আওতা ও বিশেষ ধরনের কোম্পানি
সরকারি দাখিল নির্দেশনা ও Basic Corporate Income Tax Calculator-এর সঙ্গে YA 2026-এর এই নোট ব্যবহার করুন। অধিগ্রহণের বছরে 19B-এর IPR WDA দাবি করলে Submit Document-এর মাধ্যমে ঘোষণা জমা দিতে হয়। প্রথম দীর্ঘ হিসাবের ক্ষেত্রে Part A-তে পুরো হিসাবকাল এবং Part B-তে YA 2025/2026-এর মধ্যে সমন্বিত মুনাফা/ক্ষতি ভাগ করতে হয়; প্রতিটি ভিত্তিকাল ≤ 12 মাস, আর সরাসরি শনাক্ত করা না গেলে সময়ানুপাতিক বণ্টন করা যায়। রাজস্ব আয়ের আগে enterprise-development concession-এর খরচ Part B 8-এ যাবে। Investment holding বলতে দীর্ঘমেয়াদি সম্পত্তি/শেয়ার থেকে ভাড়া/লভ্যাংশ/সুদ অর্জন বোঝায়: চলতি ভাতা বা চলতি ভাতা/ক্ষতি বহন করার সুযোগ নেই এবং বিনিয়োগের আয় Part B 14a–16-তে লিখতে হয়। শুধু সংশ্লিষ্ট পক্ষকে সেবা দেওয়া ও cost-plus পদ্ধতিতে মূল্যায়িত কোম্পানি Part B 1-এ অনুমিত/প্রকৃত markup লিখবে; সাধারণ হিসাবরক্ষণ প্রতিষ্ঠান, রেস্তোরাঁ বা খুচরা বিক্রেতা এই শ্রেণি নয়।
Part A: রাজস্ব ও যোগ্য আয়
রাজস্ব হলো প্রধান কার্যক্রমের মোট আয়, পৃথক উৎসের সুদ বাদে; বিনিয়োগ-ধারণকারী কোম্পানি বিনিয়োগের আয় ব্যবহার করে। প্রথম হিসাব বারো মাসের বেশি হলে S$5 মিলিয়নের সীমা শেষ বারো মাসে প্রয়োগ করুন: 15 এপ্রিল 2024-এ নিগমিত হয়ে প্রথম হিসাব 30 জুন 2025-এ শেষ হলে 1 জুলাই 2024–30 জুন 2025 পরীক্ষা করতে হবে। আয় 17% হারে করযোগ্য হতে হবে; ব্যতিক্রম one-tier সিঙ্গাপুর লভ্যাংশ ও নির্দিষ্ট 13(8) বিদেশি আয়। Shipping 13A/pioneer এবং অন্যান্য করমুক্ত/রেয়াতি হারের আয় থাকলে যোগ্যতা থাকে না। PTE/SUTE ওই নিষিদ্ধ আয় নয়। ক্ষতিগ্রস্ত কোম্পানি যোগ্য হতে পারে, তবে 10D-এর বিনিয়োগ ব্যবসার কোম্পানি নয়।
Part A: বাদ দেওয়া দাবি, পর্যালোচনাকারী ও হিসাবকাল
C-S-এ YA 2025-এ carry-back, একই বছরের group transfer, অনুমোদিত প্রকল্পের investment allowance, FTC বা সিঙ্গাপুরে ধারা 45-এর কাটা কর দাবি করবেন না। পর্যালোচনাকারী কর এজেন্ট বা নিজস্ব কর্মী হতে পারেন; প্রকৃত কর-ব্যবস্থা পর্যালোচনাকারীকে শনাক্ত করুন—যেমন পরিচালকের অনুমোদনের আগে এজেন্টের tax manager, অথবা accounts officer-এর কাজ পর্যালোচনা করা পরিচালক। SCTP Income Tax Advisor/Practitioner/Provisional Practitioner-এর নাম/নম্বর নিন; একাধিক হলে যেকোনো একজনের তথ্য দিন। আগের বছরের ভিত্তিতে 31 মার্চ বছরশেষের YA 2026 হলো 1 এপ্রিল 2024–31 মার্চ 2025; বিবরণীর সঙ্গে তারিখ মিলিয়ে সংশোধন করুন।
