উদ্দেশ্য ও সংস্করণ
জুন 2026-এর দ্বিতীয় সংস্করণের পঞ্চম মডিউলের 45টি স্লাইডে IIR, UTPR বা QDMTT-তে প্রবেশের আগের লোকসান ও প্রবেশের সময় অতিক্রম করা সময়জনিত পার্থক্য আলোচনা করা হয়েছে। MMT Regulations-এর Part 10-এ রূপান্তর বছর ও পরের বছরগুলোর কার্যকর করহার বিকৃত হওয়া ঠেকাতে বিলম্বিত করের হিসাব ব্যবহার করা হয়। এরপর বাদ দেওয়া বৈশিষ্ট্য, হস্তান্তর ও নতুন করে নির্ধারিত সিঙ্গাপুরের DTT রূপান্তর বছর ব্যাখ্যা করা হয়েছে।
রূপান্তর বছর অধিক্ষেত্রভিত্তিক এবং ব্যবস্থায় প্রবেশের পরে হতে পারে
MTT-এর জন্য স্থানীয় কোনো CE প্রথম যে অর্থবছরে সিঙ্গাপুর/বিদেশের IIR বা UTPR-এ আসে এবং যে বছরে TCSH শেষ হয় বা নির্বাচন করা হয় না ও de minimis প্রযোজ্য নয়—এই দুটির পরের সময় নির্ধারণ করুন। DTT-তেও সিঙ্গাপুর CE-এর জন্য সিঙ্গাপুরের DTT বা বিদেশি IIR/UTPR বিবেচিত হয়। এটি গোষ্ঠী ও অধিক্ষেত্রভিত্তিক নির্ধারণ; শুধু সিঙ্গাপুরে প্রথম DTT পরিশোধের বছর নয়।
প্রাথমিক রূপান্তর বছরের তিনটি উদাহরণই
বিদেশি UPE-এর অধিক্ষেত্র A যদি 2024 থেকে সিঙ্গাপুরের CE-গুলোর ওপর IIR প্রয়োগ করে, DTT 2025-এ শুরু হলেও ওই IIR ও সিঙ্গাপুর DTT—উভয়ের রূপান্তর বছর 2024। A-তে IIR না থাকলে সিঙ্গাপুরের 2025 DTT-তে প্রবেশই রূপান্তর বছর। বিদেশি IIR 2024-এ শুরু হলেও CE-গুলো 2026 পর্যন্ত TCSH-এর যোগ্য হলে এবং 2027-এ de minimis প্রযোজ্য না হলে, বিদেশি IIR ও DTT উভয়ের রূপান্তর বছর 2027।
প্রারম্ভিক বিলম্বিত করের বৈশিষ্ট্য ও তিন সমন্বয়বিধি
রূপান্তর ও পরের বছরগুলোর সমন্বিত আওতাভুক্ত কর গণনায় CE-এর প্রতিটি প্রকাশিত প্রারম্ভিক বিলম্বিত করসম্পদ/দায় গণ্য করতে হবে; মিশ্র CFC ব্যবস্থার বৈশিষ্ট্য বাদে। দেশীয় হার বলতে আর্থিক হিসাবে ব্যবহৃত হার বোঝায়। Rule A-তে 15%-এর কম দেশীয় হার রাখা হয়; Rule B-তে 15% বা বেশি হার সর্বোচ্চ 15%-এ সীমাবদ্ধ হয়; Rule C-তে সম্পদের মূল্যায়ন ও হিসাবের স্বীকৃতির সমন্বয় বাদ থাকে। প্রারম্ভিক স্বীকৃতি নিজে অবশ্যই চলতি বছরের করব্যয় নয়।
ব্যবস্থা-পূর্ব GloBE লোকসানের ব্যতিক্রম ও উভয় বিপরীতকরণ সময়রেখা
