জুন 2026-এর মডিউল ও সিঙ্গাপুরের বাস্তবায়ন
এই নিবন্ধে IRAS-এর মডিউল একের অংশ B, জুন 2026-এর দ্বিতীয় সংস্করণ ব্যাখ্যা করা হয়েছে। 1 জানুয়ারি 2025 বা তার পরে শুরু হওয়া অর্থবছরের জন্য সিঙ্গাপুর Income Inclusion Rule (IIR)-কে Multinational Enterprise Top-Up Tax (MTT) এবং Qualified Domestic Minimum Top-Up Tax (QDMTT)-কে Domestic Top-Up Tax (DTT) হিসেবে বাস্তবায়ন করেছে। স্লাইডে বলা আছে, Undertaxed Profits Rule (UTPR) বাস্তবায়ন পরে বিবেচনা করা হবে; সিঙ্গাপুর ইতিমধ্যে তা আরোপ করেছে বলা হয়নি।
Multinational Enterprise (Minimum Tax) Act, তার বিধিমালা ও প্রশাসনিক বিধিমালা সিঙ্গাপুরের আইনি কাঠামো দেয়। মডিউলে 1 জানুয়ারি 2025 থেকে সিঙ্গাপুরের MTT ও DTT-এর অন্তর্বর্তী যোগ্য মর্যাদা নথিবদ্ধ আছে। MTT-এর গণনা বিদেশি আয় নিয়ে হলেও এসব কর সিঙ্গাপুরের আইনে আরোপিত এবং আয়কর নিয়ন্ত্রক আদায় করেন।
MTT, DTT ও কোম্পানির আয়করের কাজ আলাদা
মূল সত্তার বিধির ক্রমসাপেক্ষে, প্রাসঙ্গিক রাষ্ট্রহীন সত্তাসহ বিদেশি উপাদান সত্তার অতিরিক্ত করের অঙ্কের জন্য সিঙ্গাপুরের যোগ্য মূল সত্তার ওপর MTT আরোপ হয়। DTT সিঙ্গাপুরের উপাদান সত্তা ও সিঙ্গাপুরে সৃষ্ট কিছু রাষ্ট্রহীন রিভার্স হাইব্রিড নিয়ে; সাধারণত নির্ধারিত স্থানীয় সত্তা তা গণনা ও পরিশোধ করে।
প্রথমে Income Tax Act-এর কোম্পানি আয়কর প্রযোজ্য হয়। ন্যূনতম কর আইনের MTT ও DTT অতিরিক্ত দায়; সাধারণ আয়কর রিটার্ন বা পরিশোধের বিকল্প নয়। মডিউলের চিত্রে মূল সত্তার দেশের IIR ও বিদেশি UTPR-এর আগে দেশীয় আয়কর ও QDMTT দেখানো হয়েছে। সিঙ্গাপুরের কোনো সত্তা অন্য বিচারব্যবস্থার নিয়ন্ত্রিত বিদেশি কোম্পানির বিধির আওতাতেও পড়তে পারে। তাই সাধারণ কোম্পানি আয়কর দিলেই অতিরিক্ত কর হতে পারে না—এমন সিদ্ধান্ত হয় না।
ছয় পর্যায়ের মূল্যায়ন ও বিচারব্যবস্থাভিত্তিক গণনা
মূল্যায়ন শুরু হয় গ্রুপের পরিধি দিয়ে; এরপর উপাদান সত্তার অবস্থান নির্ধারণ, নিরাপদ বিধান ও অতি স্বল্প অঙ্কের বিধি বিবেচনা, প্রতিটি সত্তার GloBE আয় বা লোকসান ও সমন্বিত আওতাভুক্ত কর নির্ণয়, বিচারব্যবস্থার কার্যকর করহার ও অতিরিক্ত করের অঙ্ক গণনা এবং প্রাসঙ্গিক কর আরোপের বিধি প্রয়োগ করা হয়।
