মডিউল 3B-এর পরিসর ও হিসাবের সূচনাবিন্দু
IRAS-এর জুন 2026-এর দ্বিতীয় সংস্করণের মডিউল 3B-তে আওতাভুক্ত করের অন্যান্য সমন্বয় ব্যাখ্যা করা হয়েছে: কর-ক্রেডিট, দাখিলের পর সংশোধন, করহার পরিবর্তন, অপরিশোধিত কর, GloBE লোকসান এবং মুনাফা-বণ্টন করের নির্বাচন। এটি সমন্বিত আওতাভুক্ত করের মডিউলের ধারাবাহিক অংশ; আগের চলতি কর, বিলম্বিত কর, পুনর্গণনা ও বণ্টনের নিয়মের স্বতন্ত্র বিকল্প নয়।
FANIL হলো আর্থিক হিসাবের নিট আয় বা লোকসান। হিসাবে আয় হিসেবে নথিভুক্ত কোনো কর-ক্রেডিট বাদ দেওয়ার প্রয়োজন হতে পারে; আবার কর কমিয়ে নথিভুক্ত ক্রেডিট ফেরত যোগ করে আয় হিসেবে স্বীকার করতে হতে পারে। সঠিক ফল নির্ভর করে আইননির্ধারিত ক্রেডিটের শ্রেণি, সত্তাটি মূল অধিকারপ্রাপ্ত না ক্রেতা, হিসাবের পদ্ধতি এবং সময়ের ওপর। কোনো প্রণোদনাকে শুধু “কর-ক্রেডিট” বললেই তার GloBE নিয়ম নির্ধারিত হয় না।
যোগ্য ফেরতযোগ্য কর-ক্রেডিট: চার বছর ও নগদসমতুল্য অর্থ
যোগ্য ফেরতযোগ্য কর-ক্রেডিট (qualified refundable tax credit বা QRTC) প্রদানকারী অধিক্ষেত্রের আইন অনুযায়ী পরিশোধের শর্ত পূরণের পর চার বছরের মধ্যে নগদ বা নগদসমতুল্য অর্থে প্রদেয় হতে হবে। যোগ্য ইমপুটেশন কর বা অযোগ্য ফেরতযোগ্য ইমপুটেশন করসংক্রান্ত ক্রেডিট এই শ্রেণিতে অন্তর্ভুক্ত নয়।
QRTC GloBE আয়; আওতাভুক্ত করের হ্রাস নয়। আগে থেকেই আয় হিসেবে নথিভুক্ত থাকলে পুনঃশ্রেণিবিন্যাস দরকার নেই। হিসাবে ঋণাত্মক করব্যয় দেখানো থাকলে ক্রেডিট FANIL-এ যোগ করতে হবে এবং যোগ্য চলতি করব্যয়ের হ্রাস ফেরত যোগ করতে হবে। সম্পদ অধিগ্রহণ বা নির্মাণসংক্রান্ত ক্রেডিটের মূল অধিকারপ্রাপ্ত সত্তা সম্পদের বহনমূল্য কমানো বা বিলম্বিত আয় নথিভুক্ত করার হিসাবনীতি অনুসরণ করলে, নির্দিষ্ট শর্ত পূরণসাপেক্ষে সেই নীতি মানা হয়। অন্যান্য QRTC অধিকার সৃষ্টির সময় অভিহিত মূল্যে আয় হিসেবে অন্তর্ভুক্ত হয়।
বাজারযোগ্য হস্তান্তরযোগ্য কর-ক্রেডিট: মূল অধিকারপ্রাপ্ত সত্তার পরীক্ষা
