জানুয়ারি 2026-এর পঞ্চম সংস্করণ
এগারো পৃষ্ঠার নির্দেশিকায় সক্রিয় বিনিয়োগ পরিচালনা, বিনিয়োগ কেনাবেচা ও নিষ্ক্রিয়ভাবে বিনিয়োগ ধরে রাখার পার্থক্য করা হয়েছে। আগে 10E নামে পরিচিত ধারা 10D প্রাসঙ্গিক কোম্পানি, সম্পত্তি ট্রাস্টের ট্রাস্টি এবং LLP/LP-এর অংশীদারের ক্ষেত্রে প্রযোজ্য। আয় 10(1)(a)-এর অধীনে ব্যবসায়িক আয় হলেও কর্তনের নিয়ম সীমিত। বিনিয়োগের মধ্যে সিকিউরিটিজ, স্থাবর সম্পত্তি ও সম্পত্তি-সংশ্লিষ্ট সম্পদ রয়েছে; সার্ভিসড অ্যাপার্টমেন্ট ভাড়া দেওয়াও অন্তর্ভুক্ত।
ব্যবসার তিনটি শ্রেণি
বিনিয়োগের ব্যবসায়ীরা ব্যবসায়িক আয়ের জন্য বিনিয়োগ কেনাবেচা করেন; শেয়ারধারণ ও ব্যবসা চালু রাখার পরীক্ষা সাপেক্ষে সাধারণ ক্ষতি ও মূলধনি ভাতা পরবর্তী বছরে নেওয়া যায়। নিষ্ক্রিয়ভাবে বিনিয়োগধারীদের ব্যয়ের সীমা আরও কঠোর; মূলধনি ভাতা নেই এবং অতিরিক্ত ব্যয় অন্য বা ভবিষ্যৎ আয়ের সঙ্গে সমন্বয় করা যায় না। সক্রিয় বিনিয়োগ পরিচালনার ব্যবসায় সংগঠিত ব্যবস্থাপনার মাধ্যমে আয়ের জন্য সম্পদ ধরে রাখা হয়; একে ব্যবসা বললেই বিনিয়োগ কেনাবেচাকারীর ক্ষতি ব্যবহারের অপেক্ষাকৃত অবাধ ব্যবস্থা পাওয়া যায় না।
বাস্তব তথ্য ও মিশ্র ব্যবসা
ব্যবসার প্রেক্ষাপট, মূলধন, পদ্ধতিগত সংগঠন, কার্যক্রমের পরিসর, জনবল ও সম্পদ বিবেচনা করুন। মিশ্র ব্যবসায় শুধু বিনিয়োগ পরিচালনার অংশটি প্রাসঙ্গিক কর নির্ধারণ বছর (YA) থেকে 10D-এর অধীনে পড়ে। কর গণনায় ওই অংশের আয়, ব্যয় ও ভাতা আলাদাভাবে শনাক্ত করুন এবং প্রমাণ রাখুন।
কর্তনের চারটি নিয়মই
আয় উৎপাদন করে না এমন বিনিয়োগের ব্যয় অনুমোদিত নয়। আয় উৎপাদনকারী বিনিয়োগের ব্যয় এবং ধারা 19/19A/20/21-এর সাধারণ মূলধনি ভাতা ওই বিনিয়োগের আয়ের মধ্যেই সীমাবদ্ধ; অব্যবহৃত অংশ করের হিসাবে আর গ্রহণ করা হয় না। ধারা 16/17/18/18B/18C-এর IBA/LIA প্রথমে ওই আয়ের সঙ্গে সমন্বয় হয়; তবে সাধারণ ভাতার বিপরীতে এর অতিরিক্ত অংশ একই বছরের অন্য আয়ের সঙ্গে সমন্বয় করা যায় এবং আইনগত শর্ত সাপেক্ষে পরবর্তী বছরে নেওয়া, গ্রুপ রিলিফে হস্তান্তর বা ঠিক আগের এক YA-তে ফিরিয়ে নেওয়া যায়।
বিনিয়োগ শনাক্তকরণ ও ভাড়া আয় অর্জিত হওয়া
প্রতিটি বিনিয়োগ কী এবং তা আয় উৎপাদন করে কি না, তা বস্তুনিষ্ঠভাবে নির্ধারণ করুন। পরিচালন লিজের ভাড়া সাধারণত চুক্তি অনুযায়ী অর্জিত হওয়ার ভিত্তিতে চলে। FRS 116/SFRS(I)16 অনুসরণকারী কার্যকর ভাড়া পদ্ধতিতে কর দেওয়া বেছে নিতে পারেন, তবে প্রতি বছর এবং সব পরিচালন লিজে ধারাবাহিকভাবে তা প্রয়োগ করতে হবে; প্রাসঙ্গিক রিটার্নের সঙ্গে এই অপরিবর্তনীয় নির্বাচন করুন। অন্যথায় হিসাবের ভাড়া চুক্তিভিত্তিক ভাড়ায় সমন্বয় করুন।