বিচারব্যবস্থার ETR হলো সেই বিচারব্যবস্থার সমন্বিত আওতাভুক্ত করকে তার GloBE আয় দিয়ে ভাগ করা। অতিরিক্ত মুনাফা নির্ণয়ে GloBE আয় থেকে প্রকৃত কার্যক্রমভিত্তিক আয়-বর্জন বাদ যায়। ধনাত্মক অতিরিক্ত করের শতাংশ হলে ন্যূনতম হার থেকে ETR বাদ দিয়ে তা পাওয়া যায়। বিচারব্যবস্থার অতিরিক্ত করের অঙ্কে ওই শতাংশ ও অতিরিক্ত মুনাফার গুণফল, অতিরিক্ত চলতি টপ-আপ অঙ্ক এবং QDMTT-এর কর্তন একত্র হয়। সাধারণ বণ্টনে ধনাত্মক GloBE আয় থাকা সত্তাগুলোকে ওই আয়ের অনুপাতে অঙ্ক দেওয়া হয়। এগুলো GloBE-এর পরিমাপ; তাই শুধু বিধিবদ্ধ করহার বা হিসাবপত্রের করব্যয় দিয়ে এই গণনা প্রতিস্থাপন করা যায় না।
EUR 750 মিলিয়নের পরীক্ষায় গ্রুপের পূর্ববর্তী অর্থবছর ব্যবহৃত হয়
1 জানুয়ারি 2025 বা তার পরে শুরু হওয়া পরীক্ষাধীন অর্থবছরের অব্যবহিত আগের চার অর্থবছরের অন্তত দুটিতে একত্রিত রাজস্ব EUR 750 মিলিয়নে পৌঁছালে MNE গ্রুপ আওতাভুক্ত হয়। অর্থবছর বলতে চূড়ান্ত মূল সত্তার একত্রিত আর্থিক বিবৃতির বছর বোঝায়; সিঙ্গাপুরের সহায়ক কোম্পানির হিসাববছরই হতে হবে এমন নয়।
সীমাটি একত্রিত গ্রুপ স্তরে পরীক্ষা করা হয়। এটি প্রতিটি কোম্পানির সীমা নয়, শুধু সিঙ্গাপুরের সত্তাগুলোর যোগফলও নয়। বারো মাস ছাড়া অন্য দৈর্ঘ্যের অর্থবছরে মডিউল অনুপাতিক সীমা দেয়: EUR 750 মিলিয়নকে মাসের সংখ্যা দিয়ে গুণ করে বারো দিয়ে ভাগ। তাই নয় মাসের বছরের সীমা EUR 562.5 মিলিয়ন। পরীক্ষাধীন বছরটিতেই সীমায় পৌঁছানো প্রয়োজনীয় পূর্ববর্তী বছরের পরীক্ষার বিকল্প নয়।
MNE গ্রুপ ও সত্তা হিসেবে কী গণ্য হয়
বহুজাতিক গ্রুপের অন্তত একটি সত্তা বা স্থায়ী প্রতিষ্ঠান চূড়ান্ত মূল সত্তার বিচারব্যবস্থার বাইরে থাকে। এই মডিউলের জন্য পুরোপুরি দেশীয় গ্রুপ MNE গ্রুপ নয়। মালিকানা বা নিয়ন্ত্রণের কারণে একত্রিত করা সম্পর্কিত সত্তা নিয়ে গ্রুপ গঠিত হয়; শুধু আকার, গুরুত্বের সীমা বা বিক্রির জন্য রাখা হয়েছে বলে বাদ পড়া সত্তাও অন্তর্ভুক্ত। মূল সত্তাটি অন্য গ্রুপের অংশ না হলে একটি মূল ব্যবসায়িক সত্তা ও তার বিদেশি স্থায়ী প্রতিষ্ঠানগুলোও গ্রুপ গঠন করতে পারে।
সত্তা হতে পারে স্বাভাবিক ব্যক্তি ছাড়া অন্য আইনগত ব্যক্তি, সাধারণ বা সীমিত অংশীদারত্ব, ট্রাস্ট অথবা পৃথক আর্থিক বিবৃতিসহ অন্য ব্যবস্থা, যেমন স্থায়ী প্রতিষ্ঠান। আইনে নির্দিষ্ট করা জাতীয়, আঞ্চলিক বা স্থানীয় সরকার নিজে, সরকারের অংশ এবং সরকারি কাজ সম্পাদনকারী ব্যবস্থা সংজ্ঞা থেকে বাদ। তাই শুধু আইনি গঠন দিয়ে প্রতিটি উপাদান সত্তা শনাক্ত করা যায় না।
