Scope, checklist ও purchase কখন pre-registration
30 জানুয়ারি 2026-এর ninth edition, 1 জুলাই 2015 বা পরে registered businesses-এর জন্য। Supplier invoice issue করে বা payment পায়—যেটি আগে—আপনার registration-এর আগে হলে purchase pre-registration; শুধু delivery/performance দিয়ে classification নির্ধারিত নয়। Pre-registration GST eligibility self-review checklist পূরণ করে রাখুন; উপকারী হলে calculator-ও ব্যবহার করুন। এটি নিয়মিতভাবে IRAS-এ জমা দিতে হয় না। Guide-এর apportionment methods ব্যবহার করুন, অথবা alternative ও তার ভিত্তি ব্যাখ্যা করে Comptroller-এর prior approval নিন।
সব ছয় general conditions পূরণ করতে হবে
Goods/services আপনাকে supplied বা আপনার দ্বারা imported, business-এর জন্য used, valid tax/simplified invoices বা importer হিসেবে আপনার নামের permits-সমর্থিত এবং taxable supplies বা Singapore-এ হলে taxable হতো এমন out-of-scope supplies-এর জন্য ব্যবহৃত হতে হবে। Regulations 26/27-এ input blocked হওয়া চলবে না। Missing Trader Fraud arrangement নয় নিশ্চিত করতে reasonable steps নিয়ে reasonable person-এর মতো conclusion-এ পৌঁছান। Pre-registration concession দিয়ে exempt/non-business use claimable হয় না। উৎসের এক cross-reference exempt supplies-এর জন্য 4.2(c) বলেছে, যদিও substantive taxable-use test 4.2(d); এখানে substantive requirement রাখা হয়েছে।
Goods: ছয় মাসের পার্থক্য ও raw materials
Registration-এর আগের ছয় মাসের মধ্যে কেনা goods তখনও held থাকলে—sold, transferred বা disposed না হলে—আগে used বা leased হলেও full claim হতে পারে। আর held নেই এমন units-এর অংশ বাদ দিয়ে apportion করুন। আরও আগে acquired goods registration-এর আগে consumed বা supplied না হলেই full claim; আংশিক consumption/supply হলে attribution লাগে। Raw materials দিয়ে finished goods তৈরি হলে, materials কবে কেনা যাই হোক, সেই finished goods যতটা unsold থাকে ততটা qualify করে; production ও onward movement দুটো track করুন। Partly exempt business-এর input তখনও taxable activity-তে সীমিত।
Services, rental ও utilities
Full claim-এর জন্য services ছয় মাসের মধ্যে acquired এবং pre-registration supplies-এ directly attributable নয় হতে হবে। Own-business office rental, utilities ও phone costs registration-এর আগে onward supplied না হলে not directly attributable ধরা হয়। ছয় মাসের বেশি পুরোনো services disallowed। Annex C আলাদা করে বলে, ছয় মাসের বেশি পুরোনো rental/utilities unclaimable, যদি না registration-এর পরে consumed বা onward supplied হয়; এই qualification বাদ দেবেন না বা services limit-কে সব rental/utilities-এর blanket prohibition বানাবেন না। Registration-এর দুই পাশে সরাসরি attributable costs হলে allocation লাগে।
Unit allocations: Examples 1–3
Example 1: তিন carton raw materials-এ S$300 GST; একটি unused, দুটি দিয়ে 20 finished units, তার 10টি registration-এর আগে sold। Claim 1/3 × 300 + 2/3 × 10/20 × 300 = S$200। Example 2: ছয় মাসের মধ্যে চার photocopier, প্রতিটিতে S$350 GST; একটি sold, একটি gifted, দুটি leased হলেও held। Claim 2/4 × S$1,400 = S$700। Example 3: আগে কেনা তিন lubricant carton-এ S$300 GST, দুটি consumed; claim 1/3 × 300 = S$100। Raw-material treatment অবশিষ্ট finished goods অনুসরণ করে; ছয় মাসের মধ্যে কেনা asset-এ continued holding পরীক্ষা হয়।
পুরোনো movable assets: Example 4
Income-tax বা accounting useful life-এর ছোটটি নিন। Invoice/payment acquisition থেকে শুরু, যদি না evidence পরে first use/lease প্রমাণ করে; actual life পরে ভিন্ন হলেই adjustment নয়। Example 4: packaging machine 1 নভেম্বর 2022-এ acquired/used, GST S$9,500, registration 1 আগস্ট 2023। Accounting life 7 years ও tax life 6 years-এর মধ্যে 6 নিন; আগের 9 months বাদে 5.25 years বাকি। Claim 5.25/6 × 9,500 = S$8,312.50। Whole useful life-এর বেশি used goods-এ এই method-এ remaining-life amount থাকে না।
পুরোনো immovable property: Example 5
