ঐতিহাসিক সংস্করণ ও আওতা
এই নিবন্ধে 23 অক্টোবর 2021-এ প্রকাশিত IRAS-এর Avoidance of Double Taxation Agreements নির্দেশিকার তৃতীয় সংস্করণ ব্যাখ্যা করা হয়েছে। এটি চতুর্থ সংস্করণ থেকে পৃথক একটি ঐতিহাসিক উৎস; চুক্তির বর্ণনা, পদ্ধতি ও যোগাযোগের তথ্য 2021-এর প্রেক্ষাপটে দেওয়া। প্রথম সংস্করণ 11 অক্টোবর 2017 এবং দ্বিতীয় সংস্করণ 15 জুন 2018-এ প্রকাশিত। এই দফায় একই সরকারি মূল URL থেকে ঐতিহাসিক তৃতীয় সংস্করণের PDF পাওয়া গেছে এবং সম্পূর্ণ পড়া হয়েছে। এটি চতুর্থ সংস্করণ নয়; নতুন করে এই ঐতিহাসিক নথি পাওয়া বর্তমান করনীতি যাচাইয়ের সমতুল্য নয়।
নির্দেশিকাটি সিঙ্গাপুর ও চুক্তির অংশীদার বিচারক্ষেত্রের মধ্যে সীমান্তপারের লেনদেন ও বিনিয়োগ নিয়ে। এতে সাধারণ চুক্তিধারা IRAS কীভাবে ব্যাখ্যা করে এবং করদাতা কীভাবে পারস্পরিক সমঝোতা পদ্ধতি বা MAP, কিংবা সুযোগ থাকলে সালিশি চাইতে পারে, তা বলা আছে। প্রকৃত ঘটনার ফল নির্ধারণ করে নির্দিষ্ট চুক্তি ও তার কার্যকর সংশোধন। সিঙ্গাপুরের সাম্প্রতিক অধিকাংশ চুক্তি মোটামুটি OECD Model Tax Convention অনুসরণ করে, তবে আলোচনায় ঠিক করা পার্থক্য আছে। OECD ভাষ্য সাধারণত ব্যাখ্যায় সাহায্য করে, কিন্তু সিঙ্গাপুরের অবস্থান ও প্রকৃত শব্দ গুরুত্বপূর্ণ; OECD Model-এর non-OECD economies-এর অবস্থান অংশে প্রধান পার্থক্য লেখা আছে। অন্য বিচারক্ষেত্র ধারা ভিন্নভাবে বুঝতে পারে। চুক্তির ছাড়ের জন্য সাধারণত কর-আবাসিকতার সনদ লাগে।
দ্বৈত কর কেন সৃষ্টি হয়
বিচারক্ষেত্রভেদে আয়ের সংজ্ঞা, উৎস চিহ্নিত করা, আবাসিকতা ও অনাবাসীর করদায়, করযোগ্য ভিত্তি হিসাব, গণ্য করার নিয়ম ও আয় স্বীকৃতির সময় আলাদা হতে পারে। হার, প্রণোদনা, প্রমাণের শর্ত ও আপিলের পদ্ধতিও আলাদা হয়। একই করদাতার একই আয় উৎস ও আবাসিকতার দুই বিচারক্ষেত্রে করের অধীন হলে আইনগত দ্বৈত কর হয়। অর্থনৈতিক দ্বৈত কর হতে পারে, যেমন এক বিচারক্ষেত্রে আয় যোগ হয় কিন্তু অন্যটিতে সংশ্লিষ্ট খরচ বাদ দেওয়া যায় না।
দেশীয় ছাড়ে এই অমিল সম্পূর্ণ দূর না-ও হতে পারে। DTA করব্যবস্থার সমন্বয় করে, অনিশ্চয়তা ও সীমান্তপারের কাজের ব্যয় কমায় এবং সহযোগিতার স্বীকৃত মান দেয়। বিস্তৃত DTA সব ধরনের আয় নিয়ে; সীমিত চুক্তি শুধু জাহাজ ও বিমান পরিবহন নিতে পারে। সাধারণ বর্ণনা নয়, চুক্তির পাঠ প্রযোজ্য আওতা নির্ধারণ করে।
সিঙ্গাপুরের চুক্তিনীতি ও অপব্যবহার প্রতিরোধের সীমা
সিঙ্গাপুর সীমান্তপারের ব্যবসায় নিশ্চিততা ও স্বচ্ছতা, দ্বৈত কর থেকে ছাড় এবং অংশীদার কর্তৃপক্ষের সঙ্গে আলোচনার ভিত্তি চায়। চুক্তি বাধ্যতামূলক এবং সৎ উদ্দেশ্যে প্রয়োগ করতে হয়; দেশীয় করব্যবস্থা থেকে সম্মত বিচ্যুতিও এর মধ্যে রয়েছে। তথ্য বিনিময় ও বিরোধ মীমাংসাও সহযোগিতার গুরুত্বপূর্ণ অংশ।
প্রকৃত বাণিজ্যিক উদ্দেশ্যহীন কৃত্রিম ব্যবস্থায় সুবিধা দেওয়া চুক্তির লক্ষ্য নয়। লক্ষ্য হলো দ্বৈত কর সরিয়ে কর ফাঁকি বা পরিহারের মাধ্যমে কর না-হওয়া বা কম করের সুযোগ তৈরি না করা। তাই শুধু সুবিধাজনক হার খুঁজে লেনদেনের চুক্তিগত ফল বিচার করা যায় না।
বহুপক্ষীয় দলিল কীভাবে চুক্তি বদলায়
G20/OECD BEPS প্রকল্পের চুক্তিসংক্রান্ত ব্যবস্থা বাস্তবায়নের জন্য সিঙ্গাপুর 7 জুন 2017-এ Multilateral Instrument বা MLI স্বাক্ষর করে। MLI-তে বাধ্যতামূলক বিধান ও সংরক্ষণযোগ্য ঐচ্ছিক বিধান আছে। দুই পক্ষই সংশ্লিষ্ট দ্বিপক্ষীয় চুক্তি অন্তর্ভুক্ত করলে এবং তাদের অবস্থান যতটুকু মেলে, ততটুকুই চুক্তি বদলায়। উভয়ের নিজস্ব অনুমোদন পদ্ধতিতে দলিল অনুসমর্থন ও প্রযোজ্য কার্যকর-তারিখের নিয়ম অনুযায়ী পরিবর্তন কার্যকর হয়; সিঙ্গাপুরের সব DTA বদলায় না।
এই সংস্করণে প্রধান পরিবর্তন হিসেবে অপব্যবহার প্রতিরোধের প্রস্তাবনা, principal purpose test বা PPT এবং কিছু চুক্তিতে নির্দিষ্ট সময়ে MAP অমীমাংসিত থাকলে সালিশির ব্যবস্থা উল্লেখ আছে। আয়কর আইনের অধীনে অধস্তন আইন ও IRAS ওয়েবসাইটে নির্দিষ্ট পাঠগত পরিবর্তন প্রকাশ হয়। শুধু MLI স্বাক্ষরিত মানেই নির্দিষ্ট পরিবর্তন লেনদেনে ইতোমধ্যে প্রযোজ্য নয়।