চূড়ান্ত মূল সত্তা ও একত্রিত আর্থিক বিবৃতি
চূড়ান্ত মূল সত্তা সাধারণত অন্য সত্তাকে সরাসরি বা পরোক্ষভাবে নিয়ন্ত্রণ করে, কিন্তু নিজে অন্য সত্তার নিয়ন্ত্রিত নয়। সীমান্তপারের স্থায়ী প্রতিষ্ঠানের গ্রুপের স্বতন্ত্র মূল ব্যবসায়িক সত্তাও UPE হতে পারে। প্রধানত সরকারের সম্পদ পরিচালনা বা বিনিয়োগ করা সরকারি সত্তাকে UPE থেকে বাদ দেওয়া হয়; তবে ওই সরকারি বিনিয়োগকারীর সরাসরি নিয়ন্ত্রিত বেসরকারি সত্তা তবুও UPE ধারণায় অন্তর্ভুক্ত হতে পারে।
একত্রিত বিবৃতি সাধারণত গ্রহণযোগ্য হিসাবমানের অধীনে গ্রুপকে একটি অর্থনৈতিক একক হিসেবে দেখায়; SFRS একটি উদাহরণ। মূল ব্যবসায়িক সত্তা ও PE-এর বিবৃতিও অন্তর্ভুক্ত। অগ্রহণযোগ্য মানের বিবৃতিতে প্রতিযোগিতায় গুরুত্বপূর্ণ বিকৃতি ঠেকাতে সমন্বয় দরকার। UPE কোনো প্রাসঙ্গিক বিবৃতি প্রস্তুত না করলে অনুমোদিত মানে তার যে বিবৃতি তৈরি করার কথা ছিল তা বিধি বিবেচনা করে। তাই একত্রিত হিসাব তৈরি না-করাই গ্রুপের আওতা এড়ানোর স্বয়ংক্রিয় উপায় নয়।
রাজস্ব সমন্বয় ও চলমান বছরভিত্তিক উদাহরণ
রাজস্বের পরিমাপে সাধারণ কার্যক্রমের রাজস্ব অন্তর্ভুক্ত, প্রয়োজনে বিক্রয়ব্যয় ও অন্যান্য পরিচালন ব্যয় ফেরত যোগ, এবং একত্রিত লাভ-লোকসানে দেখানো নিট বিনিয়োগ লাভ ও অসাধারণ বা অনিয়মিত আয় বা লাভ অন্তর্ভুক্ত হয়। একীভবন ও বিভাজনের সমন্বয় পৃথক সপ্তম মডিউলে আছে।
সারণিটি চলমান পরীক্ষা দেখায়। 2021–2023-এ হিসাব না-থাকা এবং 2024–2026-এ যথাক্রমে EUR 600, 750 ও 900 মিলিয়ন রাজস্বের নতুন গ্রুপ 2025 ও 2026-এ আওতার বাইরে, কিন্তু 2027-এ ভেতরে। 2021–2026-এ 550, 800, 300, 850, 450 ও 500 মিলিয়ন রাজস্বের গ্রুপ 2025 ও 2026-এ আওতাভুক্ত, কিন্তু 2027-এ বাইরে। 400, 800, 300, 800, 900 ও 750 মিলিয়ন রাজস্বের তৃতীয় গ্রুপ তিনটি পরীক্ষাধীন বছরেই ভেতরে। মার্চ, জুন ও সেপ্টেম্বরে বছর শেষ হলে প্রথম পরীক্ষাধীন বছর যথাক্রমে 1 এপ্রিল, 1 জুলাই ও 1 অক্টোবর 2025-এ শুরু হয়; 2024-এর মধ্যে নয়।
বাদ দেওয়া সত্তা: কর থেকে বাদ মানেই রাজস্ব থেকে বাদ নয়
বাদ দেওয়া সত্তা MTT বা DTT-এর অধীন নয়, এই ব্যবস্থায় তার প্রশাসনিক দায় নেই এবং তার মুনাফা, লোকসান, অর্জিত করদায়, বাস্তব সম্পদ বা বেতনব্যয় গণনায় অবদান রাখে না। তবে একত্রিত গ্রুপের রাজস্বসীমার জন্য তার রাজস্ব প্রাসঙ্গিক থাকে।