মূল অধিকারপ্রাপ্ত সত্তার জন্য হস্তান্তরযোগ্যতার শর্ত হলো, যে অর্থবছরে ক্রেডিট মঞ্জুর হয় সেই বছর অথবা তার পরের পনেরো মাসের মধ্যে অসংশ্লিষ্ট পক্ষকে আইনগতভাবে হস্তান্তর করার অনুমতি থাকা। বাজারযোগ্যতা আলাদা পরীক্ষা। প্রাসঙ্গিক সময়ে অসংশ্লিষ্ট পক্ষকে হস্তান্তর করলে মূল্য ক্রেডিটের নিট বর্তমান মূল্যের কমপক্ষে 80% হতে হবে।
মূল অধিকারপ্রাপ্ত সত্তা সংশ্লিষ্ট পক্ষকে হস্তান্তর করলে বা ওই সময়ে হস্তান্তর না করলে, একই ধরনের ক্রেডিট অসংশ্লিষ্ট পক্ষগুলোর মধ্যে লেনদেন হতে হবে এবং সাধারণত মূল্য নিট বর্তমান মূল্যের কমপক্ষে 80% হতে হবে। 80%-এর তুলনা করা হয় বাট্টাকৃত মূল্যের সঙ্গে; শুধু অভিহিত মূল্যের সঙ্গে নয়। মূল অধিকারপ্রাপ্ত সত্তার জন্য বাজারযোগ্য হিসেবে গণ্য হলেই প্রত্যেক ক্রেতার জন্য স্বয়ংক্রিয়ভাবে একই নিয়ম হয় না।
MTTC-এর ক্রেতার পরীক্ষা ও আয় হিসেবে গণনা
ক্রেতা যে অর্থবছরে ক্রেডিট কেনে, সেই বছর অসংশ্লিষ্ট পক্ষকে পুনরায় হস্তান্তরের আইনগত অনুমতি থাকতে হবে; মূল অধিকারপ্রাপ্ত সত্তার হস্তান্তরের তুলনায় বেশি কঠোর বিধিনিষেধ থাকতে পারবে না। ক্রেতাকে অসংশ্লিষ্ট পক্ষের কাছ থেকে নিট বর্তমান মূল্যের কমপক্ষে 80% দামে ক্রেডিট কিনতে হবে। হস্তান্তরযোগ্যতা ও বাজারযোগ্যতা—উভয় শর্তই দরকার।
বাজারযোগ্য হস্তান্তরযোগ্য কর-ক্রেডিট (marketable transferable tax credit বা MTTC) করহ্রাসের পরিবর্তে GloBE আয় বা লোকসান হিসেবে গণ্য হয় এবং যোগ্য চলতি করব্যয়ে কোনো হ্রাস থাকলে তা সরাতে হয়। মূল অধিকারপ্রাপ্ত সত্তা ও ক্রেতার স্বীকৃতির সময় আলাদা; আয় হিসেবে স্বীকার করা মানেই ক্রেতার অধিগ্রহণ বছরের আয়ে পুরো অভিহিত মূল্য যোগ করা নয়।
MTTC-এর মূল অধিকারপ্রাপ্ত সত্তা: সময়মতো বা পরে হস্তান্তর ও মেয়াদোত্তীর্ণ হওয়া
মূল অধিকারপ্রাপ্ত সত্তা মঞ্জুরির অর্থবছরে বা তার পরের পনেরো মাসে হস্তান্তর করলে প্রকৃত প্রাপ্ত মূল্য মঞ্জুরির বছরের আয় হয়। ওই সময়ে হস্তান্তর না হলে সংশ্লিষ্ট হিসাবনীতি অনুসারে ক্রেডিটের মূল্য আয় হিসেবে সৃষ্টির সময় স্বীকার করতে হয়; সম্পদ অধিগ্রহণ বা নির্মাণের ক্রেডিটের ক্ষেত্রে যোগ্য সম্পদ বা বিলম্বিত আয়ের নীতি অনুসরণ করা যেতে পারে।
