LLP-এর মর্যাদা ও তৃতীয় সংস্করণ
30 জানুয়ারি 2026-এর তৃতীয় সংস্করণে LLP-এর আয়কর ব্যাখ্যা করা হয়েছে এবং আগের নির্দেশিকাগুলো একত্র করা হয়েছে। LLP Act অনুযায়ী LLP পৃথক আইনগত ব্যক্তি, কিন্তু করের ক্ষেত্রে আয় সরাসরি অংশীদারদের পর্যায়ে যায়: LLP নয়, বণ্টিত আয়ের ওপর অংশীদারদের কর হয়। ব্যক্তি নিজের ব্যক্তিগত হারে এবং কোম্পানি কোম্পানির হারে কর দেয়। সিঙ্গাপুরের আয় অর্জনকারী সমতুল্য বিদেশি LLP-এর একই কর ব্যবস্থা। সীমিত অংশীদারি বা LP-এর পার্থক্যের জন্য পৃথক নির্দেশিকা আছে।
অন্য আয় থেকে কর্তনে সর্বোচ্চ সীমা
অংশীদারের LLP-সংক্রান্ত মূলধনি ভাতা (CA), শিল্প ভবন ভাতা (IBA) ও ব্যবসায়িক ক্ষতি অন্য উৎসের আয় থেকে কেবল প্রাসঙ্গিক কর্তনের সীমার মধ্যে বাদ যায়। চলতি প্রাসঙ্গিক কর্তন ও অতীতের সব প্রাসঙ্গিক কর্তনের যোগফল প্রদত্ত মূলধন ছাড়াতে পারে না। অন্য উৎসের আয়ের মধ্যে একই LLP-এর ব্যবসাবহির্ভূত আয়, যেমন সুদও পড়ে। অনুদান এই মূলধনের সীমার বাইরে। একই LLP-এর ভবিষ্যৎ ব্যবসায়িক আয় থেকে কর্তন এবং অন্য উৎস থেকে কর্তন পৃথকভাবে দেখতে হয়।
S$25,000 মূলধনের উদাহরণ
Company A-এর মূলধন S$25,000। YA 2024-এ ভাতা S$18,000 ও ক্ষতি S$3,000 সীমার S$21,000 ব্যবহার করে; অন্য উৎসের S$30,000 আয় থেকে কর ধার্যযোগ্য আয় থাকে S$9,000। YA 2025-এ তার S$18,000 অন্য আয় থেকে অতিরিক্ত ভাতা কেবল S$4,000 বাদ যায়। কর ধার্যযোগ্য আয় S$14,000; S$7,000 ভাতা ও S$8,000 ক্ষতি প্রযোজ্য পরীক্ষা সাপেক্ষে পরবর্তী বছরে নেওয়া হয়। সীমাটি ক্রমপুঞ্জিত, প্রতি বছর নতুন করে শুরু হয় না।
প্রদত্ত মূলধনে কী গণনা হয়
মূলধনের মধ্যে নগদ বা বস্তুগত অবদান পড়ে, যা প্রত্যক্ষ বা পরোক্ষভাবে ফেরত নেওয়া হয়নি; সঙ্গে LLP-তে রেখে দেওয়া অতীত হিসাবি মুনাফার ওপর অংশীদারের প্রাপ্য অধিকার যোগ হয়। LLP-কে দেওয়া ঋণ মূলধন নয়। পরে অবদান দেওয়ার প্রতিশ্রুতি প্রকৃতপক্ষে না দেওয়া পর্যন্ত গণনা হয় না। বস্তুগত অবদান ও সেবার খোলাবাজারমূল্য নির্ধারণ করে অংশীদারি চুক্তিতে লিখতে হয়। রেখে দেওয়া মুনাফার অংশ হিসাবি মুনাফা অনুসরণ করে, কেবল করযোগ্য মুনাফা নয়।
মূল্যায়নের প্রমাণ
অবদান স্থাবর সম্পত্তি, শেয়ার বা সিকিউরিটিজ হলে, অথবা S$500,000-এর বেশি মূল্যের মেধাসম্পদ হলে, অবদানের বছরের আয়কর রিটার্নের সঙ্গে স্বাধীন মূল্যায়ন প্রতিবেদন দিতে হয়। অন্য বস্তুগত অবদানে Comptroller চাইলে মূল্যায়ন প্রতিবেদন দিতে হয়। বাজারমূল্যের সমর্থন দরকার, কারণ প্রদত্ত মূলধনের অঙ্কই অন্য আয় থেকে কর্তনের সীমা নিয়ন্ত্রণ করে।
