জুন 2026-এর এই মডিউলের বিষয়
মডিউল দুইয়ের অংশ B, দ্বিতীয় সংস্করণ, GloBE আয় গণনায় আর্থিক হিসাবের নিট আয় বা লোকসানের (FANIL) সমন্বয় ব্যাখ্যা করে। বাধ্যতামূলক বিধিগুলো সাধারণ উল্লেখযোগ্য স্থায়ী পার্থক্য নিয়ে এবং বহুজাতিক প্রতিষ্ঠানের অতিরিক্ত কর (MTT) ও দেশীয় অতিরিক্ত কর (DTT) উভয়টিতে প্রযোজ্য। GloBE আয় থেকে আয় সরানো হলে সংশ্লিষ্ট আওতাভুক্ত করও সাধারণত সমন্বিত আওতাভুক্ত কর থেকে সরাতে হয়।
মডিউলে নিট করব্যয়, অধিগ্রহণের হিসাব, লভ্যাংশ ও ইকুইটি স্বার্থ, পুনর্মূল্যায়ন, মুদ্রার পার্থক্য, নিষিদ্ধ ব্যয়, হিসাবের পরিবর্তন, পেনশন, সম্পর্কিত পক্ষের লেনদেন, বিমাকারী, অর্থায়ন, নিয়ন্ত্রক মূলধন, জাহাজ পরিবহন এবং স্থায়ী প্রতিষ্ঠান (PE) ও আয় প্রবাহিতকারী সত্তা (FTE)-সংশ্লিষ্ট বণ্টন আছে। নিয়ন্ত্রণকারী স্বার্থ, সম্পদ ও দায় হস্তান্তর এবং যোগ্য ফেরতযোগ্য ও বাজারযোগ্য হস্তান্তরযোগ্য কর-ক্রেডিটকে আয় ধরার বিষয় তালিকাভুক্ত, কিন্তু এখানে বিস্তারিত নেই। ওই বিধির জন্য পৃথক মডিউল ও আইন দরকার। উপস্থাপনাটি ব্যাখ্যামূলক সামগ্রী, প্রতিটি কর-প্রশ্নের সর্বাঙ্গীণ উত্তর নয়।
নিট করব্যয়ের আগের আয় পুনঃস্থাপন
Regulation 11, FANIL-এ নিট করব্যয় যোগ করে। শ্রেণিগুলোর মধ্যে অন্তর্নিহিত আয় বাদ গেলেও আওতাভুক্ত কর, MTT বা যোগ্য আয়-অন্তর্ভুক্তির বিধি, DTT বা যোগ্য দেশীয় ন্যূনতম অতিরিক্ত কর, যোগ্য স্বল্প-করযুক্ত মুনাফার বিধি এবং অযোগ্য ফেরতযোগ্য ইমপিউটেশন কর আছে। পলিসিধারীর প্রাপ্য বা তাঁকে দেওয়া অঙ্কের ওপর জীবনবিমাকারীর করও তালিকায় আছে।
হিসাবের এই করব্যয় ফেরত যোগ করে আয়ের ভিত্তি প্রতিষ্ঠিত হয়; তার মানে প্রতিটি ফেরত-যোগ করা কর সমন্বিত আওতাভুক্ত করের লবের যোগ্য নয়। দুই গণনা পৃথকভাবে মেলাতে হবে।
ক্রয়-হিসাবের সমন্বয় সরান
শেয়ার অধিগ্রহণের সমন্বয় হলো অধিগৃহীত ব্যবসার জন্য চূড়ান্ত মূল সত্তার একত্রিত আর্থিক বিবৃতির ক্রয়-হিসাবের সমন্বয়। Regulation 12 উপাদান সত্তার (CE) FANIL থেকে এটি সরায়।
1 ডিসেম্বর 2021-এর আগে অর্জিত মালিকানার স্বার্থে ব্যতিক্রম প্রযোজ্য, যদি গ্রুপের CE-গুলোর কাছে যুক্তিসংগত নির্ভুলতায় সমন্বয় শনাক্ত করার পর্যাপ্ত রেকর্ড না থাকে। এটি নির্দিষ্ট পুরোনো অধিগ্রহণের রেকর্ডভিত্তিক ব্যতিক্রম; সব ঐতিহাসিক ক্রয়-হিসাবের সমন্বয় রেখে দেওয়ার সাধারণ অনুমতি নয়।
কোন লভ্যাংশ বাদ যায়
