সরবরাহ হিসেবে গণ্য না হওয়া লেনদেন ও অষ্টম সংস্করণ
30 জানুয়ারি 2026-এর অষ্টম সংস্করণে GST-এর জন্য পণ্য বা সেবা কোনো ধরনের সরবরাহ হিসেবেই গণ্য না হওয়া লেনদেন ব্যাখ্যা করা হয়েছে; এগুলো করমুক্ত সরবরাহ নয়। যোগ্য চলমান ব্যবসা হস্তান্তর (TOGC) এমন একটি লেনদেন। অন্য বাদ দেওয়া লেনদেনে নির্দিষ্ট কিস্তিতে ক্রয়-অর্থায়নের পণ্যের মালিকানা হস্তান্তর, আয়করের গ্রুপ-রিলিফ কর্তন, NEA-এর কার্বন ক্রেডিট ইস্যু এবং অর্থপ্রদানে ডিজিটাল পেমেন্ট টোকেন ব্যবহার রয়েছে। অন্যথায় GST-নিবন্ধিত ব্যক্তি ব্যবসার সম্পদ হস্তান্তর করলে সাধারণত GST হিসাব করেন; ইনপুট কর অনুমোদিত হয়ে থাকলে বিনিময়মূল্য ছাড়া হস্তান্তরেও তা প্রযোজ্য।
কেবল সম্পদ নয়, একটি ব্যবসা হস্তান্তর করুন
প্রথম শর্ত হলো হস্তান্তরে ক্রেতা একটি ব্যবসা বা তার স্বতন্ত্র অংশের অধিকারী হবেন: বিনিময়মূল্যের জন্য গ্রাহককে সরবরাহ করার ধারাবাহিক কার্যক্রম থাকতে হবে। প্রমাণে সুনামমূল্য, ব্যবসাস্থল, স্থাপিত সরঞ্জাম, কর্মী, চলমান ভাড়া বা রক্ষণাবেক্ষণ চুক্তি, দেনা ও দায় থাকতে পারে। চুক্তির নাম ব্যবসা বিক্রয় হলেই এই ফল প্রতিষ্ঠিত হয় না। প্রকৃত বাণিজ্যিক কারণে ধাপে হস্তান্তরও যোগ্য হতে পারে; বাস্তব তথ্য অনুযায়ী মূল্যায়ন হয়।
ধাপে হস্তান্তর ও অস্থায়ী এজেন্ট ব্যবস্থা
পণ্যের লাইসেন্স সময়মতো হস্তান্তর করা না গেলে নির্দেশিকার একটি উদাহরণে বিক্রেতা অস্থায়ীভাবে ক্রেতার এজেন্ট হয়ে ব্যবসা চালান, লাইসেন্স হস্তান্তর হলেই তা বন্ধ করেন এবং ক্রেতার পক্ষে পৃথক নথি রাখেন। অন্য উদাহরণে সম্মতি বা পরিচালন কারণে গ্রাহকের চুক্তিতে পক্ষ প্রতিস্থাপন এবং কর্মী হস্তান্তর বিলম্বিত হলেও অনুমোদন রয়েছে, যদি একটি চুক্তিতে হস্তান্তরের দিন থেকেই ক্রেতার ব্যবসা গ্রহণ প্রতিষ্ঠিত হয়।
একই ধরনের ব্যবসা ও স্বতন্ত্রভাবে চালানো যায় এমন অংশ
ক্রেতার সম্পদগুলো একই ধরনের ব্যবসায় ব্যবহারের উদ্দেশ্য থাকতে হবে। বিক্রেতার চুক্তিতে ওই উদ্দেশ্য যাচাই করা বা লিখিত নিশ্চয়তা নেওয়া উচিত। ব্যবসা চালিয়ে যাওয়ার নির্দিষ্ট ন্যূনতম সময় নেই এবং ক্রেতাকে আগে ওই ব্যবসায় থাকতে হয় না: একটি ইলেকট্রনিকস কোম্পানি রেস্তোরাঁ চেইন কিনে চালাতে পারে। কেবল অংশ হস্তান্তর হলে তা স্বতন্ত্রভাবে চালানোর উপযোগী হতে হবে; পরে ক্রেতার বিদ্যমান ব্যবসার পাশাপাশিও চালানো যায়। অন্য ধরনের ব্যবসায় ব্যবহারের জন্য সম্পদ নিলে যোগ্য হয় না।