কর আরোপের অধিকার বণ্টন কীভাবে পড়বেন
DTA একটি বিচারক্ষেত্রকে একক করের অধিকার দিতে পারে, উৎস-রাষ্ট্রের করসীমা বেঁধে উভয়কে অধিকার দিতে পারে অথবা সীমা না বেঁধে উভয়কে করের অধিকার দিতে পারে। শেষ দুই ক্ষেত্রে উৎস-রাষ্ট্রের করের জন্য আবাসিকতার বিচারক্ষেত্র চুক্তিনির্ধারিত ছাড় দেয়। শুধু এক বিচারক্ষেত্রে করযোগ্য বলা এবং উভয় বিচারক্ষেত্রে কর নেওয়া যায় বলা এক নয়।
বিনিয়োগ আকর্ষণের মতো কারণে উৎসের বিচারক্ষেত্র দেশীয় আইনের করের অধিকার সীমিত করতে পারে। চুক্তি সাধারণত নিজের আবাসিকদের করের অধিকার একইভাবে সীমিত করে না; তবে চুক্তি অনুযায়ী নেওয়া কর থেকে দ্বৈত কর হলে তা দূর করতে বাধ্য করে। নিচের আয়ের শ্রেণিগুলো সাধারণ ব্যাখ্যা, সব DTA-তে বিনিময়যোগ্য নিয়ম নয়।
আওতাভুক্ত ব্যক্তি ও করের দৃষ্টিতে স্বচ্ছ প্রতিষ্ঠান
সিঙ্গাপুরের DTA সাধারণত সিঙ্গাপুর ও অংশীদার বিচারক্ষেত্রের কর-আবাসিককে অন্তর্ভুক্ত করে; কেউ দুইটির কোনোটির আবাসিক না হলে সুবিধা পায় না। সিঙ্গাপুরের LLP বা LP করের দৃষ্টিতে স্বচ্ছ; প্রতিষ্ঠান নিজে সিঙ্গাপুরের কর-আবাসিক নয়। অংশীদাররা সিঙ্গাপুরের আবাসিকতার শর্ত পূরণ করলে যোগ্য হতে পারে। একইভাবে সিঙ্গাপুরের ট্রাস্টের নিজস্ব আবাসিকতা নেই; ট্রাস্টের আয়ের করদায়ী ব্যক্তি হিসেবে ট্রাস্টি আবাসিকতার শর্ত পূরণ করলে যোগ্য হতে পারে।
আওতাভুক্ত কর ও চুক্তির সংজ্ঞা
আওতাভুক্ত করের অনুচ্ছেদ আয় ও মূলধনের কর নিয়ে। সিঙ্গাপুরের ক্ষেত্রে প্রাসঙ্গিক কর হলো আয়কর; GST, Customs শুল্ক ও আবগারি শুল্ক DTA-এর বাইরে। স্বাক্ষরের পরে চালু একই বা মোটামুটি সমজাতীয় করও অন্তর্ভুক্ত হতে পারে। তালিকায় নেই এমন তুলনীয় বিদেশি করের বিষয়ে করদাতা IRAS-এর ব্যাখ্যা চাইতে পারে।
চুক্তিতে প্রচলিত শব্দের সংজ্ঞা থাকে। প্রেক্ষাপটে ভিন্ন না হলে অনির্ধারিত শব্দ সাধারণত সংশ্লিষ্ট করের জন্য চুক্তি প্রয়োগের সময় সংশ্লিষ্ট বিচারক্ষেত্রের কর আইনের অর্থ নেয়।
আবাসিকতা ও ব্যক্তির দ্বৈত আবাসিকতা নিরসন
চুক্তির আবাসিকতার জন্য সাধারণত domicile, আবাস, ব্যবস্থাপনার স্থান বা তুলনীয় মানদণ্ডে দেশীয় আইনে করদায়ী হতে হয়। সিঙ্গাপুরের আবাসিকের সংজ্ঞা আয়কর আইনের ধারা 2-তে। সুবিধা দাবির আগে আবাসিকতার যোগ্যতা ও সনদের পদ্ধতি বিবেচনা করতে হবে।
দেশীয় নিয়মে ব্যক্তি উভয় বিচারক্ষেত্রের আবাসিক হলে সাধারণ চুক্তির নিরসনবিধি ক্রমানুসারে বিবেচনা করা হয়: ব্যবহারযোগ্য স্থায়ী বাড়ি, ব্যক্তিগত ও অর্থনৈতিক সম্পর্ক কোথায় ঘনিষ্ঠতর, অভ্যাসগত বাসস্থান এবং নাগরিকত্ব। এতেও মীমাংসা না হলে উপযুক্ত কর্তৃপক্ষ সাধারণত পারস্পরিক সমঝোতায় আবাসিকতা ঠিক করে।
প্রতিষ্ঠানের দ্বৈত আবাসিকতা
ব্যক্তি নয় এমন সত্তার ক্ষেত্রে তৃতীয় সংস্করণে সাধারণ নিরসনবিধি হিসেবে কার্যকর ব্যবস্থাপনার স্থান বলা হয়েছে—সামগ্রিক ব্যবসার জন্য প্রয়োজনীয় মূল ব্যবস্থাপনা ও বাণিজ্যিক সিদ্ধান্ত প্রকৃতপক্ষে যেখানে হয়। এটি সাধারণত কেন্দ্রীয় ব্যবস্থাপনা ও নিয়ন্ত্রণভিত্তিক সিঙ্গাপুরের কোম্পানি-আবাসিকতা পরীক্ষার সঙ্গে মেলে। কিছু চুক্তিতে স্থান নির্ধারণ না হলে কর্তৃপক্ষের আলোচনার সুযোগ আছে। প্রকৃত চুক্তির পাঠ অপরিহার্য; নির্দেশিকার সাধারণ বর্ণনা আলাদাভাবে লেখা আবাসিকতা-অনুচ্ছেদের বিকল্প নয়।
স্থায়ী স্থাপনা: উপস্থিতি, কার্যক্রম ও ব্যতিক্রম
স্থায়ী স্থাপনা বা PE সাধারণত একটি নির্দিষ্ট স্থান, যেখান দিয়ে কোনো প্রতিষ্ঠানের পুরো বা আংশিক ব্যবসা চলে; যেমন ব্যবস্থাপনা কার্যালয়, শাখা, অফিস, কারখানা, ওয়ার্কশপ বা প্রাকৃতিক সম্পদ আহরণের স্থান। নির্দিষ্ট সময়ের বেশি নির্মাণ, সংযোজন, স্থাপন বা সংশ্লিষ্ট তদারকি; চুক্তির সীমার বেশি চলা পরামর্শসহ সেবা; অথবা নিয়মিত চুক্তি আলোচনা ও সম্পাদনের ক্ষমতা ব্যবহারকারী নির্ভরশীল এজেন্টের মাধ্যমেও চুক্তিতে PE হতে পারে।