15%-এর কম হারে স্বীকৃত সম্পদটি রূপান্তর-পূর্ব GloBE লোকসানের সঙ্গে সম্পর্কিত প্রমাণ করা গেলে 15%-এ পুনর্নির্ধারিত হয়: উদাহরণের 10%-এ 1 million সম্পদ হয় 1.5 million। অন্য চিত্রে প্রবেশের আগে 1.5 million স্বীকৃত হয়, দ্বিতীয় বছরে বিপরীতকরণ ছাড়া তা গণনায় আনা হয় এবং তৃতীয় বছরে পুরো বিপরীতকরণে যোগ্য বিলম্বিত করব্যয় 1.5 million যোগ হয়। দ্বিতীয় বছরে অপরিবর্তিত থাকা প্রারম্ভিক 1.5 million দায়ের ক্ষেত্রে তৃতীয় বছরের পরিশোধে চলতি কর 1.5 million যোগ ও বিপরীতকরণে বিলম্বিত কর 1.5 million বিয়োগ হয়; ওই উদাহরণে দুটি উপাদান পরস্পর সমন্বিত হয়।
কর-ক্রেডিট পরবর্তী বছরে বহন ও পরের করহার পরিবর্তন
কমপক্ষে 15% দেশীয় হারে নথিভুক্ত পরবর্তী বছরে বহনযোগ্য কর-ক্রেডিটের সম্পদের গণনায় আনা মূল্য = সম্পদ ÷ আগের অর্থবছরের দেশীয় হার × 15%। পরে হার বদলালে পুনঃপ্রয়োগের বছরের প্রারম্ভিক অবশিষ্ট স্থিতিতে সেই বছরের হিসাবের হার দিয়ে সূত্র আবার প্রয়োগ করতে হয়। তাই অবশিষ্ট ক্রেডিট ও সংশ্লিষ্ট হার অনুসরণ করতে হয়; প্রথম রূপান্তর চিরস্থায়ীভাবে স্থির করা যায় না।
GloBE-বহির্ভূত বিষয়: দুটি শর্ত ও উভয় উদাহরণ
1 ডিসেম্বর 2021 থেকে রূপান্তর-পূর্ব শেষ অর্থবছরের শেষ দিন পর্যন্ত লেনদেনে সৃষ্ট সম্পদ বাদ পড়ে, যদি বিষয়টি GloBE আয়/লোকসানে অন্তর্ভুক্ত না হতো। 2025 রূপান্তরের আগে 2023-এর সাধারণ করের লোকসানের সম্পদ শুধু তারিখের কারণে বাদ পড়ে না; মূল লোকসান GloBE-এ আসে। কিন্তু 2023-এর অতিরিক্ত গবেষণা ও উন্নয়ন কর-কর্তনের সম্পদ বাদ পড়ে, কারণ অতিরিক্ত কর্তন GloBE আয়/লোকসানে আসে না।
সরকারি ব্যবস্থা, অতীতপ্রভাবী নির্বাচন ও পূর্ববিদ্যমান লোকসান
30 নভেম্বর 2021-এর পর সম্পাদিত বা সংশোধিত সরকারি চুক্তি থেকে সৃষ্ট নির্দিষ্ট সম্পদ বাদ পড়ে, যদি স্বাধীনভাবে অনুপলভ্য কর-ক্রেডিট বা ছাড় দেওয়া হয়; রূপান্তরের আগে করা অতীতপ্রভাবী নির্বাচন/পরিবর্তনে লেনদেনের করযোগ্য আয় বদলালে সৃষ্ট সম্পদও বাদ পড়ে। 1 ডিসেম্বর 2021-এর আগে কোম্পানি আয়কর ছিল না এমন অধিক্ষেত্রে কর চালুর বছরের আগের পঞ্চম অর্থবছরেরও আগের লোকসানের সম্পদও বাদ দিতে হয়। এগুলো অতিরিক্ত ব্যতিক্রম; সব সরকারি সমর্থিত ক্রেডিটের ওপর সার্বিক নিষেধ নয়।
নতুন কোম্পানি আয়কর আইন: সম্পদ ও দায়
আগে কোম্পানি আয়করহীন অধিক্ষেত্রে নতুন কর আইন অনুযায়ী হিসাবের বহনমূল্য ও করভিত্তির পার্থক্য থেকে 1 ডিসেম্বর 2021 ও রূপান্তর-পূর্ব শেষ বছরের শেষ দিনের মধ্যে সৃষ্ট বৈশিষ্ট্য বাদ পড়ে। নিয়মটি বিলম্বিত করসম্পদের পাশাপাশি বিলম্বিত করদায়েও প্রযোজ্য। পরে বর্ণিত সীমিত অবকাশ নির্দিষ্ট সম্পদের বিপরীতকরণের জন্য; সব বাদ দেওয়া দায়ের জন্য নয়।
অবকাশকাল, ঘটনার শেষ তারিখ ও ক্রমপুঞ্জিত 20% সীমা