Part B Items 1–5: হিসাব থেকে করের সমন্বয়
1 হলো বিবরণীর কর-পূর্ব মুনাফা/ক্ষতি। 2-এ ভাড়া, স্থায়ী আমানতের সুদ ও অন্য অ-বাণিজ্যিক করযোগ্য আয় আলাদা করুন; তা 14a/15/16-তেও যাবে। করমুক্ত one-tier লভ্যাংশ পরিবর্তে 3-এ যায়। 3-এ one-tier/13(8) আয়, স্থায়ী সম্পদ বিক্রির লাভ, JSS ও EIS নগদ প্রাপ্তি অন্তর্ভুক্ত। 4-এ রাজস্ব প্রকৃতির নয়, সম্পূর্ণ ও একান্তভাবে আয় অর্জনের জন্য নয় বা আইননিষিদ্ধ খরচ ফেরত যোগ করুন: অবচয়, অনুদান, জরিমানা/ব্যক্তিগত/S-plate গাড়ির খরচ, পৃথক উৎস/অ-করযোগ্য আয়ের খরচ ও আয় না-দেওয়া সম্পদের সুদ। Item 5 = 1−2−3+4।
সংস্কারের Item 6
যোগ্য বিদ্যুৎ/আলোকসজ্জা, দরজা, জানালা, স্থায়ী partition, মেঝে/দেয়ালের কাজের মধ্যে অনুমোদন প্রয়োজন এমন কাঠামোগত কাজ বাদ পড়ে। YA 2025 থেকে যোগ্য অ-কাঠামোগত designer/professional fee অন্তর্ভুক্ত; নির্দিষ্ট প্রতি তিন বছরের সীমা S$300,000, প্রথমটি 2025–2027। পুরোনো চক্র আলাদা হলেও অন্তর্বর্তী ব্যবস্থায় পুরো নতুন সীমা পাওয়া যায়। তিন ভাগের পরিবর্তে অপরিবর্তনীয় এক বছরের write-off নির্বাচন করা যায়। ত্বরিত দাবি ছাড়া YA 2024-এ 180,000 + YA 2025-এ 120,000 + YA 2026-এ 90,000 খরচ হলে YA 2026-এর দাবি 130,000 = পুরোনো চক্রের 60,000 + নতুন চক্রের 40,000 + 30,000।
কর্তনের Items 7–9 ও balancing-এর Item 10
YA 2024–2028-এর EIS-এ training, partner innovation, IPR acquisition/licensing, IP registration ও সিঙ্গাপুরের R&D অন্তর্ভুক্ত। সব কার্যক্রম মিলে বছরে সর্বোচ্চ 100,000 যোগ্য খরচ কর্তন/ভাতার পরিবর্তে 20% হারে অ-করযোগ্য নগদে রূপান্তর করা যায়; রূপান্তরিত খরচ আবার কর্তন করা যায় না। বর্ধিত কর্তন 7-এ, বর্ধিত ভাতা 12-এ এবং Part C-তে বিস্তারিত দিন। 8-এ 14A-এর IP protection, 14B-এর মেলা, claim form রেখে 14D(1)-এর R&D, 14H-এর বিদেশি বিনিয়োগ, 14U-এর licensing ও অন্য কোথাও অন্তর্ভুক্ত নয় এমন 14R-এর ব্যবসা শুরুর আগের খরচ থাকে। Item 9 = 5−6−7−8। 10-এ আগে ভাতা পাওয়া সম্পদ বিক্রি/ব্যবহার বন্ধ হলে বিক্রয়মূল্য করের লিখিত অবশিষ্ট মূল্যের বেশি হওয়ার balancing charge, সর্বোচ্চ আগের ভাতা পর্যন্ত, লিখতে হয়; কম হলে balancing allowance 12-এ যাবে।
