এপ্রিল 2025 থেকে পুনরুদ্ধারের দুই বিকল্প
30 জানুয়ারি 2026-এর দ্বিতীয় সংস্করণে licensed bank-এর 1 এপ্রিল 2025 থেকে বেছে নেওয়া অনুমোদিত বিশেষ পদ্ধতি আছে। বিদ্যমান ব্যাংক বিশেষটি না নিলে সাধারণত industry fixed input-tax recovery rate (FITR) রাখে; licence category-তে MAS proxy statistics দিয়ে বছরে পর্যালোচনা হয়। বিশেষ পদ্ধতিতে সব যোগ্য খরচে এক হার নয়—প্রত্যক্ষ ইনপুট চিহ্নিত ও অবশিষ্ট ইনপুট বণ্টন। ব্যবহারের আগে অনুমোদন নিন; অনুমোদিত হয়ে চালু করলে পরের বছরও চালাতে হয়, FITR-এ ফেরা যায় না। দুই বিকল্পেই অ-ব্যবসায়িক GST ও regulations 26/27-এর নিষিদ্ধ ইনপুট বাদ।
GST group, নতুন ব্যাংক ও digital bank
নিবন্ধিত GST group-এর সব সদস্য একই বিকল্প নেন। 1 এপ্রিল 2025 বা পরে MAS licence-পাওয়া নতুন ব্যাংককে FITR বা special method—যেকোনোটির অনুমোদন নিতে হয়। প্রকৃত/উদ্দিষ্ট কার্যক্রম ও customer profile একই licence-এর বিদ্যমান ব্যাংকের সাধারণ profile হলে FITR চাওয়া যায়। Digital full/wholesale bank-এও তুলনীয় profile-এ ঘটনাভেদে FITR; শুধু একই ধরনের licence বলেই স্বয়ংক্রিয় নয়।
স্থানীয় ও আমদানি খরচের একই পদ্ধতি
সব অনুমোদিত local input ও imported-service RC input-এ FITR লাগে। FITR রাখা ব্যাংক শুধু imported service-এর আগের interim direct-attribution বিকল্প অনির্দিষ্টকাল চালাতে পারে না। সরাসরি attribution চালাতে local/imported দুটো খরচজুড়ে special method আবেদন করুন। অনুমোদিত 2025 বাস্তবায়নের অপেক্ষায় ঐতিহাসিক interim ব্যবস্থা নির্দেশিকায় ছিল; 2026-পরবর্তী interim-এ দুটিতেই FITR।
প্রত্যক্ষ ইনপুট বনাম অবশিষ্ট ইনপুট
সরাসরি taxable input পুরো দাবি; সরাসরি exempt input দাবি নয়। দুটো সরবরাহ বা পুরো ব্যবসা চালানোর খরচ residual input tax (RIT), বণ্টনযোগ্য। সিঙ্গাপুরের GST-নিবন্ধিত গ্রাহককে exempt supply-এর প্রত্যক্ষ ইনপুটও দাবি হয় না; ওই বিশেষ গণনা শুধু RIT ratio-তে। সাধারণ input শর্ত ও বৈধ প্রমাণ লাগবেই। ফলে registered customer-কে সব exempt supply পুরো taxable ধরা যায় না।
দীর্ঘ সময়কালের সমন্বয় ও এক খাত
এক খাতের ব্যাংক সাধারণত outputs ব্যবহার করে: (taxable supply value + সিঙ্গাপুরের GST-নিবন্ধিত ব্যক্তিকে exempt value)÷মোট সরবরাহ। পাওয়া customer-accounted supply ও RC-তে imported service/LVG লব-হর দুটো থেকে বাদ। অধিক ন্যায্য বিকল্পে অনুমোদন চাই। পূর্ণ tax year-এর প্রকৃত সরবরাহ/অনুমোদিত ভিত্তিতে বছরে RIT পুনর্গণনা করে provisional claim সমন্বয় করুন। নির্ধারিত period অনুযায়ী GST tax year 1 এপ্রিল/মে/জুনে শুরু; জানুয়ারি–মার্চ quarter ব্যাংকের এপ্রিল–মার্চ বছর। আগের বছরের provisional figure শুধু চলতি বছরের actual adjustment-সহ।
খাতভিত্তিক পদ্ধতি: allocation ও recovery আলাদা
একাধিক খাতে sectoral recovery চাই। প্রকৃত financial/management reporting-এর খাত ধরুন, শুধু বেশি recovery-র জন্য তৈরি নয়। প্রথমে sector-specific RIT পুরো ওই খাতে; shared RIT agreed cost driver-এ ভাগ; তারপর প্রত্যেক খাতের অনুমোদিত taxable/exempt recovery ratio। Retail/private banking, wealth, corporate lending, global markets ও treasury খাত হতে পারে। উদাহরণ 1–2-তে financial/management segmentation-এর banking, wealth/investment ও group function আছে। খাতে allocation হলেই tax claim নয়।
