মার্চ 2026 সংস্করণে যা আছে
9 মার্চ 2026 তারিখের দ্বিতীয় সংস্করণে PDF-এর 85 পৃষ্ঠা জুড়ে GST InvoiceNow-এর শর্ত ব্যাখ্যা করা হয়েছে। অনুচ্ছেদ 3.2, 3.3 ও 3.5-এ চিহ্নিত নির্দিষ্ট শর্তের আইনি কার্যকারিতা রয়েছে। নির্দেশিকায় ইতোমধ্যে বাস্তবায়নাধীন স্বেচ্ছা GST নিবন্ধনের শর্ত এবং পরবর্তী ধাপের জন্য তখন পরিকল্পিত আইন সংশোধনের মধ্যে পার্থক্য করা হয়েছে। এই তারিখযুক্ত সংস্করণের সঙ্গে পরবর্তী IRAS হালনাগাদও পড়ুন; উদাহরণ বা প্রস্তাবিত বাস্তবায়ন বিবরণ পরবর্তী ব্যাখ্যার বিকল্প নয়।
InvoiceNow, Peppol এবং IRAS-এর সঙ্গে তথ্য সংযোগ
InvoiceNow-তে Peppol নেটওয়ার্ক দিয়ে নির্দিষ্ট কাঠামোর ইলেকট্রনিক ইনভয়েস পাঠানো হয়। InvoiceNow-Ready Solution Provider বা IRSP উপযুক্ত সফটওয়্যার দেয়; স্বীকৃত Access Point বা AP সেটিকে নেটওয়ার্কে যুক্ত করে। সরবরাহকারী ও গ্রাহকের ইনভয়েস বিনিময় চার-কোণ মডেলে চলে এবং পঞ্চম কোণ হিসেবে IRAS প্রয়োজনীয় করের তথ্য পায়। ফেব্রুয়ারি 2024-এ চালু PINT-SG সিঙ্গাপুরের ইনভয়েসের নির্দিষ্ট মান দেয়। ইমেইলে PDF পাঠানো নিজে একটি কাঠামোবদ্ধ InvoiceNow দাখিল নয়। Peppol পরিচয়, UEN নিবন্ধন ও নেটওয়ার্কে খোঁজ পাওয়ার ব্যবস্থা লেনদেনের কর-ব্যবস্থা নির্ধারণ থেকে পৃথক।
বাস্তবায়নের ছয়টি ধাপ
আওতাভুক্ত স্বেচ্ছা নিবন্ধনের আবেদনকারীর জন্য এটি নিবন্ধনের শর্ত; অমান্য করলে নিবন্ধন প্রত্যাহার হতে পারে। প্রথম দুই ধাপ আবেদন এবং নিবন্ধন কার্যকরের ব্যবস্থার ওপর নির্ভর করে। এই সংস্করণে পরবর্তী ধাপ ঘোষণা করা হয়েছিল এবং সেগুলোর জন্য পরবর্তী আইনি বাস্তবায়ন তখনও বাকি ছিল। শুধু প্রধান কার্যালয় বিদেশে বলে বিদেশি কোম্পানির সিঙ্গাপুর শাখা আওতার বাইরে পড়ে না।
| ধাপ শুরুর তারিখ | আওতাভুক্ত ব্যবসা |
|---|---|
| 1 নভেম্বর 2025 | কোম্পানি গঠনের ছয় মাসের মধ্যে স্বেচ্ছা নিবন্ধনের আবেদন করা নতুন কোম্পানি |
| 1 এপ্রিল 2026 | ব্যবসার কাঠামো বা কোম্পানি গঠনের বয়স নির্বিশেষে সব নতুন স্বেচ্ছা GST নিবন্ধনকারী |
| 1 এপ্রিল 2028 | নতুন বাধ্যতামূলক নিবন্ধনকারী এবং বার্ষিক সরবরাহ S$200,000 বা কম এমন বিদ্যমান নিবন্ধনকারী |
| 1 এপ্রিল 2029 | বার্ষিক সরবরাহ S$200,000-এর বেশি কিন্তু S$1 মিলিয়ন পর্যন্ত এমন বিদ্যমান নিবন্ধনকারী |
| 1 এপ্রিল 2030 | বার্ষিক সরবরাহ S$1 মিলিয়নের বেশি কিন্তু S$4 মিলিয়ন পর্যন্ত এমন বিদ্যমান নিবন্ধনকারী |
| 1 এপ্রিল 2031 | বার্ষিক সরবরাহ S$4 মিলিয়নের বেশি এমন বাকি বিদ্যমান নিবন্ধনকারী |
বিদ্যমান ব্যবসা নিজের ধাপ কীভাবে নির্ধারণ করবে