ভাতা/ক্ষতির অবশিষ্ট ও পৃথক আয় 11–17
11/13-এর আগের ভাতা/ক্ষতি আগে পূরণ করা রেফারেন্স, সংশোধনযোগ্য। 12-এ ব্যবসার plant/machinery, hire-purchase-এর বর্ধিত ভাতা, আগে স্থগিত এখন দাবি করা ভাতা, EIS, IBA, LIA, IPR WDA ও balancing allowance থাকে। 14a মোট ভাড়া; 14b সম্পত্তি-ঋণের সুদ, কমিশন, বীমা, property tax, মেরামত/রক্ষণাবেক্ষণ ও holding company-এর আনুপাতিক statutory cost-এর মতো সরাসরি রাজস্ব-খরচ। IBA/LIA যাবে 12-এ, 14b-তে নয়। 14c-তে ঋণাত্মক নিট ভাড়া শূন্য হবে; অতিরিক্ত খরচ অন্য আয়ে সমন্বয় বা বহন করা যায় না। 15-এর সুদ ও 16-এর অন্য আয়েও সর্বনিম্ন শূন্য। 17 = 9+10−11−12−13+14c+15+16।
অনুদান 18–20
18 হলো YA 2025-এর বহনকৃত অঙ্ক থেকে মেয়াদোত্তীর্ণ YA 2020-এর অনুদান বাদ দেওয়া পরিমাণ; সংশোধনযোগ্য। 19a-এর জন্য View Donations ব্যবহার করুন: পরের সময়ে রসিদ হলে YA বদলায়; UEN না থাকলে প্রতিষ্ঠানকে দিয়ে সংশোধন করান যাতে মূল্যায়ন সংশোধিত হয়। 19b-এর OHAS/PTIS বিদেশি অনুদানের মোট কর্তনের সীমা statutory income-এর 40%; ক্রম PTIS 100%, OHAS 100%, স্থানীয় 250%। অব্যবহৃত বিদেশি অঙ্ক বহন বা গোষ্ঠীতে স্থানান্তরযোগ্য নয়। 20 = 17−18−19।
Part C-এর আর্থিক বিবরণীর ঘর 24–32
24 প্রধান রাজস্ব/বিনিয়োগের আয়; 25 রাজস্ব−COGS, COGS না থাকলে রাজস্বের সমান। 26-এর পরিচালকের ফি/পারিশ্রমিকে বেতন, ছুটির বেতন, কমিশন, বোনাস, gratuity, ভাতা, CPF আছে; বস্তুগত সুবিধা/চিকিৎসা/নগদ বিকল্প নেই। 27-এর মোট কর্মী পারিশ্রমিকে পরিচালকের ফি, বস্তুগত সুবিধা/চিকিৎসার বিকল্প বাদ যায়। 28-এর কর্তনযোগ্য চিকিৎসাব্যয়ের সীমা 1%; যোগ্য PMBS/TMIS/Shield বা কর্মীপিছু বছরে ≤ 2,730 ad-hoc Medisave এবং শর্ত পূরণে 2%। 1%-এর বেশি অংশে deductible/co-payment-এর Shield rider বাদ দিন এবং 14(6A–C) মেনে চলার ঘোষণা দিন। 29 যাতায়াত ও 30 আপ্যায়ন বিবরণী অনুযায়ী। 31 মজুত/32 প্রাপ্য বিবরণীতে মোট অঙ্ক থাকলে তা, না থাকলে provision বাদ দিয়ে নিট অঙ্ক লিখুন।
ধারাবাহিকতার পরীক্ষা 33–35