চলমান ব্যবসা ও ক্রেতার GST নিবন্ধন
হস্তান্তরের সময় ব্যবসাটি চলমান থাকতে হবে; নতুন মালিকানায় পরিচালনার প্রস্তুতির প্রয়োজনীয় অস্থায়ী বন্ধ ছাড়া অবিলম্বে বন্ধ করা চলবে না। লোকসানি ব্যবসা বা বিচারিক ব্যবস্থাপক/রিসিভারের অধীনে থাকা ব্যবসাও যোগ্য হতে পারে। ক্রেতা GST-নিবন্ধিত হবেন অথবা হস্তান্তরের ফলেই অবিলম্বে নিবন্ধনের দায় সৃষ্টি হবে; করযোগ্য সরবরাহ S$1 মিলিয়ন ছাড়ালে বা যুক্তিসংগতভাবে ছাড়ানোর প্রত্যাশা থাকলে নিবন্ধন হস্তান্তরের দিন থেকে কার্যকর হতে পারে। পাঁচটি শর্তই পূরণ করতে হবে।
GST গ্রুপের ক্রেতার অতিরিক্ত শর্ত
ক্রেতা GST-নিবন্ধিত গ্রুপের সদস্য হলে অন্তত একটি অতিরিক্ত শর্ত পূরণ করতে হবে: প্রাসঙ্গিক আংশিক করমুক্তির সমন্বয়সহ গ্রুপ সদস্যরা সম্পূর্ণ ইনপুট কর আদায় করতে পারেন; বিক্রেতা সম্পদ তিন বছরের বেশি ধরে রেখেছেন; অথবা বিক্রেতার ওই সম্পদে ইনপুট কর পাওয়ার অধিকার ছিল না। যোগ্য TOGC-এর জন্য Comptroller-এর পূর্বানুমোদন লাগে না। TOGC-এর শর্ত পূরণ না হলেও একই GST গ্রুপের সদস্যদের মধ্যে হস্তান্তর পৃথক গ্রুপ-নিবন্ধন বিধানে GST-এর হিসাবের বাইরে থাকতে পারে।
যোগ্য উদাহরণ: ভাড়া ও পরিচালন ব্যবসা
ভাড়া দেওয়া বাণিজ্যিক ভবন সম্পত্তি-ভাড়া ব্যবসা হতে পারে, যদি ক্রেতা ভবন, যন্ত্রপাতি, বিদ্যমান ভাড়া ও লাইসেন্স, জামানত, রক্ষণাবেক্ষণ ও নির্মাণকাজের চুক্তি এবং সংশ্লিষ্ট দায় গ্রহণ করে ভাড়া আয় চালিয়ে যান। তালিকাভুক্ত S-REIT বা তার SPV-কে যোগ্য TOGC হস্তান্তরে GST নেওয়া হয় না বলে সম্পত্তির ক্রেতার নিজে GST হিসাব করার বিধান প্রযোজ্য হয় না। কারখানা ভবনের মালিকানা ছাড়াও উৎপাদন ব্যবসা হস্তান্তর হতে পারে, যদি ক্রেতা লাইসেন্স, মেধাস্বত্ব, গ্রাহক, সরবরাহকারী, কর্মী ও যন্ত্রপাতি গ্রহণ করে বিক্রেতার কাছ থেকে ব্যবসাস্থল ভাড়া নেন।
আইনগত সত্তা পরিবর্তন ও একীভবন
GST-নিবন্ধিত আইনজীবী অংশীদারি LLP-তে রূপান্তরিত হলে যোগ্য হতে পারে, যদি LLP হস্তান্তরের দিন থেকে নিবন্ধিত হয়, সব সম্পদ ও দায় গ্রহণ করে একই ব্যবসা চালায়। সাধারণ বিক্রয় ছাড়াও স্বেচ্ছা একীভবনের TOGC-এর ফল হতে পারে: বহাল কোম্পানি অন্য কোম্পানির সম্পূর্ণ ব্যবসা, সম্পদ ও দায় গ্রহণ করে নিজের বিদ্যমান কার্যক্রমের সঙ্গে চালায়। প্রচলিত বিক্রয়ের জন্য নগদ দেওয়া হয়েছে কি না—তার চেয়ে প্রকৃত বিষয়বস্তু ও ধারাবাহিকতা গুরুত্বপূর্ণ।
TOGC-এর পরীক্ষায় উত্তীর্ণ না হওয়া লেনদেন