নির্দিষ্ট ব্যতিক্রমে শুধু মজুত, প্রদর্শন বা ডেলিভারির স্থাপনা এবং প্রস্তুতিমূলক বা সহায়ক কার্যক্রম—একক বা সম্মিলিতভাবে—থাকতে পারে। প্রতিটি ব্যতিক্রম ও সময়সীমা সংশ্লিষ্ট চুক্তিতে দেখতে হবে। PE উৎসের বিচারক্ষেত্রে পর্যাপ্ত ব্যবসায়িক সংযোগ প্রতিষ্ঠা করে, যাতে তার সঙ্গে সম্পর্কিত মুনাফায় কর নেওয়া যায়; সম্পর্কিত নয় এমন মুনাফা সাধারণত শুধু আবাসিকতার বিচারক্ষেত্রেই করযোগ্য থাকে।
স্থাবর সম্পত্তি ও ব্যবসায়িক মুনাফা
স্থাবর সম্পত্তির আয়, যেমন বাড়িভাড়া, সাধারণত সম্পত্তি যেখানে অবস্থিত এবং প্রাপকের আবাসিকতার বিচারক্ষেত্র—উভয় স্থানে করযোগ্য; আবাসিকতার রাষ্ট্র ছাড় দেয়। সম্পত্তির সংজ্ঞা সাধারণত সংশ্লিষ্ট বিচারক্ষেত্রের দেশীয় আইন অনুসরণ করে।
উৎসের বিচারক্ষেত্রে PE না থাকলে ব্যবসার মুনাফা সাধারণত সেখানে করযোগ্য নয়। PE থাকলে স্বাধীন প্রতিষ্ঠান হিসেবে ধরে স্বাধীন পক্ষের মূল্যে মুনাফা বরাদ্দ করা হয়। তার সঙ্গে যুক্তিসংগতভাবে সম্পর্কিত খরচ উৎস-রাষ্ট্রের বাদ দেওয়ার নিয়ম অনুযায়ী বাদ যেতে পারে। PE হলেই প্রতিষ্ঠানের প্রতিটি মুনাফায় উৎস-রাষ্ট্রের করের অধিকার হয় না।
পুরোনো সেবা-আয়ের ব্যতিক্রম ও অস্ট্রেলিয়া চুক্তি
কিছু পুরোনো DTA-তে ব্যবস্থাপনা বা ব্যক্তিগত সেবার আয়কে প্রতিষ্ঠানের মুনাফার সংজ্ঞা থেকে বাদ দেওয়া হয়েছে। তৃতীয় সংস্করণে অস্ট্রেলিয়া, পাকিস্তান, সুইডেন ও তাইওয়ানের উদাহরণ আছে। এ ধরনের আয় অন্য অনুচ্ছেদে পরীক্ষা করতে হবে; যেমন পাকিস্তান চুক্তিতে কারিগরি সেবার ফি বিষয়ে অনুচ্ছেদ 13, ব্যক্তিগত সেবায় 15 অথবা অন্যান্য আয়ে 22 বিবেচনা লাগতে পারে।
নির্দেশিকায় 1 মে 2018 থেকে কার্যকর সিঙ্গাপুর–অস্ট্রেলিয়া পারস্পরিক সমঝোতা লেখা আছে। অনুচ্ছেদ 2(1)(k)(iii)-এর প্রতিষ্ঠানের মুনাফার ব্যতিক্রম শুধু অনুচ্ছেদ 11-এর আওতাভুক্ত আয়ে প্রযোজ্য। ব্যক্তি নিজে বা কর্মচারী দিয়ে ব্যক্তিগত/পেশাগত সেবা দিলে অনুচ্ছেদ 11(1) প্রযোজ্য, ফলে সেবা যেখানে হয় সেখানে কর নেওয়া যায়। ব্যক্তি নয় এমন সত্তা কর্মচারী বা অন্য কর্মী দিয়ে সেবা দিলে তা অনুচ্ছেদ 4 ও 5-এর প্রতিষ্ঠানের মুনাফা; অনুচ্ছেদ 4 অনুযায়ী সেবায় PE সৃষ্টি হলেই অন্য রাষ্ট্র কর নিতে পারে। কর্মচারীর পারিশ্রমিক অনুচ্ছেদ 12(1)-এর অধীন। এগুলো নির্দিষ্ট চুক্তির ব্যাখ্যা, সব সেবাচুক্তির সাধারণ নিয়ম নয়।
জাহাজ, বিমান ও ভাড়ার পার্থক্য
জাহাজ ও বিমান পরিবহনের অনুচ্ছেদে সাধারণত আবাসিক পরিচালনাকারীর আন্তর্জাতিক চলাচলে জাহাজ বা বিমান পরিচালনার মুনাফায় উৎস-রাষ্ট্রে সম্পূর্ণ বা আংশিক করমুক্তি দেওয়া হয়; চুক্তিতে বিশেষভাবে থাকা সংযুক্ত কার্যক্রমও অন্তর্ভুক্ত হতে পারে। স্পষ্ট অন্তর্ভুক্তি না থাকলে সিঙ্গাপুর সাধারণত আনুষঙ্গিক কার্যক্রমে এটি বাড়ায় না।
জাহাজ বা বিমান bareboat ভিত্তিতে ভাড়া সাধারণত এ অনুচ্ছেদের বাইরে, যদি চুক্তিতে বিশেষ অন্তর্ভুক্তি না থাকে। পূর্ণ সরঞ্জাম, ক্রু ও সরবরাহসহ জাহাজ/বিমান ভাড়া নির্দেশিকার বর্ণনায় অন্তর্ভুক্ত। তাই পরিচালনার ব্যবস্থা এবং চুক্তির পাঠ—উভয়ের ওপর শ্রেণি নির্ভর করে।
সংশ্লিষ্ট প্রতিষ্ঠান ও সমতুল্য সমন্বয়
সংশ্লিষ্ট প্রতিষ্ঠানকে স্বাধীন পক্ষের মতো মূল্যে লেনদেন করতে হয়। এক বিচারক্ষেত্র স্বাধীন পক্ষের মূল্য বসিয়ে করযোগ্য মুনাফা সমন্বয় করলে অন্য বিচারক্ষেত্র প্রাথমিক সমন্বয় ন্যায্য বলে মানলে সমতুল্য সমন্বয় দিতে বাধ্য। অর্থনৈতিক দ্বৈত কর সমাধানে কর্তৃপক্ষ আলোচনা করতে পারে।
সিঙ্গাপুরের কোনো চুক্তিতে OECD Model অনুচ্ছেদ 9(2)-এর সমতুল্য বিধান না থাকলেও IRAS তার MAP অনুচ্ছেদে উপযুক্ত কর্তৃপক্ষের সহায়তার অনুরোধ নেবে। বিদেশি কর্তৃপক্ষকেও অনুরোধ গ্রহণ করতে হবে। ট্রান্সফার প্রাইসিংয়ের বিষয়ে IRAS-এর আলাদা Transfer Pricing Guidelines-এ আরও আলোচনা আছে; এই DTA নির্দেশিকার বিস্তারিত MAP প্রক্রিয়া ট্রান্সফার প্রাইসিংবহির্ভূত বিষয়ে।
লভ্যাংশ ও সুদ