শ্রেণিগুলো হলো সরকারি সত্তা, আন্তর্জাতিক সংস্থা, অলাভজনক সংস্থা, পেনশন তহবিল, যোগ্য অলাভজনক সহায়ক সত্তা, যোগ্য সেবা সত্তা ও যোগ্য করমুক্ত-আয়ের সত্তা। বিনিয়োগ তহবিল বা স্থাবর সম্পত্তির বিনিয়োগ ব্যবস্থা গ্রুপের UPE হলে, অথবা নিজের মালিকানাধীন বিনিয়োগসহ একত্রিত বিবৃতি প্রস্তুত না-করার কারণটি না-থাকলে UPE হতো এমন হলে, বাদ যেতে পারে। এই শর্তটি গুরুত্বপূর্ণ: শুধু বিনিয়োগ তহবিল বা সম্পত্তি ব্যবস্থা নাম হলেই কোর্স সব সহায়ক সত্তাকে বাদ দেয় না।
95% সেবা-সত্তা ও 85% করমুক্ত-আয়ের পরীক্ষা
যোগ্য সেবা সত্তার মালিকানা মূল্যের অন্তত 95% সরাসরি, অথবা বাদ দেওয়া সত্তার মাধ্যমে পরোক্ষভাবে, যোগ্য বাদ দেওয়া মালিকদের হাতে থাকতে হয়। এর কার্যক্রম হয় ওই মালিকদের কাজের আনুষঙ্গিক হতে হবে, অথবা প্রায় পুরোটাই তাঁদের সুবিধায় সম্পদ রাখা বা তহবিল বিনিয়োগ করা হতে হবে। স্থায়ী প্রতিষ্ঠানের যেকোনো কার্যক্রম মূল ব্যবসায়িক সত্তার সঙ্গে একত্রে বিবেচিত হয়।
যোগ্য করমুক্ত-আয়ের সত্তার নির্ধারিত বাদ দেওয়া সত্তার শৃঙ্খলের মাধ্যমে মালিকানা মূল্যের 85% সীমা লাগে এবং প্রায় সব আয় বাদ দেওয়া লভ্যাংশ, বাদ দেওয়া ইকুইটি লাভ বা লোকসান, অথবা উভয়ই হতে হয়। স্থায়ী প্রতিষ্ঠানের আয় মূল ব্যবসায়িক সত্তার সঙ্গে যোগ হয়। উভয় পরীক্ষায় অনুমোদিত মালিকদের মধ্যে First Schedule paragraph 4(7)(b)-এর নির্দিষ্ট পেনশন-তহবিল শ্রেণি, যোগ্য অলাভজনক সহায়ক সত্তা, যোগ্য সেবা সত্তা বা যোগ্য করমুক্ত-আয়ের সত্তা অন্তর্ভুক্ত নয়। পরীক্ষা পূরণ করলে বাদ দেওয়া হয়, যদি বাদ না-হওয়ার নির্বাচন না করা হয়।
সম্পূর্ণ মালিকানাধীন অলাভজনক সহায়ক সত্তা ও রাজস্বের সূচক
যোগ্য অলাভজনক সহায়ক সত্তার সম্পূর্ণ মালিকানা সরাসরি বা অলাভজনক সংস্থার শৃঙ্খলের মাধ্যমে একটি অলাভজনক সংস্থার হাতে থাকে। এটি আগে থেকেই যোগ্য সেবা বা করমুক্ত-আয়ের সত্তা হতে পারবে না। বাণিজ্যিক রাজস্বের সূচকে অলাভজনক সংস্থা, যোগ্য সেবা সত্তা ও যোগ্য করমুক্ত-আয়ের সত্তার রাজস্ব বাদ দেওয়ার পরে গ্রুপের রাজস্বকে EUR 750 মিলিয়ন ও মোট গ্রুপ রাজস্বের 25%-এর মধ্যে কম অঙ্কটির সঙ্গে তুলনা করা হয়।