সংযোজনী A: আইনগত মালিকানা বা হস্তান্তরযোগ্য সম্পত্তিগত স্বার্থ
YA 2005 থেকে আগের একটি প্রশাসনিক ছাড়ে নির্দিষ্ট অমালিক ভাড়া ব্যবসা বাদ পড়ত; স্বাধীন পক্ষের ভিত্তিতে লেনদেন ও কর এড়ানো প্রতিরোধের শর্ত ছিল। 7 ডিসেম্বর 2020 থেকে ধারা 10D(1B) ওই ছাড়ের স্থলাভিষিক্ত: সম্পত্তির আইনগত মালিকানা থাকতে হবে, অথবা এমন সম্পত্তিগত স্বার্থ থাকতে হবে যা প্রতিদানমূল্যের বিনিময়ে নিষ্পত্তি/হস্তান্তর করা যায়; অধিকার অর্পণ বা চুক্তির পক্ষ প্রতিস্থাপনও অন্তর্ভুক্ত। ফুড কোর্টের প্রধান লিজগ্রহীতা শুধু তখনই 10D-এর বাইরে, যখন তিনি আইনগত মালিক নন এবং তাঁর ওই ধরনের অর্থের বিনিময়ে হস্তান্তরযোগ্য লিজস্বার্থও নেই। কর সুবিধা নেওয়ার ব্যবস্থাগুলো পর্যালোচনার আওতায় থাকে।
সংযোজনী A: ব্যবসা শুরু ও পুনঃউন্নয়ন
ভাড়া ব্যবসা সবচেয়ে আগে শুরু হয়েছে ধরতে TOP এবং ভাড়া আয় শুরু—উভয়ই দরকার। শুরুর আগের খরচ আয় অর্জনের কাঠামো গড়ে তোলে; ধারা 14R-এর প্রথম আয়ের আগের ব্যয় কর্তনের সুবিধা এখানে প্রযোজ্য নয়। সম্পত্তি ভাড়া দেওয়ার জন্য উপলব্ধ থাকতে এবং আয় উৎপাদন করতে হবে। পুনঃউন্নয়নের সময় ভাড়ার অনুপলব্ধতা/আয় উৎপাদন না করার পর্বে সেটি আয় উৎপাদনকারী নয়, আগের বছরগুলোয় আয় করলেও; জানুয়ারি 2026-এর পাদটীকায় GHZ v Comptroller [2023] SGITBR2 উল্লেখ আছে।
সংযোজনী A: সেবা ও সংস্কারের প্রণোদনা
পার্কিং ও ভাড়াটিয়ার আনুষঙ্গিক সেবা বিনিয়োগ পরিচালনার আয় হতে পারে; অন্যদিকে প্রাঙ্গণ ব্যবহার করে প্রকৃত স্বতন্ত্র সেবা ব্যবসা হলে সাধারণ 10(1)(a) চলে—বাস্তব তথ্য অনুযায়ী নির্ধারণ করতে হবে। সংস্কারের মালিকানা ভাড়াটিয়ার কাছে গেলে, যেমন অপসারণ/পূর্বাবস্থায় ফেরানোর বাধ্যবাধকতা থাকলে, ভাড়াটিয়াকে দেওয়া সংস্কার ভর্তুকি কর্তনযোগ্য। ফেলে যাওয়া দীর্ঘস্থায়ী স্থাপনার মালিক বাড়িওয়ালা হলে ভর্তুকি মূলধনি ব্যয় এবং কর্তনযোগ্য নয়। নথিতে অচল YA 1996–1997-এর অন্তর্বর্তী ছাড়গুলো রাখা হয়নি।
সরকারি উৎস
এই নিবন্ধে মূল সরকারি PDF-এর প্রাসঙ্গিক শর্ত, পদ্ধতি ও সংযোজনীসহ গুরুত্বপূর্ণ বিষয়গুলো স্বতন্ত্রভাবে ব্যাখ্যা করা হয়েছে। মূল ভাষ্যের জন্য সংযুক্ত নথিই প্রামাণ্য উৎস; পরবর্তী পরিবর্তন আলাদাভাবে যাচাই করতে হবে।
মূল সরকারি PDF পড়ুন ↗