মূলধন প্রত্যাহার ও গণ্য আয়
প্রদত্ত মূলধন বা রেখে দেওয়া অতীত মুনাফা বণ্টন হিসেবে কিংবা অংশীদারকে ঋণ হিসেবে তুলে নিলে মূলধন কমে। ভিত্তিকালের শেষে অতীতের প্রাসঙ্গিক কর্তন কমে যাওয়া মূলধন ছাড়ালে অতিরিক্ত অংশ ধারা 10(1)(g)-এর অধীনে করযোগ্য গণ্য আয় হয়। একই অঙ্ক গণ্য LLP ব্যবসায়িক ক্ষতি হয়; ওই LLP-এর মুনাফা থেকে ব্যবহার করে প্রয়োজনে পরে নেওয়া যায়। পরবর্তী সীমা হিসাবের জন্য অতীত কর্তনের অবশিষ্ট অঙ্ক থেকে গণ্য আয়ের অঙ্ক বাদ দিতে হবে।
পরবর্তী বছরে নেওয়ার পরীক্ষা
পরবর্তী বছরে নেওয়া CA ও IBA-এর জন্য একই বাণিজ্য, ব্যবসা বা পেশা চালু রাখতে হয়; LLP ছাড়লে অব্যবহৃত ওই ভাতা হারাতে হয়। কোম্পানি অংশীদারকে পরবর্তী বছরে নেওয়া ভাতা ও ক্ষতির জন্য শেয়ারহোল্ডিং পরীক্ষাও পূরণ করতে হয়: তুলনার তারিখগুলোতে অন্তত 50% একই ব্যক্তিদের হাতে থাকতে হবে। ভাতা দেওয়া YA-এর শেষ দিন অথবা ক্ষতি সংঘটিত ক্যালেন্ডার বছরের শেষ দিনকে দাবির YA-এর প্রথম দিনের সঙ্গে তুলনা করুন। অনুদান ব্যবসা চালু রাখার শর্ত ছাড়া সর্বোচ্চ পাঁচ YA পরে নেওয়া যায়, তবে কোম্পানি অংশীদারের শেয়ারহোল্ডিং পরীক্ষা থাকেই।
হস্তান্তর ও এক বছর পেছনে নেওয়া
চলতি অব্যবহৃত ভাতা, ক্ষতি ও অনুদান আইনগত শর্ত এবং প্রযোজ্য মূলধনের সীমা সাপেক্ষে গ্রুপ রিলিফের অধীনে যোগ্য সংশ্লিষ্ট কোম্পানিকে বা স্বামী/স্ত্রীকে হস্তান্তর করা যায়। চলতি ভাতা ও ক্ষতি নির্ধারিত বিদ্যমান কর্তনগুলো বাদ দেওয়ার পর অংশীদারের, কিংবা ব্যক্তি অংশীদারের স্বামী/স্ত্রীর, ঠিক আগের YA-এর নিরূপণযোগ্য আয় থেকে বাদ দিতে পেছনে নেওয়া যায়। অনুদান পেছনে নেওয়া যায় না। পেছনে নেওয়ায় প্রাসঙ্গিক কর্তনের সীমা এবং প্রযোজ্য ব্যবসা ও শেয়ারহোল্ডিংয়ের শর্ত থাকেই।
বিদ্যমান ব্যবসা LLP-তে নেওয়া
অব্যবহৃত ভাতা রাখতে ব্যক্তি হস্তান্তরকারীকে ব্যবসা চালিয়ে যাওয়া নতুন LLP-এর অংশীদার হতে হবে। কোম্পানি হস্তান্তরকারীকে অংশীদার থাকতে এবং শেয়ারহোল্ডিং পরীক্ষা পূরণ করতে হবে; বিলুপ্ত হলে তার ভাতা হারায়। ব্যক্তির ক্ষতির জন্য রূপান্তরের অতিরিক্ত বিশেষ শর্ত নেই; কোম্পানির ক্ষতিতে শেয়ারহোল্ডিং পরীক্ষা দরকার। অনুদানের পাঁচ YA সীমা থাকে। বিশেষ ব্যতিক্রমে 1 জানুয়ারি 1969-এর আগে শুরু হওয়া অংশীদারি ব্যবসার অ-কোম্পানি হস্তান্তরকারী ভাতা হারান, কারণ ধারা 35A(4) ব্যবসা বন্ধ হয়েছে বলে গণনা করে।