অবশিষ্ট রাজস্ব ওই কম অঙ্কটির বেশি হতে পারবে না। সূচকটি অলাভজনক উদ্দেশ্যের আনুষঙ্গিক বাণিজ্যিক তহবিল সংগ্রহের কার্যক্রমকে স্বীকৃতি দেয়, কিন্তু প্রতিটি দাতব্য-নিয়ন্ত্রিত ব্যবসায়িক কোম্পানিকে শর্তহীনভাবে বাদ দেয় না। যোগ্য সহায়ক সত্তাও বাদ দেওয়া হিসেবে গণ্য না-হওয়ার নির্বাচন করতে পারে।
সিঙ্গাপুরের MTT কার ওপর আরোপ করা যায়
মডিউলের section 12-এর ব্যাখ্যা অনুযায়ী করযোগ্য সত্তা হলো সিঙ্গাপুরের মূল সত্তা, যা অর্থবছরের কোনো সময়ে আওতাভুক্ত MNE গ্রুপের দায়িত্বপ্রাপ্ত সদস্য এবং অন্য উপাদান সত্তায় মালিকানার স্বার্থ রাখে। ওই প্রাসঙ্গিক সত্তা বিদেশি বা রাষ্ট্রহীন হতে হবে এবং বছরে তার অতিরিক্ত করের অঙ্ক থাকতে হবে।
শুধু সিঙ্গাপুরের কোম্পানি রেজিস্টারে নাম থাকায় দায়িত্বপ্রাপ্ত মূল সত্তা নির্বাচিত হয় না। UPE, মধ্যবর্তী মূল সত্তা ও আংশিক মালিকানাধীন মূল সত্তার বিধি প্রাসঙ্গিক দায়িত্ব নির্ধারণ করে; সত্তার অবস্থানের বিধি নির্ধারণ করে সিঙ্গাপুরের কর আরোপ প্রযোজ্য কি না। এরপর অঙ্কটি মূল সত্তার আয়-অন্তর্ভুক্তির অংশের ওপর নির্ভর করে; প্রতিটি বিদেশি সহায়ক কোম্পানির সম্পূর্ণ কর সিঙ্গাপুরের মূল সত্তার—এমন সরল অনুমানের ওপর নয়।
সাধারণ সত্তা, আয় প্রবাহিতকারী সত্তা ও PE-এর অবস্থানের বিধি
আয় প্রবাহিতকারী নয় এমন সত্তা সিঙ্গাপুরের কর-নিবাসী হলে, অথবা কোথাও কর-নিবাসী না-হয়ে সিঙ্গাপুরের আইনে প্রতিষ্ঠিত, গঠিত বা নিবন্ধিত হলে, তার অবস্থান সিঙ্গাপুরে। বিদেশি বিচারব্যবস্থার সমতুল্য পরীক্ষায় ব্যবস্থাপনা, গঠন বা অনুরূপ মানদণ্ডে নিবাস, অথবা কোথাও নিবাসী না-হলে সেখানে সৃষ্টি হওয়া বিবেচিত হয়।
আয় প্রবাহিতকারী সত্তা UPE বা দায়িত্বপ্রাপ্ত সদস্য হলে যেখানে সৃষ্টি বা নিবন্ধিত সেখানে অবস্থিত; অন্যথায় রাষ্ট্রহীন। PE-এর অবস্থান সেখানে যেখানে চুক্তির অধীনে স্বীকৃত ও করযুক্ত, চুক্তি না-থাকা বিচারব্যবস্থায় ব্যবসায়িক উপস্থিতির কারণে নিট ভিত্তিতে করযুক্ত, অথবা কোম্পানি আয়কর ব্যবস্থা না-থাকলে যেখানে অবস্থিত। এই পথগুলো পূরণ না-করা PE অতিরিক্ত বিধিবদ্ধ শর্ত পূরণে রাষ্ট্রহীন হতে পারে। ওই শর্তে মূল ব্যবসায়িক সত্তার বিচারব্যবস্থার বাইরে প্রকৃত বা গণ্য ব্যবসাস্থলের মাধ্যমে কার্যক্রম এবং সেই কার্যক্রমের প্রাপ্য আয়কে মূল বিচারব্যবস্থায় করমুক্ত রাখা অন্তর্ভুক্ত।
ওপর থেকে নিচে দায়িত্ব ও POPE-এর ব্যতিক্রম