ক্যালেন্ডার বছর 2025-এ শেষ হওয়া GST হিসাবপর্বগুলোর Box 4-এ দেখানো বার্ষিক মোট সরবরাহ ব্যবহার করুন; এটি Boxes 1, 2 ও 3-এর যোগফল। হিসাববছর ক্যালেন্ডার বছরের সঙ্গে না মিললে শুধু জানুয়ারি–ডিসেম্বরের লেনদেন নেওয়া যাবে না। নির্দেশিকার ত্রৈমাসিক পরিসংখ্যানে মোট S$100,000, S$800,000 ও S$2 মিলিয়নের জন্য যথাক্রমে এপ্রিল 2028, 2029 ও 2030 ধাপ প্রযোজ্য হয়েছে। এক বছরের কম নিবন্ধনকালকে বার্ষিক সমতুল্যে রূপান্তর করুন: 7 ফেব্রুয়ারি 2025-এ নিবন্ধন হয়ে 328 দিনে S$1.5 মিলিয়ন হলে 365/328 দিয়ে হিসাব করে S$1,669,207 হয়; ব্যবসাটি এপ্রিল 2030 ধাপে পড়ে। উদাহরণ 1–3-এ নভেম্বর 2025-এ নতুন কোম্পানির স্বেচ্ছা আবেদন, এপ্রিল 2026-এ পুরোনো কোম্পানির স্বেচ্ছা আবেদন ও এপ্রিল 2028-এ বাধ্যতামূলক আবেদন আলাদা করা হয়েছে। বর্তমান IRAS পৃষ্ঠার পরবর্তী ঘোষণা অনুযায়ী, 2026-এর আগে নিবন্ধিত ব্যবসাগুলোকে মাঝামাঝি 2026 থেকে বাস্তবায়নের তারিখ জানানো হয়েছে; বিজ্ঞপ্তি না পেলে IRAS পরবর্তী সময়ে তারিখ জানাবে।
আওতার বাইরে থাকা বিদেশি ও রিভার্স চার্জ ব্যবসা
ব্যতিক্রমে নির্দিষ্ট বিদেশি ব্যবসা রয়েছে, যার মধ্যে প্রাসঙ্গিক Overseas Vendor Registration ও ধারা 33(1)-এর ব্যবস্থা অন্তর্ভুক্ত; এ ছাড়া শুধু আমদানি করা সেবা বা স্বল্পমূল্যের পণ্যের ওপর রিভার্স চার্জের কারণে নিবন্ধিত ব্যবসাও রয়েছে। সিঙ্গাপুরে গঠিত স্থানীয় ব্যবসার বিদেশি শাখা থাকলেও সাধারণ নিয়ম প্রযোজ্য। শুধু রিভার্স চার্জের কারণে নিবন্ধন করলে স্থায়ী ছাড় হয় না; পরে সাধারণ করযোগ্য সরবরাহ স্বাভাবিক নিবন্ধনসীমা ছাড়িয়ে গেলে ব্যতিক্রম আর থাকে না।
সংযোজনী D: রিভার্স চার্জের ব্যতিক্রম আলাদাভাবে যাচাই করুন
নতুন আবেদনকারীর ক্ষেত্রে আমদানি করা সেবা/LVG এবং সাধারণ করযোগ্য সরবরাহ আলাদাভাবে তুলনা করুন। উদাহরণ 29-এ S$1.1 মিলিয়ন আমদানি ও S$10,000 স্থানীয় বিক্রয় আওতার বাইরে, কিন্তু S$1.2 মিলিয়ন আমদানি ও S$1.3 মিলিয়ন স্থানীয় বিক্রয় বাইরে নয়। ভবিষ্যৎ ভিত্তিতে S$1.5 মিলিয়ন আমদানি ও S$20,000 স্থানীয় বিক্রয় বাইরে; S$1.9 মিলিয়ন ও S$1.8 মিলিয়ন বাইরে নয়। বিদ্যমান ব্যতিক্রমপ্রাপ্ত ব্যবসাকে অন্যান্য করযোগ্য সরবরাহ পর্যবেক্ষণ করতে হবে। ক্যালেন্ডার বছর শেষে পূর্ববর্তী হিসাবের ভিত্তিতে বা ভবিষ্যৎ ভিত্তিতে S$1 মিলিয়ন ছাড়ালে 30 দিনের মধ্যে IRAS-কে জানিয়ে ব্যবস্থায় যোগ দিতে হবে। উদাহরণ 30-এ 31 ডিসেম্বর 2031-এ দায় সৃষ্টি হলে 30 জানুয়ারি 2032 এবং 19 সেপ্টেম্বর 2032-এ দায় সৃষ্টি হলে 19 অক্টোবর 2032 সময়সীমা। ব্যতিক্রম নাকচ করার জন্য সাধারণ সরবরাহের পরীক্ষায় রিভার্স চার্জ সরবরাহ যোগ করা হয় না।
বিক্রয় ও ক্রয়ের তথ্য পাঠানোর চারটি পথ
Type 1A হলো সরবরাহকারীর InvoiceNow দিয়ে পাঠানো ইনভয়েস; নিজের AP দিয়ে এর তথ্য পাঠানো হয়। Type 1B হলো ক্রেতার পাওয়া InvoiceNow ইনভয়েস থেকে নিজের ক্রয় রেকর্ডে নেওয়া তথ্য। Type 2 নেটওয়ার্কের বাইরে ইস্যু করা বিক্রয় ইনভয়েস এবং Type 3 নেটওয়ার্কের বাইরে পাওয়া ক্রয় ইনভয়েসের জন্য। ক্রেডিট নোটও সংশ্লিষ্ট পথ অনুসরণ করে। বাণিজ্যিক ইনভয়েসের সফল বিনিময় এবং IRAS-এ করের তথ্য সফল দাখিল দুটি পৃথক ঘটনা; তাই প্রাপ্তিস্বীকার ও প্রত্যাখ্যাত তথ্য পর্যবেক্ষণ করুন।
যেসব বিক্রয় ও ক্রয়ের তথ্য পাঠাতে হবে