পরে অবশিষ্ট ক্রেডিটের মূল্যের কম দামে হস্তান্তর হলে ওই ঘাটতি হস্তান্তরের বছরের লোকসান হয়। মেয়াদ শেষ হলে অব্যবহৃত মূল্য লোকসান হয়; তবে যোগ্য সম্পদ-হিসাবনীতির ক্ষেত্রে তার পরিবর্তে সম্পদের বহনমূল্য বাড়ে। এতে পুরো উপচিত মূল্য এবং পরের বিক্রয়মূল্যকে অবশিষ্ট ক্রেডিটের সঙ্গে মিল না করে দুটি স্বতন্ত্র আয় হিসেবে গণনা করা হয় না।
MTTC ক্রেতা: ব্যবহার, বিক্রি ও মেয়াদোত্তীর্ণের সূত্র
ক্রেতা MTTC-এর অংশ ব্যবহার করলে আয় হবে: ব্যবহৃত ক্রেডিট ÷ পূর্ণ ক্রেডিট মূল্য × (পূর্ণ ক্রেডিট মূল্য − ক্রয়মূল্য)। এতে অধিগ্রহণের মূল্যছাড় ব্যবহার অনুযায়ী ছড়িয়ে যায়। পুনর্বিক্রয়ে আয় বা লোকসান হবে পুনর্বিক্রয়ের প্রাপ্ত মূল্য ও ক্রমপুঞ্জিত ব্যবহৃত ক্রেডিটের যোগফল থেকে ক্রয়মূল্য এবং ব্যবহারকালে আগে স্বীকৃত ক্রমপুঞ্জিত আয় বিয়োগ করার ফল।
মেয়াদ শেষ হলে লোকসান হবে ক্রয়মূল্য ও আগে স্বীকৃত ব্যবহারজনিত আয়ের যোগফল থেকে ক্রমপুঞ্জিত ব্যবহৃত ক্রেডিট বিয়োগ করার ফল। ক্রমপুঞ্জিত অঙ্কে একই বছর ও আগের সব বছর অন্তর্ভুক্ত হয়। তাই প্রতিটি ক্রেডিটের মূল্য, ব্যবহার, আয় ও বিক্রয়লব্ধ অর্থের ইতিহাস রাখতে হয়; শুধু অব্যবহৃত স্থিতিতে মূল্যছাড় প্রয়োগ করলে ভুল ফল হতে পারে।
বাজারযোগ্য নয় এমন কর-ক্রেডিট আওতাভুক্ত কর কমায়
বাজারযোগ্য নয় এমন হস্তান্তরযোগ্য কর-ক্রেডিট QRTC নয় এবং প্রাসঙ্গিক MTTC পরীক্ষায় উত্তীর্ণ হয় না; তবে মূল অধিকারপ্রাপ্ত সত্তার ক্ষেত্রে তা অন্য ব্যক্তি বা সত্তাকে হস্তান্তরযোগ্য হতে হবে। মূল অধিকারপ্রাপ্ত সত্তার ব্যবহারে যোগ্য চলতি করব্যয় কমে। হস্তান্তরকে ব্যবহার হিসেবে গণ্য করা হয় এবং বিক্রয়মূল্য ঋণাত্মক করব্যয় হয়।
ক্রেতা ব্যবহার করলে করহ্রাস হবে ব্যবহৃত ক্রেডিট × (পূর্ণ মূল্য − ক্রয়মূল্য) ÷ পূর্ণ মূল্য। পুনর্বিক্রয়ে প্রাপ্ত মূল্য ও ক্রমপুঞ্জিত ব্যবহারের যোগফল থেকে ক্রয়মূল্য এবং আগে স্বীকৃত ক্রমপুঞ্জিত ঋণাত্মক করব্যয় বিয়োগ করতে হবে। ফল ধনাত্মক হলে করব্যয় কমে; ঋণাত্মক হলে নির্দিষ্ট বিধান অনুযায়ী GloBE লোকসান হয়। ওই পুনর্বিক্রয়-লোকসানের বিধানসাপেক্ষে FANIL-এ অন্যথায় অন্তর্ভুক্ত ক্রেডিটের আয় সরাতে হয়। বাণিজ্যিক নগদ প্রবাহ একই রকম মনে হলেও এই ফল MTTC-এর আয় হিসেবে গণনার থেকে আলাদা।
ফ্লো-থ্রু সুবিধার জন্য যোগ্য মালিকানা স্বার্থ
