বিকল্প বণ্টনের আগে সরাসরি শনাক্তকরণ
30 জানুয়ারি 2026-এর তৃতীয় সংস্করণ ধারা 14(1)(a)-এর সুদ ও যোগ্য borrowing cost নিয়ে। আয়-উৎপাদনকারী সম্পদের সঙ্গে ঋণ সরাসরি শনাক্তযোগ্য হলে সুদ সেই আয়ের বিপরীতে কাটে; সম্পদ আয় না করলে কর্তন নেই। S$2 million ঋণে office কিনে বছরে S$60,000 rent পেলে ঋণ rent-এর সঙ্গে শনাক্ত; S$50 million factory loan manufacturing income-এর সঙ্গে। শনাক্ত করা যায় না এবং সম্পদে আয়হীন বিষয় আছে এমন ক্ষেত্রে Total Asset Method (TAM) default administrative proxy। শনাক্তযোগ্য ঋণের সুদ অন্য সম্পদে সরানোর জন্য এই পদ্ধতি বেছে নেওয়া যাবে না। 16 ডিসেম্বর 2016 থেকে methodology নির্দেশিকার সঙ্গে মিলতে হবে।
সুদ, সম্পদের শ্রেণি ও লিজের বর্জন
সুদযুক্ত financing-এর মধ্যে overdraft, loan, bond ও note আছে। Specific interest চিহ্নিত সম্পদে অর্থায়ন করে—করের হিসাবে বিক্রয় হিসেবে গণ্য ROU asset ও hire purchase-সহ; common interest হলো বাকি অংশ। Dividend দেওয়ার ঋণের মতো ইতিমধ্যে অ-কর্তনযোগ্য সুদ এবং চুক্তিভিত্তিক payment কর্তন পাওয়া operating/করের হিসাবে বিক্রয় নয় এমন finance lease-এর ROU interest বাদ দিন। আয়-উৎপাদনকারী সম্পদে ব্যবসার plant, property, share ও সুদযুক্ত loan আছে। একবার dividend পাওয়া যোগ্য share block concessionary group treatment-এ পরের dividend-হীন বছরেও আয়-উৎপাদনকারী থাকতে পারে। ফাঁকা দীর্ঘমেয়াদি investment property, কখনও dividend না-দেওয়া share ও সুদমুক্ত loan আয়-উৎপাদনকারী নয়।
দুটি সূত্র ও সমন্বিত বছরশেষের সম্পদভিত্তি
নিষিদ্ধ common interest = বছরশেষের আয়হীন সম্পদের cost ÷ সমন্বিত মোট asset cost × common interest। চিহ্নিত income stream-এর জন্য numerator-এ সেই stream-এর asset cost নিন; বণ্টিত সুদ শুধু সেই আয়ের বিপরীতে কাটে, exempt বা passive investment income-সহ। মোট asset-এ current/non-current আছে; specific interest-bearing loan-এ অর্থায়িত অংশ ও প্রাসঙ্গিক ROU cost বাদ। আংশিক নির্দিষ্ট অর্থায়নে শুধু অর্থায়িত অংশ বাদ যায়, অবশিষ্ট common-interest বণ্টনে থাকে। নির্দিষ্ট loan শোধ করলে পরে সেই asset cost denominator-এ ফেরে। TAM financial year-end-এর সংখ্যা নেয়; বছরের ভেতরের acquisition/disposal-এর সমন্বয় নয়।
উদাহরণ 1: শুধু সাধারণ ঋণে অর্থায়িত সম্পদসমষ্টি
বছরশেষের S$10 million সমষ্টিতে S$1 million সুদমুক্ত related-party loan, S$3 million rental investment property ও S$6 million trade asset। S$2 million/S$4 million bank loan-এ S$40,000/S$80,000 সুদ, মোট common interest S$120,000। সুদমুক্ত loan পায় 1/10 × S$120,000 = S$12,000—কর্তন নিষিদ্ধ। Property পায় 3/10 × S$120,000 = S$36,000—rent-এর বিপরীতে কর্তন। বাকি S$72,000 trade income-এর বিপরীতে কর্তনযোগ্য। শ্রেণিগুলি পৃথক রাখুন; rent-এর অংশ সাধারণ ব্যবসায়িক কর্তন নয়।
উদাহরণ 2: আংশিক নির্দিষ্ট অর্থায়ন