সরাসরি মালিকানার স্বার্থে প্রাপ্ত বা প্রাপ্য লভ্যাংশ বা বিতরণ সাধারণত বাদ যায়। দুটি গুরুত্বপূর্ণ ব্যতিক্রম হলো স্বল্পমেয়াদি পোর্টফোলিও শেয়ারধারণ এবং Regulation 64 নির্বাচনের আওতাভুক্ত বিনিয়োগ সত্তা বা বিমা বিনিয়োগ সত্তার সরাসরি স্বার্থ।
পোর্টফোলিও স্বার্থে MNE গ্রুপের প্রাসঙ্গিক মুনাফা, মূলধন, সংরক্ষিত অর্থ বা ভোটাধিকারের 10%-এর কম অধিকার থাকে। বিতরণের তারিখে এক বছরের কম ধরে রাখা হলে তা স্বল্পমেয়াদি। উভয় শর্ত থাকলেই স্বল্পমেয়াদি-পোর্টফোলিও ব্যতিক্রমে লভ্যাংশ GloBE আয়ে রাখতে হয়; শুধু একটি শর্ত পূরণ করলে ওই কারণে লভ্যাংশ-বর্জন থেকে বাদ পড়ে না।
অন্য CE নিজের FANIL-এ ব্যয় হিসেবে ধরা বিতরণ, ঋণস্বার্থের অর্থপ্রদান অথবা অতিরিক্ত Tier One মূলধনের বিতরণেও লভ্যাংশ-বর্জন প্রযোজ্য নয়।
পোর্টফোলিও লভ্যাংশ অন্তর্ভুক্ত করার নির্বাচন
গ্রুপ কোনো CE-এর পোর্টফোলিও শেয়ারধারণের লভ্যাংশ বাদ দেওয়া বন্ধ করার নির্বাচন করতে পারে। নির্বাচন ওই CE-এর সব পোর্টফোলিও লভ্যাংশে প্রযোজ্য, বাছাই করা প্রাপ্তিতে নয়। নির্বাচনের বছর ও পরের চার অর্থবছর (FY) তা ধরে রাখতে হয়। প্রত্যাহারের বছর ও পরের চার FY-এ সিঙ্গাপুর বা অন্য বিচারব্যবস্থায় ওই CE-এর জন্য আর নির্বাচন করা যায় না।
ইকুইটি লাভ, লোকসান ও মূল্যহ্রাস
Regulation 14 সাধারণত পোর্টফোলিও শেয়ারধারণ ছাড়া সরাসরি ইকুইটি স্বার্থের ন্যায্যমূল্যের পরিবর্তন ও মূল্যহ্রাস, ইকুইটি পদ্ধতিতে স্বীকৃত লাভ বা লোকসান এবং পোর্টফোলিও নিষ্পত্তি ছাড়া নিষ্পত্তির লাভ বা লোকসান সরায়। ন্যায্যমূল্যের পরিবর্তনে পোর্টফোলিও মর্যাদা অর্থবছরের শেষে; নিষ্পত্তিতে অব্যবহিত আগে পরীক্ষা হয়।
বাদ দেওয়া লাভ FANIL কমায়। বাদ দেওয়া লোকসান বা মূল্যহ্রাস ফেরত যোগ হয়। দিকটি গুরুত্বপূর্ণ: একই ধরনের লাভ সরিয়ে বাদ দেওয়া লোকসানকে কর্তন হিসেবে রেখে দেওয়া যায় না।
বিচারব্যবস্থাজুড়ে ইকুইটি অন্তর্ভুক্তির নির্বাচন
Regulation 34-এর অধীনে দাখিলকারী সত্তা GloBE Information Return (GIR)-এ বিচারব্যবস্থার প্রতিটি CE-এর নির্দিষ্ট বাদ দেওয়া ইকুইটি লাভ ও লোকসান অন্তর্ভুক্ত করার নির্বাচন করতে পারে। যোগ্য শ্রেণি হলো বাস্তবায়নের সময় করসহ করযোগ্য ন্যায্যমূল্যের পরিবর্তন বা মূল্যহ্রাস, করযোগ্য ইকুইটি-পদ্ধতির ফল এবং করযোগ্য নিষ্পত্তির লাভ বা লোকসান। Regulation 42(5)-এর যোগ্য মালিকানার স্বার্থ এই নির্বাচনের বাইরে এবং ওই ভিত্তিতে আয় হিসেবে অন্তর্ভুক্ত করা যাবে না।