Registration-এর আগে used land, buildings ও integrated fixtures-এর claim হলো purchase GST থেকে AV/365 × pre-registration-use days × GST rate বাদ; leap year-এ 366 নেওয়া যায়। Availability সাধারণত use চিহ্নিত করে, TOP-সহ, যদি না evidence later use দেখায়। Example 5: 2024 property S$4.375 million এবং S$393,750 GST; 1 জানুয়ারি available, কিন্তু renovation প্রমাণিত ও 15 এপ্রিল থেকে leased; registration 1 আগস্ট। AV S$60,000, 9%-এ 108 days, 366-day basis: disallowed S$1,593.44, claim S$392,156.56। AV allocation proxy, purchase price নয়।
আলাদাভাবে কেনা fixtures: Example 6
আলাদাভাবে কেনা mounted cabinets, air-conditioners ও partitions-এ first use থেকে তিন-year life নেওয়া যায়; অন্য প্রমাণ না থাকলে acquisition ধরে। Example 6: cabinets acquired 1 ডিসেম্বর 2022, GST S$350, registration 1 জুলাই 2023। সাত মাস used হলে উৎসে rounded remaining life 2.42 years; 2.42/3 × 350 = S$282.33। ওই amount পুনরুৎপাদনে published rounding রাখুন; unrounded exact-month computation-এর ফল বলে দেখাবেন না।
নিজের premises-এ থাকা কিন্তু supplies না করা: Examples 7–8
Property তখনও held এবং own business premises হিসেবে used, কিন্তু registration-এর আগে supplies শুরু হয়নি হলে normal taxable-use rules সাপেক্ষে concession-এ full property GST claim হয়। Example 7: property available 1 জুলাই 2022, staff occupy 1 আগস্ট, GST S$50,000, supplies ছাড়াই registration 1 জুলাই 2023—full S$50,000। Free third-party use এতে cover নয়। Example 8: related J, H-এর property 15 জানুয়ারি 2024 থেকে বিনা মূল্যে ব্যবহার করে, H 1 আগস্ট register/occupy করা পর্যন্ত। AV S$60,000, GST S$393,750, 9%-এ 199 days/366-এ disallowed S$2,936.07; claim S$390,813.93।
Onward rental ও utilities: Example 9
Pre-registration onward supplies-এ সরাসরি attributable bill period allocate করুন। Example 9: Y register করে 15 আগস্ট 2023; 15 জুন invoice-এর GST S$700, যা 1 জুলাই–30 সেপ্টেম্বরের 92 days cover করে। Subletting 15 জুলাই শুরু, প্রতি মাসের 15 তারিখে invoice। 15 জুলাই invoice 15 জুলাই–14 আগস্ট, অর্থাৎ registration-এর আগে 31 days cover করে। Claim (92 − 31)/92 × 700 = S$464.13। Registration-এর আগের প্রতিটি দিন disallow করবেন না; onward supplied না হওয়া own-use portion উল্লিখিত own-use treatment পায়।
Service allocation proxies: Examples 10–12
প্রকাশিত তিন proxy: goods/services supplied-এর units/value-এর অনুপাত; pre-registration service period বনাম মোট নির্দিষ্ট period; এবং pre-registration ongoing sales period বনাম এক বছর। Example 10: দুই generator repair-এর GST S$70, একটি registration-এর আগে sold, claim S$35। Example 11: 15 জুন 2023 শুরু দুই-year 730-day rental-এর tenant-securement commission GST S$700, registration 1 জুলাই, আগে 16 days: claim 700 − 16/730 × 700 = S$684.66। Example 12: ongoing face-mask advertising-এর GST S$200, invoice 15 ফেব্রুয়ারি 2023, first sales 1 মার্চ, registration 1 জুলাই, 122 days: claim 243/365 × 200 = S$133.15। উৎসে দুই-year illustration-এ 730 days ও advertising proxy-তে 365 days রাখা; এগুলো published examples, universal calendar-day mandates নয়।
ছয় মাসের সীমা পার হওয়া progress/partial billings: Example 13
Goods payments ছয় মাসের boundary পার হলে, registration-এ goods held থাকে এবং তার ছয় মাসের বেশি আগে used/supplied না হলে IRAS full pre-registration tax claim অনুমতি দেয়। অন্য প্রমাণ না থাকলে availability/delivery/TOP থেকে use ধরুন। Example 13-এ completed property-এর option/deposit এপ্রিল 2023, remaining payment/transfer জুলাই, registration 1 নভেম্বর 2023। এপ্রিল ছয় মাসের বাইরে হলেও property ছয় মাসের মধ্যে available; তাই normal conditions সাপেক্ষে option, deposit ও balance-এর সব GST qualify করে।
Renovation/construction concessions: Examples 14–15
Renovation ও construction-এ সাধারণত goods ও services থাকে, যাদের rules আলাদা। Completed বা renovated property registration-এ held এবং তার ছয় মাসের বেশি আগে used বা supplied না হলে concession full tax claim দেয়। নইলে renovation costs use থেকে তিন-year life ব্যবহার করে, অন্য প্রমাণ না থাকলে completion থেকে use ধরা হয়; construction-এ immovable-property AV method। Example 14: renovation complete 1 এপ্রিল 2023, property leased 1 মে, registration 1 আগস্ট, GST S$1,400—full claim। Example 15: retail outlet completed ও used 1 জানুয়ারি 2023, registration 1 আগস্ট, GST S$700; উৎসের rounded remaining life 2.42 years-এ 2.42/3 × 700 = S$564.67। Eventual lifespan ভিন্ন হলে recalculation লাগে না।