Cost driver ও উদাহরণ 3-এর কর্মীসংখ্যা
একই বছরে সরবরাহের অনুপাতে খরচ ব্যবহৃত হলে outputs; বেশির ভাগ কর্মী এক খাতে থাকলে staff-related খরচে FTE headcount; বেশির ভাগ সরাসরি বরাদ্দ হলে direct cost; occupancy-linked খরচে exclusive floor space। ভিন্ন খরচে ভিন্ন driver হতে পারে। উদাহরণ 3-এ S$80,000 payroll-service RIT: consumer 320, wealth 200, আর দুই খাতে অর্ধেক সময়ের 40 কর্মী—তাই 340/560 ও 220/560-এ S$48,571.43 ও S$31,428.57 allocation। Full-time equivalent ধরুন, 40-কে দুবার নয়।
উদাহরণ 4-এর সরবরাহমূল্যভিত্তিক allocation
S$1.4m operating-expense RIT corporate/institutional, asset management ও investment খাতে লাগে; সরবরাহমূল্য S$4m, 6m, 10m—মোট 20m। একই বছরে output proportion-এর সঙ্গে ব্যবহার মেলায় allocation S$280,000, 420,000 ও 700,000। প্রতিটি বরাদ্দে তারপর খাতের নিজ recovery ratio গুণ করতে হয়। অনুমোদিত RIT-তে গুণের আগে ratio রাউন্ড করবেন না, গণনা যেমন আসে তেমন নিন।
খাতের চার recovery পদ্ধতি
ব্যবহার মূল্যের অনুপাতে হলে outputs; মূল্যের ভেদেও প্রতি trade-এর খরচ মোটামুটি একই হলে transaction count। সরবরাহের চেয়ে অন্য বছরে খরচ ও অনেক directly attributable cost হলে input-based ratio। নির্ভরযোগ্য নথিতে কর্মীর কাজ চেনা গেলে headcount/time। প্রতিটি ratio-তে taxable-এর সঙ্গে সিঙ্গাপুরের নিবন্ধিত পক্ষকে যোগ্য exempt activity যোগ হয়; সরবরাহ নিজে তবু exempt। প্রকৃত resource use-এর ভিত্তি নিন, শুধু সর্বোচ্চ claim দেয় এমনটি নয়।
লেনদেনের সংখ্যা ও উদাহরণ 5
(taxable transaction সংখ্যা + সিঙ্গাপুরের GST-নিবন্ধিত counterparty-র exempt transaction)÷সব transaction নিন। উদাহরণ 5-এর global-markets securities/FX/derivative খাতে প্রতিটি executed trade এক লেনদেন; বিদেশি ও registered-Singapore trade লবে। Trade count ও RIT ব্যবহারের সম্পর্ক থাকতে হয়। অনুমোদন ছাড়া count-এর বদলে value/unrealised gain নয়।
ইনপুটভিত্তি ও উদাহরণ 6-এর অবশিষ্ট খরচসহ হর
সাধারণ লব: directly taxable cost/input + সিঙ্গাপুরের নিবন্ধিত গ্রাহকের directly exempt cost/input; হর: সব directly taxable ও directly exempt cost/input। Residual cost সাধারণত বাইরে, তবে ঢোকালে ন্যায্য ফল হলে নিন। উদাহরণ 6-এ মোট S$10m: যোগ্য direct 1m, non-registered exempt direct 4m, residual 5m। শুধু direct-এ 1/(1+4)=20% ব্যবহার বেশি দেখায়; residual-সহ 1/(1+4+5)=10% নিন। 20%-কে অনুমোদিত উত্তর বলবেন না।
কর্মীভিত্তি ও ব্যবসায়িক সরবরাহের 50% proxy
যোগ্য taxable/registered-exempt কাজে সময় বা FTE÷মোট সময়/FTE নিন। দুই ধরনের কাজ করা কর্মী লবে বাদ, হরে থাকেন; এমন বড় mixed pool থাকলে পদ্ধতি অনুপযুক্ত হতে পারে। আলাদাভাবে, customer registration অনুসরণ না করলে IRAS ব্যবসায় দেওয়া exempt supply-এর 50%-কে সিঙ্গাপুরের নিবন্ধিত ব্যক্তিকে দেওয়া হিসেবে RIT-তে ধরতে দেয়। সব consumer exempt supply-এর 50% registered করে না। এক proxy নিলে সামঞ্জস্য রেখে ব্যবহার; অন্য proxy-তে অনুমোদন।