প্রথম অর্থবছর ও পরের চার অর্থবছরে নির্বাচন প্রত্যাহার করা যায় না। FY6-এ প্রত্যাহার FY6–FY10-এ নতুন নির্বাচন আটকায়। আরও একটি বিধিনিষেধ আছে: অন্যথায় ইকুইটি-বর্জনের যোগ্য কোনো লোকসান নির্বাচনের সময় অন্তর্ভুক্ত হলে নির্বাচন প্রত্যাহার করা যায় না।
নির্দিষ্ট PPE পুনর্মূল্যায়ন আয়ে আনুন
Regulation 15 এমন হিসাবপদ্ধতি নিয়ে, যা নিয়মিতভাবে সম্পত্তি, স্থাপনা ও সরঞ্জাম ন্যায্যমূল্যে পুনর্মূল্যায়ন করে, পরিবর্তন অন্যান্য সমন্বিত আয়ে রেকর্ড করে এবং পরে কখনো লাভ-লোকসানে পুনঃশ্রেণিবদ্ধ করে না। কর-পূর্ব পুনর্মূল্যায়ন লাভ FANIL-এ যোগ এবং লোকসান বাদ হয়। এটি ব্যয়মূল্য মডেলের পরিবর্তে পুনর্মূল্যায়ন মডেলে প্রাসঙ্গিক; নির্দিষ্ট পরিবর্তন লাভ-লোকসানের হিসাব এড়ায় বলেই GloBE আয় এড়ানো ঠেকায়।
অসম মুদ্রার তিনটি সমন্বয়
হিসাবের মুদ্রা হলো CE-এর হিসাবে ব্যবহৃত কার্যকরী মুদ্রা; করের মুদ্রা হলো আওতাভুক্ত করের মুনাফা নির্ধারণের মুদ্রা। তৃতীয় মুদ্রা এ দুটির কোনোটি নয়। হিসাব ও করের মুদ্রা আলাদা হলে বিধিটি প্রাসঙ্গিক।
হিসাবের মুদ্রা/করের মুদ্রার বিনিময় পরিবর্তন করযোগ্য আয় ও FANIL-এ ভিন্নভাবে থাকলে FANIL-কে করপ্রয়োগের সঙ্গে মেলান। হিসাবের মুদ্রা/তৃতীয় মুদ্রার পরিবর্তন দুই গণনায় ভিন্নভাবে থাকলে FANIL থেকে লাভ বা লোকসান সরান। করের মুদ্রা/তৃতীয় মুদ্রার পরিবর্তন FANIL-এ ভিন্নভাবে থাকলে করযোগ্য আয়ে থাকুক বা না-থাকুক পরিবর্তনটি FANIL-এ সম্পূর্ণ প্রতিফলিত করুন। তিন নির্দেশনা আলাদা; বৈদেশিক মুদ্রার সব পার্থক্য একসঙ্গে সরিয়ে দেওয়ার একক নিয়মে প্রতিস্থাপন করা উচিত নয়।
বেআইনি অর্থপ্রদান ও উল্লেখযোগ্য জরিমানা
ঘুষ বা গোপন কমিশনের মতো বেআইনি অর্থপ্রদান CE বা চূড়ান্ত মূল সত্তার বিচারব্যবস্থার আইনে অপরাধ হলে ব্যয় হিসেবে সরানো হয়। জরিমানা অন্তত EUR 50,000-এ পৌঁছালে সরানো হয়। একই আচরণ বা চলমান আচরণের একাধিক জরিমানা সীমার জন্য যোগ করতে হবে। ব্যয় সরানো মানে FANIL-এ ফেরত যোগ; বড় জরিমানার প্রথম EUR 50,000 কর্তনের অনুমতি এই সীমা নয়।
প্রারম্ভিক জেরের হিসাবগত পরিবর্তন