রিপোর্টযোগ্য স্বাভাবিক হারের, শূন্য হারের এবং প্রাসঙ্গিক করমুক্ত বিক্রয়, আর প্রযোজ্য স্বাভাবিক বা শূন্য হারের ক্রয় এই আওতায় পড়ে। বিশেষ স্কিমের ইনভয়েসও পড়ে: ACMT-তে মূল পণ্যের লেনদেন, কিন্তু GST-এর হিসাবের বাইরে রাখা বিদেশি গ্রাহকের প্রক্রিয়াকরণ ফি নয়; AMFT ও GMS লেনদেন; ছাড়কৃত মূল্যে বিক্রয়; গ্রাহকের মাধ্যমে করের হিসাব; এবং মার্কেটপ্লেসের অন্তর্নিহিত OVR সরবরাহ। আবাসিক সম্পত্তি ও বিনিয়োগযোগ্য মূল্যবান ধাতুসহ প্রাসঙ্গিক আর্থিক নয় এমন করমুক্ত লেনদেনও অন্তর্ভুক্ত। শুধু ইনভয়েসে GST আছে কি না দেখে আওতা ঠিক করবেন না।
বাধ্যতামূলক আওতার বাইরের লেনদেন
ব্যতিক্রমের মধ্যে গণ্য সরবরাহ, রিভার্স চার্জের আউটপুট, প্রকৃত বিক্রয় ছাড়া রপ্তানি, করমুক্ত আর্থিক সেবা এবং ডিজিটাল পেমেন্ট টোকেনের সরবরাহ রয়েছে—শেষ দুইটি শূন্য হারের হলেও। আমদানি পারমিট ও রিভার্স চার্জের ক্রয় রেকর্ডও বাদ। বিদেশি প্রধান কার্যালয় বা শাখার ক্রয়, GST-তে নিবন্ধিত নয় এমন সরবরাহকারীর কাছ থেকে ক্রয়, দাবি নিষিদ্ধ খরচ, করমুক্ত ক্রয় এবং প্রাসঙ্গিক আওতাবহির্ভূত লেনদেন বাধ্যতামূলকভাবে পাঠাতে হয় না। আরও উদাহরণ হলো নিয়ন্ত্রক ফি, শর্তপূরণকারী চলমান ব্যবসা হস্তান্তর, কার্বন ক্রেডিট ও তৃতীয় দেশের বিক্রয়। সংযোজনী E-তে বাধ্যতামূলক আওতার চেয়ে বেশি কোড গ্রহণযোগ্য: সফটওয়্যার/AP সমর্থন করলে ঐচ্ছিকভাবে সেগুলোও পাঠানো যায়।
মিশ্র ইনভয়েস এবং আংশিক ব্যবসায়িক ক্রয়
ইনভয়েসে অন্তত একটি আওতাভুক্ত লাইন থাকলে আওতার বাইরের লাইনসহ সম্পূর্ণ ইনভয়েস পাঠান। উদাহরণ 8-এ একই ইনভয়েসে ভাড়া ও ফেরতযোগ্য জামানত আছে। S$7,000-এর ফোন ক্রয় ও S$630 GST-এর চার-সপ্তমাংশ ব্যবসার কাজে লাগলে উদাহরণ 9 অনুযায়ী ব্যবসায়িক অংশ S$4,000 ও S$360 GST, অথবা পুরো S$7,000 ও S$630 পাঠানো যায়; তবে বেছে নেওয়া পদ্ধতি ধারাবাহিকভাবে মানতে হবে। তথ্য পাঠালেই সম্পূর্ণ ইনপুট কর দাবি করা যায় না।
অনুমোদিত সমষ্টিকরণ ও একসঙ্গে পাঠানোর সীমা
শুধু শর্তপূরণকারী পয়েন্ট-অব-সেল বা POS বিক্রয়, সরলীকৃত ট্যাক্স ইনভয়েস বা STI বিক্রয় এবং খুচরা নগদ ক্রয় বা PCP একত্র করা যায়। POS ও STI উভয় বর্ণনা মিললে POS অগ্রাধিকার পায়। দৈনিক POS ও সাপ্তাহিক কর্মচারী খরচের দাবি একত্র করার উদাহরণ আছে; সাধারণ ইনভয়েস ইচ্ছামতো একত্র করা যায় না। POS/STI-তে গ্রাহকের নাম, UEN, এন্ডপয়েন্ট ও ঠিকানার ঘরে নির্ধারিত ডিফল্ট ব্যবহার করুন; PCP-তে সরবরাহকারীর GST নম্বরসহ নির্ধারিত সরবরাহকারী ডিফল্ট ব্যবহার হয়। এক ব্যাচে একই ধরনের সর্বোচ্চ দশটি নথি এবং সর্বোচ্চ 10 MB পাঠানো যায়।
দাখিলের সময়সীমা ও লেনদেনের তারিখ
প্রাসঙ্গিক হিসাবপর্বের GST রিটার্ন বাস্তবে দাখিলের তারিখ এবং আইনানুগ শেষ তারিখ—দুটির মধ্যে যেটি আগে, তার মধ্যে তথ্য দাখিল করুন। সরবরাহের লেনদেনের তারিখ সাধারণত ইস্যু করা ইনভয়েসের তারিখ; ইনভয়েস না থাকলে হিসাবভুক্তির তারিখ। ক্রয়ে ইনভয়েসের তারিখ বা ইনপুট দাবি করার জন্য গৃহীত প্রক্রিয়াকরণ/হিসাবভুক্তির ভিত্তি ব্যবহার হয়। 20 মার্চের ইনভয়েসের রিটার্ন বাস্তবে 20 এপ্রিল দাখিল হলে তথ্যও 20 এপ্রিলের মধ্যে দিতে হবে, আইনানুগ শেষ তারিখ 30 এপ্রিল হলেও। দেরিতে 15 মে রিটার্ন দাখিল করলে তথ্য দেওয়ার 30 এপ্রিল সময়সীমা বাড়ে না।
