প্রযোজ্যতা ও সংস্করণ
IRAS-এর 30 জানুয়ারি 2026 দ্বিতীয় সংস্করণে trade/business-এ ব্যবহারের জন্য acquired intellectual property rights-এর ধারা 19B writing-down allowance (WDA) সমর্থনকারী স্বাধীন valuation ব্যাখ্যা করা হয়েছে। কখন report চাই ও কী প্রমাণ থাকবে তা নিয়ে; valuation-method manual বা অন্য statutory WDA condition পূরণের বিকল্প নয়। Partnership-এর qualifying expenditure-এ partner-ও দাবি করতে পারেন। প্রথম সংস্করণ 27 জুন 2018।
যোগ্য অধিকার ও বাদ পড়া তথ্য
যোগ্য শ্রেণি patent, copyright, trademark, registered design, geographical indication, integrated-circuit layout design, trade secret/commercially valuable information ও plant variety। Copyright/commercially valuable information-এ business-এ সংগৃহীত customer list/requirement, standard operating procedure-এর মতো সাধারণ work-process information, এগুলির compilation বা Minister-নির্ধারিত অন্য বিষয় ঢোকে না। Goods/material manufacture/processing-এ সহায়ক industrial information/technique সাধারণ work-process বর্জন থেকে পৃথক।
দাবি acquisition-date market value ছাড়াতে পারে না
Qualifying capital expenditure-এ legal fee, registration fee, stamp duty ও অন্য acquisition-related cost নেই। Qualifying right-এর expenditure acquisition-এর open-market price না-ছাড়ানো পর্যন্তই যোগ্য; বেশি হলে Comptroller ওই price নিতে পারেন। Market-price information না থাকলে economic life, forecast revenue/profit ও discount rate qualifying amount নির্ধারণে সহায়ক হতে পারে।
YA2026 থেকে বাধ্যতামূলক report threshold
YA2026 থেকে related-party transaction-এ acquisition capital expenditure অন্তত S$10 million, unrelated-party transaction-এ অন্তত S$40 million হলে উপযুক্ত valuer-কে open-market value নির্ধারণ করতে হয়। সমান হলেও threshold পূরণ হয়। এক পক্ষ অন্যকে সরাসরি/পরোক্ষে control করলে, বা দুটো common direct/indirect control-এ থাকলে related। WDA প্রথম যে YA-তে প্রাপ্য, তার income-tax return দেওয়ার সময় নির্ধারিত ধারা 19B declaration-এর সঙ্গে independent report জমা দিন। অনুচ্ছেদ 5.1.2 ও 5.1.5 স্পষ্টত আইনি বলসম্পন্ন।
Business acquisition, asset bundle ও market evidence
Business বা অন্য asset-এর সঙ্গে right কেনা হলে qualifying/non-qualifying right আলাদা করুন এবং পুরো price ও অন্য asset-এর তুলনায় qualifying right-এর allocation ব্যাখ্যা করুন। Valuation purpose বলুন। নির্ভরযোগ্য market-price evidence থাকলে Comptroller independent report-এর বদলে বিবেচনা করতে পারেন; এটি বিবেচনার বিষয়, অসমর্থিত purchase price-এর automatic acceptance নয়।
Disposal charge ও সম্ভাব্য নতুন valuation
Sale proceeds tax written-down value ছাড়ালে পার্থক্য disposal year-এ taxable, আগে পাওয়া WDA পর্যন্ত সীমিত। Disposal consideration সেদিনের open-market value-এর নিচে হলে Comptroller market value বসাতে পারেন। Disposal value original acquisition value-এর বেশি হলে valuation report জমা লাগে না। Original acquisition value-এর কম হলে Comptroller উপযুক্ত valuer-এর report চাইতে পারেন। নির্দেশিকায় greater-than/less-than আছে; equal-value case আলাদা বলা নেই।
স্বাধীনতা ও valuer-এর যোগ্যতা
Valuer বা তার firm seller/buyer-এর related হতে পারবেন না, acquisition/disposal-এ interest থাকবে না। অন্য current assignment বা report-date-এর আগের দুই বছরের company assignment disclose করুন এবং conflict নেই দেখান। Valuer-এর নাম, qualification ও awarding institute, relevant licence/registration/membership এবং অনুরূপ right/industry-র experience দিন। Relevant qualification-এর উদাহরণ Chartered Valuer and Appraiser, Chartered Financial Analyst ও Chartered Accountant।