চুক্তির দৃষ্টিতে লভ্যাংশের উৎস সাধারণত পরিশোধকারী কোম্পানির আবাসিকতার বিচারক্ষেত্র। উৎস-রাষ্ট্রের কর সাধারণত চুক্তিতে সীমিত এবং উৎসে কর হিসেবে সংগ্রহ হয়। নির্দিষ্ট প্রাপক বা ব্যবস্থায় দেওয়া লভ্যাংশ কিছু চুক্তিতে করমুক্ত।
সুদের উৎস সাধারণত প্রদানকারীর আবাসিকতার স্থান, অথবা যে PE বা স্থির ভিত্তি সুদ বহন করে তার স্থান। চুক্তি সাধারণত উৎস-রাষ্ট্রের উৎসে কর সীমিত করে; ব্যাংক, আর্থিক প্রতিষ্ঠান বা অন্য নির্দিষ্ট প্রাপক ও ব্যবস্থায় করমুক্তি থাকতে পারে। চুক্তির সুদের সংজ্ঞা গুরুত্বপূর্ণ: ডেরিভেটিভ চুক্তির অর্থ সাধারণত সুদ নয়; তথ্য অনুযায়ী ব্যবসায়িক মুনাফা বা অন্যান্য আয় হতে পারে। নির্দেশিকাটি সব DTA-এর জন্য এক লভ্যাংশ বা সুদের হার নির্ধারণ করে না।
রয়্যালটি ও কারিগরি সেবার ফি
রয়্যালটির উৎস সাধারণত প্রদানকারীর আবাসিকতার বিচারক্ষেত্র, অথবা যে PE/স্থির ভিত্তি অর্থ বহন করে তার স্থান। উৎস-রাষ্ট্রের উৎসে কর সাধারণত চুক্তিতে সীমিত। কিছু সংজ্ঞায় শিল্প, বাণিজ্যিক বা বৈজ্ঞানিক সরঞ্জাম ব্যবহার/ব্যবহারের অধিকারের অর্থ থাকে; কিছুতে নির্দিষ্ট পক্ষ বা ব্যবস্থায় ছাড় আছে।
কিছু DTA-তে কারিগরি সেবার ফিতে সীমিত হারে উৎসে করের পৃথক অনুমতি আছে; স্থানীয় PE দিয়ে দেওয়া সেবা সাধারণত সেই উৎসে করের বিধান থেকে বাদ। সংজ্ঞা ও করের আওতা বদলায়। সিঙ্গাপুর সাধারণত মোট ফিতে উৎসে কর প্রস্তাব করে না, কারণ এতে সেবার খরচ ধরা হয় না এবং অতিরিক্ত কর হতে পারে; তবে যে চুক্তিতে আছে, সেখানে ব্যবসাকে সেই করের খরচ বিবেচনা করতে হয়।
মূলধনি লাভ ও স্বাধীন পেশাগত সেবা
মূলধনি লাভের অনুচ্ছেদ সম্পত্তি ও শেয়ার বিক্রির মতো হস্তান্তরের কর-অধিকার বণ্টন করে। স্থাবর ও ব্যবসায়িক সম্পত্তির লাভ সাধারণত সম্পত্তির অবস্থানের স্থানে করযোগ্য হতে পারে। চুক্তির ব্যতিক্রমসাপেক্ষে শেয়ারের লাভ সাধারণত শুধু আবাসিকতার রাষ্ট্রে করযোগ্য।
ব্যক্তির স্বাধীন পেশাগত সেবা উৎসের বিচারক্ষেত্রের স্থির ভিত্তি দিয়ে দেওয়া হলে বা চুক্তির নির্ধারিত সময়ের বেশি হলে সেখানে করযোগ্য হতে পারে। স্থির ভিত্তি PE-এর অনুরূপ। সময়সীমা সাধারণত প্রতিষ্ঠানের সেবা-PE-এর সময়সীমার সঙ্গে মেলে। উদাহরণে চিকিৎসক, আইনজীবী, প্রকৌশলী, স্থপতি, দন্তচিকিৎসক ও হিসাববিদ আছেন। শর্ত প্রয়োগের আগে লাভ বা সেবা প্রকৃত চুক্তিতে শ্রেণিবদ্ধ করতে হবে।
কর্মসংস্থান থেকে আয় ও স্বল্পকাল অবস্থানের ছাড়
পেনশন, পরিচালকের ফি ও সরকারি পারিশ্রমিকের মতো পৃথক শ্রেণি বাদে চাকরি যেখানে করা হয় সেখানে কর্মসংস্থানের আয় সাধারণত করযোগ্য। এই সংস্করণের স্বল্পকাল অবস্থানের ছাড়ে তিন শর্তই লাগে: উৎস-রাষ্ট্রে নির্ধারিত সময়ের কম কাজ, সাধারণত যে কোনো 12 মাসে 183 দিন; নিয়োগকর্তা সেখানে আবাসিক নয়; এবং পারিশ্রমিক নিয়োগকর্তার সেখানকার PE/স্থির ভিত্তি দেয় না বা বহন করে না। সব মিললে শুধু কর্মীর আবাসিকতার রাষ্ট্রে করযোগ্য। শুধু স্বল্প অবস্থান যথেষ্ট নয়; চুক্তির দিনগণনার সঠিক ভাষা প্রযোজ্য।
পেনশন, সরকারি চাকরি ও অন্যান্য ব্যক্তিগত শ্রেণি
পেনশনের অনুচ্ছেদ এককভাবে আবাসিকতার বিচারক্ষেত্রকে করের অধিকার দিতে পারে অথবা আবাসিকতা ও উৎস উভয়কে দিতে পারে। সিঙ্গাপুরের কিছু চুক্তিতে বিচারক্ষেত্রের সামাজিক সুরক্ষা ব্যবস্থার পেনশনের একক করের অধিকার সেই বিচারক্ষেত্রের।
বিদেশে কাজ করা সরকারি কর্মচারী চুক্তির শর্তে নিজের সরকারের পারিশ্রমিকে কর্মস্থলের বিচারক্ষেত্রে ছাড় পেতে পারে। তবে কর্মচারী সেখানে আবাসিক এবং হয় সেই দেশের নাগরিক, নয়তো শুধু সরকারি দায়িত্ব পালনের জন্য সেখানে আবাসিক হয়নি—এমন হলে শুধু কর্মস্থলের বিচারক্ষেত্রে করযোগ্য। সরকারি মালিকানার নিয়োগকর্তা ব্যবসা চালালে এই সরকারি-সেবা ব্যবস্থা পায় না; সাধারণ চাকরির বিধান প্রযোজ্য। পরিচালকের ফি, শিল্পী, ক্রীড়াবিদ, শিক্ষার্থী ও ব্যবসায়িক শিক্ষানবিশ নিয়ে সাধারণত পৃথক অনুচ্ছেদ থাকে।
অন্যান্য আয় ও চুক্তিভেদে REIT-এর ব্যবস্থা