2025-এর ঐতিহাসিক বাস্তবায়ন ও 2026-পরবর্তী আবেদন
2025 tax year-এ চালুর জন্য সূত্রের আবেদনসীমা ছিল 30 জুন 2024। এপ্রিল/মে/জুন 2025 শুরুতে প্রতিশ্রুত timeline-সহ ঘটনাভেদে সংশ্লিষ্ট 2026 তারিখ পর্যন্ত 12 মাস বাস্তবায়ন-extension হতে পারত। 2026 থেকে শুরু tax year-এর জন্য প্রতি পঞ্জিকাবছর 1 জানুয়ারি–31 মার্চ আবেদন। অনুমোদনের পরের tax year শুরুর দিন, প্রস্তুত না হলে দ্বিতীয়টির শুরুতে চালু করুন। সূত্রে 17 মে 2025 অনুমোদনে এপ্রিল/মে 2026 বা 2027, কিন্তু জুন 2025 বা 2026; কারণ পরের জুন-শুরু তখন পেরোয়নি। 8 নভেম্বর 2026 অনুমোদনে এপ্রিল/মে/জুন 2027 বা 2028। এগুলো tax-year boundary, ইচ্ছেমতো 12 মাসের তারিখ নয়।
myTax Mail-এ আবেদন ও গুরুত্বপূর্ণ পরিবর্তন জানানো
myTax Mail-এ enquiry “GST Treatment”, চিঠি ও Annex C তথ্যসহ দিন। ন্যায্য/যুক্তিসংগত থাকা পর্যন্ত অনুমোদন; গুরুত্বপূর্ণ sale/transfer/acquisition, কোনো খাতের প্রধান কাজ শেষ বা GST-group membership বদল লিখিতভাবে তথ্যসহ জানান। ব্যবসার পরিবর্তনের প্রকৃত দিন থেকেই IRAS অন্য পদ্ধতি বা পুরোনোটি বন্ধের নির্দেশ দিতে পারে। স্থায়ী গ্রহণ মানে resource use না-মেলা পদ্ধতি সংশোধন না করার ছাড় নয়।
Annex A: সব খরচ শ্রেণিবদ্ধ করা
ABC Bank-এর corporate loan ও নিজ investment/treasury। Direct taxable E1/E4 S$8,100+45,000=53,100 পুরো দাবি; direct exempt E2/E5 S$900+9,000=9,900 দাবি নয়। Corporate-sector residual E3 S$63,000 সেখানেই। Shared rent E6 S$9,000 ও stationery E7 S$2,700=11,700, কর্মী 200/300 অর্থাৎ 40%/60%-এ corporate 4,680 ও investment 7,020 allocation। নির্বিচারে এক ratio না দিয়ে প্রতিটি খরচ রাখা হয়।
Annex A: পুনরুদ্ধারযোগ্য S$107,145
Corporate output (taxable 24m+exempt 36m-এর 50%)÷মোট 60m=70%। তার RIT (63,000+4,680)×70%=47,376। Investment count (taxable 450,000+exempt 50,000-এর 50%)÷500,000=95%; 7,020×95%=6,669। মোট RIT 54,045 +direct 53,100=S$107,145, এপ্রিল–জুন 2025-এর ইনপুট; সব section 19 শর্ত/প্রমাণ পূরণের অনুমানে। উদাহরণের 50% proxy তার নির্দিষ্ট business-counterparty ঘটনার জন্য।
Annex B: securities-এর মূল্য-proxy
প্রতি period-এ মূল cost-ভিত্তিক cumulative net realised gain/loss নিন, মূল্যহ্রাস বাদ দিয়ে; নিট ক্ষতির চিহ্ন ধনাত্মক করুন—10,000 gain−12,000 loss→2,000 supply proxy। Arbitrage/suspense/stock/error account-ও ধরুন। SGX-ST-তে 50:50 registered/non-registered exempt; overseas exchange-এ 100% taxable; direct trade-এ প্রকৃত counterparty class। Exchange/direct কিছুই না অনুসরণ করলে 25% taxable, 25% registered exempt, 50% non-registered exempt। Exchange অনুসরণ কিন্তু direct counterparty না করলে ওই 25/25/50 সবখানে নয়: অননুসৃত direct trade পুরো non-registered exempt।
Annex B: financial derivative