বাদ না-দেওয়া UPE সিঙ্গাপুরে থাকলে বা বিদেশে নিজের অবস্থানে যোগ্য IIR-এর অধীন হলে দায়িত্বপ্রাপ্ত। মধ্যবর্তী মূল সত্তা দায়িত্বপ্রাপ্ত হয়, যদি UPE দায়িত্বপ্রাপ্ত না হয়, ওই মধ্যবর্তী মূল সত্তায় নিয়ন্ত্রণকারী স্বার্থধারী এমন কোনো উপাদান সত্তা না থাকে যা সিঙ্গাপুরে অবস্থিত অথবা যোগ্য বিদেশি IIR-এর অধীন, এবং মধ্যবর্তী মূল সত্তাটি নিজে সিঙ্গাপুরে থাকে বা এমন IIR-এর অধীন হয়।
আংশিক মালিকানাধীন মূল সত্তা (POPE) অন্য গ্রুপ উপাদান সত্তায় স্বার্থ রাখে এবং তার মুনাফার মালিকানার 20%-এর বেশি উপাদান-সত্তার গ্রুপের বাইরের ব্যক্তিদের হাতে থাকে। এটি UPE, PE, বিনিয়োগ সত্তা বা বিমা বিনিয়োগ সত্তা হতে পারে না। সিঙ্গাপুরে থাকা বা যোগ্য বিদেশি IIR-এর অধীন POPE দায়িত্বপ্রাপ্ত হতে পারে, যদি সিঙ্গাপুরে থাকা বা যোগ্য IIR-এর অধীন অন্য POPE তার সম্পূর্ণ মালিক না হয়। এই ব্যতিক্রমে ওপরের UPE-ও IIR প্রয়োগ করলেও দায়িত্বপ্রাপ্ত POPE তা প্রয়োগ করতে পারে; এরপর ওপরের মূল সত্তার অংশে দ্বৈত কর ঠেকাতে সমন্বয় হয়।
মূল সত্তার ক্রমের তিনটি চিত্রের ব্যাখ্যা
প্রথম চিত্রে সিঙ্গাপুরের UPE-এর নিচে যোগ্য IIR বিচারব্যবস্থার সম্পূর্ণ মালিকানাধীন মধ্যবর্তী মূল সত্তা এবং তার নিচে কম করযুক্ত বিদেশি সহায়ক কোম্পানি আছে। ওপর থেকে নিচের বিধিতে সিঙ্গাপুরের UPE, MTT প্রয়োগ করে। দ্বিতীয়টিতে বিদেশি UPE-এর বিচারব্যবস্থায় যোগ্য IIR নেই, কিন্তু তার সম্পূর্ণ মালিকানাধীন সিঙ্গাপুরের মধ্যবর্তী মূল সত্তা বিদেশি সহায়ক কোম্পানির মালিক: সিঙ্গাপুরের ওই মধ্যবর্তী মূল সত্তা MTT প্রয়োগ করে।
তৃতীয় চিত্রে বিদেশি UPE সিঙ্গাপুরের POPE-এর 70% এবং বাইরের অ-উপাদান সত্তা 30%-এর মালিক; POPE কম করযুক্ত বিদেশি সহায়ক কোম্পানির সম্পূর্ণ মালিক। সিঙ্গাপুরের POPE, MTT প্রয়োগ করে। যোগ্য IIR-এর অধীন UPE-এরও করদায় হয়, তবে POPE-এর ওপর আরোপিত অতিরিক্ত করের নিজের 70% অংশের জন্য IIR সমন্বয় দেয়। এই চিত্র POPE-স্তরের কর থেকে বাইরের 30% মালিকানা বাঁচানোর বিধি নয়।
অন্তর্ভুক্তির অনুপাত ও S$560-ধরনের পাটিগণিতের উদাহরণ
প্রতিটি প্রাসঙ্গিক সত্তার অন্তর্ভুক্তির অনুপাত (A − B) ÷ A: A হলো ওই সত্তার GloBE আয় বা লোকসান এবং B হলো করযোগ্য মূল সত্তা ছাড়া অন্যদের প্রাপ্য অঙ্ক। তার বরাদ্দ অতিরিক্ত কর হলো অতিরিক্ত করের অঙ্ককে এই অনুপাত দিয়ে গুণ। প্রযোজ্য IIR সমন্বয়সাপেক্ষে মূল সত্তার MTT-তে সব প্রাসঙ্গিক সত্তার অঙ্ক যোগ হয়।