প্রারম্ভিক নিট সম্পদ ও দায়ের পরিবর্তন ওই অর্থবছরের FANIL-এ অন্তর্ভুক্ত হয়, যদি কোনো অর্থবছরের GloBE আয় বা ব্যয় প্রভাবিতকারী হিসাবনীতির পরিবর্তন অথবা আগের অর্থবছরের GloBE আয় বা লোকসানে থাকা ত্রুটি সংশোধনের কারণে হয়। ত্রুটি সংশোধনের যতটুকু ইতিমধ্যে সমন্বিত আওতাভুক্ত কর হ্রাসের জন্য Regulation 40(2)-এর দাখিল-পরবর্তী সমন্বয় ঘটায় তা বাদ। প্রারম্ভিক জেরের পরিবর্তনের কারণ শনাক্ত করুন এবং আয় ও করের সংশোধন সমন্বয় করে দ্বিগুণ গণনা এড়ান।
সঞ্চিত পেনশনের বদলে তহবিলের নগদ চলাচল
CE পেনশন তহবিলে চাঁদা দিলে, সেখান থেকে অর্থ পেলে অথবা FANIL-এ সংশ্লিষ্ট আয় বা ব্যয় থাকলে পেনশন সমন্বয় প্রযোজ্য। FANIL থেকে A + B − C বাদ দিন: A হলো অর্থবছরে রেকর্ড করা সঞ্চিত পেনশন-তহবিল আয় (ধনাত্মক) বা ব্যয় (ঋণাত্মক); B তহবিলে দেওয়া চাঁদা; C সেখান থেকে প্রাপ্ত অর্থ।
যেমন সঞ্চিত ব্যয় 100 হলে A = −100। চাঁদা 80 ও প্রাপ্তি শূন্য হলে A + B − C = −20; ওই ঋণাত্মক অঙ্ক বাদ দেওয়া মানে 20 ফেরত যোগ এবং নিট ব্যয় 80 থাকে। সূত্র সঠিকভাবে প্রয়োগে চিহ্নের রীতিটি অপরিহার্য।
সম্পর্কিত পক্ষের লেনদেন মিলতে হবে
স্বাধীন পক্ষের শর্তে জানতে চাওয়া হয়, একই MNE গ্রুপের বাইরের স্বাধীন পক্ষ তুলনীয় পরিস্থিতিতে কীতে সম্মত হতো। প্রাসঙ্গিক আন্তঃবিচারব্যবস্থার লেনদেন স্বাধীন পক্ষের শর্তে না-হলে অথবা CE-গুলোর রেকর্ডে অঙ্ক আলাদা হলে উভয় পক্ষের আর্থিক ফল একই অঙ্কে ও স্বাধীন পক্ষের ফল অনুযায়ী সমন্বয় করুন।
একই বিচারব্যবস্থার CE-গুলোর সম্পদ বিক্রি বা হস্তান্তরে স্লাইডটি তখন সমন্বয় শনাক্ত করে, যখন লেনদেন FANIL-এ লোকসান সৃষ্টি করে এবং স্বাধীন পক্ষের শর্তে নয়। এই দেশীয় লোকসানের শর্ত বৃহত্তর আন্তঃবিচারব্যবস্থার বিধি থেকে পৃথক।
জীবনবিমাকারীর কর পলিসিধারীকে বহন করানো
জীবনবিমাকারী পলিসিধারীর দায়ের পরিবর্তনের সঙ্গে মেলা পলিসিধারীর রিটার্ন সমন্বয় করে এবং তাঁদের প্রাপ্য বা পরিশোধিত রিটার্নের করের জন্য তাঁদের কাছ থেকে নেওয়া অঙ্ক সরায়। শেষের বর্জনে ব্যতিক্রম আছে, যদি বিমাকারী ইতিমধ্যে করকে Regulation 11(f)-এর করব্যয়ের বিষয় ছাড়া অন্য ব্যয়, যেমন কর-পূর্ব ব্যয় হিসেবে রেকর্ড করে।
পলিসিধারীর কাছ থেকে নেওয়া অঙ্ক ও করব্যয় উভয়ই কররেখার ওপরে থাকলে কর-পূর্ব মুনাফায় একে অন্যকে সমন্বয় করে। নেওয়া অঙ্ক আয় কিন্তু কর নিচে থাকলে সমন্বয় ছাড়া দুটিই রেখে দেওয়া GloBE আয় ও আওতাভুক্ত কর বাড়ায় এবং অন্য কম করযুক্ত মুনাফা রক্ষা করতে পারে। Regulation 22 এই অমিল সংশোধন করে; প্রতিটি বিমা প্রাপ্তি সরানোর নির্দেশ মাত্র নয়।