Report-এর আবশ্যক 13 উপাদান
Report-এ reviewer-কে valuation process বুঝতে, পুনর্গঠন করতে ও conclusion trace করতে দিতে হবে। International Valuation Standards-সহ কিন্তু শুধু তাতেই সীমিত নয় এমন internationally accepted standard মানা দেখাতে হবে। অনুচ্ছেদ 6.2-এর legally enforceable উপাদান: business background/value driver; valuer credential; valuation date; value definition; disclaimer/limitation; relied-on information; material risk; valuation purpose; engagement terms; right-এর ধরন; approach/method; assumption/input; এবং conclusion।
ব্যবসার background দিয়ে forecast সমর্থন করতে হবে
Industry driver/outlook/growth prospect; business segment/geographical market/segment revenue; product/service lifecycle ও competitor alternative; customer/competitor profile; competitive position/market share; right-ব্যবহারকারী product-এর historical performance ও economic/market outlook ব্যাখ্যা করুন। Right কীভাবে strategy/competitive advantage সমর্থন করে এবং risk/opportunity দেখান। ভিন্ন revenue-generating segment আলাদা analysis চায়। প্রাসঙ্গিক background seller, buyer বা উভয়ের হতে পারে; seller history-ভিত্তিক forecast-এ seller context চাই। Illustration-এর জন্য নির্দেশিকা IPOS Intangibles Disclosure Framework 2023 দেখায়।
তারিখ, value-র সংজ্ঞা, সূত্র ও risk disclosure
Acquisition-এর কাছাকাছি valuation date নিন, যেন transaction-date market condition প্রতিফলিত হয়; ওই তারিখ পর্যন্ত material information বিবেচনা করুন। Open-market value মানে valuation-date-এ willing buyer/seller-এর arm’s-length price। Limitation/disclaimer ও প্রভাব ব্যাখ্যা করুন। Relied-on information/source—বিশেষত company-supplied data—শনাক্ত এবং empirical evidence উপলব্ধ করুন। Material risk যথেষ্ট বিস্তারিত বলুন, যেন valuation-এ বিবেচিত বোঝা যায়।
উদ্দেশ্য ও engagement terms; PPA report পুনর্ব্যবহার
Engagement letter-এ valuer-কে স্পষ্ট instruction নথিভুক্ত করুন; report-এ engagement terms রাখুন, valuer fee disclose করতে হয় না। Transfer-pricing/financial-reporting valuation যথেষ্ট relevant evidence-এ qualifying right-এর value নির্ভরযোগ্যভাবে নির্ধারণ করলে গ্রহণযোগ্য হতে পারে। শুধু IP value লেখা, valuation ব্যাখ্যাহীন purchase-price-allocation report যথেষ্ট নয়। সম্পূর্ণ supported PPA case by case গৃহীত হতে পারে; নইলে Comptroller নতুন valuation চাইতে পারেন।
অধিকার পৃথক করুন, এখনও তৈরি না-হওয়া value বাদ দিন
Marketing-intangible bundle-এ qualifying trademark আলাদা analysis করুন; non-qualifying customer data/relationship ও sales/marketing information বাদ। Technology/trademark-এর মতো ভিন্ন qualifying category-তেও driver/method ভিন্ন হলে পৃথক valuation প্রত্যাশিত। Acquisition-এ উপস্থিত right-ই মূল্যায়ন করুন। এখনও না-হওয়া R&D-তে নতুন right বা economic-life extension ঢোকাবেন না। Acquired technology ভবিষ্যৎ research সম্ভব করলে পরের benefit-এ তার নিজের contribution ব্যাখ্যা করুন; পরে তৈরি right পৃথক করে, সময়ের সঙ্গে development uncertainty ও technological obsolescence বিবেচনায়।
Valuation method নির্বাচন ও ফল সমর্থন
নির্বাচিত approach/method right ও company-র জন্য উপযুক্ত কেন ব্যাখ্যা করুন। Asset-এর nature, বিকল্প method-এর শক্তি/দুর্বলতা এবং available information-এর reliability ভাবুন। বিশেষ method-এর limitation থাকলে ফল সমর্থনে একাধিক approach নেওয়া যায়। সূত্র justification চায়; সব right-এ এক universal formula বলে না।
