় থাকতে হবে; আগে বাদ দেওয়া থেকে আইনগত বাধ্যবাধকতায় বদলালেও সামঞ্জস্যের শর্ত পূরণ হতে পারে। 30 নভেম্বর 2021-এর পরের লেনদেনে সুনামের মূল্যহানির কারণে কর-পূর্ব মুনাফা কমলে সাধারণ কার্যক্রমের মুনাফা পরীক্ষায় তা ফেরত যোগ করতে হবে। সরলীকৃত ETR-এ কেবল তখনই ফেরত যোগ করতে হয়, যখন মূল্যহানির জন্য বিলম্বিত করসম্পদ/দায় সমন্বিত হয়নি।
এক পরীক্ষাধীন অধিক্ষেত্রে সামঞ্জস্য, বিভিন্ন দেশে নমনীয়তা
এক পরীক্ষাধীন অধিক্ষেত্রের সব সত্তার জন্য এক ধরনের উৎস ব্যবহার করুন: UPE-এর সমন্বিত হিসাব অথবা গ্রহণযোগ্য/অনুমোদিত নির্ভরযোগ্য পৃথক CE বিবরণী। অনুমোদিত ছোট সত্তা/PE-এর ব্যতিক্রম বজায় থাকে। অন্যভাবে উৎসের ধরন মেশালে ওই পরীক্ষাধীন অধিক্ষেত্র অযোগ্য হয়। বিভিন্ন দেশ বিভিন্ন যোগ্য ধরনের উৎস ব্যবহার করতে পারে; কোনো প্রতিবেদন কিছু অধিক্ষেত্রে যোগ্য ও অন্যগুলোতে অযোগ্য হতে পারে।
অবাস্তবায়িত ন্যায্যমূল্যের লোকসান ও বিনিয়োগ-মালিকের বণ্টন
EUR 50 million-এর বেশি নিট অবাস্তবায়িত ন্যায্যমূল্যের লোকসান কর-পূর্ব মুনাফা থেকে বাদ দিতে হয়; তবে মোট মালিকানা 10%-এর কম হলে নয়। IE/IIE-এর বিক্রয়/সেবা-আয়, মুনাফা ও কর শুধু গোষ্ঠীর সরাসরি মালিকদের মালিকানা অনুপাতে দিতে হয়। চিত্রে সিঙ্গাপুরের CE মালিকদের 70% ও 20% এবং বাইরের তৃতীয় পক্ষের 10% আছে; সিঙ্গাপুরের পরীক্ষায় 90% আসে।
হাইব্রিড আরবিট্রাজ: তিন শ্রেণি ও তারিখের শর্ত
15 ডিসেম্বর 2022-এর পরে করা কর্তন/অন্তর্ভুক্তি না হওয়া, দ্বৈত লোকসান ও দ্বৈত কর-স্বীকৃতির ব্যবস্থার সংশ্লিষ্ট লোকসান/ব্যয় কর-পূর্ব মুনাফা থেকে এবং সংশ্লিষ্ট আয়করব্যয় সরলীকৃত করব্যয় থেকে বাদ দিতে হয়। পরে সংশোধন/হস্তান্তর, অধিকার/দায়িত্বের পালন বদল বা হিসাবপদ্ধতি বদল পুরোনো ব্যবস্থাকেও ওই তারিখ-পরবর্তী করতে পারে।
কর্তন/অন্তর্ভুক্তি না হওয়া ও উভয় ব্যতিক্রম
CE A-এর বিনিয়োগে অন্য CE B-এর লোকসান/ব্যয় সৃষ্টি হলেও A-এর বিক্রয়/সেবা-আয় বা করযোগ্য আয় সমপরিমাণ না বাড়লে নিয়মটি প্রযোজ্য; শুধু additional tier one capital-সংক্রান্ত লোকসান ব্যতিক্রম। অন্তর্ভুক্ত আয় বিশেষ মূল্যায়ন/স্বীকৃতি-সমন্বিত কর-বৈশিষ্ট্য দিয়ে সমন্বিত হলে সেই পরিমাণে সমপরিমাণ বৃদ্ধি ধরা হয় না; অথবা অর্থপ্রদান B-এর অধিক্ষেত্রে কর-কর্তন/লোকসান সৃষ্টি করলেও ওই অধিক্ষেত্রের কর-পূর্ব ব্যয় হিসেবে না এলে, নির্দিষ্ট ফ্লো-থ্রু হিসাবসহ, একই নিয়ম হয়।