আগের অবশিষ্ট ব্যবহার না করলে 33/34-তে N.A. বেছে নিন। ভাতার জন্য প্রধান কার্যক্রম অপরিবর্তিত থাকতে হবে। সব পুরোনো ভাতা/ক্ষতি/অনুদানে প্রাসঙ্গিক তারিখে অভিন্ন চূড়ান্ত শেয়ারহোল্ডারদের ≥ 50% মালিকানা চাই: ভাতার উদ্ভবের YA-এর শেষ দিন, ক্ষতি/অনুদানের বছরের শেষ দিন, এরপর ব্যবহারের YA-এর প্রথম দিন। উদাহরণে YA 2019-এর ভিত্তিকাল 1 অক্টোবর 2017–30 সেপ্টেম্বর 2018-এর অঙ্ক YA 2026-এ ব্যবহার করলে ভাতার তুলনা 31 ডিসেম্বর 2019/1 জানুয়ারি 2026; ক্ষতি/অনুদানের 31 ডিসেম্বর 2018/1 জানুয়ারি 2026। 35-এর 23(5), 37(16), 37D(15), 37O(22) অনুযায়ী শর্ত মওকুফ কর-সুবিধার উদ্দেশ্যবিহীন পরিবর্তনের গুণাগুণভিত্তিক এবং একই ব্যবসার সমন্বয়/carry-back-এ সীমাবদ্ধ।
নবপ্রতিষ্ঠিত কোম্পানির করমুক্তি 36
প্রথম পরপর তিন YA-তে সাধারণ 17% হারের আয়ের প্রথম 100,000-এর 75% + পরের 100,000-এর 50% করমুক্ত। সিঙ্গাপুরে নিগমিত হওয়া, দাবি করা YA-তে কর-আবাস এবং পুরো ভিত্তিকালে প্রত্যক্ষ সুবিধাভোগী সর্বোচ্চ বিশজন শেয়ারহোল্ডার চাই: সবাই ব্যক্তি, অথবা অন্তত একজন ব্যক্তির ≥ 10% সাধারণ শেয়ার। গ্যারান্টি-সীমিত সত্তায় সব সদস্য ব্যক্তি অথবা পুরো ভিত্তিকালে অন্তত একজনের ≥ 10% অবসায়ন-অবদান থাকতে হবে। 25 ফেব্রুয়ারি 2013-এর পরে নিগমিত investment holding/বিক্রি বা বিনিয়োগের property development কোম্পানি বাদ পড়ে, তবে PTE পেতে পারে। 15 এপ্রিল 2024-এ নিগমিত হয়ে প্রথম হিসাব 30 জুন 2025-এ শেষ হলে প্রথম YA 2025-এর ভিত্তিকাল 15 এপ্রিল–30 জুন 2024, দ্বিতীয় YA 2026 পরের বারো মাস, তৃতীয় YA 2027 তার পরের বারো মাস; প্রথম সংক্ষিপ্ত ভিত্তিকালও একটি YA ব্যবহার করে।
R&D 37–39 ও মূল ভাষ্যের অসঙ্গতি
37-এর ধারা 14C-তে অনুদান বাদ দিন: সিঙ্গাপুরের R&D ব্যবসাসংশ্লিষ্ট হোক বা না হোক; বিদেশি/মিশ্র R&D ব্যবসাসংশ্লিষ্ট; সিঙ্গাপুর/বিদেশের CSA ব্যবসার সঙ্গে সম্পর্ক থাকুক বা না থাকুক। 38 সিঙ্গাপুরের যোগ্য খরচ; 39 EIS-এর 400,000-এর অতিরিক্ত কর্মী/উপকরণ খরচ, 150% গুণ করার আগে। সিঙ্গাপুরে 800,000, যার মধ্যে কর্মী/উপকরণ 500,000, এবং বিদেশে 200,000 হলে 37 = S$1,000,000, 38 = 800,000, 39 = 100,000। পৃষ্ঠা 8-এর পাদটীকায় প্রথম 400,000-এ অতিরিক্ত 400% বলা আছে, কিন্তু পৃষ্ঠা 10–11-এ অতিরিক্ত 300% এবং ভিত্তি 100%, মোট 400% বলা হয়েছে। পরের পার্থক্যটি ব্যবহার করুন; ভিত্তির সঙ্গে আরও 400% যোগ করবেন না। পৃষ্ঠা 8-এর 39-এর ব্যাখ্যায় আরেক স্থানে Item 38 উল্লেখ আছে; উদাহরণে অতিরিক্ত খরচের জন্য 39 শনাক্ত করা হয়েছে।
