পঞ্চম সংস্করণ ও দাখিলের পরীক্ষা
30 জানুয়ারি 2026-এর পঞ্চম সংস্করণ সিঙ্গাপুরে 2017-এ শুরু হওয়া অর্থবছর থেকে চালু CbCR ব্যাখ্যা করে। দাখিল লাগে সেই MNE-এর, যার চূড়ান্ত মূল কোম্পানি প্রতিবেদন-বছরে সিঙ্গাপুরের কর-নিবাসী, আগের বছরের সমন্বিত রাজস্ব অন্তত S$1,125 মিলিয়ন এবং বিদেশে subsidiary বা কার্যক্রম আছে। চূড়ান্ত মূল কোম্পানিই reporting entity। চলতি বছরের রাজস্ব কমলেও আগের বছরের ভিত্তিতে দাখিলের দায় যায় না; পরের বছরের দায়ে ওই কম রাজস্বের বছর ব্যবহৃত হয়।
রাজস্বসীমার বিস্তারিত
সমন্বিত আর্থিক বিবৃতির রাজস্ব ধরুন; FY 2022 থেকে অস্বাভাবিক আয় ও বিনিয়োগের লাভও। হিসাবের নিয়মে কোনো রাজস্ব, যেমন ব্যাংকের সুদ, নিট দেখালে সংশ্লিষ্ট নিট অঙ্ক নিন। equity method-এ ধরা associate/joint venture এবং একত্রীকরণ না হওয়া partnership-এর রাজস্ব এই সীমায় যোগ হয় না। আগের সময়কাল বারো মাসের কম হলে বার্ষিক করা যায়: ছয় মাসের রাজস্ব দ্বিগুণ করে বার্ষিক সীমা পরীক্ষা করা যায়।
তিন মাসে বিজ্ঞপ্তি ও বারো মাসে প্রতিবেদন
FY 2022 থেকে reporting entity বছরশেষের তিন মাসের মধ্যে IRAS-কে জানায়; নিজের নাম ও tax reference, reporting period, যোগ্যতার ঘোষণা এবং অনুমোদিত যোগাযোগকারী ও দাখিলকারীর তথ্য দেয়। পাওয়ার দুই মাসের মধ্যে নিশ্চিত করার কথা IRAS জানায়। মূল প্রতিবেদন বছরশেষের বারো মাসের মধ্যে। 31 ডিসেম্বর 2022 বছরশেষে তারিখ ছিল 31 মার্চ 2023 ও 31 ডিসেম্বর 2023। নির্দেশিকার নিয়মে গোষ্ঠীর অন্য সিঙ্গাপুর সত্তা বা বিদেশে শীর্ষ-মালিকানাধীন গোষ্ঠীর সিঙ্গাপুর সত্তা এই বিজ্ঞপ্তি দেয় না।
উদ্দেশ্য, বিনিময় ও ব্যবহারের সীমা
CbCR গ্রুপ ও সত্তার transfer-pricing নথির পরিপূরক। উচ্চস্তরের transfer-pricing ও অন্য BEPS ঝুঁকি মূল্যায়ন এবং অর্থনৈতিক/পরিসংখ্যান বিশ্লেষণে ব্যবহৃত হয়। গোটা কর-অধিক্ষেত্রের যোগফল লেনদেনভিত্তিক কার্যগত ও তুলনাযোগ্যতার বিশ্লেষণের বিকল্প নয়; মূল্য সঠিক বা ভুলের চূড়ান্ত প্রমাণও নয়। AEOI চুক্তি ও গোপনীয়তার সুরক্ষা থাকলেই চিহ্নিত অধিক্ষেত্রের সঙ্গে IRAS বিনিময় করে; অপব্যবহার বা লঙ্ঘনে বিনিময় স্থগিত/বন্ধ হতে পারে।
গোষ্ঠীর অন্তর্ভুক্ত সত্তা ও স্থায়ী প্রতিষ্ঠান
Constituent entity-তে একত্রীকৃত আলাদা business unit, প্রকাশ্যে শেয়ার কেনাবেচা হলে একত্রীকৃত হতো এমন unit, শুধু আকার/গুরুত্বের জন্য বাদ দেওয়া unit এবং reporting/কর/নিয়ন্ত্রণ/ব্যবস্থাপনার আলাদা হিসাবওয়ালা যোগ্য স্থায়ী প্রতিষ্ঠান (PE) থাকে। নিষ্ক্রিয় সত্তাও থাকে। আলাদা হিসাবহীন গণ্য PE আলাদা তালিকাভুক্ত হয় না; তার আইনি সত্তার কর-নিবাসের তথ্যে থাকে। আলাদা হিসাব থাকলে PE-এর অধিক্ষেত্রে দেখান। Partnership-এ একত্রীকরণের হিসাবনীতি প্রযোজ্য; equity method-এর associate ও joint venture constituent entity নয়।
সময়কাল, তথ্যসূত্র ও মুদ্রার সামঞ্জস্য