চিত্রে UPE-এর অন্তর্ভুক্তির অনুপাত 90%, 85% ও 100% এবং সংশ্লিষ্ট সত্তার অতিরিক্ত করের অঙ্ক 100, 200 ও 300। অঙ্কগুলো যথাক্রমে 90, 170 ও 300, ফলে মোট MTT 560। এই সংখ্যাগত অনুপাতগুলো চিত্রের মালিকানা বিন্যাসের সঙ্গে মেলে; প্রকৃত অন্তর্ভুক্তি GloBE আয়ের বণ্টনভিত্তিক, তাই শেয়ার রেজিস্টারের শতাংশ দিয়ে গুণ করাই সর্বক্ষেত্রে যথেষ্ট নয়।
মধ্যবর্তী ও আংশিক মালিকানাধীন মূল সত্তার মাধ্যমে IIR সমন্বয়
ওপরের করযোগ্য সত্তা অন্য দায়িত্বপ্রাপ্ত সদস্যের মাধ্যমে প্রাসঙ্গিক সত্তায় পরোক্ষ মালিকানার স্বার্থ রাখলে ওপরের সদস্যের পরোক্ষ স্বার্থের প্রাপ্য নিম্ন সদস্যের MTT বা যোগ্য IIR পরিমাণে ওপরের কর কমে। হ্রাসটি একই অংশের পুনরাবৃত্তি নিয়ে; নিম্ন সদস্যের সম্পূর্ণ করই হবে এমন নয়।
মডিউল UPE/POPE-এর পুনরাবৃত্তি এবং আরও দুটি কাঠামো দেখায়। UPE-এর যোগ্য IIR না-থাকলে সিঙ্গাপুরের মধ্যবর্তী মূল সত্তা অন্য মধ্যবর্তী মূল সত্তায় অ-নিয়ন্ত্রণকারী স্বার্থ রাখতে পারে; দ্বিতীয়টি যোগ্য IIR প্রয়োগ করে এবং কম করযুক্ত সত্তার মালিক; উভয়েই কর আরোপ করতে পারে, ওপরের স্তরে সমন্বয়সহ। একইভাবে একটি POPE দ্বিতীয় POPE-এ অ-নিয়ন্ত্রণকারী স্বার্থ রাখতে পারে এবং উভয়েই যোগ্য IIR প্রয়োগ করে। এটি সম্পূর্ণ মালিকানাধীন POPE-এর ব্যতিক্রম থেকে আলাদা, যা দায়িত্ব নির্ধারণের পর্যায়েই নিচের স্তরের পুনরাবৃত্তি দূর করতে পারে।
DTT-তে স্থানীয় JV, সংখ্যালঘু মালিকানার গ্রুপ ও কিছু রিভার্স হাইব্রিড অন্তর্ভুক্ত
DTT-এর পরিধিতে আংশিক মালিকানাধীন সত্তাসহ সিঙ্গাপুরের গ্রুপ সদস্য; সিঙ্গাপুরের যৌথ উদ্যোগ ও তাদের সহায়ক সত্তা; সিঙ্গাপুরের সংখ্যালঘু মালিকানার উপগ্রুপের সদস্য ও সংখ্যালঘু মালিকানাধীন উপাদান সত্তা; এবং সাধারণ GloBE নিয়মে সেখানে অবস্থিত না-হলেও সিঙ্গাপুরে সৃষ্টি বা নিবন্ধিত রিভার্স হাইব্রিড সত্তা অন্তর্ভুক্ত।
রিভার্স হাইব্রিড হলো আয় প্রবাহিতকারী সত্তা, যার রেফারেন্স মালিকের বিচারব্যবস্থা সেই মালিকের প্রাপ্য আয়, ব্যয়, মুনাফা বা লোকসানের জন্য সত্তাটিকে বা মাঝের আয় প্রবাহিতকারী সত্তাকে করগতভাবে স্বচ্ছ মনে করে না। মডিউল এটিকে রেফারেন্স সত্তা ও করগত স্বচ্ছতার বিধিবদ্ধ সংজ্ঞার সঙ্গে যুক্ত করে। একে প্রতিটি বিদেশি-মালিকানাধীন অংশীদারত্বের সমতুল্য ধরা উচিত নয়: করপ্রয়োগের অমিল ও নির্দিষ্ট প্রাপ্য আয় কেন্দ্রীয় বিষয়।