Economic life: legal term-এর বাইরের প্রমাণ
Legal, technological, functional ও economic factor-এ economic life সমর্থন করুন। Legal term/protection scope, expected use, সংশ্লিষ্ট product/service lifecycle, technical/commercial obsolescence, industry concentration/fragmentation, demand/competition পরিবর্তন ভাবুন। প্রমাণিত প্রতিষ্ঠিত trademark-এর perpetual economic life সমর্থন সম্ভব, technology-তে obsolescence-এর জন্য সাধারণত finite। কোনো উদাহরণই automatic assumption নয়। ভবিষ্যতের না-হওয়া R&D acquired asset-এর valuation life বাড়াতে পারে না।
Revenue/profit forecast দাবিদাতার নিজস্ব সুবিধার
Seller-এর কাছে থাকাকালীনসহ right-এর historical performance, future projection, industry/market outlook, product replacement cycle এবং historical/expected market share দিন। Risk, uncertainty ও industry expectation-এর চেয়ে আশাবাদী forecast ব্যাখ্যা করুন। শুধু claimant-এর সুবিধা ধরুন। Country A/B/C উদাহরণে অন্য group entity-র বইতে থাকা Country A sales মালিকের forecast থেকে বাদ। Entity IP licence নিলে owner licensing income ধরতে পারেন; entity-র selling/marketing-সহ পুরো sales revenue নয়।
Comparable royalty ও discount rate
Comparable licence-এ royalty rate সমর্থন এবং adjustment করা/না-করা দুটোই ব্যাখ্যা করুন। Licensor/licensee industry ও relationship—joint venture/profit-sharing-সহ; IP type ও territorial/exclusive/duration/limitation terms; development stage/established profitability; এবং rate change, upfront/periodic payment-এর compensation structure disclose করুন। Discount-rate calculation ও basis দেখান; IP cash-flow uncertainty-তে অতিরিক্ত risk premium চাই কি না বিশ্লেষণ করুন।
দাবির জন্য একক point estimate চাই
Analysis থেকে conclusion কীভাবে এসেছে ব্যাখ্যা করুন। বিভিন্ন approach-এ range হতে পারে, কিন্তু ধারা 19B claim-এর জন্য valuer-কে এক point value বেছে তার basis দিতে হবে। শুধু range দাবির ভিত্তির অর্থ শনাক্ত করে না।
Threshold-এর নিচের প্রমাণ ও পাঁচ বছরের record
Threshold-এর নিচে independent report প্রস্তুত লাগে না, কিন্তু IRAS support চাইতে পারে। Qualifying right ও legal/economic ownership transfer-এর proof; historical/projected benefit; assumption, business contribution, economic life, market/competitor analysis; valuation workings; এবং market price না-ছাড়ানোর evidence রাখুন। Sale/purchase agreement, trademark registration, patent document, royalty/licence agreement, acquisition-পরবর্তী actual revenue/profit, acquisition-date industry report এবং contemporaneous forecast/discount-rate evidence-ও রাখুন। ধারা 7-এর legally enforceable retention প্রাসঙ্গিক YA থেকে পাঁচ বছর, চাইলে দিতে হবে।
2026-এর পরিবর্তন ও জিজ্ঞাসা
2026 সংস্করণ 13 report component পুনর্বিন্যাস এবং unavailable market-price evidence, asset-bundle allocation, YA2026 থেকে বাড়তি threshold, disposal charge/reporting, accepted valuation standard, business value driver, future-right exclusion ও assumption support স্পষ্ট করে। Annex-এর আট প্রশ্নে seller/buyer background, অন্য-purpose report reuse, separate category, undisclosed fee, below-threshold evidence, existing/future technology, claimant-only benefit ও record example ব্যাখ্যাত। সূত্রে Corporate Tax helpline 1800-3568622 ও ctmail@iras.gov.sg।
সরকারি সূত্র
এই নিবন্ধ সরকারি PDF-এর প্রাসঙ্গিক শর্ত, প্রক্রিয়া ও পরিশিষ্টসহ মূল বিষয় স্বাধীনভাবে ব্যাখ্যা করে। মূল ভাষার জন্য সংযুক্ত নথিই প্রামাণ্য সূত্র; পরের পরিবর্তন আলাদাভাবে যাচাই করুন।
সরকারি PDF পড়ুন ↗