বাদ দেওয়া ইকুইটি আয়ের সঙ্গে মেলা বিমা সংস্থান
বিমাকারী পলিসিধারীর পক্ষে ইকুইটি রাখতে এবং ব্যবস্থাপনা ফি বাদে বিনিয়োগ আয় তাঁদের দিতে বাধ্য থাকতে পারে। লভ্যাংশ বা ইকুইটির পরিবর্তন GloBE আয় থেকে বাদ যেতে পারে, অথচ তার সঙ্গে মেলা পলিসিধারীর দায় বৃদ্ধি কর্তনযোগ্য ব্যয় থাকে। এই সমন্বয় কার্যকর করহার বিকৃত করে।
পলিসিধারীর পক্ষে রাখা সিকিউরিটির বাদ দেওয়া লভ্যাংশ বা ইকুইটি লাভ বা লোকসানের সঙ্গে বিমা সংস্থানের ব্যয় অর্থনৈতিকভাবে মিলে গেলে Regulation 22, FANIL থেকে সংস্থানের ব্যয় সরায়। সব সংস্থানের পরিবর্তন নির্বিচারে বাদ দেওয়ার বদলে বাদ দেওয়া বিনিয়োগ আয়ের সঙ্গে ব্যয় মেলান।
গ্রুপের অভ্যন্তরীণ অর্থায়নের অমিল
উপস্থাপনায় এমন ব্যবস্থা আছে, যেখানে বেশি করযুক্ত CE সরাসরি বা পরোক্ষভাবে কম করযুক্ত CE-কে ঋণ বা বিনিয়োগ দেয়, ফলে দ্বিতীয়টির ব্যয় হয় কিন্তু প্রথমটির করযোগ্য আয় সমানভাবে বাড়ে না। Regulation 23 প্রাসঙ্গিক গ্রুপ-অভ্যন্তরীণ অর্থায়নের কম করযুক্ত CE-এর ব্যয় সরায়।
পরোক্ষ ব্যবস্থায় মধ্যস্থতাকারী ও ধারাবাহিক সংযুক্ত ঋণ থাকতে পারে। সম্পূর্ণ অর্থায়নের শৃঙ্খল ও সংশ্লিষ্ট আয়ের করপ্রয়োগ অনুসরণ করুন; প্রতিটি সাধারণ আন্তঃকোম্পানি ঋণেই স্বয়ংক্রিয়ভাবে ব্যয় বাদ দিতে হয়—মডিউল এমন বলে না।
অতিরিক্ত Tier One মূলধনের অর্থ বিতরণ
অতিরিক্ত Tier One মূলধন ব্যাংকিং বা বিমা নিয়ন্ত্রকের শর্তে ইস্যু হয়, নির্দিষ্ট ঘটনা ঘটলে ইকুইটিতে রূপান্তরিত হয় বা এর বহনমূল্য কমানো হয় এবং আর্থিক সংকটে লোকসান শোষণের বৈশিষ্ট্য রাখে। হিসাবে ইকুইটি কিন্তু করের জন্য ঋণ হতে পারে।
ইস্যুকারী বিতরণকে ইকুইটি হ্রাস হিসেবে রেকর্ড করে FANIL-এ না-দেখালে Regulation 24 ওই অঙ্ককে ব্যয় হিসেবে FANIL-এ আনে। প্রাপ্ত বা প্রাপ্য বিতরণ প্রাপকের ইকুইটি বাড়িয়ে FANIL-এ না-এলে তা আয় হিসেবে FANIL-এ আসে। প্রাপকের বিতরণকে বাদ দেওয়া লভ্যাংশ ধরবেন না।
যোগ্য আন্তর্জাতিক জাহাজ পরিবহনের কার্যক্রম
আন্তর্জাতিক জাহাজ পরিবহনে জাহাজে যাত্রী বা পণ্য বহন হয়; শুধু একটি বিচারব্যবস্থার ভেতরে চলা জাহাজ এবং টেনে নেওয়া বা ড্রেজিং বাদ। যোগ্য কার্যক্রমে একক বা যৌথ পরিবহন; সম্পূর্ণ সজ্জিত, নাবিকসহ ও রসদসহ জাহাজ ভাড়া; আন্তর্জাতিক পরিবহনের জন্য অন্য CE-কে নাবিকবিহীন জাহাজ ভাড়া; স্লট চার্টারিং; এবং CE-এর ব্যবহারের জন্য অন্তত এক বছর রাখা জাহাজ বিক্রি আছে।