যোগ্য মালিকানা স্বার্থ হলো কোনো গোষ্ঠীভুক্ত সত্তার একটি ফ্লো-থ্রু সত্তায় বিনিয়োগ, যা ওই বিনিয়োগকারীর ক্ষেত্রে গণ্য আয়ের জন্য রিভার্স হাইব্রিড নয়। বিনিয়োগকারীর অধিক্ষেত্রে করের জন্য এবং বিনিয়োগপ্রাপ্ত সত্তার কার্যস্থলের অনুমোদিত হিসাবমান অনুযায়ী বিনিয়োগটি ইকুইটি হতে হবে। বিনিয়োগপ্রাপ্ত সত্তাটি বিনিয়োগকারীর বহুজাতিক গোষ্ঠীর CE হতে পারবে না।
বিনিয়োগের সময় যুক্তিসংগতভাবে প্রত্যাশিত হতে হবে যে ফ্লো-থ্রু করসুবিধা না থাকলে বিনিয়োগের ফল ঋণাত্মক হবে। বিনিয়োগকারীর প্রকৃত অর্থনৈতিক স্বার্থ থাকতে হবে এবং বিনিয়োগের লোকসানের বিরুদ্ধে সুরক্ষা থাকা যাবে না; গোষ্ঠী MTT বা যোগ্য IIR-এর আওতায় থাকুক বা না থাকুক সুবিধা পাওয়া যেতে হবে। ফ্লো-থ্রু সুবিধার মধ্যে QRTC ছাড়া কর-ক্রেডিট ও মালিকের জন্য উপলভ্য কর-কর্তনযোগ্য লোকসানের মূল্য রয়েছে। শুধু কর-স্বচ্ছ অংশীদারিতে অংশ থাকাই যথেষ্ট নয়; এসব শর্ত একসঙ্গে পূরণ করতে হয়।
ফ্লো-থ্রু করসুবিধা ও আওতাভুক্ত করের মিল-পরীক্ষা
Regulation 34(1)-এর নির্বাচন কার্যকর হয়ে অন্যথায় বাদ দেওয়া ইকুইটি লাভ-লোকসান FANIL-এ অন্তর্ভুক্ত হলে, আগে বাদ দেওয়া পরিমাণ পর্যন্ত যোগ্য ফ্লো-থ্রু সুবিধা ইতিবাচক করব্যয় হিসেবে যোগ হয়। আগে গণ্য না হওয়া পরিমাণ পর্যন্ত অন্যান্য ফ্লো-থ্রু সুবিধা করব্যয় কমায়। QRTC এবং বিনিয়োগ থেকে প্রাপ্ত অন্যান্য অর্থ বা বণ্টন ঋণাত্মক করব্যয় হয়; তবে প্রথম অংশে যোগ করা সুবিধার সঙ্গে সম্পর্কিত নির্দিষ্ট ক্রমপুঞ্জিত সীমা প্রযোজ্য।
হিসাবে আগে আয় হিসেবে নথিভুক্ত পরিমাণ পর্যন্ত কর-ক্রেডিটের অংশ FANIL থেকে সরাতে হয়। প্রতিটি ক্রেডিট বা করসাশ্রয় সীমাহীনভাবে ফেরত যোগ না করে বিনিয়োগ পুনরুদ্ধারের ভিত্তিতে যোগ্যতা নির্ধারিত হয়; প্রাপ্ত অর্থ, বণ্টন ও সুবিধা একসঙ্গে মিলিয়ে নিতে হয়।
আনুপাতিক অ্যামর্টাইজেশন পদ্ধতির নির্বাচন ও বিনিয়োগ পুনরুদ্ধারের সীমা