নিবন্ধনপূর্ব ক্রয়, নিবন্ধন বাতিল এবং অগ্রিম অর্থ
নিবন্ধনপূর্ব ইনপুট দাবির তথ্য পাঠানোর শর্ত নেই, যদিও সমর্থনকারী রেকর্ড রাখতে হয়। উদাহরণ 14-এ প্রথম রিটার্নে দাবি করা নিবন্ধনপূর্ব অংশ বাদ দেওয়া হয়েছে। উদাহরণ 15–16-তে 20 জুনের সরবরাহ বা ক্রয়ের ইনভয়েস 1 জুলাই নিবন্ধন বাতিলের পর 5 জুলাই ইস্যু হয়: চূড়ান্ত রিটার্নে করের হিসাব লাগতে পারলেও ইনভয়েস পাঠানোর আওতার বাইরে। অগ্রিম অর্থের সঙ্গে মিলাতে কৃত্রিম ট্যাক্স ইনভয়েস তৈরি করবেন না। উদাহরণ 17-এ 12 জুন 2031-এর প্রো-ফর্মা/অর্থপ্রদান এবং 10 জুলাইয়ের ট্যাক্স ইনভয়েস পৃথক; জুলাই হিসাবপর্বের রিটার্ন বাস্তবে 20 অক্টোবর দাখিল হলে তথ্যের শেষ তারিখও 20 অক্টোবর।
বাধ্যতামূলক তথ্যের উপাদান
নথির পরিচয় ও মুদ্রা, সরবরাহকারী/গ্রাহকের পরিচয় ও ঠিকানা, লাইনের পরিমাণ ও GST ব্যবস্থা, শ্রেণিভিত্তিক উপমোট এবং ইনভয়েসের মোট অঙ্ক যথাযথ ঘরে বসান। সফটওয়্যার সাধারণত customization/profile পরিচয়, scheme পরিচয় ও নথির UUID তৈরি করে। সরবরাহকারীর GST নম্বর ও tax scheme সঠিক হতে হবে; ক্রেতাকেও যথাযথভাবে শনাক্ত করতে হবে। প্রতিষ্ঠান-গ্রাহকের UEN বা প্রাসঙ্গিক বিদেশি ব্যবসা নিবন্ধন নম্বর ব্যবহার হয়। ব্যক্তির বিষয়ে ইংরেজি নিবন্ধের সারাংশটি এখানে সংশোধিত: এই সংস্করণের অনুচ্ছেদ 9.7-এর সারণি অনুযায়ী ব্যক্তিগত নামে লেনদেনকারী ব্যক্তির (ব্যবসার জন্য নিবন্ধিত নন এমন ব্যক্তিও অন্তর্ভুক্ত) Customer UEN, Customer Name ও Customer Address—তিনটি ঘরেই NA দিতে হবে; শুধু তথ্য অনুপস্থিত হলেই NA দেওয়ার শর্ত নেই। XML পূরণ করতে NRIC সংগ্রহের দাবি করা হয়নি। বাস্তবায়নে সর্বশেষ ঘরের নির্দিষ্ট নিয়ম অনুসরণ করুন।
| তথ্যের বিভাগ | প্রধান ঘর |
|---|---|
| নথি | IBT-024 কাস্টমাইজেশন; 023 প্রোফাইল; 001 নম্বর; BT-SG-003 UUID; 002 তারিখ; 003 ধরন; 005 মুদ্রা |
| সরবরাহকারী | IBT-034 এন্ডপয়েন্ট; 034-1 স্কিম; 030 UEN; 031 GSTN; 031-1 কর স্কিম; 027 নাম; 035 ঠিকানা; 038 পোস্টকোড; 040 দেশ |
| গ্রাহক | IBT-049 এন্ডপয়েন্ট; 049-1 স্কিম; 047 UEN; 044 নাম; 050 ঠিকানা; 053 পোস্টকোড; 055 দেশ |
| লাইন | IBT-126 পরিচয়; 153 পণ্য; 130 একক; 129 পরিমাণ; 146 নিট মূল্য; 131 নিট অঙ্ক; 151 GST কোড; 152 হার; 167 কর স্কিম |
| শ্রেণিভিত্তিক মোট | IBT-116 করযোগ্য অঙ্ক; 117 কর; 118 কোড; 118-1 কর স্কিম; 119 হার |
| নথির মোট | IBT-106 নিট লাইনগুলোর যোগফল; 109 GST ছাড়া মোট; 110 মোট GST; 112 GST-সহ মোট; 115 প্রদেয় অঙ্ক |
যাচাই, ট্যাক্স ইনভয়েস এবং প্রত্যাখ্যাত রেকর্ড