Cumulative realised ও unrealised net gain/loss, নিট ক্ষতি ধনাত্মক করে নিন; client-এর ভুল contract house/suspense-এ থাকলেও। Mutual Offset-এ স্থানান্তরিত CME trade-সহ local exchange-এ 50/50 registered/non-registered exempt; overseas exchange 100% taxable। পরিচিত OTC counterparty তিন class-এ notional principal অনুযায়ী। কিছু অনুসরণ না করলে 25/25/50; exchange অনুসরণ কিন্তু direct trade না করলে রক্ষণশীল non-registered exempt, global ratio নয়। Derivative note-এ একবার “securities” আছে; derivative-table প্রেক্ষাপটে পড়ুন।
Annex B: সুদ ও বৈদেশিক মুদ্রা
সুদে প্রাপ্ত মোট আয়। Financial reporting-এ ব্যবহৃত, সঠিক standard-সম্মত ও প্রতি GST return-এ একই হলে accrual নেওয়া যায়। Counterparty অনুসরণ করে taxable, registered exempt ও non-registered exempt বণ্টন; না করলে সব সুদ সিঙ্গাপুরের local non-registered exempt। FX-এ cumulative realised/unrealised net gain/loss, ক্ষতি ধনাত্মক করে; customer class-এর প্রকৃত principal amount-এ বণ্টন। Direct principal শনাক্ত না হলে 25% taxable, 25% registered exempt, 50% non-registered exempt। এই valuation proxy স্বয়ংক্রিয় FITR নয়।
Annex C: আবেদনকারী ও ব্যবসার তথ্য
আবেদনপত্রে পূর্ণ নাম, business address ও GST number; group-এ প্রত্যেক সদস্যের নাম/UEN এবং বাকি অংশের আলাদা তথ্য। কাজ/সেবা, customer belonging/registration profile, ইনপুট attribution করা যায় কি না ও automatic/manual tax coding, customer-status tracking/onboarding/recheck, প্রকৃত sector segmentation-এর প্রমাণ এবং অনুমোদনের পর প্রত্যাশিত implementation time দিন। Single outputs-sector সাধারণত section 3/4 বাদ দেয়; বিকল্প প্রস্তাবে তবু প্রাসঙ্গিক section 4 পূরণ।
Annex C: পদ্ধতি, driver ও বিকল্প proxy
প্রতিটি cost driver-এর সংশ্লিষ্ট RIT, ভিত্তি, উপযুক্ততার কারণ ও প্রমাণ দিন। প্রত্যেক sector-এর নাম, taxable/exempt supply, proposed recovery basis ও actual use সবচেয়ে ভালো প্রতিফলনের কারণ, actual registered-customer share বনাম proxy ও প্রমাণ। Nonstandard supply-value proxy-তে কোন সরবরাহ, বিবরণ, actual/Annex B তথ্য পেতে অসুবিধা ও প্রতিনিধিত্বশীলতার কারণ; registered-exempt share 50% ছাড়া হলে বিবরণ/যুক্তিসংগততার কারণ দিন। এসব বিকল্প চাইলে section 5 পূরণ।
বাকি FAQ-এর সুরক্ষামূলক শর্ত
Inter-branch ও একই GST-group-এর supply recovery fraction-এ গণনা হয় না; বিদেশি branch/group থেকে ক্রয়ে RC হতে পারে, কিন্তু ratio-তে মূল্য বাইরে। পাওয়া customer-accounted supply-ও বাইরে। TP income প্রথমে actual service-এর consideration হতে হবে; তারপর taxable/exempt হিসেবে approved basis-এ ধরুন। Registered customer হলেই direct exempt input দাবি হয় না; আগের বছরের proxy-তে চলতি actual true-up লাগে। পাঁচ FAQ-র এই নিয়মে RC output ও প্রকৃত bank sale গুলিয়ে যায় না।
সরকারি সূত্র
এই নিবন্ধ সরকারি PDF-এর প্রাসঙ্গিক শর্ত, প্রক্রিয়া ও পরিশিষ্টসহ মূল বিষয় স্বাধীনভাবে ব্যাখ্যা করে। মূল ভাষার জন্য সংযুক্ত নথিই প্রামাণ্য সূত্র; পরের পরিবর্তন আলাদাভাবে যাচাই করুন।
সরকারি PDF পড়ুন ↗