রিটার্নদাতা সত্তা GIR-এ ওই স্বার্থের জন্য আনুপাতিক অ্যামর্টাইজেশন পদ্ধতি বেছে নিতে পারে। নির্বাচন অপরিবর্তনীয় এবং অধিগ্রহণের বছর ও বিনিয়োগকারীর প্রথম আওতাভুক্ত বছরের মধ্যে পরেরটিতে করতে হয়। হিসাবে আগে থেকেই আনুপাতিক অ্যামর্টাইজেশন ব্যবহার করা হলে অথবা এই বিধানের জন্য তা বেছে নিলে, বছরের প্রাপ্ত অর্থ, বণ্টন ও ফ্লো-থ্রু সুবিধার সঙ্গে সেই বছরের অ্যামর্টাইজেশন ব্যয় তুলনা করতে হবে।
এগুলোর মোট অ্যামর্টাইজেশন ব্যয় না ছাড়ালে সেই বছরের সব ফ্লো-থ্রু সুবিধা যোগ্য হয়। মোট বেশি হলে অতিরিক্ত অংশ দিয়ে যোগ্য সুবিধা কমাতে হয়, তবে শূন্যের নিচে নয়। ওই পদ্ধতি ছাড়া মডিউলে দেখানো বিনিয়োগ-পুনরুদ্ধারের সীমার মধ্যেই সুবিধা যোগ্য হয়: ওই বছর ও আগের অর্থবছরে প্রাপ্ত অর্থ, বণ্টন ও সুবিধার মোট বিনিয়োগ ছাড়াতে পারবে না। এই ভাষ্য নির্দিষ্ট স্লাইড অনুসরণ করে; বিধান না দেখে তার উল্লেখিত সময়কাল বাড়িয়ে দেওয়া হয়নি।
দাখিলের পর কর বৃদ্ধি ও হ্রাস
আগের অর্থবছরসংক্রান্ত আওতাভুক্ত কর বাড়লে সাধারণত সমন্বয়ের বছরেই স্বীকৃতি দেওয়া হয়। কমলে সাধারণত মূল বছর এবং সমন্বয়ের বছর পর্যন্ত প্রভাবিত পরবর্তী সব বছরের হিসাব পুনর্গণনা করতে হয়। EUR 1 million-এর কম অগুরুত্বপূর্ণ হ্রাস হলে রিটার্নদাতা সত্তা GIR-এ তা সমন্বয়ের বছরে স্বীকার করার নির্বাচন করতে পারে।
ফেরতের উদাহরণে প্রথম বছরের আয় 100 ও আওতাভুক্ত কর 15। চতুর্থ বছরে পুনর্মূল্যায়নে 15 ফেরত পাওয়ায় প্রথম বছরের আওতাভুক্ত কর ও ETR শূন্য হয়। চতুর্থ বছরের আয় 200 ও কর 30; ফেরত প্রথম বছরে বরাদ্দ হওয়ায় চতুর্থ বছরের ETR 15% থাকে। ফেরতকে চতুর্থ বছরের করহ্রাস হিসেবে ধরলে প্রভাব ভুল বছরে চলে যায়।
লোকসান আগের বছরে সমন্বয়ে গণ্য বিলম্বিত করসম্পদ সৃষ্টি
পরের বছরের লোকসান আগের করযোগ্য আয়ে সমন্বয় করা হলে এবং অগুরুত্বপূর্ণ হ্রাসের নির্বাচন না থাকলে, লোকসানের বছরে ওই লোকসান থেকে গণ্য DTA সৃষ্টি হয় এবং আগের বছরে তা ব্যবহৃত হয়েছে বলে ধরা হয়। সৃষ্টি ও ব্যবহার—উভয় ক্ষেত্রেই সংশ্লিষ্ট বিলম্বিত করের বিধান প্রযোজ্য।