আগে delivery হলেও post-registration billing: Example 16
Registration-এর পরে billed বা paid goods/services, আগে delivered/performed হলেও post-registration acquisitions। সমান্তরাল administrative concession-এ এখনও held goods এবং earlier supplies-এ directly tied নয় এমন rental/utilities/services-এর full claim হয়। আর held নেই এমন goods ও সম্পূর্ণ pre-registration supplies-সংশ্লিষ্ট costs disallowed; দুই পাশে directly attributable costs apportioned হয়। Example 16: জুলাই 2023 own-business rent-এর GST S$700, 1 আগস্ট registration-এর পরে 5 আগস্ট billed—own-use concession-এ full claim; জুলাইয়ের প্রতিটি expense-এর automatic right নয়।
সব ছয় FAQ ও property কখন used তার প্রমাণ
Registration-এর চার মাস আগে কেনা এবং তিন মাস আগে leased office এখনও held থাকলে full qualify করে। Own-operations rental ও utilities onward supplied না হলে not directly attributable। Disallowed direct-cost examples: ইতিমধ্যে sold antique watch-এর valuation, আগের concert বা expired product promotion-এর advertising, এবং আগে let করা exhibition hall-এর cleaning। Non-direct examples: regulatory audit, HR training ও own-building maintenance—six-month ও general conditions সাপেক্ষে। প্রমাণ থাকলে older vacant বা renovating premises এবং repair-এ থাকা non-car vehicles unused হতে পারে; warehouse storage, pickup-এ worker transport ও third-party occupation, free হলেও, use। Raw-material ও finished-stock tracking রাখতে হবে। Registration-এর পরে supplies শুরু হলে six-month ও general conditions পূরণে full service claim হয়।
Documentation, return boxes ও flowcharts
Eligibility checklist, service description/purchase/use-date list এবং purchased quantities, production inputs, purchase dates ও original/produced quantities-এর later disposal লেখা stock account রাখুন। Tax invoices, import permits ও payment evidence সংরক্ষণ করুন। Eligible pre-registration purchases প্রথম return-এ claim করুন: taxable purchase value Box 5, GST Box 7। Annex B-এর goods path ও Annex C-এর rental/service path ওপরে ব্যাখ্যা আছে; Annex D-তে unit, life, AV ও service-period methods এবং concessions একত্রিত। কোনোটিই general conditions সরায় না বা nonclaimable GST-কে deductible input বানায় না।
Annex A: সব ছয় blocked-expense group ও medical exceptions
ছয় blocked group: transfer fees-সহ recreational/sporting club fees; staff medical costs; staff medical/accident insurance; staff family members-এর benefits; Regulation 25(1)-এর definition-এর বাইরে না হলে motor-car purchase/running costs; এবং betting, lotteries, sweepstakes, fruit machines ও games of chance। Medical costs Work Injury Compensation Act বা collective agreement-এ obligatory হলে qualify করতে পারে। 1 অক্টোবর 2021 বা পরে incurred treatment costs-এর ক্ষেত্রে work nature বা work environment-এর health risk/requirement-সংশ্লিষ্ট treatment এবং Singapore written law অনুসারী খরচ, অথবা একই work-risk শর্তসহ government/public-authority written advisory অনুসারী COVID-related treatment qualify করতে পারে। Insurance exception WICA/collective agreement-ই থাকে; 2021-এর বিস্তৃত medical-treatment exception স্বয়ংক্রিয়ভাবে insurance-এ যায় না।
উৎসের dates, rounding ও amendments
Older examples-এর stipulated tax রাখা হয়, 9%-এ পুনর্গণনা নয়। 2024 property examples-এ 9% ও 366 days, published rounding রাখা। Amendment log-এ 2017 checklist, 2018 own-use/raw-material clarification, 2021 conditions/medical changes, 2022 motor-car updates ও 2023/2024 rate changes আছে। 2026 ninth-edition cover হলেও log জানুয়ারি 2024-এ শেষ। GST enquiries IRAS Contact Us দিয়ে করুন।
সরকারি উৎস
এই প্রবন্ধে সরকারি PDF-এর মূল বিষয়বস্তু, প্রাসঙ্গিক শর্ত, পদ্ধতি ও annex-সহ, স্বাধীনভাবে ব্যাখ্যা করা হয়েছে। মূল ভাষার ক্ষেত্রে linked document-ই প্রামাণ্য উৎস; পরবর্তী পরিবর্তন আলাদা যাচাই করুন।
সরকারি PDF পড়ুন ↗