অন্যত্র আলোচিত নয় এমন আয় অন্যান্য-আয় অনুচ্ছেদে পড়ে। চুক্তিভেদে ব্যতিক্রমসাপেক্ষে উৎস বা আবাসিকতার বিচারক্ষেত্রে করের অধিকার থাকতে পারে। অন্য অনুচ্ছেদে আগে শ্রেণিবদ্ধ না হলে REIT বণ্টন ও Supplementary Retirement Scheme থেকে অর্থ তোলা মনোযোগের উদাহরণ।
তৃতীয় সংস্করণে স্পেন, যুক্তরাজ্য ও রাশিয়ার সঙ্গে সিঙ্গাপুরের চুক্তিতে REIT বণ্টন লভ্যাংশের অনুচ্ছেদে আলাদাভাবে থাকার কথা আছে; রাশিয়ার উল্লেখ 17 নভেম্বর 2015-এ স্বাক্ষরিত প্রোটোকল। জার্মানির চুক্তির লভ্যাংশের অনুচ্ছেদে investment trust-এর বণ্টন আছে, যার মধ্যে REIT পড়ে। এতে বোঝা যায় শুধু আয়ের নাম দিয়ে চুক্তির ব্যবস্থা ঠিক হয় না।
ছাড়ের সীমা ও সিঙ্গাপুর-উৎসের ব্যবসায়িক আয়
কিছু পুরোনো বা পুনরায় আলোচিত চুক্তির limitation-of-relief বা LOR ধারায় সিঙ্গাপুরের আবাসিকের সুবিধা সিঙ্গাপুরে পাওয়া বিদেশি-উৎসের আয়ে সীমিত। নির্দেশিকায় এ ধারা বাদ দেওয়ার সিঙ্গাপুরের নীতিগত পছন্দ বলা আছে, কারণ বাধ্যতামূলক মুনাফা ফেরত আনা যুক্তিসংগত বিনিয়োগ নিরুৎসাহিত করতে পারে। এই পছন্দ নিজে চুক্তিতে বহাল ধারা সরায় না।
LOR কেবল সিঙ্গাপুর আইনে বিদেশি-উৎসের আয়ে প্রযোজ্য। সিঙ্গাপুরে পরিচালিত ব্যবসার আয় সিঙ্গাপুর-উৎসের, বিদেশি ব্যক্তি পরিশোধ করলেও বা বিদেশে কাজের অর্থ হলেও। এ ব্যবসার আয় শুধু অর্থ সিঙ্গাপুরে এলে করযোগ্য নয়; তাই আলোচিত LOR প্রযোজ্য নয়।
কর ক্রেডিট, অন্তর্নিহিত করের ক্রেডিট ও করমুক্তি
DTA অনুযায়ী উৎস-রাষ্ট্রের করের কারণে দ্বৈত কর হলে আবাসিকতার রাষ্ট্রকে সাধারণত ক্রেডিট বা করমুক্তির মাধ্যমে তা দূর করতে হয়। সিঙ্গাপুরের চুক্তিতে সাধারণত বিদেশি করের ক্রেডিট এবং যেখানে আছে লভ্যাংশদাতা কোম্পানির যে মুনাফা থেকে লভ্যাংশ দেওয়া হয়েছে তার করের অন্তর্নিহিত ক্রেডিট দিতে হয়।
বিদেশি কর DTA অনুযায়ী হলে সিঙ্গাপুর আয়কে স্থানীয় বা বিদেশি-উৎসের যেটিই ধরুক, সিঙ্গাপুরের আবাসিক চুক্তির ক্রেডিট পেতে পারে। আয়কর আইনের বিদেশি-উৎসের আয়ের করমুক্তি শর্তপূরণে বিকল্প। অনাবাসীর সিঙ্গাপুর PE, যেমন শাখা, সিঙ্গাপুরের আবাসিকের এই ক্রেডিট চাইতে পারে না; করদাতার আবাসিকতার বিচারক্ষেত্রে ছাড় থাকতে পারে।
তথ্য বিনিময় ও প্রধান উদ্দেশ্যের পরীক্ষা
চুক্তির তথ্য বিনিময়ের বিধান করের কাজে সহযোগিতা করে এবং সাধারণত চুক্তির আওতাভুক্ত ব্যক্তি বা করেই সীমাবদ্ধ নয়।
বস্তুনিষ্ঠ মূল্যায়নে যুক্তিসংগতভাবে দেখা গেলে যে চুক্তির সংশ্লিষ্ট বিধানের উদ্দেশ্যের সঙ্গে অসংগত সুবিধা নেওয়া ব্যবস্থার প্রধান বা অন্যতম প্রধান উদ্দেশ্য, PPT সুবিধা অস্বীকার করতে পারে। সব পরিস্থিতি, লক্ষ্য ও অংশগ্রহণকারী বিবেচনা করতে হয়; শুধু সুবিধা পাওয়ার ফল পুরো পরীক্ষা নয়। মূল বাণিজ্যিক কাজের সঙ্গে যুক্ত এবং কৃত্রিম রূপ নয় এমন ব্যবস্থায় নির্দেশিকা বলে যে চুক্তির সুবিধা নেওয়া অন্যতম প্রধান উদ্দেশ্য ছিল বলে সিদ্ধান্ত যুক্তিসংগত হবে না।
MAP কী সমাধান করে ও কারা আবেদন করতে পারে
MAP দিয়ে IRAS ও বিদেশি উপযুক্ত কর্তৃপক্ষ চুক্তির অসামঞ্জস্যপূর্ণ প্রয়োগ সমাধান করতে পারে; বহুপক্ষীয় MAP-এ তিন বা বেশি কর্তৃপক্ষ থাকতে পারে। করদাতা গ্রহণ করলে সম্মত ফল সংশ্লিষ্ট পক্ষের জন্য বাধ্যতামূলক। সিঙ্গাপুরের আবাসিক IRAS-এর সহায়তা চাইতে পারে; সিঙ্গাপুরে শাখাযুক্ত অনাবাসী সিঙ্গাপুরের DTA-অংশীদার নিজের আবাসিকতার বিচারক্ষেত্রের কর্তৃপক্ষের মাধ্যমে আবেদন করে।
যেমন বিদেশি আবাসিক কোম্পানি নিজের কর্তৃপক্ষের কাছে সিঙ্গাপুর শাখার MAP চায় এবং শাখা IRAS-কে জানায়। বিপরীতে সিঙ্গাপুরের আবাসিক কোম্পানি চুক্তির বিচারক্ষেত্রের বিদেশি শাখা নিয়ে IRAS-এ আবেদন করে। করদাতা দেশীয় আইনগত প্রতিকার এবং/অথবা MAP নিতে পারে। ট্রান্সফার প্রাইসিং বিরোধে আলাদা Transfer Pricing Guidelines-ও দেখতে হবে।
MAP-এর সময় ও প্রস্তুতি