15%-এর উদাহরণে প্রথম বছরে GloBE আয় 100 এবং দ্বিতীয় বছরে লোকসান 100 আগের বছরে সমন্বয় করা হয়। প্রথম বছরের চলতি কর 15 থেকে শূন্য হয়; কিন্তু গণ্য DTA বিপরীতকরণে বিলম্বিত করব্যয় 15 যোগ হওয়ায় সমন্বিত আওতাভুক্ত কর 15 ও ETR 15% থাকে। দ্বিতীয় বছরে চলতি কর শূন্য ও DTA সৃষ্টির কারণে বিলম্বিত করব্যয় ঋণাত্মক 15; ফলে সমন্বিত আওতাভুক্ত কর ঋণাত্মক 15 হয়। লোকসানের জন্য তার ETR প্রযোজ্য নয়। তাই নগদ কর ফেরত পেলেই গণ্য DTA সমন্বয় ছাড়া প্রথম বছরের GloBE কর মুছে দেওয়া যাবে না।
করহার 15%-এর নিচে নামা ও সর্বোচ্চ সীমা পর্যন্ত বৃদ্ধি
করহার 15%-এর নিচে নামায় ঋণাত্মক বিলম্বিত করব্যয় সৃষ্টি হলে তা সংশ্লিষ্ট আগের বছরের যোগ্য বিলম্বিত করব্যয় কমায়; দাখিল-পরবর্তী হ্রাস ও অগুরুত্বপূর্ণ হ্রাসের নির্বাচনের বিধি প্রযোজ্য। উদাহরণে প্রথম বছরে আয় 100 থেকে DTL 15 হয়। দ্বিতীয় বছরে করহার 10%-এ নামলে DTL 5 কমে; শেষ পর্যন্ত মাত্র 10 পরিশোধ হবে। তাই 5-এর হ্রাস প্রথম বছরের আওতাভুক্ত কর সমন্বয় করে; মূল 15 অপরিবর্তিত রাখে না।
করহার বৃদ্ধিতে ইতিবাচক বিলম্বিত করব্যয় সৃষ্টি হলে, অতিরিক্ত DTL পরিশোধের মাধ্যমে বিপরীত হওয়ার সময়েই সংশ্লিষ্ট আগের বছরের অর্থ বাড়ে। বৃদ্ধির সর্বোচ্চ সীমা হলো 15% হারে মাপা বিলম্বিত করব্যয় ও মূল ব্যয়ের পার্থক্য। এটি পুনর্মাপের বছরে বেশি দেশীয় করহারের বিলম্বিত কর সীমাহীনভাবে স্বীকার করার নিয়ম নয়।
তিন বছর পরও অপরিশোধিত চলতি কর
অপরিশোধিত করের বিধান দুটি শর্তে কার্যকর হয়: যোগ্য চলতি করব্যয় স্বীকৃতির বছরের শেষ দিনের তিন বছর পরও অপরিশোধিত থাকে এবং অপরিশোধিত যোগ্য অর্থ EUR 1 million-এর বেশি হয়। তখন মূল স্বীকৃতির বছরের সেই সত্তার আওতাভুক্ত কর থেকে ওই অর্থ বিয়োগ করে অধিক্ষেত্রের ETR ও CE-গুলোর অতিরিক্ত করের অঙ্ক পুনর্গণনা করতে হয়।
পরীক্ষাটি মূল অর্থবছরের শেষ দিনের সঙ্গে যুক্ত; পরে করের দাবি জারির দিন থেকে সাধারণভাবে তিন বছর গণনা করা হয় না। অতীতের হিসাব সংশোধন শনাক্ত করতে পরিশোধের অবস্থা ও মূল আওতাভুক্ত করের স্বীকৃতি অনুসরণ করতে হয়।
GloBE লোকসানের নির্বাচন সাধারণ বিলম্বিত করের নিয়ম প্রতিস্থাপন করে
কোনো অধিক্ষেত্রের CE-এর রূপান্তর বছরের GIR-এ অধিক্ষেত্রব্যাপী GloBE লোকসানের নির্বাচন করতে হয়। এটি ওই অধিক্ষেত্রে গোষ্ঠীর সব CE-তে প্রযোজ্য এবং যোগ্য মুনাফা-বণ্টন করব্যবস্থা আছে এমন অধিক্ষেত্রের জন্য করা যায় না। নির্বাচন কার্যকর থাকলে সাধারণ পদ্ধতিতে এসব CE-এর যোগ্য বিলম্বিত করব্যয় থাকে না; অধিক্ষেত্রের নিট GloBE লোকসান থেকে 15% হারে বিশেষ লোকসান-DTA সৃষ্টি হয়।