schema ও Schematron-এর নিয়ম বাধ্যতামূলক ঘর ও প্রযোজ্য গাণিতিক গঠন যাচাই করে। তবে অনুচ্ছেদ 10.2 স্পষ্ট করে: IRAS ইনভয়েস-স্তরের অঙ্ক ও লাইন-স্তরের অঙ্কের মধ্যে আলাদা পারস্পরিক যাচাই বাধ্যতামূলক করেনি; বিভিন্ন সফটওয়্যারের রাউন্ডিং পদ্ধতি আলাদা হতে পারে। রাউন্ডিংয়ের পার্থক্য ধারাবাহিকভাবে সামলান; দাখিল সফল ধরে না নিয়ে প্রত্যাখ্যাত রেকর্ড অনুসন্ধান করুন। উপলব্ধ API দিয়ে GST নিবন্ধন পরীক্ষা করলে সরবরাহকারী/গ্রাহকের অবস্থা যাচাইয়ে সাহায্য হতে পারে। অন্য সব শর্তসহ প্রবিধান 11 পূরণ করলে বৈধ Peppol ইনভয়েসে Tax Invoice শব্দ না থাকলেও চলে। সফটওয়্যার থেকে তথ্য নিয়ে দাখিলের ক্ষেত্রে মূল ট্যাক্স ইনভয়েসকে সাধারণ শর্ত পূরণ করতে হবে; XML তথ্য অবৈধ সমর্থনকারী নথির বিকল্প নয়।
ইস্যু করা ও পাওয়া ক্রেডিট নোট
ক্রেডিট নোটে GST সমন্বয় না হলেও যথাযথ শ্রেণি ও শর্তে ইস্যু করা ক্রেডিট নোট পাঠান। বাতিলের ক্রেডিট নোট বাতিল ইনভয়েসের সঙ্গে মিলতে হবে; জানা থাকলে পূর্ববর্তী ইনভয়েস নম্বর/তারিখ IBT-025/026-এ রাখুন, না জানা থাকলে অন্য সংযোগের প্রমাণ রাখুন। পাওয়া ক্রেডিটের ক্ষেত্রে মূল ক্রয় ও ক্রেডিট আলাদাভাবে নথিভুক্ত করুন, অথবা মূল ক্রয় প্রক্রিয়াকরণ না হলে নিট ক্রয় নিন। উদাহরণ 18–19-এ ফেরত দেওয়া/ত্রুটিপূর্ণ কাজ ও S$9,000 ক্রয়ের ওপর S$1,000 ছাড় আলাদা করা হয়েছে: মূল ক্রয় প্রক্রিয়াকরণের আগে নিট S$8,000 পাঠানো সম্ভব; অন্যথায় S$9,000 ক্রয় ও S$1,000 ক্রেডিটের ধারাবাহিক রেকর্ড রাখুন।
তথ্য সংশোধন ও নথির পরিচয় অক্ষুণ্ণ রাখা
বিদ্যমান রেকর্ড সংশোধন করে একই নথির UUID দিয়ে আবার পাঠাতে হয়, যাতে সর্বশেষ দাখিল আগেরটির স্থলাভিষিক্ত হয়। নতুন ইস্যু করা ক্রেডিট নোটের নিজস্ব পরিচয় থাকে; সেটি ইনভয়েসের ওপর লিখে দেওয়া নয়। উদাহরণ 20–22-এ ঠিকানা ও পণ্যের বর্ণনা সংশোধন এবং ভুল TX কোড ZP-তে বদলানো রয়েছে। মার্চ সংস্করণে ক্রেতার অপ্রক্রিয়াকৃত মূল/সংশোধিত ইনভয়েস সামলানোর আলোচনা আছে; বর্তমান পুনর্দাখিল পদ্ধতি পরবর্তী FAQ অনুযায়ী স্থির করতে হবে। 16 এপ্রিল 2026 FAQ 5.4-এর ব্যাখ্যা অনুযায়ী, অর্থমূল্য অপরিবর্তিত থাকলে সরবরাহকারী একই UUID-তে সংশোধিত ইনভয়েস পাঠায়। ক্রেতা মূলটি আগে দাখিল না করে থাকলে শুধু সংশোধিতটি পাঠাতে পারে; আগে দাখিল করলেও সংশোধিতটি পাঠালেই হয় এবং সর্বশেষ রেকর্ড ব্যবহৃত হয়। হিসাবের পরিবর্তন, মূল নথি ও IRAS-এ পাঠানো তথ্যের মধ্যে সামঞ্জস্য রাখুন।
বিদেশি মুদ্রা ও মিশ্র GST শ্রেণি
সিঙ্গাপুর ডলারে GST-এর অঙ্কের জন্য অনুমোদিত বিনিময় হার পদ্ধতি ব্যবহার করুন। উদাহরণ 23-এ US$1,000 = S$1,350; US$90 GST = S$121.50 এবং US$1,090 করসহ অঙ্ক = S$1,471.50। বিনিময় হারের ঘর নিজে বাধ্যতামূলক না হলেও নথির মুদ্রা ও SGD-তে প্রয়োজনীয় মোট পাঠান। উদাহরণ 24-এ প্রতিটি S$20 দামের পাঁচটি টুপি ও প্রতিটি S$25 দামের আটটি জামায় 9%, এবং প্রতিটি S$40 দামের দশ জোড়া জুতায় 0%: স্বাভাবিক হারের উপমোট S$300/GST S$27, শূন্য হারের উপমোট S$400, নিট মোট S$700 এবং করসহ মোট/প্রদেয় S$727। সম্পূর্ণ মিশ্র ইনভয়েসকে একটি করশ্রেণি দেবেন না।
কোন প্রতিষ্ঠানের পরিচয়সংখ্যা ব্যবহার করবেন