নতুন অংশীদার গ্রহণ, অবসর ও প্রস্থান
অংশীদার বদলালে অবশিষ্ট প্রত্যেক অংশীদারের ব্যবসা স্বয়ংক্রিয়ভাবে বন্ধ হয় না। একই ব্যবসা চললে অবশিষ্ট অংশীদারেরা পুরোনো ভাতা LLP-এর আয় থেকে, তারপর অন্য আয় থেকে ব্যবহার করতে পারেন; দ্বিতীয়টিতে মূলধনের সীমা থাকে। প্রস্থানকারী অংশীদারের ভাতা হারায়, কিন্তু কোম্পানির শেয়ারহোল্ডিংয়ের শর্ত সাপেক্ষে অন্য আয় থেকে অব্যবহৃত ক্ষতি বাদ দেওয়ার সুযোগ থাকে। অনুদান পাঁচ YA-এর অবশিষ্ট মেয়াদে ব্যবহারযোগ্য থাকে; কোম্পানির শেয়ারহোল্ডিংয়ের শর্তও থাকে।
করের জন্য মালিকানা ও সম্পদ বিক্রি হয়েছে বলে গণনা
ভাতার জন্য LLP-এর ব্যবসায়িক সম্পদ অংশীদারদের মালিকানাধীন বলে গণনা হয়। অবসরে প্রস্থানকারীর সম্পূর্ণ অংশ হস্তান্তর হয়। LLP বা অংশীদারি ব্যবসাগুলোর মধ্যে সম্পদ সরালে ক্রেতার অংশীদার নন এমন অংশীদারের ক্ষেত্রে সম্পূর্ণ হস্তান্তর, কিন্তু ক্রেতাতেও অংশীদার থাকলে আংশিক হস্তান্তর হয়। একই ব্যক্তির একক মালিকানার ব্যবসায় নিলে ওই ব্যক্তির নিজের অংশ অপরিবর্তিত থাকে; অন্য একক মালিক বা কোম্পানিকে দিলে বিক্রি হয়। কোম্পানি LLP-কে বিক্রি করলে সম্পূর্ণ হস্তান্তর, কোম্পানির শেয়ারহোল্ডারেরা LLP-এর অংশীদার হলেও।
সাধারণ বিক্রি ও ধারা 24-এর নির্বাচন
সম্পূর্ণ বিক্রিতে সাধারণত বিক্রেতার সমন্বয়মূলক ভাতা বা কর-সমন্বয় এবং ক্রেতার ক্রয়মূল্যভিত্তিক ভাতা হয়। অভিন্ন নিয়ন্ত্রণাধীন যোগ্য পক্ষগুলো ধারা 24(3) নির্বাচন করে করের হিসাবে অবশিষ্ট মূল্য অনুযায়ী হস্তান্তর করতে পারে: বিক্রয়ের YA-এ বিক্রেতার ভাতা বা সমন্বয় হয় না এবং ক্রেতার ভাতা আগের ওই মূল্য অনুসরণ করে। নির্দেশিকা বলে, 23 ফেব্রুয়ারি 2010 বা তার পরে নির্দিষ্ট শিল্প ভবনের লেনদেনে এই নির্বাচন চলে না। তাই আগের করমূল্য বহাল রাখার পদ্ধতি বেছে নেওয়ার আগে সম্পদের পরিচয় ও যোগ্যতা যাচাই করতে হবে।
আংশিক হস্তান্তর ও স্পষ্টভাবে নির্বাচন প্রত্যাখ্যান