আয়-বর্জনের শর্ত হলো অর্থবছরে জাহাজের কৌশলগত বা বাণিজ্যিক ব্যবস্থাপনা কার্যকরভাবে CE-এর বিচারব্যবস্থায় চলবে। এক বিচারব্যবস্থার Port X থেকে অন্যটির Port Y-এ পণ্য পাঠানো যোগ্য। এরপর Port Y থেকে গ্রাহকের স্থল পরিবহন শুধু আন্তর্জাতিক যাত্রার পরে হয় বলেই জাহাজ পরিবহনের আয় বা আনুষঙ্গিক আয় হয়ে যায় না।
আনুষঙ্গিক কার্যক্রম ও খরচ বণ্টন
আনুষঙ্গিক কার্যক্রমে একই গ্রুপের বাইরের জাহাজ পরিবহন প্রতিষ্ঠানকে সর্বোচ্চ তিন বছরের নাবিকবিহীন ভাড়া; অন্য জাহাজ পরিবহন প্রতিষ্ঠানের আন্তর্জাতিক যাত্রার দেশীয় অংশের টিকিট বিক্রি; আন্তর্জাতিক পরিবহনের কন্টেইনার ভাড়া বা সাময়িক সংরক্ষণ; জাহাজ পরিবহন প্রতিষ্ঠানের প্রকৌশল, রক্ষণাবেক্ষণ, পণ্য ওঠানামা, খাবার ও গ্রাহক সম্পর্কের সেবা; এবং আন্তর্জাতিক পরিবহনের অবিচ্ছেদ্য বিনিয়োগ কার্যক্রম আছে।
প্রত্যক্ষ খরচ ও পরোক্ষ খরচের প্রাসঙ্গিক অংশ বাদ দিয়ে জাহাজ পরিবহন ও আনুষঙ্গিক উভয় আয় নিট ফলে গণনা করুন। উপস্থাপনায় সংশ্লিষ্ট কার্যক্রমের রাজস্বকে মোট রাজস্ব দিয়ে ভাগ করে পরোক্ষ খরচ বণ্টন হয়েছে। উদাহরণে মোট রাজস্ব 120, মোট প্রত্যক্ষ খরচ 45 ও পরোক্ষ খরচ 20। জাহাজ পরিবহনের রাজস্ব 100, প্রত্যক্ষ খরচ 40; পরোক্ষ অংশ 100/120 × 20 = 16.6667, দেখানো 17, ফলে জাহাজ পরিবহনের আয় দেখানো 43। 45 প্রত্যক্ষ খরচ পুরো মোট, শুধু জাহাজ পরিবহনের প্রত্যক্ষ খরচ নয়।
আনুষঙ্গিক আয়ের সীমা ও লোকসান
যোগ্য আন্তর্জাতিক জাহাজ পরিবহনের আয় ও লোকসান বাদ যায়। আনুষঙ্গিক লোকসানও সরানো হয়, কিন্তু ধনাত্মক আনুষঙ্গিক আয় শুধু নির্দিষ্ট অঙ্ক পর্যন্ত বাদ। বিচারব্যবস্থায় গ্রুপের সীমা হলো সেখানকার সব CE-এর আন্তর্জাতিক জাহাজ পরিবহনের আয়ের যোগফলের 50%; যোগফল শূন্য বা ঋণাত্মক হলে শূন্য।
প্রতিটি CE-এর ধনাত্মক আনুষঙ্গিক বর্জন A × B/C। A হলো মোট ধনাত্মক আনুষঙ্গিক আয় C ও বিচারব্যবস্থার সীমার মধ্যে কম অঙ্ক; B ওই CE-এর ধনাত্মক আনুষঙ্গিক আয়, অন্যথায় শূন্য। C-তে শুধু ধনাত্মক আনুষঙ্গিক অঙ্ক যোগ হয়। আনুষঙ্গিক লোকসান C-এর সঙ্গে নিট করা হয় না। এই পার্থক্য লোকসানী CE-কে ধনাত্মক বর্জনের বণ্টন বদলানো থেকে ঠেকায়।
পাঁচ সত্তার জাহাজ পরিবহনের উদাহরণ মেলান