Company Y-এর S$4 million property, S$1 million সুদমুক্ত related-party loan, S$2 million আয়-উৎপাদনকারী share ও S$3 million trade asset। Property-র S$3 million specific loan-এ সুদ S$60,000; S$1.5 million common loan-এ S$30,000। S$10 million সমষ্টি থেকে S$3 million অর্থায়িত অংশ বাদ দিয়ে denominator S$7 million। Property-র বাকি S$1 million-এ common interest S$4,286, direct interest S$60,000-সহ মোট S$64,286—ভাড়া দেওয়া হলে rent-এর বিপরীতে। সুদমুক্ত loan-ও S$4,286 পায়, যা নিষিদ্ধ। Share-এর S$8,571 dividend-এর বিপরীতে। উদাহরণে round করা অর্থ; আসল ভগ্নাংশ S$30,000-এর 1/7 ও 2/7।
মূল্যায়ন ও FRS 109 মূল্যে অপ্রত্যাহারযোগ্য প্রত্যাবর্তন
Non-financial asset-এ historical cost: investment property, associate/subsidiary/joint venture, plant/equipment, goodwill/intangible। FRS 109-এর financial asset-এ সাধারণত balance-sheet value। Income-tax return-এর সঙ্গে লিখিত নির্বাচনে historical cost নেওয়া যায়, যদি সব cost আলাদাভাবে track ও যথাযথ record থাকে; ধারাবাহিকভাবে প্রয়োগ করুন। পরে FRS 109 balance-sheet valuation-এ ফেরা অপ্রত্যাহারযোগ্য। Pre-FRS 39 বা FRS 39 নির্বাচনে historical-cost ব্যবস্থা চালানো পক্ষ FRS 109-এ যাওয়ার সময় tracking চালালে তা রাখতে পারেন; শেষ পর্যন্ত FRS 109 value-তে গেলে সেই পরিবর্তনও অপ্রত্যাহারযোগ্য। FRS 109 জানুয়ারি 2018 থেকে শুরু হওয়া সময়কালে FRS 39 প্রতিস্থাপন করে; early application অনুমোদিত।
বাকি FAQ-র সীমা ও ঋণগ্রহণের খরচ
আগে Comptroller-সম্মত TAM variation সংশ্লিষ্ট asset বিক্রি বা সংশ্লিষ্ট loan শোধ পর্যন্ত চলতে পারে; যেকোনো একটি ঘটলে default পদ্ধতি ফেরে। ঋণের আগে ছিল বা সুদহীন অর্থে কেনা বলে asset বাদ দেবেন না। One-tier/বিদেশি-dividend investment-এ সুদ ও যোগ্য borrowing cost বণ্টন করুন, শুধু dividend-এর বিপরীতে কাটুন। Dividend দেওয়ার ঋণের সুদ পুরো অ-কর্তনযোগ্য, common interest নয়। সুদের exchange difference অন্তর্ভুক্ত: S$10,000 সুদ + S$500 exchange loss = বণ্টনের S$10,500। TAM অ-কর্তনযোগ্য যোগ্য borrowing cost-ও নির্ধারণ করে; সিঙ্গাপুরের related party-কে loan-এও প্রযোজ্য হতে পারে, transfer-pricing guidance প্রাসঙ্গিক।
গণনার প্রমাণ ও সংস্করণের ইতিহাস
Tax computation-এ interest-restriction গণনা দিন। Return-এর সঙ্গে supporting record লাগে না, তবে audit-এ চাইলে যথেষ্ট নথি থাকতে হবে। নথি না রাখা/অপব্যবহারে সুদ কর্তন বাতিল ও ভুল দাবির penalty হতে পারে। Update table-এ ফেব্রুয়ারি 2023-এর default status, lease classification, denominator cost, FRS 109 ও exchange difference স্পষ্টকরণ আছে; জানুয়ারি 2026 তৃতীয় সংস্করণের আলাদা change entry নেই। Corporate বিষয়ে 1800 356 8622, individual বিষয়ে 1800 356 8300।
সরকারি সূত্র
এই নিবন্ধ সরকারি PDF-এর প্রাসঙ্গিক শর্ত, প্রক্রিয়া ও পরিশিষ্টসহ মূল বিষয় স্বাধীনভাবে ব্যাখ্যা করে। মূল ভাষার জন্য সংযুক্ত নথিই প্রামাণ্য সূত্র; পরের পরিবর্তন আলাদাভাবে যাচাই করুন।
সরকারি PDF পড়ুন ↗