চুক্তিবিরোধী কর হয়ে গেলে বা প্রায় নিশ্চিত হলে আবেদন করুন; নিরীক্ষা থেকে দ্বৈত কর হতে পারে—এমন সম্ভাবনা যথেষ্ট নয়। চুক্তির সময়সীমাসাপেক্ষে একাধিক বছরে পুনরাবৃত্ত বিষয় অন্তর্ভুক্ত করা যায়। MAP শুরু করতে হয় সংশ্লিষ্ট চুক্তির নির্ধারিত সময়ে, যেমন তিন বছর; নির্দিষ্ট ভাষা অনুযায়ী কর নির্ধারণের নোটিশ বা নোটিশ না থাকলে উৎসে কর চেয়ে সরকারি দাবির তারিখ থেকে গণনা হয়। সময় পেরোলে প্রত্যাখ্যান হতে পারে।
আবেদনের আগে সংশ্লিষ্ট বছরে দ্বৈত কর নিশ্চিত বা অত্যন্ত সম্ভাব্য কি না, প্রমাণ ও চুক্তিবিশ্লেষণ দৃঢ় কি না এবং সম্পদ ও ব্যয়-সুবিধা বিশ্লেষণ প্রক্রিয়াটিকে সমর্থন করে কি না বিবেচনা করুন। IRAS সময়মতো সমাধানে সর্বোত্তম চেষ্টা করে, কিন্তু জটিলতায় সময় বদলায় এবং সমঝোতা নিশ্চিত নয়।
করদাতার সহযোগিতা ও আলোচনার সীমা
আলোচনা কর্তৃপক্ষগুলোর মধ্যে হয়। ব্যাখ্যা চাওয়া না হলে করদাতা অংশ নেয় না বা পর্যবেক্ষক হয় না। তাকে সৎ উদ্দেশ্যে চলতে, আবেদনের শর্ত মানতে, সব প্রাসঙ্গিক রেকর্ড ও নির্ভরযোগ্য বিশ্লেষণ দিতে, তথ্যের সময়সীমা মানতে, বিদেশি কর্তৃপক্ষের সঙ্গে আদান-প্রদান দ্রুত IRAS-কে জানাতে এবং দুই কর্তৃপক্ষকে একই তথ্য দিতে হয়।
তা না হলে আবেদন প্রত্যাখ্যান, প্রক্রিয়া বন্ধ বা সমঝোতা ব্যর্থ হতে পারে; তখন দেশীয় প্রতিকার বাকি থাকে। সহযোগিতা থাকলেও দেশীয় আইন বা চূড়ান্ত আপিল/আদালতের সিদ্ধান্তে সমন্বয় বাধাগ্রস্ত হতে পারে। বিদেশি কর-নিষ্পত্তি গ্রহণ করা করদাতাও MAP নিতে পারে, কিন্তু সেই গৃহীত নিষ্পত্তি থেকে ভিন্ন সমাধানের আলোচনা কঠিন হতে পারে।
দেশীয় মামলা, প্রত্যাহার ও গ্রহণ
MAP দেশীয় প্রতিকার সরিয়ে দেয় না। MAP চলার সময় আইনগত বা বিচারিক কার্যক্রমে বিষয় নিষ্পত্তি হলে দুই কর্তৃপক্ষকে জানান; তারা আলোচনা চালানো, স্থগিত বা বন্ধ করা ঠিক করবে। সিঙ্গাপুরের ট্রাইব্যুনাল/আদালতের সিদ্ধান্ত থেকে IRAS-এর সরে যাওয়া সম্ভাব্য নয়।
করদাতা আবেদন প্রত্যাহার, প্রক্রিয়া শেষ বা সম্মত ফল প্রত্যাখ্যান করতে পারে। এতে করদাতা ও কর্তৃপক্ষের প্রচুর সম্পদ লাগে বলে শেষ করার বৈধ কারণ থাকা উচিত। ফল প্রত্যাখ্যানের করদাতার অধিকার এবং সৎ উদ্দেশ্যে আলোচনার কর্তৃপক্ষের দায় পৃথক।
বন্ধ করা, পুনরায় শুরু ও বাতিল
প্রক্রিয়া বন্ধের দুইটি নির্দিষ্ট উদাহরণ নির্দেশিকায় আছে। সম্মত সময়সীমার তিন মাস পরও প্রয়োজনীয় তথ্য না দিলে IRAS করদাতা প্রত্যাহার করেছে ধরে। ফলকে প্রভাবিত করতে পারে এমন গুরুত্বপূর্ণ তথ্য না জানালে, বাদ দেওয়া ধরা পড়ার পর IRAS প্রক্রিয়া বন্ধ করতে পারে।
বন্ধ বা প্রত্যাহার করা MAP পুনরায় শুরু করতে চাইলে নতুন আবেদন হিসেবে নেওয়া হয় এবং আগের অভিজ্ঞতায় মূল্যায়ন হয়। প্রতারণা, ভুল তথ্য উপস্থাপন বা চুক্তির শর্ত ভাঙলে অতীত থেকে কার্যকরভাবেও সমঝোতা প্রত্যাহার/বাতিল হতে পারে। প্রক্রিয়া বন্ধ বা সমঝোতা বাতিল/প্রত্যাহারের আগে IRAS বিদেশি কর্তৃপক্ষকে উদ্দেশ্য ও কারণ জানায়।
MAP ধাপ 1: অনুরোধ জমা
চার ধাপ হলো আবেদন, মূল্যায়ন, পর্যালোচনা ও আলোচনা এবং বাস্তবায়ন। নির্ধারিত MAP আবেদন ফরম নেই। চুক্তির শেষ তারিখের আগে শুধু ইলেকট্রনিক কপিতে চিঠি দিন; সংযোজনী A-এর তথ্য ও সমর্থনকারী নথি থাকতে হবে। MAP আবেদনে IRAS ফি নেয় না।
চিঠির প্রাপক হবে The Competent Authority, International Tax and Relations Division, Inland Revenue Authority of Singapore, 55 Newton Road, Revenue House, Singapore 307987। ইলেকট্রনিক দাখিলে IRAS-এর উপযুক্ত কর্তৃপক্ষের তালিকার ইমেইল ব্যবহার হয়। ডাকঠিকানার ধরনে প্রাপকের পরিচয় দেওয়া মানে এই সংস্করণের শুধু ইলেকট্রনিক আবেদনের শর্ত বাতিল নয়।
MAP ধাপ 2 ও 3: মূল্যায়ন ও আলোচনা
IRAS ব্যাখ্যা বা অতিরিক্ত তথ্য চাইতে, আলোচনা করতে, ব্যবসাস্থল দেখতে ও মূল কর্মীর সাক্ষাৎকার নিতে পারে। সব প্রয়োজনীয় তথ্য পাওয়ার এক মাসের মধ্যে করদাতা ও বিদেশি কর্তৃপক্ষকে গ্রহণপত্র দেয়। প্রত্যাখ্যান করলে উভয়কে কারণসহ লিখে জানায়; এক মাস পূর্ণ দাখিল থেকে চলে, প্রথম চিঠি থেকেই নয়।