দ্বৈত লোকসান ও কর-স্বীকৃতির ব্যতিক্রম
এক CE-এর ব্যয়/লোকসান অন্য CE-এর হিসাব বা কর-কর্তনেও থাকলে তা দ্বৈত; তবে উভয়ের হিসাবে আয়, অথবা একটির হিসাবে আয় ও অন্যটির করযোগ্য আয়ের বিপরীতে সমন্বিত হলে ব্যতিক্রম। হিসাবের দুই CE একই অধিক্ষেত্রে থাকলে শুধু একটির সমন্বয় হয়। একাধিক CE-এর সমন্বিত আওতাভুক্ত কর/সরলীকৃত ETR-এ একই করব্যয় থাকলে বাদ পড়ে, যদি সংশ্লিষ্ট আয়ও অন্তর্ভুক্ত না হয়; তবে পূর্ণ GloBE-এর মতো অন্য CE-তে কর বণ্টন সরলীকৃত ETR-এ দরকার হয় না বলেই দ্বৈততা হলে ব্যতিক্রম রয়েছে।
QDMTT Safe Harbour: উদ্দেশ্য ও তিন শর্ত
এটি শুধু MTT-এর জন্য, DTT-এর জন্য নয়; দেশীয় QDMTT গণনার সঙ্গে অতিরিক্ত GloBE গণনা এড়ায়। গোষ্ঠীকে ওই অধিক্ষেত্রের QDMTT আইনের আওতায় থাকতে হবে, অধিক্ষেত্রকে Safe Harbour-এর যোগ্য স্বীকৃতি পেতে হবে এবং প্রযোজ্য অযোগ্যতা থাকতে পারবে না। সিঙ্গাপুরের DTT শর্তগুলো পূরণ করার উদ্দেশ্যে তৈরি; কিন্তু এই MTT Safe Harbour দেশীয় DTT দায় সরায় না।
স্বীকৃত অবস্থা, সত্তার শ্রেণি ও পৃথক নির্বাচন
সমপর্যায়ের পর্যালোচনায় স্বীকৃতি নির্ধারিত হয়; পূর্ণ আইনি পর্যালোচনার অপেক্ষায় স্বপ্রত্যয়ন সাময়িক ব্যবস্থা। MTT-এর জন্য OECD-এর পর্যায়ক্রমে হালনাগাদ Central Record দেখা হয়। সেখানে না থাকা মানেই আইন অযোগ্য নয়; পর্যালোচনা অপেক্ষমাণ থাকতে পারে। সাধারণ CE, যৌথ উদ্যোগ/সহায়ক সত্তা, IE/IIE ও MOCE যোগ্য হতে পারে; প্রতিটি সত্তার শ্রেণির জন্য পৃথক নির্বাচন দরকার।
QDMTT-এর ছয় অযোগ্যতাই
A: UPE নয় এমন দায়িত্বপ্রাপ্ত ফ্লো-থ্রু সদস্যে কর আরোপ নেই। B: আন্তর্জাতিক কার্যক্রমের প্রাথমিক পর্যায়ের ছাড় শুধু যোগ্য IIR-এর বাইরে থাকা সত্তায় সীমিত নয় এবং গোষ্ঠীতে প্রযোজ্য। C: QDMTT বিতর্কিত বা নির্ধারণ/আদায়যোগ্য নয়। D: সিকিউরিটাইজেশন সত্তা বাদ অথবা তার কর আদায় করা যায় না। E: Article 9.1-এর নির্দেশনা অনুযায়ী আওতাভুক্ত কর ও TCSH গণনা থেকে নির্দিষ্ট বিলম্বিত করের বৈশিষ্ট্য সামঞ্জস্যপূর্ণভাবে বাদ দেওয়া হয় না। F: সত্তাগুলো QDMTT-এর আওতার বাইরে। ম্যাট্রিক্সে A–E চার শ্রেণিতেই প্রযোজ্য; F শুধু যৌথ উদ্যোগ/সহায়ক সত্তা ও IE/IIE-তে, সাধারণ CE বা MOCE-তে নয়।
Switch-Off শুধু সংশ্লিষ্ট শ্রেণির জন্য