কোম্পানির ক্ষেত্রে কোম্পানির প্রেরক ও সরবরাহকারী UEN ব্যবহার করুন, এমনকি তার অধীনে একক মালিকানা ব্যবসা থাকলেও। অংশীদারি ব্যবসা ইনভয়েস ইস্যুকারী অংশীদারির UEN ও প্রাসঙ্গিক অংশীদারির GST নম্বর ব্যবহার করে। একক মালিক ব্যবসার UEN থাকলে তা, না থাকলে নির্ধারিত GST নম্বরভিত্তিক ব্যবস্থা ব্যবহার করে। GST গ্রুপে প্রেরক সদস্যের UEN, সরবরাহকারী সদস্যের UEN ও গ্রুপের GST নম্বর ব্যবহৃত হয়। বিভাগীয় নিবন্ধনে মূল প্রতিষ্ঠানের UEN ও বিভাগের GST নম্বর লাগে। ধারা 33(2)-এর এজেন্টের ব্যবস্থায় এজেন্টের নির্ধারিত UEN/GST পরিচয় ব্যবহার হয়। প্রতিটি সরবরাহকারীর জায়গায় নির্বিচারে গ্রুপ প্রতিনিধির পরিচয় বসাবেন না।
Discounted Sales, GMS ও AMFT স্কিম
Discounted Sales Price Scheme-এ ইনভয়েসের নোটে স্কিম চিহ্নিত করতে হবে এবং অনুমোদিত ভিত্তিতে কর হিসাবের সুযোগ সফটওয়্যারে থাকতে হবে। Gross Margin Scheme-এ আলাদাভাবে দাবি করা যায় এমন GST দেখাবেন না: সরবরাহকারী NA/0 এবং ক্রেতা TXNA/0 ব্যবহার করে, সঙ্গে স্কিম চিহ্নিত নোট। AMFT-তেও নির্ধারিত NA/0 ও TXNA/0 এন্ট্রি এবং GST পরিশোধের নির্ধারিত ব্যাখ্যা লাগে। তথ্য পাঠানোর ফলে প্রতিটি স্কিমের নিজস্ব নির্দেশিকার বিশেষ ইনভয়েস ও রিটার্নের নিয়ম উঠে যায় না।
সেলফ-বিলিং ও গ্রাহকের মাধ্যমে করের হিসাব
সেলফ-বিলিংয়ে অনুমোদিত ব্যবস্থা ও ক্রেতা-তৈরি ইনভয়েসের নির্ধারিত ভাষা দরকার; সরবরাহকারী ও গ্রাহকের পরিচয় যথাযথ ভূমিকায় থাকতে হবে। উদাহরণ 25-এ উভয় পক্ষের UEN/GST ঘর দেখানো হয়েছে: ক্রেতা ক্রয় Type 3/TX এবং সরবরাহকারী বিক্রয় Type 2/SR পাঠায়। বিক্রেতা অভ্যন্তরীণ প্রাপ্য হিসাবের আলাদা নম্বর ব্যবহার করলেও রেকর্ডের যোগসূত্র শনাক্তযোগ্য রাখতে হবে। গ্রাহকের মাধ্যমে করের হিসাব হলে সরবরাহকারী SRCA-S, হার 0 ও ক্রেতার GST নম্বর ব্যবহার করে; ক্রেতা TXCA ও 9% ব্যবহার করে। S$10,500 মেমরি মডিউলের উদাহরণ 26-এ সরবরাহকারীর GST শূন্য এবং মোট S$10,500, কিন্তু ক্রেতা S$945 করের হিসাব করে এবং হিসাবকৃত GST-সহ S$11,445 দেখায়। ভিন্ন মোট অঙ্ক স্কিমের ইচ্ছাকৃত ব্যবস্থার ফল। তবে সরকারি উৎসের মধ্যে এখানে অমিল আছে: 9 মার্চ 2026 নির্দেশিকার উদাহরণ 25-এ উপরের ক্রেতা Type 3/সরবরাহকারী Type 2, কিন্তু 16 এপ্রিল 2026 FAQ 6.4-এ ক্রেতা-ইস্যুকারী Type 2 এবং সরবরাহকারী-প্রাপক Type 3 লেখা। দুই সূত্রকে একমত বা এই পথকে বিতর্কহীন বর্তমান পদ্ধতি ধরে নেবেন না; বাস্তব বাস্তবায়নে সর্বশেষ IRAS/API নির্দেশনা দিয়ে নিশ্চিত করতে হবে।
গ্রুপ, বিভাগ ও আংশিক করমুক্তি
এই সংস্করণে GST গ্রুপ বা বিভাগে সদস্য যোগ দেওয়ার তারিখের জন্য পৃথক ব্যবস্থার কথা বলা হয়েছে; উদাহরণ 27-এ নতুন স্বেচ্ছা নিবন্ধিত সদস্য বিদ্যমান গ্রুপে যোগ দেয় এবং পরবর্তী যোগাযোগের উল্লেখ আছে। ওই উদাহরণ থেকে নিঃশর্ত অব্যাহতি ধরে নেবেন না। আংশিক করমুক্ত ব্যবসার প্রাসঙ্গিক ক্রয় প্রক্রিয়াকরণের সময় করযোগ্য, প্রবিধান 33, প্রবিধান 33-বহির্ভূত ও অবশিষ্ট শ্রেণিসহ উপযুক্ত ইনপুট কর বরাদ্দের কোড ব্যবহার করে পাঠাতে হবে। পরে দীর্ঘতর সময়ের ইনপুট সমন্বয়ের জন্য সাধারণত আগের ইনভয়েসের তথ্য নতুন করে লিখতে হয় না। উদাহরণ 28-এ প্রবিধান 33-বহির্ভূত করমুক্ত সরবরাহের জন্য নির্দিষ্ট আইনি ও আন্ডাররাইটিং খরচ আলাদা করা হয়েছে। ইনপুট দাবি না করা ক্রয়ের সাধারণ ব্যতিক্রমের পাশাপাশি এই বিশেষ বরাদ্দের ব্যবস্থা বিবেচনা করতে হবে।