সামঞ্জস্য রেখে হয় মূল কোম্পানির বছরশেষে বা তার আগের বারো মাসের মধ্যে শেষ হওয়া সত্তার হিসাববছর নিন, নয়তো মূল কোম্পানির reporting period-এর জন্য সব সত্তার তথ্য নিন। consolidation package, statutory/regulatory statement বা management account থেকে তথ্য আসতে পারে; সমন্বিত আর্থিক বিবৃতির সঙ্গে মিলকরণ লাগে না। সারণি 3-এ সূত্র এবং পরিবর্তনের কারণ/প্রভাব লিখুন। statutory statement-এর অঙ্ক reporting year-এর গড় বিনিময় হারে মূল কোম্পানির functional currency-তে নিন; সারণি 3-এ হার দিন, বিভিন্ন অধিক্ষেত্রের হিসাবনীতি একরকম করার দরকার নেই।
সারণি 1: কর-নিবাস ও যোগফল
প্রত্যেক অধিক্ষেত্রের এক যোগফল-সারি এবং কর-নিবাসহীন সত্তার আলাদা সারি। দ্বৈত কর-নিবাসে treaty tie-breaker; চুক্তি না থাকলে নির্দেশিত OECD পদ্ধতির কার্যকর ব্যবস্থাপনার স্থান ধরুন। তথ্য যোগফল, নতুন consolidation নয়: একই অধিক্ষেত্রের সম্পর্কিত পক্ষের লেনদেন বাদ দেবেন না। PE-এর কার্যক্রমের তথ্য তার অধিক্ষেত্রে যায় এবং মালিকের সংশ্লিষ্ট কর-নিবাসের তথ্য থেকে বাদ হয়; মূলধন ও সঞ্চিত আয়ের বিশেষ নিয়মসাপেক্ষে।
রাজস্ব, সম্পর্কিত পক্ষ ও লভ্যাংশ
সম্পর্কিত পক্ষ, সম্পর্কহীন পক্ষ ও মোট রাজস্ব আলাদা করুন। ব্যবহৃত সূত্রের ভিত্তিতে বিক্রি, সেবা, royalty, সুদ, premium, অস্বাভাবিক বিষয় ও অবাস্তবায়িত লাভ/ক্ষতির মতো অন্য আয় ধরুন। প্রদানকারীর অধিক্ষেত্রে লভ্যাংশ গণ্য হলে অন্য constituent entity থেকে পাওয়া লভ্যাংশ বাদ দিন। Associate ও তৃতীয় পক্ষের লভ্যাংশ থাকবে। এই reporting সংজ্ঞায় associate/joint venture থেকে রাজস্ব সম্পর্কহীন পক্ষের রাজস্ব; আলাদা তালিকাভুক্ত PE-এর সঙ্গে লেনদেন সম্পর্কিত পক্ষের রাজস্ব।
কর-পূর্ব মুনাফা ও নগদে পরিশোধিত কর
কর-পূর্ব মুনাফায় সদস্যদের অঙ্ক যোগ হয়; অস্বাভাবিক আয়/ব্যয়সহ, associate-এর মুনাফার অংশ ও বাদ দেওয়া সদস্য-লভ্যাংশ ছাড়া। নগদ কর হলো বছরে বাস্তবে দেওয়া কর, আগের বছরের হলেও, ফেরত বিয়োগ করে; প্রাপকের বহন করা বিদেশি withholding tax-সহ। VAT বা মুনাফার ওপর নয় এমন অন্য ব্যবসার কর, প্রাপকের না-বহন-করা প্রদানকারীর withholding এবং বাদ দেওয়া সদস্য-লভ্যাংশের কর ধরবেন না। নির্দেশিকায় 2019–2021-এর জন্য 2022-এ দেওয়া S$3,000, 2022-এর নগদ করে দেখানো হয়।
বর্তমান বছরের সঞ্চিত কর মোট করখরচ থেকে আলাদা
চলতি বছরের current tax expense দেখান; deferred tax ও অনিশ্চিত করদায়ের provision বাদ। আগের বছরের কম provision চলতি বছরের কার্যক্রমের কর হয় না। উদাহরণে current tax S$16, deferred tax −S$5 এবং আগের বছরের under-provision +S$3 মিলে মোট করখরচ S$14—অর্থাৎ 16−5+3=14; CbCR-এ S$16 দেখায়। মূল ইংরেজি নিবন্ধের সংক্ষিপ্ত বাক্যে S$3-এর যোগচিহ্ন অস্পষ্ট ছিল; সরকারি মূল সারণি অনুযায়ী এখানে স্পষ্ট করা হয়েছে। বাদ দেওয়া constituent-entity লভ্যাংশের accrued tax বাদ দিন; associate ও তৃতীয় পক্ষের লভ্যাংশের কর থাকবে।
হিসাবে প্রদর্শিত মূলধন ও সঞ্চিত আয়