গৃহীত হলে IRAS বিদেশি কর্তৃপক্ষের সঙ্গে চুক্তিবিরোধী কর নিয়ে আলোচনা করে, করদাতাকে নিয়মিত জানায় এবং সাধারণত পূর্ণ আবেদন পাওয়ার 24 মাসের মধ্যে মীমাংসার লক্ষ্য রাখে। এটি লক্ষ্য, নিশ্চয়তা বা সালিশির সময়গণনা নয়; সালিশিতে চুক্তির আলাদা, করদাতাকে জানানো MAP শুরুর তারিখ প্রযোজ্য।
MAP ধাপ 4: ফল বাস্তবায়ন
কর্তৃপক্ষ সমঝোতায় পৌঁছানোর এক মাসের মধ্যে IRAS করদাতাকে লিখে জানায় ও পরের ধাপ ব্যাখ্যা করে। করদাতা গ্রহণ করবে কি না ঠিক করে। ফল প্রত্যাখ্যাত না হলে কর্তৃপক্ষ সমাপনী চিঠি বিনিময় করে এবং দেশীয় পদ্ধতিতে দ্রুত বাস্তবায়ন করে।
বিরোধপূর্ণ করের সঙ্গে যুক্ত সুদ বা জরিমানা ফেরত দেওয়া হবে কি না সমঝোতায় থাকতে পারে। MAP চাইলে স্বয়ংক্রিয় ফেরত নয়; বিষয়টি সমঝোতার ওপর নির্ভর করে।
প্রতিনিধিত্ব, গোপনীয়তা ও নিরীক্ষা
করদাতা এজেন্ট/প্রতিনিধি নিয়োগ করলে IRAS-কে ক্ষমতাপত্র দিতে হবে, যাতে তার সঙ্গে আবেদন নিয়ে আলোচনা ও যোগাযোগ করা যায়। সংযোজনী B-তে নমুনা আছে। পরিচয় গোপন রাখা গ্রাহকের জন্য এজেন্টের MAP শুরুর অনুরোধ IRAS নেয় না।
MAP-এ পাওয়া তথ্য আয়কর আইন ও DTA-এর গোপনীয়তার বিধানে সুরক্ষিত। MAP থাকলেও সিঙ্গাপুরের কর আইন না মানার জন্য IRAS নিরীক্ষা করতে পারে।
MAP-এ অমীমাংসিত বিষয়ে পরে সালিশি
কিছু DTA-তে করদাতাকে জানানো MAP শুরুর তারিখ থেকে নির্ধারিত সময়ে, সাধারণত দুই বা তিন বছরে, কর্তৃপক্ষ বিষয় মেটাতে না পারলে বাধ্যতামূলক ও চূড়ান্ত-প্রযোজ্য সালিশি আছে। কর্তৃপক্ষ অন্য সময়ে সম্মত হয়ে মূল সময় শেষের আগে করদাতাকে জানাতে পারে। সালিশির জন্য করদাতার লিখিত অনুরোধ ও প্রযোজ্য সালিশি বিধান লাগে; শুধু সাধারণ MAP-এর সুযোগ থাকলেই তা পাওয়া যায় না।
প্যানেলকে নির্ধারিত সময়ে সিদ্ধান্ত দিতে হয়। করদাতা অস্বীকার বা দেশীয় প্রতিকার না নিলে সিদ্ধান্ত সাধারণত কর্তৃপক্ষের জন্য চূড়ান্ত ও বাধ্যতামূলক। কিছু চুক্তিতে প্যানেলের সিদ্ধান্ত দেওয়ার পর তিন ক্যালেন্ডার মাসের মধ্যে সব অমীমাংসিত বিষয়ে কর্তৃপক্ষ ভিন্ন সমাধানে একমত হতে পারে; তখন প্যানেলের সিদ্ধান্ত বাধ্যতামূলক বা বাস্তবায়িত হয় না।
সালিশির যোগ্যতা ও ব্যতিক্রম
চার শর্তই লাগে: মামলার জন্য বাধ্যতামূলক সালিশির বিধান কার্যকর; প্রযোজ্য সময়ে সব বিষয় মেটেনি এবং আগে সময় বাড়ানোতে সম্মতি হয়নি; অমীমাংসিত বিষয় চুক্তি/MLI সংরক্ষণে বাদ নয়; এবং কোনো পক্ষের আদালত/প্রশাসনিক ট্রাইব্যুনাল ইতোমধ্যে সিদ্ধান্ত দেয়নি। প্যানেলের রায়ের আগে পরে এমন সিদ্ধান্ত হলে সালিশি শেষ হয়।
MLI সালিশিতে নির্ধারিত কার্যকর নিয়ম অনুযায়ী দুই অংশীদারের MLI কার্যকর হওয়ার তারিখের মধ্যে যেটি পরে, সেদিন বা তার পরে উপস্থাপিত মামলা অন্তর্ভুক্ত। আগের মামলায় উভয় কর্তৃপক্ষ সম্মত হলেই সালিশির যোগ্যতা রাখার অধিকার সিঙ্গাপুর সংরক্ষণ করেছে। MLI-এর অনুচ্ছেদ 19(2) ও 19(3)-এও সময় বাড়তে পারে। অনুচ্ছেদ 28(2)(a)-এর সিঙ্গাপুর সংরক্ষণে ধারা 33-এর সাধারণ কর-পরিহারবিরোধী নিয়ম, প্রাসঙ্গিক মামলাভিত্তিক আইন/বিচারিক মতবাদ ও পরবর্তী বদলি বিধান-সংক্রান্ত মামলা বাদ। অংশীদার নিজের আইন সংরক্ষণ করলে সমরূপ সিঙ্গাপুরের দেশীয় বিধানও এর আওতায় পড়ে। সালিশি চুক্তিতে কর্তৃপক্ষ ওই সমরূপ বিধান ও প্রাসঙ্গিক ব্যতিক্রম চিহ্নিত করে।
সালিশির অনুরোধ ও সিদ্ধান্ত পদ্ধতি নির্বাচন
MAP মামলা চিহ্নিত করার পর্যাপ্ত তথ্যসহ আবাসিকতার বিচারক্ষেত্রের উপযুক্ত কর্তৃপক্ষকে লিখিত অনুরোধ দিন। সিঙ্গাপুরে একই International Tax and Relations Division-এর কর্তৃপক্ষ, 55 Newton Road, Revenue House, Singapore 307987 প্রাপক; ইলেকট্রনিক অনুরোধে প্রকাশিত কর্তৃপক্ষের ইমেইল ব্যবহার হয়। শর্তের জন্য নির্দিষ্ট Competent Authority Agreement বা CAA দেখুন।