X বিচারব্যবস্থায় CE1, CE2 ও CE3-এর জাহাজ পরিবহনের আয় 100, 20 ও −20 এবং আনুষঙ্গিক আয় 50, 30 ও −10। পরিবহনের মোট আয় 100, তাই সীমা 50। নিট আনুষঙ্গিক আয় 70 হলেও ধনাত্মক আনুষঙ্গিক আয় 80। CE1 বাদ দেয় 50 × 50/80 = 31.25 এবং CE2 বাদ দেয় 50 × 30/80 = 18.75; দেখানো 31 ও 19। CE3-এর আনুষঙ্গিক লোকসান 10 ফেরত যোগ হয়।
স্লাইডের গোল করা উপস্থাপনা ও FANIL 150, 50 ও −30 ব্যবহার করলে GloBE আয় 19, 11 ও শূন্য: 150−100−31; 50−20−19; এবং −30+20+10। গোল না-করা সঠিক প্রথম ও দ্বিতীয় ফল 18.75 ও 11.25। Y বিচারব্যবস্থায় পরিবহনের অঙ্ক 80 ও 50 মিলে 130, সীমা 65; ধনাত্মক আনুষঙ্গিক অঙ্ক 10 ও 20 মিলে 30, তাই উভয়ই পুরো বাদ যেতে পারে। উদাহরণের গোল করা পূর্ণসংখ্যা প্রকৃত গণনায় বণ্টনের সূত্রের বিকল্প হওয়া উচিত নয়।
PE-এর আয়, লোকসান ও পরে পুনরুদ্ধার
Regulation 26 সাধারণত মূল ব্যবসায়িক সত্তার FANIL থেকে PE-এর FANIL সরায়। Regulation 27 লোকসানের ব্যতিক্রম দেয়, যখন PE-এর সমন্বিত FANIL ঋণাত্মক, মূল সত্তার বিচারব্যবস্থা লোকসানকে তার করের ব্যয় ধরে এবং লোকসান মূল সত্তা ও PE উভয় বিচারব্যবস্থায় করযোগ্য আয়ের সঙ্গে সমন্বিত নয়। ওই লোকসান মূল সত্তাকে বরাদ্দ হয়।
FY1-এ PE-এর Amount A লোকসান বরাদ্দ হয়ে FY2-এ PE আয় ধনাত্মক হলে উপস্থাপনায় আগের বরাদ্দ অঙ্কের সমপরিমাণ PE আয় মূল সত্তাকে ফেরত বরাদ্দ করা হয়। লোকসান বরাদ্দ ও পরে পুনরুদ্ধারের রেকর্ড রাখুন; স্লাইডে মূলনীতি আছে, প্রতিটি বহু-বছরের সীমা ও ক্রমের বিস্তারিত নয়।
আয় প্রবাহিতকারী সত্তা থেকে বরাদ্দ আয় সমন্বয়
FTE আয় CE-মালিককে বরাদ্দ হলে Regulation 28-এ বরাদ্দ FANIL-কে CE-মালিকের নিজের FANIL-এর মতো সমন্বয় করতে হয়। স্লাইডে FTE Z-এর FANIL 100 দেখানো, যার শুধু অংশ CE X-কে বরাদ্দ; X স্বয়ংক্রিয়ভাবে পুরো 100 পায় বলা নেই।
মালিকানার বণ্টন পরের আয় সমন্বয় থেকে পৃথক রাখুন। সহায়ক কর্মপত্রে হিসাবের শুরুর অঙ্ক, প্রতিটি প্রযোজ্য সমন্বয়, সংশ্লিষ্ট আওতাভুক্ত করপ্রয়োগ, নির্বাচনের পরিধি ও ধরে রাখার তারিখ এবং চূড়ান্ত বিচারব্যবস্থাভিত্তিক বণ্টন দেখাতে হবে। স্লাইডের তথ্যসূত্রের জন্য মূল PDF রাখুন এবং শুধু ইঙ্গিত করা বিষয়ের জন্য প্রাসঙ্গিক আইন ও সংযুক্ত মডিউল পড়ুন।
সরকারি উৎস
এই নিবন্ধে সরকারি PDF-এর প্রাসঙ্গিক শর্ত, পদ্ধতি ও সংযোজনীসহ মূল বিষয়বস্তু স্বতন্ত্রভাবে ব্যাখ্যা করা হয়েছে। মূল ভাষ্যের প্রামাণ্য উৎস হলো সংযুক্ত নথি; পরবর্তী পরিবর্তন আলাদাভাবে যাচাই করতে হবে।
মূল সরকারি PDF পড়ুন ↗