মজুতের ব্যবহার পরিবর্তন 40 ও বিদেশি লাভ 41
40-এ বিক্রয়মজুত কর্মীদের স্থায়ী সম্পদ বা ভাড়ার বিনিয়োগ-সম্পত্তিতে ব্যবহার, অথবা অ-বাণিজ্যিক মূলধনি সম্পদ উন্নত/রূপান্তর করে বিক্রয়মজুত করা হলে 10J/32A অনুযায়ী Submit Document-এর মাধ্যমে AC Reporting Form প্রয়োজন। 41-তে 1 জানুয়ারি 2024 থেকে covered entity-এর বিদেশি সম্পদ বিক্রির লাভ সিঙ্গাপুরে প্রাপ্ত হলে 10L(8)/অর্থনৈতিক বাস্তব উপস্থিতি/IPR নিয়মসাপেক্ষে 10(1)(g)-এ আসতে পারে। শুধু IPR হলে 41a Not Applicable, b অর্জিত, c সিঙ্গাপুরে আনা; শুধু non-IPR হলে বিক্রি হলে a Yes/No, না হলে N.A.; excluded entity b শূন্য রাখতে পারে, কিন্তু c-তে প্রাপ্তি লিখবে। মিশ্র হলে a No, b/c ও কর গণনা দিন। আওতাবহির্ভূত সত্তায় N.A., b/c শূন্য। C-S যোগ্যতার জন্য এখনও FTC দাবি না করা আবশ্যক।
বিদেশি সম্পদ বিক্রির লাভের সময়: টেবিলের প্রতিটি পরিস্থিতি
একই বছরে বিক্রি/প্রাপ্তি হলে: অ-করযোগ্য লাভ non-taxable income হিসেবে বাদ দিন; করযোগ্য লাভ হিসাবের পৃথক উৎসের আয় থেকে বাদ দিয়ে Other Taxable Income-এ যোগ করুন। আলাদা বছরে হলে: বিক্রির বছরে non-taxable income হিসেবে বাদ দিন। প্রাপ্তির বছরে অ-করযোগ্য লাভ ওই বছরের হিসাবে না থাকায় মুনাফা সমন্বয় প্রয়োজন নেই, তবে কর গণনা/তফসিল রাখুন; করযোগ্য লাভ প্রাপ্তির বছরের Other Taxable Income-এ যোগ করুন। একই লাভে দুই বছর কর দেবেন না।
EIS 44–48-এর সাধারণ তথ্য ও training/innovation
YA 2024–28-এ সিঙ্গাপুরে সক্রিয় ব্যবসা প্রয়োজন। অনুদান/ভর্তুকি/নগদ রূপান্তর বাদ দিয়ে যোগ্য খরচ ও অতিরিক্ত 300% বর্ধিত সুবিধা লিখুন। R&D/licensing/training/partner innovation-এ আংশিক নগদ করা যায়, registration/acquisition-এ নয়; একই IPR নগদ/বর্ধিত দাবিতে ভাগ করা যায় না। 44-এ নিবন্ধিত প্রদানকারীর SSG অর্থায়নযোগ্য Skills Framework training fee/assessment/certification-এর প্রথম 400,000-এ 100%-এর পাশাপাশি অতিরিক্ত 300%। 45-এ সরাসরি সহযোগিতা ও কোম্পানি সুবিধাভোগী হলে প্রথম 50,000 উদ্ভাবনে মোট 400%; কার্যক্রম R&D, engineering/design/creative, IP, software/database; অংশীদার পাঁচ polytechnic, ITE, A*STAR SIMTech Precision Engineering COI।
EIS-এর মেধাসম্পদ ও R&D