সম্পদ সৃষ্টিকারী ঘটনা বা আইন 18 নভেম্বর 2024 বা তার আগে ঘটতে বা কার্যকর হতে হবে এবং প্রাসঙ্গিক অবকাশের অর্থবছরে বিপরীতকরণ হতে হবে। সরকারি/অতীতপ্রভাবী সম্পদের জন্য বছর শুরু হতে হবে 1 জানুয়ারি 2024 থেকে কিন্তু 1 জানুয়ারি 2026-এর আগে; 30 জুন 2027-এর পরে শেষ হওয়া বছর বাদ। নতুন কোম্পানি আয়কর-সংক্রান্ত সম্পদের জন্য শুরু 1 জানুয়ারি 2025 থেকে কিন্তু 1 জানুয়ারি 2027-এর আগে; 30 জুন 2028-এর পরে শেষ হওয়া বছর বাদ। অবশিষ্ট সীমা হলো দেশীয় হার ও 15%-এর কমটিতে মাপা মূল সম্পদমূল্যগুলোর 20%-এর যোগফল থেকে আগের বছরগুলোয় সমন্বিত আওতাভুক্ত কর বা সরলীকৃত আয়করব্যয়ে অন্তর্ভুক্ত অর্থ বিয়োগ। সীমাটি ক্রমপুঞ্জিত; প্রতি বছর নতুন 20% নয়।
অবকাশকালের উদাহরণ: অতীতপ্রভাবী 2023-এর নির্বাচন
31 ডিসেম্বর 2023-এর অতীতপ্রভাবী নির্বাচন থেকে সম্পদ সৃষ্টি হয় এবং রূপান্তর ও বিপরীতকরণ 2025-এ ঘটে। সাধারণত এটি বাদ দেওয়ার নিয়মে পড়লেও ঘটনার শেষ তারিখ ও প্রযোজ্য অবকাশ পূরণ করে; তাই কম হারে মাপা মূল নথিভুক্ত সম্পদের সর্বোচ্চ 20% গণ্য হতে পারে। পরের ব্যবহারও নির্দিষ্ট সময়কাল ও আগে ব্যবহৃত সীমার অধীন; অবকাশ শেষের পর উদাহরণটি অনন্ত ছাড় সৃষ্টি করে না।
প্রবেশ-পূর্ব সম্পদ হস্তান্তর: পরিসর ও বহনমূল্যের ভিত্তি
30 নভেম্বর 2021-এর পরে কিন্তু হস্তান্তরকারী প্রথম IIR/UTPR/QDMTT-তে প্রবেশের আগে গোষ্ঠীর মধ্যে মজুতপণ্য ছাড়া সম্পদ হস্তান্তর হলে, প্রাপকের বৈশিষ্ট্য ও GloBE আয়/লোকসানের জন্য হস্তান্তরকারীর বহনমূল্য ব্যবহার করতে হবে। আইনগত মালিকানা না বদলানো একই CE-এর ভেতরের লেনদেনও হস্তান্তরের অন্তর্ভুক্ত। প্রাপকের হিসাবে ক্রয়মূল্য নথিভুক্ত করলে সংশ্লিষ্ট বিলম্বিত করসম্পদ বাদ পড়তে পারে, যদি পরিশোধিত করের ব্যতিক্রম প্রযোজ্য না হয়।
পরিশোধিত করের ব্যতিক্রম ও মুদ্রিত সর্বোচ্চ সীমার সূত্র
পরিশোধিত আওতাভুক্ত কর বা রূপান্তরের পরে যোগ্য হতো এমন কর এবং হস্তান্তরের আয়ের বিপরীতে ব্যবহৃত যোগ্য লোকসান-সংক্রান্ত বিলম্বিত করসম্পদের পরিমাণ পর্যন্ত প্রাপক সম্পদ গণনায় আনতে পারে। স্লাইড 35-এ সর্বোচ্চ সীমা মুদ্রিত হয়েছে 15% × (হস্তান্তরকারীর বহনমূল্য − প্রাপক আওতাভুক্ত কর গণনায় ব্যবহৃত সম্পদমূল্য) হিসেবে। এখানে সেই ক্রম রাখা হয়েছে; লেনদেনে প্রয়োগের সময় নীরবে বিয়োগের ক্রম উল্টাবেন না। স্লাইড অনুসারে গণিত সম্পদ সীমা ছাড়ালে প্রাপক পরের GloBE বছরগুলোয় পরিবর্তে নিজের হিসাবের বহনমূল্য ব্যবহার করতে পারে। মুদ্রিত সূত্রে অপ্রত্যাশিত ফল এলে উল্লেখিত regulations 92(3)/92(5) ও লেনদেনের সম্পূর্ণ তথ্য পরীক্ষা করুন।