পরের লাভের বছরে অব্যবহৃত বিশেষ লোকসান-DTA এবং নিট GloBE আয়ের 15%—এই দুটির কমটি দিয়ে যোগ্য চলতি করব্যয় বাড়াতে হয়। অব্যবহৃত স্থিতি পরের বছরের জন্য থাকে। তাই লোকসান 100 থেকে 15 সৃষ্টি হয়; পরের আয় 80 হলে 12 ব্যবহৃত হয় ও 3 থাকে। একাধিক CE-এর ইতিবাচক আয় থাকলে তাদের মধ্যে ব্যবহার আনুপাতিকভাবে বণ্টিত হয়। নির্বাচন প্রত্যাহার হলে নির্বাচনবিহীন প্রথম বছরের শুরুতে অবশিষ্ট অব্যবহৃত স্থিতি মুছে যায়।
ফ্লো-থ্রু চূড়ান্ত মূল সত্তার জন্য পৃথক লোকসান-নির্বাচন নিয়ম
নির্বাচিত অধিক্ষেত্রে চূড়ান্ত মূল সত্তা (UPE) ফ্লো-থ্রু সত্তা হলে লোকসান-নির্বাচনের বিধান এমনভাবে প্রযোজ্য হয়, যেন সেটি সেখানে অবস্থিত পৃথক গোষ্ঠীর একমাত্র CE এবং ওই অধিক্ষেত্রে মূল গোষ্ঠীর CE নয়। এতে তার বিশেষ লোকসান-DTA সাধারণ অধিক্ষেত্রব্যাপী গণনায় অন্য সব স্থানীয় CE-এর সঙ্গে অনায়াসে একত্র করা হয় না।
বিশেষ নিয়মটি নির্দিষ্টভাবে ফ্লো-থ্রু UPE-এর সঙ্গে যুক্ত। সব ফ্লো-থ্রু সহায়ক সত্তা বা সাধারণ কোম্পানির UPE-তে তা স্বয়ংক্রিয়ভাবে সম্প্রসারিত করা যাবে না।
গণ্য মুনাফা-বণ্টন করের নির্বাচন: সিঙ্গাপুরের DTT-এর জন্য নয়
যোগ্য মুনাফা-বণ্টন করব্যবস্থার অধিক্ষেত্রে CE থাকা গোষ্ঠী ওই বছরের GIR-এ গণ্য মুনাফা-বণ্টন করের নিয়ম প্রয়োগের নির্বাচন করতে পারে। Regulation 48 স্পষ্টভাবে DTT-এর উদ্দেশ্যে প্রযোজ্য নয়। গণ্য অর্থ হবে অধিক্ষেত্রের ETR 15%-এ আনতে প্রয়োজনীয় কর এবং চলতি বছরের সব মুনাফা বণ্টিত হলে প্রদেয় কর—এই দুটির কমটি।
এই অর্থ সম্মিলিত আওতাভুক্ত কর বাড়ায়; তবে একই অঙ্কের পুনর্গণনাযোগ্য স্থিতিও অনুসরণ করতে হয়। এটি প্রকৃত মুনাফা-বণ্টন কর বা অনুমোদিত অন্যান্য স্থিতি-হ্রাসের অপেক্ষায় সময়ভিত্তিক পদ্ধতি; পরিশোধ বা পুনর্গণনার বাধ্যবাধকতা ছাড়া স্থায়ী কাল্পনিক কর-ক্রেডিট নয়।
পুনর্গণনার স্থিতি কমানো, ক্রম ও স্লাইডের সময়সংক্রান্ত ভাষ্য