ব্যক্তি, অংশীদারি বা LLP জড়িত নির্ধারিত আংশিক হস্তান্তরে পক্ষগুলো আগের করমূল্য বহাল রাখা বেছে নিতে পারে; নির্বাচন না করলে প্রশাসনিক সুবিধার জন্য Comptroller ধারা 24(3) নির্বাচিত হয়েছে বলে ধরেন। স্পষ্ট প্রত্যাখ্যান করলে বরং অবশিষ্ট ও নতুন সব অংশীদারকে খোলাবাজারমূল্যে বিক্রি হিসেবে গণনা হয়; পুরোনো অংশীদারদের সমন্বয়ের হিসাব এবং নতুন অংশীদারদের ভাতা হয়। সারসংক্ষেপ সারণিতে বিক্রেতার জন্য বিক্রয়মূল্য ও বাজারমূল্যের মধ্যে বেশি অঙ্ক, তবে মূল ক্রয়মূল্য পর্যন্ত, ব্যবহার করা হয়েছে। নির্বাচন হয়েছে বলে গণনা করা মানে লেনদেন উপেক্ষা করা নয়।
কর্তনের ক্রম ও অভিন্ন সম্পদ
সংযোজনী 1-এ প্রথমে পুরোনো ও চলতি ভাতা একই ব্যবসার আয় থেকে বাদ যায়; আগের YA আগে। অবশিষ্ট পৃথক উৎসের আয় একত্র করে অতিরিক্ত ভাতা আনুপাতিকভাবে অন্য ব্যবসার আয় থেকে, তারপর ব্যবসাবহির্ভূত আয় থেকে বাদ দিন; পরে নেওয়ার আগে যোগ্য হস্তান্তর বা পেছনে নেওয়া বিবেচনা করুন। এরপর ক্ষতি: একই ব্যবসার পুরোনো ক্ষতি আগে, তারপর অন্য উৎস। অবশিষ্ট আয় থেকে অনুদান বাদ যায়, পুরোনো অনুদান আগে। করযোগ্য ও করমুক্ত উভয় আয় সৃষ্টিকারী অভিন্ন সম্পদের ভাতা যুক্তিসংগতভাবে ভাগ করতে হয়; সাধারণত ব্যয় বণ্টনের ভিত্তির সঙ্গে মেলে।
থমাস: মূলধন বাড়লে কর্তনের সুযোগ ফেরে
সংযোজনী 2-এ থমাসের অংশ 60% এবং মূলধন পর্যায়ক্রমে S$50,000, S$50,000 ও S$60,000। তাঁর প্রথম S$29,400 কর্তন সম্পূর্ণ ব্যবহারযোগ্য। পরের বছর আরও S$20,600 ব্যবহার হয়; S$3,400 ভাতা ও S$3,000 ক্ষতি বাকি থাকে। YA 2025-এ S$18,000 LLP মুনাফা থেকে ভাতা বাদ দিতে অন্য আয়ের সীমা চলে না। আরও S$9,400 ভাতা ও S$600 ক্ষতি অতিরিক্ত S$10,000 মূলধনের সুযোগ ব্যবহার করে; S$2,400 ক্ষতি পরে নেওয়ার জন্য থাকে।
শ্যারন: মূলধন কমলে আগের কর্তন আয় হিসেবে গণনা হয়
শ্যারনের 40% অংশে মূলধন S$40,000 থেকে S$30,000, তারপর S$25,000 হয়। প্রাথমিক S$19,600 কর্তনের পরে দ্বিতীয় বছরে আরও কেবল S$10,400 ব্যবহারযোগ্য। অতীত কর্তন S$30,000 তখন S$25,000 মূলধন থেকে S$5,000 বেশি: সেটি করযোগ্য গণ্য আয় এবং সমপরিমাণ LLP ক্ষতি হয়। ওই ক্ষতি ভাতার আগে S$12,000 LLP মুনাফাকে S$7,000 করে। অন্য উৎসের আয় থেকে আর কর্তনের সুযোগ নেই; S$14,600 ভাতা ও S$2,000 ক্ষতি পরবর্তী বছরে নেওয়ার জন্য থাকে।
সম্পদ হস্তান্তরের তিনটি উদাহরণ
সংযোজনী 4-এ S$30,000 সম্পদের অবশিষ্ট করমূল্য S$20,000। অভিন্ন অংশীদার থাকায় আগের করমূল্য বহাল রাখার নির্বাচন গণ্য হলে নতুন LLP দুই বছর বছরে S$10,000 দাবি করে; ভাগ 40%, 30%, 15% ও 15%। সম্পূর্ণ ভিন্ন ক্রেতা S$15,000 দিলে বিক্রেতার S$5,000 সমন্বয়মূলক ভাতা হয়, 80:20 ভাগে; ক্রেতার তিন বছর বছরে S$5,000 ভাতা হয়। কোম্পানি থেকে LLP-এর উদাহরণে নির্বাচিত S$20,000 করমূল্য বহাল রাখার সঙ্গে S$15,000 মূল্য ব্যবস্থার তুলনা করা হয়েছে; ক্রেতার ভাগ 80:20।