হস্তান্তর ও রূপান্তর বছরের মধ্যবর্তী সমন্বয়
প্রাপকের রূপান্তর বছর হস্তান্তরের পরে শুরু হলে, গণনায় আনা সম্পদ পরের মূলধনীকৃত ব্যয় এবং হস্তান্তর না হলে হস্তান্তরকারী যে অ্যামর্টাইজেশন/অবচয় স্বীকার করত, তা দিয়ে সমন্বয় করতে হবে। কয়েক বছর পরও হস্তান্তরের দিনের স্থিতি অপরিবর্তিত ব্যবহার না করে মূল বহনমূল্য থেকে পরিবর্তনের মিল-সূচি রাখুন।
কখন সিঙ্গাপুরের DTT রূপান্তর বছর নতুন হয়
সিঙ্গাপুরের CE প্রথমে DTT-তে আসার পরে গোষ্ঠীর সিঙ্গাপুরের কোনো CE প্রথম বিদেশি IIR/UTPR-তে এলে DTT-এর নতুন রূপান্তর বছর হয়। সংশ্লিষ্ট যৌথ-উদ্যোগ গোষ্ঠী পৃথকভাবে বিবেচিত হয়। চিত্রে সিঙ্গাপুরের DTT 2025-এ এবং বিদেশি অধিক্ষেত্র C-এর IIR 2030-এ শুরু; ফলে DTT-এর রূপান্তর বছর 2025 থেকে 2030 হয়।
পুনর্নির্ধারণের সমন্বয় 1–2 ও অতিরিক্ত চলতি টপ-আপের ব্যতিক্রম
নতুন রূপান্তর বছরের শুরুতে বিলম্বিত করসম্পদ/দায় নতুন করে নির্ধারণ করতে হবে। 30 নভেম্বর 2021-এর পরে নতুন বছরের আগে GloBE-বহির্ভূত বিষয়ের জন্য সৃষ্ট সম্পদ বাদ দিতে হবে; তবে আগের বছরে সিঙ্গাপুরে প্রদেয় DTT হিসেবে অতিরিক্ত চলতি টপ-আপ সৃষ্টি করা করের লোকসানের সম্পদ ব্যতিক্রম। 2025-এর স্থায়ী-পার্থক্যজনিত লোকসানের উদাহরণে অতিরিক্ত ঋণাত্মক কর বহনের নির্বাচন না করে DTT পরিশোধ করা হয় এবং 2027-এ রূপান্তর বছর নতুন হয়; ওই ব্যতিক্রমে সংশ্লিষ্ট সম্পদ থাকতে পারে।
পুনর্নির্ধারণের সমন্বয় 3–5: পুনর্গণনা ও বাতিলকরণ
নতুন রূপান্তরের আগের, DTT-তে আগে গণ্য ও পূর্বে পুনর্গণিত না হওয়া দায়ে পুনর্গণনা প্রযোজ্য নয়; নতুন রূপান্তর বছর বা পরের বছরে সৃষ্ট নতুন দায়ে তা প্রযোজ্য। নতুন বছরের শুরুতে অতিরিক্ত ঋণাত্মক করের বহন স্থিতি এবং আগের বিশেষ লোকসান-DTA বাতিল করতে হবে। রিটার্নদাতা সত্তা নতুন রূপান্তর বছর থেকে বিশেষ লোকসানের নতুন নির্বাচন করতে পারে। এগুলো পাঁচটি পৃথক পুনর্নির্ধারণ; নতুন বছর করা মানে আগের সব কর-বৈশিষ্ট্য অক্ষত রাখা নয়।
সরকারি উৎস
এই প্রবন্ধে সরকারি PDF-এর বিষয়বস্তু স্বাধীনভাবে ব্যাখ্যা করা হয়েছে, যার মধ্যে সংশ্লিষ্ট শর্ত, পদ্ধতি ও পরিশিষ্ট রয়েছে। মূল ভাষ্যের জন্য সংযুক্ত নথিটিই প্রামাণ্য উৎস; পরবর্তী পরিবর্তন আলাদাভাবে যাচাই করতে হবে।
সরকারি PDF পড়ুন ↗