কৃত্রিম মিল না ঘটিয়ে রিটার্নের সঙ্গে সমন্বয়
অর্থপ্রদানভিত্তিক সরবরাহের সময়, গণ্য সরবরাহ, রিভার্স চার্জ, অনুপাতভিত্তিক ভাগ, নিবন্ধনপূর্ব ইনপুট দাবি ও পরবর্তী রিটার্ন সমন্বয়ের জন্য ইনভয়েসের তথ্য এবং GST রিটার্ন হুবহু না-ও মিলতে পারে। F7 সংশোধন মানেই প্রতিটি মূল ইনভয়েসের ওপর নতুন তথ্য লিখতে হবে না। পার্থক্য ও সঠিক রিটার্ন ব্যবস্থা ব্যাখ্যা করে সমন্বয় রেকর্ড রাখুন। শুধু অমিল নিজে জরিমানার কারণ বা বৈধ মূল ইনভয়েস বদলানোর অনুমতি নয়।
রেকর্ড, সংযোগের ব্যাঘাত এবং বাস্তবায়নের প্রস্তুতি
প্রযোজ্য রেকর্ড সংরক্ষণের নিয়মে XML ও মূল সমর্থনকারী রেকর্ড অন্তত পাঁচ বছর রাখুন। AP/API বা সিস্টেমে ব্যাঘাত হলে ধারাবাহিক কার্যক্রমের পরিকল্পনা চালু করুন, ব্যর্থ দাখিল সংরক্ষণ করুন এবং সংযোগ ফেরার পর আবার চেষ্টা করুন; IRAS সংযোগ থেকে স্বাধীনভাবে বাণিজ্যিক ইনভয়েস চলতে পারে। প্রযুক্তিগত সমস্যা হলেই সময় বাড়ে না; IRAS-এর বিবেচনা প্রয়োজন। উপযুক্ত সফটওয়্যার/AP নির্বাচন, Peppol/UEN পরিচয় নিবন্ধন এবং IRAS-এ দাখিল সক্রিয় ও পরীক্ষা করে প্রস্তুতি নিন। নির্দেশিকায় ERP প্রকল্পে তিন থেকে বারো মাস লাগতে পারে বলে সতর্ক করা হয়েছে। বাস্তবায়নের বিস্তারিতের জন্য AP-এর নির্দিষ্ট নিয়ম, APEX ও প্রযুক্তিগত প্লেবুক ব্যবহার করুন।
সংযোজনী A ও B: ইনভয়েস ও সমষ্টিকরণের উদাহরণ
সংযোজনীতে নেটওয়ার্কের ইনভয়েস ও সফটওয়্যার থেকে নেওয়া বিক্রয়/ক্রয় রেকর্ড প্রতিটি ঘর ধরে তুলনা করা হয়েছে। 30 নভেম্বর 2024-এর INV001-এ ইনভয়েস ধরন 380 দেখানো: একটি ল্যাপটপ S$1,945, GST S$175.05 এবং মোট S$2,120.05। POS ও কর্মচারীর খরচ দাবির উদাহরণে এক LOT হিসেবে S$10,000, GST S$900 ও মোট S$10,900 সমষ্টি এবং POS/STI গ্রাহক ডিফল্ট বা PCP সরবরাহকারী ডিফল্ট ব্যবহৃত হয়েছে। নেটওয়ার্ক Peppol ID এবং সফটওয়্যার থেকে নেওয়া তথ্যের নির্ধারিত C5UID ও UEN ফরম্যাটে গ্রাহকের এন্ডপয়েন্ট আলাদা। Customization/profile URN সফটওয়্যার পূরণ করে; billing ও payables-এ তা আলাদা। এগুলো নমুনা, প্রকৃত লেনদেনের পক্ষ নয়; PCP বর্ণনায় জানুয়ারি 2029 লেখা থাকলেও নমুনা নথির তারিখ নভেম্বর 2024, আর একটি নমুনা পোস্টকোড অসংগত। বাস্তব ইনভয়েসে এই অসংগতিগুলো নকল করবেন না।
সংযোজনী C: ক্রেডিট নোটের সব ঘর এবং গাণিতিক অসংগতি
ইস্যু করা ও পাওয়া ক্রেডিট নোটের উদাহরণে ধরন 381, CN001, INV001-এর বিপরীতে পণ্য ফেরতের ব্যাখ্যামূলক নোট এবং ইনভয়েসের মতো একই পরিচয়, লাইন, উপমোট ও মোটের ঘর রয়েছে। সরবরাহকারীর শ্রেণি SR এবং ক্রেতার লাইনের শ্রেণি TX। নমুনায় স্পিকারের ক্রেডিট S$500 ও 9%-এ S$45 GST। পাওয়া ক্রেডিটের উদাহরণে সঠিক মোট S$545.00; ইস্যু করা ক্রেডিটের সারণিতে মোট ও প্রদেয় S$545.50 ছাপা, যা নিজের S$500/S$45 অঙ্কের সঙ্গে অসংগত। এই ভুলটি রেন্ডার করা PDF-তেও আছে; শুধু টেক্সট আহরণের ত্রুটি নয়। S$545.50-কে বিশেষ করনিয়ম না ধরে গাণিতিকভাবে সামঞ্জস্যপূর্ণ S$545 এবং যাচাইয়ের নিয়ম ব্যবহার করুন। নমুনায় পুনরাবৃত্ত UUID নতুন ক্রেডিট নোটে ইনভয়েসের UUID পুনর্ব্যবহারের অনুমতি দেয় না।