শেয়ার হস্তান্তর TOGC নয়, কারণ কোম্পানিই তার সম্পদের মালিক থাকে। বাড়িওয়ালা খুচরা ব্যবসার জায়গা এমন ক্রেতাকে বিক্রি করলে যিনি পোশাকের দোকানে ব্যবহার করবেন, একই ব্যবসার শর্ত পূরণ হয় না। M থেকে N এবং সঙ্গে সঙ্গে N থেকে O-কে বিক্রয়ও যোগ্য নয়, যদি N কখনো M-এর ভাড়া ব্যবসা না চালান এবং মালিকানা সরাসরি M থেকে O-তে যায়। এসব উদাহরণ TOGC-এর বাদ দেওয়ার বিধান নিয়ে; প্রতিটি লেনদেনের স্বাভাবিক পৃথক GST শ্রেণিবিন্যাসও বিবেচনা করতে হয়।
পেশাগত ও হস্তান্তর খরচের ইনপুট কর
ক্রেতার যথাযথ যাচাইয়ের ফি ও বিক্রেতার চুক্তি তৈরির আইনি ফিতে ইনপুট কর আদায় করা যেতে পারে, যদি বৈধ কর-ইনভয়েস থাকে, খরচ করযোগ্য বা সিঙ্গাপুরে হলে করযোগ্য হতো এমন আওতাবহির্ভূত সরবরাহের সঙ্গে সম্পর্কিত হয় এবং বিধি 26 বা 27-এ নিষিদ্ধ না হয়। অধিগৃহীত সম্পদ কেবল করযোগ্য সরবরাহে ব্যবহার করলে ক্রেতা সম্পূর্ণ আদায় করতে পারেন; কেবল করমুক্ত সরবরাহে ব্যবহার করলে সংশ্লিষ্ট কর আদায় করতে পারেন না; মিশ্র ব্যবহারে নিজের আংশিক করমুক্তি পদ্ধতিতে ভাগ করেন। বিক্রেতা যোগ্য হস্তান্তর খরচকে নিজের ব্যবসায় ইনপুট কর সংশ্লিষ্ট সরবরাহে বরাদ্দ করার নিয়ম সাপেক্ষে সাধারণ পরিচালন খরচ হিসেবে গণ্য করেন।
বিক্রেতার নামে ছয় মাসের অন্তর্বর্তী ক্রয়
হস্তান্তরের পরে সর্বোচ্চ ছয় মাস পর্যন্ত বিক্রেতার নামে থাকা কর-ইনভয়েস, আমদানি পারমিট বা শিপিং নথির GST ক্রেতা দাবি করতে পারেন, কেবল সব শর্ত পূরণে। বিক্রেতা ওই কর দাবি করবেন না মর্মে লিখিত অঙ্গীকার দেবেন; ক্রেতা তা রাখবেন, সব সরবরাহকারীকে মালিকানা পরিবর্তন জানাবেন, মূল্য দেবেন ও পরিশোধের প্রমাণ রাখবেন, ক্রয় যোগ্য ব্যবসায়িক সরবরাহে ব্যবহার করবেন, নিষিদ্ধ দাবি করবেন না এবং ক্রয়-সংক্রান্ত সব অধিকার ও দায় নেবেন। নির্দেশিকার 1 এপ্রিল 2019-এর হস্তান্তরের উদাহরণে 30 সেপ্টেম্বর 2019 পর্যন্ত তারিখের নথি অনুমোদিত।
পাঁচ বছরের মধ্যে ব্যবহার পরিবর্তনের ফেরতদানের নিয়ম
ক্রেতা হস্তান্তরিত সম্পদে ইনপুট কর বহন ও কর্তন করেছেন বলে ধরা হয়। পাঁচ বছরের মধ্যে ব্যবসায়িক কার্যক্রমের সুস্পষ্ট পরিবর্তনে ব্যবহার করযোগ্য থেকে করমুক্ত, করযোগ্য থেকে মিশ্র, মিশ্র থেকে করমুক্ত, অথবা করযোগ্য অনুপাত কমে এমন মিশ্র ব্যবহারে গেলে অর্থ ফেরত দিতে হতে পারে। পরিবর্তনের উদ্দেশ্য গঠন করলেও নিয়ম প্রযোজ্য। কেবল ব্যবসার লেনদেনের স্বাভাবিক ওঠানামায় ফেরত লাগে না। কর্তন করা হয়েছে বলে গণ্য কর হলো হস্তান্তরের দিনের GST হার গুণ ওই দিনের সম্পদমূল্য।