বিনিয়োগকারী LLP ও ধারা 10D
LLP বিনিয়োগ করার ব্যবসা চালালে ধারা 10D প্রযোজ্য। সংযোজনী 5-এ Goodrich-এর 90% ও Brodrick-এর 10% ভাগ; Brodrick-এর প্রতিশ্রুত S$50,000 মূলধন তাঁর প্রকৃত S$2,000-এর বেশি গণনা হয় না। YA 2024-এ প্রত্যেক অংশীদারের ভাড়ার ভাগ বাদ দেওয়ার পর অতিরিক্ত CA ধারা 10D অনুযায়ী অন্য আয় থেকে বাদ দেওয়া বা পরে নেওয়া যায় না। YA 2025-এ CA প্রথমে ভাড়ার আয় কমায়; অবশিষ্ট IBA-এর অন্য উৎস থেকে কর্তনে পরে সীমা চলে, Brodrick কেবল S$2,000 ব্যবহার করতে পারেন। তাই ধারা 10D-এর সীমা মূলধনের সর্বোচ্চ সীমার পাশাপাশি চলে, তার বদলে নয়।
অর্থনৈতিক অধিকার অর্পণ, অবসায়ন ও কর-নিবাস
অংশীদার থাকা বন্ধ না করে অর্থনৈতিক অধিকার অন্যকে অর্পণ করলে মূল অংশীদারের LLP আয়ের করদায় দূর হয় না। অধিকারগ্রহীতার কর নির্ভর করে ব্যবস্থার ওপর; যেমন সেবার পারিশ্রমিক হিসেবে অধিকার দিলে সেবা-আয় হতে পারে। কার্যাবলি গুটানোর সময়ও অংশীদারদের ওপর কর নিরূপণ হয় এবং অবসায়নকারী LLP-এর কর-অনুবর্তিতা দেখেন। IRAS LLP-কে নিজের নামে চুক্তিভিত্তিক কর-নিবাস সনদ দেয় না, তবে সিঙ্গাপুরের কর-নিবাসী অংশীদার নিজের নামে সনদ চাইতে পারেন।
ব্যবস্থাপক, বার্ষিক রিটার্ন ও সহায়ক হিসাব
ব্যবস্থাপক অংশীদার না হয়ে কর্মীও হতে পারেন এবং স্বয়ংক্রিয়ভাবে দায়িত্বপ্রাপ্ত অংশীদার হন না। কোনো অংশীদার ব্যক্তিগতভাবে সিঙ্গাপুরে উপস্থিত না থাকলে ব্যবস্থাপক রিটার্ন দেওয়ার ক্ষেত্রে দায়িত্বপ্রাপ্ত অংশীদারের ভূমিকা নেন। বার্ষিক LLP রিটার্নে আয় ও অংশীদারদের মূলধন অবদান জানাতে হয়। রাজস্ব S$500,000-এর কম হলে আর্থিক বিবরণী জমা না দিয়ে রাজস্ব, মোট মুনাফা, অনুমোদনযোগ্য ব্যয় এবং সমন্বিত লাভ বা ক্ষতি জানান; S$500,000 বা বেশি হলে দায়িত্বপ্রাপ্ত অংশীদারের সত্যায়িত বিবরণী দিন। রাজস্বের প্রত্যেক স্তরেই যথাযথ হিসাববই রাখতে হয়।
সরকারি উৎস
এই নিবন্ধে মূল সরকারি PDF-এর প্রাসঙ্গিক শর্ত, পদ্ধতি ও সংযোজনীসহ গুরুত্বপূর্ণ বিষয়গুলো স্বতন্ত্রভাবে ব্যাখ্যা করা হয়েছে। মূল ভাষ্যের জন্য সংযুক্ত নথিই প্রামাণ্য উৎস; পরবর্তী পরিবর্তন আলাদাভাবে যাচাই করতে হবে।
মূল সরকারি PDF পড়ুন ↗