সিঙ্গাপুর MLI-এর ডিফল্ট final-offer পদ্ধতি নিয়েছে; সংশ্লিষ্ট চুক্তিতে সাধারণত সেটিই চলে। প্রতিটি কর্তৃপক্ষ সমাধান প্রস্তাব করে এবং প্যানেল একটি বেছে নেয়। বিকল্প independent-opinion পদ্ধতিতে কর্তৃপক্ষের তথ্য ও প্রাসঙ্গিক আইন দেখে প্যানেল নিজের সিদ্ধান্ত নেয়। প্রকৃত প্রক্রিয়া সংশ্লিষ্ট CAA নির্ধারণ করে।
সালিশির CAA-তে যেসব বিষয় থাকতে হয়
বাধ্যতামূলক সালিশি বাস্তবায়নে কর্তৃপক্ষ CAA সম্পাদন করে। এতে থাকে সালিশি চাওয়ার পদ্ধতি; মূল বিষয় বিবেচনার ন্যূনতম তথ্য; সালিশকারীর নিয়োগ; সালিশির প্রক্রিয়া; তথ্য যোগাযোগ ও গোপনীয়তা; পরিচালনার পদ্ধতি; খরচ; সময়মতো সিদ্ধান্ত দিতে না পারা; চূড়ান্ত সিদ্ধান্ত; বাস্তবায়ন; সালিশির বিধান কার্যকর হওয়া; এবং বাদ থাকা মামলা। IRAS সম্পাদিত CAA সংশ্লিষ্ট DTA-এর সংযোজনী হিসেবে প্রকাশ করে।
নির্দিষ্ট চুক্তির অংশে বলা আছে, MAP আলোচনায় পাওয়া উপযোগী ব্যাখ্যা প্রকাশের উপযুক্ততা যাচাই করে IRAS পরবর্তী সংস্করণে দিতে পারে। এই সংস্করণে আগে আলোচিত ব্যাখ্যার বাইরে অতিরিক্ত চুক্তিব্যাখ্যার তালিকা নিজে দেওয়া হয়নি।
সংযোজনী A: MAP আবেদনের সম্পূর্ণ যাচাইতালিকা
আবেদনে করদাতার নাম, ঠিকানা, কর পরিচয়সংখ্যা, যোগাযোগ ও প্রধান ব্যবসা দিতে হবে। এজেন্ট/প্রতিনিধি থাকলে ক্ষমতাপত্র দিন। নির্দিষ্ট DTA এবং ভুলভাবে প্রযোজ্য হয়েছে বলে দাবি করা অনুচ্ছেদ ও বিধান চিহ্নিত করুন।
প্রমাণসহ প্রাসঙ্গিক ঘটনা, করবছর/সময়পর্ব ও অঙ্ক দিন। বিষয়ের বিশ্লেষণ এবং করদাতার চুক্তিব্যাখ্যা দিন, কর নির্ধারণ ও নিরীক্ষার রেকর্ডের মতো প্রমাণসহ। বিদেশে দেশীয় প্রতিকার নেওয়া হয়ে থাকলে জানান ও সিদ্ধান্ত দিন। একই ধরনের বিষয় আগে বা বর্তমানে অগ্রিম করব্যাখ্যা, অগ্রিম মূল্যব্যবস্থা, নিষ্পত্তি, তুলনীয় কার্যক্রম, ট্রাইব্যুনাল বা আদালতে বিবেচিত হয়েছে কি না জানান; প্রাসঙ্গিক উপলব্ধ সিদ্ধান্ত দিন।
সিঙ্গাপুরের আয়কর রিটার্নে বিষয়টি কীভাবে দেখানো হয়েছে ব্যাখ্যা করুন; যেমন আয় বাদ বা বিদেশি করের ক্রেডিট। শেষে তথ্য ও নথি সঠিক নিশ্চিত করে আরও প্রয়োজনীয় তথ্য দ্রুত দিয়ে কর্তৃপক্ষকে সমাধানে সাহায্যের অঙ্গীকার করুন। এগুলো ন্যূনতম তথ্যের নয়টি শ্রেণি; শুধু দ্বৈত কর হয়েছে বলা নয়।
সংযোজনী B: ক্ষমতাপত্র প্রস্তুত করা
করদাতার লেটারহেডে তারিখসহ চিঠি দিন। International Tax and Relations Division, Inland Revenue Authority of Singapore, 55 Newton Road, Singapore 307987-এ লিখুন; জানা থাকলে সংশ্লিষ্ট কর্মকর্তার নাম দিন। বিষয়লাইনে করদাতা ও MAP আবেদন চিহ্নিত করুন।
নিয়োজিত কর এজেন্ট/প্রতিনিধির নাম ও যোগাযোগ দিন, আবেদনের সব বিষয়ে তার নিয়োগ প্রযোজ্য ব্যাখ্যা করুন এবং চিঠি, ফোন ও ইমেইলসহ ইলেকট্রনিক মাধ্যমে তার সঙ্গে IRAS-কে যোগাযোগের ক্ষমতা দিন। স্বাক্ষরকারীর নাম/পদবি ও করদাতার নাম দিয়ে শেষ করুন। এজেন্ট বা প্রতিনিধির যথাযথ বর্ণনা বেছে নিন; দুই বিকল্প অমীমাংসিত রাখবেন না। নমুনা এই ক্ষমতাদানের উপাদান দেয়; মূল MAP আবেদনের বিকল্প নয়।
প্রকাশনার পরিবর্তন ও ঐতিহাসিক যোগাযোগের তথ্য
15 জুন 2018-এর হালনাগাদে 1 মে 2018-এ সম্মত সিঙ্গাপুর–অস্ট্রেলিয়া ব্যাখ্যা ও ছোট সম্পাদনা যোগ হয়। 23 অক্টোবর 2021-এর তৃতীয় সংস্করণে অংশ 7-এ সালিশির নির্দেশনা বাড়ানো, পুরোনো চুক্তির প্রাসঙ্গিক পাদটীকা থেকে দক্ষিণ কোরিয়ার উল্লেখ বাদ এবং ব্যাখ্যা পরিষ্কার করার সম্পাদনা হয়।
এই সংস্করণে কোম্পানির জন্য 1800 356 8622 এবং ব্যক্তির জন্য 1800 356 8300 IRAS প্রশ্নের নম্বর আছে। প্রকৃত আবেদন/প্রশ্নে সরকারি চুক্তির পাঠ, MLI পরিবর্তন, প্রযোজ্য সালিশি CAA এবং IRAS-এর বর্তমান যোগাযোগ/দাখিল পৃষ্ঠা দেখুন। ঐতিহাসিক নিবন্ধে তৃতীয় সংস্করণের তারিখ ও পদ্ধতি রেখে পরের সংস্করণের পরিবর্তন মূল উৎসের মধ্যে মিশিয়ে দেওয়া হয়নি।
সরকারি উৎস
এই নিবন্ধে মূল সরকারি PDF-এর প্রাসঙ্গিক শর্ত, পদ্ধতি ও সংযোজনীসহ গুরুত্বপূর্ণ বিষয়গুলো স্বতন্ত্রভাবে ব্যাখ্যা করা হয়েছে। মূল ভাষ্যের জন্য সংযুক্ত নথিই প্রামাণ্য উৎস; পরবর্তী পরিবর্তন আলাদাভাবে যাচাই করতে হবে।
মূল সরকারি PDF পড়ুন ↗