ফেরতদানের হিসাব ও রিটার্ন সমন্বয়
ফেরতদানের পরিমাণ হলো কর্তন করা হয়েছে বলে গণ্য কর গুণ করযোগ্য ও মোট সরবরাহের অনুপাতের পরিবর্তন গুণ পাঁচ বছরের হিসাবকালের অবশিষ্ট অংশ। প্রথম সমন্বয়ে অনুপাতের পরিবর্তন হলো এক থেকে পরিবর্তনের হিসাবকালের করযোগ্য/মোট অনুপাত বাদ; পরের সমন্বয়ে আগের পরিবর্তনের হিসাবকালের অনুপাত থেকে পরেরটির অনুপাত বাদ। অবশিষ্ট হিসাবকাল বের করতে হস্তান্তর থেকে পরিবর্তন পর্যন্ত সময়ের হিসাবকাল বাদ যায়, উভয় প্রান্তের তারিখসহ। সরবরাহের মোটে প্রাসঙ্গিক ক্রেতা কর্তৃক কর-হিসাবযোগ্য ক্রয়, রিভার্স চার্জের সেবা বা কম মূল্যের পণ্য এবং OVR-এর অধীন মার্কেটপ্লেসে মূল সরবরাহকারীর পক্ষে সরবরাহ বাদ দিন। পরিবর্তন বা তার উদ্দেশ্য গঠনের হিসাবকালে GST রিটার্নের Box 7 থেকে ফেরতদানের অর্থ বাদ দিন।
সংযোজনী A: S$23,275 ফেরতদান
সংযোজনীতে 4 এপ্রিল 2019-তে সাধারণ বীমা ব্যবসার সঙ্গে S$1 মিলিয়নের অফিস ভবন হস্তান্তর হয়। 6 জুন 2022-তে জীবনবীমা লাইসেন্স পাওয়ায় সুস্পষ্ট পরিবর্তন ঘটে। ওই ত্রৈমাসিকে মোট S$2 মিলিয়নের মধ্যে করযোগ্য সরবরাহ S$100,000; তাই প্রথম সমন্বয়ের গুণক 0.95। হস্তান্তরের দিনের ঐতিহাসিক 7% হারে গণ্য কর S$70,000। বিশটি ত্রৈমাসিক হিসাবকালের তেরোটি কেটে গেছে, সাতটি বাকি: S$70,000 × 0.95 × 7/20 = S$23,275। 30 জুন 2022-তে শেষ হওয়া হিসাবকালের Box 7 থেকে এটি বাদ দিন। সংযোজনীর পরবর্তী হারের পাদটীকায় 2023 থেকে 8% এবং 2024 থেকে 9% বলা হয়েছে; উদাহরণটি 2019 সালের হস্তান্তরই রয়েছে।
নথি, হস্তান্তর ও বিক্রেতার কাছে রাখা ফাইল
উভয় পক্ষ হস্তান্তরিত সম্পদের বিবরণ ও মূল্য রাখবেন, হস্তান্তরের আগের ও পরের পার্থক্য মিলিয়ে দেখাবেন এবং সংশ্লিষ্ট হিসাবকালের শেষ থেকে পাঁচ বছর নথি সংরক্ষণ করবেন। সাধারণত বিক্রেতা ব্যবসার প্রয়োজনীয় GST নথি হস্তান্তর করেন এবং ক্রেতা তা রাখার দায় গ্রহণ করেন। বিক্রেতার কাছে রাখতে হলে অনুমোদন লাগে; যেমন আংশিক ব্যবসার অন্য নিয়ন্ত্রক দায়ের জন্য দরকারি নথি, আলাদা করা কঠিন নথি বা মামলার প্রমাণ। উভয় পক্ষের প্রধান কর্মকর্তারা নথি সরবরাহের যৌথ অঙ্গীকারে স্বাক্ষর করেন; বিক্রেতা তা সংরক্ষণ করেন এবং বাকি ব্যবসা বন্ধের উদ্দেশ্য গঠন করলে ত্রিশ দিনের মধ্যে Comptroller-কে জানান ও হস্তান্তরিত ব্যবসার ফাইল দেন।