DTT থেকে বাদ ও মালিকের স্তরে স্বচ্ছ সত্তার আয়
বিদেশি উপাদান সত্তা, বাদ দেওয়া সত্তা, রাষ্ট্রহীন স্থায়ী প্রতিষ্ঠান ও করগতভাবে স্বচ্ছ সত্তা DTT-এর সত্তাগত পরিধির বাইরে। স্বচ্ছ সত্তা বাদ পড়লেও তার আয় সম্পূর্ণ বাদ পড়বেই এমন নয়: নিজে DTT-এর আওতায় থাকা উপাদান-সত্তা মালিক স্বচ্ছ সত্তার নিজের প্রাপ্য GloBE আয়ের ওপর DTT, যদি থাকে, দেয়।
বিশেষ সত্তার সংজ্ঞায় বিনিয়োগ সত্তা, বিমা বিনিয়োগ সত্তা, সংখ্যালঘু মালিকানাধীন উপাদান সত্তা ও রাষ্ট্রহীন PE, এবং গ্রুপের সঙ্গে যুক্ত কিন্তু তার উপাদান সত্তা নয় এমন যৌথ উদ্যোগ ও তাদের সহায়ক সত্তাও আছে। এই শ্রেণিবিন্যাস পৃথক গণনা নিয়ন্ত্রণ করে; একে প্রতিটি বিশেষ সত্তার জন্য একক সর্বব্যাপী DTT অব্যাহতি ভাবা যাবে না।
DTT পরিশোধ, 15%-এর চিত্রণ ও পৃথক উপাদান
মডিউলে সিঙ্গাপুরের একটি গ্রুপে 10% কার্যকর কর ও ন্যূনতম 15%-এ পৌঁছাতে আরও 5 শতাংশ-পয়েন্ট দেখানো হয়েছে; তুলনায় 17%-এ থাকা গ্রুপের সাধারণ DTT টপ-আপ লাগে না। এটি প্রাথমিক চিত্রণ: প্রকৃত DTT, GloBE আয়, আওতাভুক্ত কর, বর্জন ও সমন্বয় বিধি অনুসরণ করে; শুধু সাধারণ করযোগ্য মুনাফার 5% নয়।
নির্ধারিত সিঙ্গাপুরের সত্তা সাধারণত অন্য স্থানীয় উপাদান সত্তার জন্য গণনা ও পরিশোধ করে। section 45 ও তার শর্তের অধীনে গ্রুপ কোনো নির্দিষ্ট সত্তার প্রাপ্য DTT ওই সত্তার দ্বারা পরিশোধের নির্বাচন করতে পারে। section 29-এর চিত্রে সাধারণ সিঙ্গাপুরের উপাদান সত্তা, সিঙ্গাপুরের JV ও সহায়ক সত্তা, সিঙ্গাপুরের সংখ্যালঘু উপগ্রুপ/MOCE এবং সিঙ্গাপুরে সৃষ্ট প্রাসঙ্গিক রিভার্স হাইব্রিডের অতিরিক্ত করের অঙ্ক যোগ করা হয়। এই উপাদানগুলো পৃথক রাখলে বিশেষ গ্রুপ ভুলভাবে মিশে যায় না। সিঙ্গাপুরের DTT, 1 জানুয়ারি 2025 থেকে QDMTT হিসেবে স্বীকৃত এবং বিদেশি IIR বা UTPR-এর অধীনে আরোপিত অতিরিক্ত কর থেকে বাদ দেওয়া যায়।
সরকারি উৎস
এই নিবন্ধে সরকারি PDF-এর প্রাসঙ্গিক শর্ত, পদ্ধতি ও সংযোজনীসহ মূল বিষয়বস্তু স্বতন্ত্রভাবে ব্যাখ্যা করা হয়েছে। মূল ভাষ্যের প্রামাণ্য উৎস হলো সংযুক্ত নথি; পরবর্তী পরিবর্তন আলাদাভাবে যাচাই করতে হবে।
মূল সরকারি PDF পড়ুন ↗