প্রযোজ্য অযোগ্যতায় ওই অধিক্ষেত্র/বছরে সংশ্লিষ্ট শ্রেণির Safe Harbour বন্ধ হয়ে QDMTT ক্রেডিট পদ্ধতি প্রযোজ্য হয়। চিত্রে সিঙ্গাপুরের UPE-এর অধিক্ষেত্র X-এ CE ও IE আছে: IE-এর অযোগ্যতায় তার শ্রেণি বন্ধ হয়; অপ্রভাবিত CE Safe Harbour-এ শূন্য MTT ধরে রাখতে পারে।
সরলীকৃত গণনার যোগ্যতা ও NMCE-এর সংজ্ঞা
এই Safe Harbour সাধারণ CE, MOCE ও IE/IIE উপগোষ্ঠীর MTT ও DTT-তে প্রযোজ্য, যদি অধিক্ষেত্রের উপগোষ্ঠীর অন্তত একজন সদস্য গুরুত্বসীমার নিচে থাকা CE (NMCE) হয় এবং প্রাসঙ্গিক পরীক্ষা পাস হয়। NMCE শুধু আকার/গুরুত্বের কারণে সমন্বিত বিবরণী থেকে বাদ থাকে; সমন্বিত হিসাবের কাঠামো গ্রহণযোগ্য হতে হয় অথবা গুরুত্বপূর্ণ প্রতিযোগিতামূলক বিকৃতি ঠেকানোর সমন্বয় থাকতে হয়; সমন্বিত বিবরণী বাহ্যিকভাবে নিরীক্ষিত হতে হয়; এবং মোট বিক্রয়/সেবা-আয় EUR 50 million-এর বেশি হলে CbC হিসাব গ্রহণযোগ্য/অনুমোদিত মানে হতে হয়। যোগ্য PE কেবল তখন NMCE হয়, যখন মূল সত্তাও NMCE।
সরলীকৃত গণনার পরীক্ষা ও বার্ষিকীকরণ
সাধারণ কার্যক্রমের মুনাফা পরীক্ষায় SBIE উপগোষ্ঠীর GloBE আয়/লোকসানের কমপক্ষে সমান হতে হয়। De minimis-এ চলতি ও আগের দুই বছরের গড় সমন্বিত মোট বিক্রয়/সেবা-আয় EUR 10 million-এর কম এবং আয়/লোকসান EUR 1 million-এর কম লাগে; IE/IIE উপগোষ্ঠীতে এটি প্রযোজ্য নয়। ETR পরীক্ষায় কমপক্ষে 15% লাগে। 365 দিনের ভিন্ন সময়কালের বিক্রয়/সেবা-আয় ও আয়ের অঙ্ক 365 ÷ অর্থবছরের দিন দিয়ে বার্ষিকীকরণ করতে হয়। শূন্য ফলের মধ্যে অতিরিক্ত চলতি টপ-আপ থাকে না; তা পৃথক থাকে।
NMCE-এর গণনা ও নির্বাচনের চিত্র
বছরের GIR-এ প্রতিটি NMCE-এর জন্য আলাদাভাবে নির্বাচন করতে হয়। তার GloBE আয় ও সমন্বিত মোট বিক্রয়/সেবা-আয় CbC বিধির মোট আয় ব্যবহার করতে পারে এবং সমন্বিত আওতাভুক্ত কর ওই বিধির উপচিত চলতি করব্যয় ব্যবহার করতে পারে। শেষ উদাহরণে সাধারণ CE ও নির্বাচন না করা NMCE 1 পূর্ণ GloBE গণনা রাখে; নির্বাচিত NMCE 2 CbC-এর সত্তাভিত্তিক অঙ্ক ব্যবহার করে। উপগোষ্ঠী একত্র করে ছাড় পরীক্ষা করতে হয়। এটি গোষ্ঠীর সব সত্তার গণনা মোট আয় দিয়ে প্রতিস্থাপনের নির্দেশ নয়।
সরকারি উৎস
এই প্রবন্ধে সরকারি PDF-এর বিষয়বস্তু স্বাধীনভাবে ব্যাখ্যা করা হয়েছে, যার মধ্যে সংশ্লিষ্ট শর্ত, পদ্ধতি ও পরিশিষ্ট রয়েছে। মূল ভাষ্যের জন্য সংযুক্ত নথিটিই প্রামাণ্য উৎস; পরবর্তী পরিবর্তন আলাদাভাবে যাচাই করতে হবে।
সরকারি PDF পড়ুন ↗