পুনর্গণনাযোগ্য স্থিতি প্রথমে বছরে পরিশোধিত প্রকৃত বা গণ্য মুনাফা-বণ্টনের কর, তারপর অধিক্ষেত্রের নিট GloBE লোকসানের 15% এবং তারপর আগের বছরের সংশ্লিষ্ট অব্যবহৃত লোকসানের অঙ্ক দিয়ে কমানো হয়। পরের স্থিতির আগে আগের স্থিতি কমে; দ্বিগুণ গণনা এড়াতে স্থিতি কমাতে ব্যবহৃত কর ওই বছরের আওতাভুক্ত কর থেকে বাদ পড়ে।
স্বীকৃতির বছরের পর চতুর্থ অর্থবছরের শেষে স্থিতি থাকলে প্রাসঙ্গিক আগের আওতাভুক্ত কর, ETR ও অতিরিক্ত কর পুনর্গণনা করতে হয়। সময়রেখায় প্রথম বছরে স্বীকৃতি ও পঞ্চম বছরের শেষে অবশিষ্ট স্থিতি দেখানো হয়েছে। উৎসের ভাষ্যে একটি সমস্যা আছে: স্লাইড 131-তে (ভৌত পৃষ্ঠা 56) সমপরিমাণ পুনর্গণনাযোগ্য অর্থ “পরের অর্থবছরে” স্বীকৃতির কথা আছে, কিন্তু স্লাইড 133-এর সময়রেখা প্রথম বছর থেকে স্বীকৃতি শুরু করে। প্রবন্ধে এই অসংগতি রাখা হয়েছে; দুটিকে দ্ব্যর্থহীন দাখিল-সময়সূচি হিসেবে দেখানো হয়নি। প্রকৃত রিটার্নের বছর কার্যকর বিধান অনুসারে নির্ধারণ করতে হবে।
গোষ্ঠী ত্যাগ ও উল্লেখযোগ্য সম্পদ হস্তান্তরে আগাম পুনর্গণনা
আগের পুনর্গণনাযোগ্য স্থিতি থাকলে কোনো CE গোষ্ঠী ছাড়লে, সব বা প্রায় সব সম্পদ গোষ্ঠীর বাইরের সত্তা বা ব্যক্তিকে হস্তান্তর করলে অথবা অন্য অধিক্ষেত্রের গোষ্ঠীভুক্ত CE-তে হস্তান্তর করলেও পুনর্গণনার ঘটনা ঘটে। প্রতিটি পুনর্গণনার বছরের স্থিতি ওই বছরের সম্মিলিত আওতাভুক্ত কর থেকে বিয়োগ করে ETR ও অতিরিক্ত কর পুনর্গণনা করতে হবে; তারপর গোষ্ঠী ত্যাগকারী সত্তার প্রাসঙ্গিক অনুপাত প্রয়োগ করতে হবে।
স্লাইডে ওই অনুপাত শূন্য থেকে একের মধ্যে সীমাবদ্ধ এবং গোষ্ঠী ত্যাগকারী সত্তার GloBE আয় বা লোকসান ও গোষ্ঠীর CE-গুলোর মোটের সঙ্গে সম্পর্কিত। মুদ্রিত লবে অতিরিক্ত “Ratio of” কথাটি আছে; তাই বিধান ছাড়া স্লাইডকে স্বয়ংসম্পূর্ণ আইনি সূত্র হিসেবে ব্যবহার করা উচিত নয়। সাধারণ চার বছরের পুনর্গণনার সময়সীমার আগেই গোষ্ঠী ত্যাগ অনুসরণ করা দরকার।
সরকারি উৎস
এই প্রবন্ধে সরকারি PDF-এর বিষয়বস্তু স্বাধীনভাবে ব্যাখ্যা করা হয়েছে, যার মধ্যে সংশ্লিষ্ট শর্ত, পদ্ধতি ও পরিশিষ্ট রয়েছে। মূল ভাষ্যের জন্য সংযুক্ত নথিটিই প্রামাণ্য উৎস; পরবর্তী পরিবর্তন আলাদাভাবে যাচাই করতে হবে।
সরকারি PDF পড়ুন ↗