প্রত্যেক অধিক্ষেত্রের সব constituent entity-এর হিসাবে প্রদর্শিত মূলধন যোগ করুন; share premium এবং হিসাবে মূলধন হওয়া preference share/perpetual instrument-সহ। মূলধনের অংশ নয় এমন আলাদা reserve বাদ। স্থানীয় regulatory capital বাধ্যবাধকতা থাকলেই PE-এর stated capital; না হলে আইনি সত্তার সঙ্গে থাকে। মুনাফা পাঠানো হোক বা না হোক PE-এর সঞ্চিত আয় সবসময় head office-এর সঙ্গে; PE-এর ঘরে শূন্য। বহুস্তরের গোষ্ঠীতে শুধু মূল কোম্পানি নয়, প্রতিটি যোগ্য সত্তার মূলধন যোগ হয়।
কর্মী ও মূর্ত সম্পদ
কর্মীর সংখ্যা full-time equivalent, সামঞ্জস্যপূর্ণ বছরশেষ/গড়/অন্য ভিত্তিতে নিন। দীর্ঘমেয়াদি part-time/contract কর্মী ও executive director যোগ্য; non-executive director এবং সাধারণত স্বল্পমেয়াদি consultant নন। value chain-এর গুরুত্বপূর্ণ কাজের independent contractor গণ্য হতে পারেন, যেমন outsourced call-centre কর্মী; অফিস পরিচ্ছন্নতাকর্মী নয়, যদি না পরিচ্ছন্নতাই ব্যবসা হয়। মূর্ত সম্পদে inventory/property/plant/equipment-এর নিট বইমূল্য; নগদ, অমূর্ত সম্পদ, পাওনা ও বিনিয়োগ বাদ। PE-এর ভৌত সম্পদ PE-এর অধিক্ষেত্রে।
সারণি 2: সত্তার তালিকা ও ব্যবসার কাজের ঘর
প্রতিটি আইনি সত্তা, মালিকের পরিচয়সহ PE ও নিষ্ক্রিয় সত্তা কর-অধিক্ষেত্রভিত্তিক তালিকায় দিন; গঠন/নিবন্ধনের অধিক্ষেত্র আলাদা হলে লিখুন। কাজের বিকল্পে R&D, intellectual property, procurement, manufacturing, sales/distribution, administration, সম্পর্কহীন পক্ষকে সেবা, internal finance, regulated financial services, insurance, equity holding, dormant ও other আছে। Shipping, hospitality ও property development-এ “Other” দিয়ে সারণি 3-এ ব্যাখ্যা। একই সেবা সম্পর্কিত ও সম্পর্কহীন উভয় গ্রাহককে দিলে সম্পর্কহীন পক্ষকে সেবা হিসেবে চিহ্নিত করুন।
সারণি 3, রাউন্ডিং ও ইলেকট্রনিক বিন্যাস
সারণি 3-এ তথ্যসূত্র, পরিবর্তন ও প্রভাব, গড় বিনিময় হার, reporting-পদ্ধতির পরিবর্তন এবং দরকারি প্রেক্ষাপট থাকে। সূত্রের তথ্যে রাউন্ডিং থাকলে ও গুরুত্বপূর্ণ বিকৃতি না হলে করা যায়, তবে পূর্ণ এককে দিন: রাউন্ড করা S$1,126,000-কে S$1,126 লিখবেন না। চলতি IRAS CbCR XML schema ব্যবহার করুন; অন্য বিন্যাস গ্রহণ হয় না। পরিশিষ্টে তিন সারণির নমুনা, আলাদা কাগুজে দাখিলের পথ নয়। অতিরিক্ত data-file নির্দেশনা ইলেকট্রনিক প্রস্তুতিতে সহায়তা করে।
নথি রাখা, জরিমানা ও বিদেশে শীর্ষ-মালিকানাধীন গোষ্ঠী
reporting period শেষের পর পাঁচ বছর সব প্রস্তুতির নথি ও তথ্য রাখুন। বিজ্ঞপ্তি না দেওয়া, প্রতিবেদন না দেওয়া/দেরি/ভুল, নথি না রাখা এবং মিথ্যা/বিভ্রান্তিকর তথ্যে section 105M-এর জরিমানা হতে পারে। নির্দেশিকা বলে, বিদেশে শীর্ষ-মালিকানাধীন গোষ্ঠীর surrogate filing সিঙ্গাপুরে নেই। আলাদাভাবে secondary mechanism চালুর ইচ্ছা ও তা সক্রিয় করার প্রয়োজন পর্যবেক্ষণের কথা বলে; সব স্থানীয় subsidiary বর্তমানে দাখিল করে—এ কথা নয়। বিদেশি গোষ্ঠী নিজ দেশের reporting-এ সহযোগিতা করবে, যাতে চুক্তিতে বিনিময় সম্ভব হয়।
সরকারি সূত্র
এই নিবন্ধ সরকারি PDF-এর প্রাসঙ্গিক শর্ত, প্রক্রিয়া ও পরিশিষ্টসহ মূল বিষয় স্বাধীনভাবে ব্যাখ্যা করে। মূল ভাষার জন্য সংযুক্ত নথিই প্রামাণ্য সূত্র; পরের পরিবর্তন আলাদাভাবে যাচাই করুন।
সরকারি PDF পড়ুন ↗