46a-এর acquisition 19B WDA ও 46b-এর licensing 14U কর্তনে যৌথ 400,000 সীমা; 100%-এর পাশাপাশি অতিরিক্ত 300%। 47-এর ব্যবসায়িক IP registration-এ আইনগত/অর্থনৈতিক মালিকানা ও ≥ এক বছর ধারণ দরকার, না হলে সুবিধা ফেরত নেওয়া হয়; প্রথম 400,000-এ 14A-এর 100%-এর পাশাপাশি অতিরিক্ত 300%। 48-এর সিঙ্গাপুর R&D কর্মী/উপকরণে প্রথম 400,000-এ 14C-এর 100%-এর পাশাপাশি অতিরিক্ত 300%, সীমার ওপরে আরও 150%।
পরিশিষ্ট: হিসাব থেকে করের সম্পূর্ণ উদাহরণ
মুনাফা 150,000 − বিদেশি সুদ 6,900 − মোট ভাড়া 36,000 − স্থায়ী সম্পদ বিক্রির লাভ 1,000 = 106,100। অবচয় 1,500 + অনুদান 350 + ভাড়ার খরচ 5,000 + জরিমানা 600 + S-plate 180 = 7,630 যোগে সমন্বিত 113,730। পুরোনো ভাতা 2,000/চলতি 3,000/পুরোনো ক্ষতি 1,000 বাদে 107,730। নিট ভাড়া 31,000 + সিঙ্গাপুরে আনা সুদ 6,900 যোগে অনুদানের আগে 145,630। পুরোনো অনুদান 1,250 + অনুমোদিত 240×2.5 = 600 বাদে 143,780। PTE 7,500+66,890 = 74,390 বাদে 69,390; 17% = 11,796.30। অর্ধেক rebate 5,898.15 থেকে 2,000 নগদ অনুদান বাদে 3,898.15, অবশিষ্ট কর 7,898.15। SUTE-যোগ্য হলে পরিবর্তে করমুক্তি 75,000+21,890 = 96,890। IPC/non-IPC উভয়ের অনুদান প্রথমে ফেরত যোগ করতে হয়; শুধু অনুমোদিত কর্তন আলাদাভাবে মেলে।
YA 2026 rebate ও স্থানীয় কর্মীর নগদ অনুদান
উৎসে YA 2026-এর জন্য 50% CIT rebate এবং 2025 সালে অন্তত একজন স্থানীয় কর্মী থাকা সক্রিয় কোম্পানির ন্যূনতম 2,000 নগদ অনুদান বলা হয়েছে; যৌথ সর্বোচ্চ 40,000। স্থানীয় শর্ত হলো অন্তত একজন citizen/PR কর্মীর জন্য CPF, একই সঙ্গে পরিচালক এমন শেয়ারহোল্ডার বাদ দিয়ে। অনুদান দেওয়ার সময় বিনিয়োগ ধারণও সক্রিয় ব্যবসার অন্তর্ভুক্ত; নিষ্ক্রিয় মানে ব্যবসা/বিনিয়োগ না থাকা, অবসায়ন, সব সম্পত্তিতে receivership বা অস্তিত্ব শেষ হওয়া। একীভূত হওয়ার ফলে অস্তিত্ব শেষ করা কোম্পানি এরপর যোগ্য নয়; একীভূত-পরবর্তী কোম্পানি শর্ত পূরণে যোগ্য। এগুলো উৎসের YA 2026-এর অঙ্ক, তারিখহীন স্থায়ী rebate নয়।
সরকারি উৎস
এই প্রবন্ধে সরকারি PDF-এর প্রাসঙ্গিক শর্ত, পদ্ধতি ও পরিশিষ্টসহ মূল বিষয়বস্তু স্বাধীনভাবে ব্যাখ্যা করা হয়েছে। মূল ভাষ্যের জন্য সংযুক্ত সরকারি নথিই প্রামাণ্য উৎস; পরবর্তী পরিবর্তন আলাদাভাবে যাচাই করতে হবে।
সরকারি PDF পড়ুন ↗