কিস্তিতে ক্রয়ের মালিকানা ও আয়করের গ্রুপ কর্তন
কিস্তিতে ক্রয়-অর্থায়নকারী প্রথমে একটি করযোগ্য পণ্য সরবরাহ ও একটি করমুক্ত ঋণসুবিধা সরবরাহ করেন; পরে অর্থায়নের অধিকার ও পণ্যের মালিকানা অন্য অর্থায়নকারীকে দিলে দ্বিতীয় পণ্য বা সেবা সরবরাহ সৃষ্টি হয় না। ধারা 37C-এর যোগ্য গ্রুপ-রিলিফ কর্তনে চলতি বছরের অব্যবহৃত মূলধনি ভাতা, ব্যবসায়িক ক্ষতি ও দান থাকে; YA 2003 থেকে বাদ দেওয়ার বিধান কার্যকর। বিনিময়মূল্য সেবা হলেও এগুলোর হস্তান্তর বাদ থাকে; তবে GST-নিবন্ধিত দাবিদার কোম্পানি ওই সেবায় পৃথকভাবে GST হিসাব করবে। কেবল কর্তনগুলো অধিগ্রহণের জন্য দাবিদার সংশ্লিষ্ট ইনপুট কর আদায় করতে পারে না, কারণ তা করযোগ্য সরবরাহে ব্যবহৃত হয় না।
কার্বন ক্রেডিট, পেমেন্ট টোকেন ও ইনভয়েস
1 জানুয়ারি 2019-তে চালু Carbon Pricing Act-এর অধীনে NEA-এর কার্বন ক্রেডিট ইস্যু বাদ দেওয়ার আওতায়; প্রতিটি কার্বন ক্রেডিট কেনাবেচা বাদ—এমন দাবি নয়। 1 জানুয়ারি 2020 থেকে সরকারি মুদ্রা বা অন্য টোকেন ছাড়া কোনো কিছুর মূল্য দিতে ডিজিটাল পেমেন্ট টোকেন ব্যবহার GST-এর সরবরাহ হিসেবে গণ্য হয় না; কিন্তু অন্তর্নিহিত পণ্য বা সেবা করযোগ্য হলে GST বহাল থাকে। বাদ দেওয়া লেনদেনে GST নেওয়া যায় না এবং কর-ইনভয়েস লাগে না; বাণিজ্যিক ইনভয়েস দেওয়া যায়। স্বেচ্ছায় কর-ইনভয়েস দিলে লিখতে হবে যে GST-এর জন্য লেনদেনটি পণ্য বা সেবা কোনোটিরই সরবরাহ নয়। TOGC-এর সম্পদমূল্য GST রিটার্নে সরবরাহ হিসেবে জানানো হয় না।
ব্যবসা অধিগ্রহণের পরে নিবন্ধন
অনিবন্ধিত ক্রেতা নিবন্ধনের দায় পরীক্ষায় হস্তান্তরিত ব্যবসার করযোগ্য টার্নওভার যোগ করবেন। 2019-এর আগের হস্তান্তরে নির্দেশিকায় হস্তান্তরের ত্রৈমাসিক ও আগের তিন ত্রৈমাসিক দেখা হয়; 1 জানুয়ারি 2019 থেকে হস্তান্তরে আগের ক্যালেন্ডার বছরের শেষে সম্মিলিত করযোগ্য টার্নওভার S$1 মিলিয়ন ছাড়ানো দেখা হয়। দায় সৃষ্টি হলে নিবন্ধন হস্তান্তরের দিন থেকে শুরু। পরের বারো মাসে করযোগ্য টার্নওভার S$1 মিলিয়ন ছাড়াবে না বলে ক্রেতা নিশ্চিত হলে পৃথক নিবন্ধন নির্দেশিকা সাপেক্ষে ব্যতিক্রমও স্বীকৃত।
সরকারি উৎস
এই নিবন্ধে মূল সরকারি PDF-এর প্রাসঙ্গিক শর্ত, পদ্ধতি ও সংযোজনীসহ গুরুত্বপূর্ণ বিষয়গুলো স্বতন্ত্রভাবে ব্যাখ্যা করা হয়েছে। মূল ভাষ্যের জন্য সংযুক্ত নথিই প্রামাণ্য উৎস; পরবর্তী পরিবর্তন আলাদাভাবে যাচাই করতে হবে।
মূল সরকারি PDF পড়ুন ↗