সংযোজনী E: গ্রহণযোগ্য সব সরবরাহ কোড
কোড গ্রহণযোগ্য হওয়া মানেই সেই লেনদেনের তথ্য অবশ্যই পাঠাতে হবে নয়। NA একটি অনুমোদিত শ্রেণি কোড; হার কলামেও তা প্রযোজ্য নয় বোঝাতে আছে। এটিকে সাধারণ 9% বা 0% হার ভাববেন না। বিশেষ স্কিমের সফটওয়্যারে দৃশ্যমান স্বাভাবিক হারের সরবরাহমূল্যের 9%-এর সঙ্গে করের অঙ্ক না মিললেও তা দেওয়ার সুযোগ থাকতে হবে। অনিবন্ধিত ব্যবসার NG কোড GST নিবন্ধন বা রিটার্নের দায় সৃষ্টি করে না।
| কোড | হার | অর্থ |
|---|---|---|
| SR | 9% | স্বাভাবিক হারের পণ্য/সেবা |
| SRCA-S | NA | সরবরাহকারীর দিকের গ্রাহক-হিসাব পদ্ধতি |
| SRCA-C | 9% | সরবরাহকারীর পক্ষে গ্রাহক GST-এর হিসাব করে |
| SRLVG | 9% | নিজস্ব স্বল্পমূল্যের পণ্যের সরবরাহ |
| NA | NA | AMFT/A3PL/GMS/ছাড়কৃত মূল্যভিত্তিক ব্যবস্থাসহ বিশেষ স্কিমের করপদ্ধতি |
| SRRC | 9% | রিভার্স চার্জে আমদানি করা সেবা/LVG |
| SROVR-RS | 9% | তৃতীয় পক্ষের দূরবর্তী সেবার করের হিসাব মার্কেটপ্লেস করে |
| SROVR-LVG | 9% | তৃতীয় পক্ষের LVG-এর করের হিসাব মার্কেটপ্লেস/পুনঃডেলিভারিকারী করে |
| DS | 9% | গণ্য সরবরাহ |
| ZR | 0% | শূন্য হারের সরবরাহ |
| ES33 | NA | প্রবিধান 33-এর করমুক্ত সরবরাহ |
| ESN33 | NA | প্রবিধান 33-বহির্ভূত করমুক্ত সরবরাহ |
| OS | NA | আওতাবহির্ভূত সরবরাহ |
| NG | NA | GST-তে নিবন্ধিত নয় এমন ব্যবসার সরবরাহ |
সংযোজনী E: গ্রহণযোগ্য সব ক্রয় কোড
ইনপুট কর বরাদ্দের কোডে করযোগ্য, প্রবিধান 33-এর করমুক্ত, অন্য করমুক্ত এবং অবশিষ্ট ইনপুট আলাদা হয়। অবশিষ্ট ইনপুট বলতে করযোগ্য ও করমুক্ত উভয় কার্যক্রম বা সাধারণভাবে ব্যবসার উপকারে আসা খরচ বোঝায়। OP-তে দাবি না করা ক্রয় থাকে—যেমন ব্যবসাবহির্ভূত ব্যবহার, অবৈধ ট্যাক্স ইনভয়েস অথবা সতর্কতার জন্য দাবি না করার সিদ্ধান্ত। NR অনিবন্ধিত সরবরাহকারীর কাছ থেকে ক্রয় এবং অনিবন্ধিত ব্যবসার ক্রয়—দুইটিই বোঝায়। আমদানি, রিভার্স চার্জ, নিষিদ্ধ ইনপুট ও অন্য রিপোর্ট-অযোগ্য কোড ঐচ্ছিক তথ্যের জন্য গ্রহণযোগ্য থাকে; সবগুলো বাধ্যতামূলক ইনভয়েস দাখিল নয়।
| কোড | হার | অর্থ |
|---|---|---|
| TX | 9% | স্বাভাবিক হারের করযোগ্য ক্রয় |
| IM | 9% | Customs-এ GST পরিশোধ করে পণ্য আমদানি |
| ME | 0% | Box 9-এ রিপোর্টযোগ্য MES/A3PL/অন্য অনুমোদিত আমদানি |
| IGDS | 9% | Import GST Deferment Scheme-এর আমদানি |
| TXCA | 9% | গ্রাহক-হিসাব পদ্ধতিতে নির্ধারিত পণ্য |
| TXNA | NA | বিশেষ স্কিম/ভিত্তিতে ক্রয় |
| TXRC-TS | 9% | করযোগ্য সরবরাহে সরাসরি সংশ্লিষ্ট রিভার্স চার্জ আমদানি |
| TX-ESS | 9% | প্রবিধান 33-এর করমুক্ত সরবরাহে সরাসরি সংশ্লিষ্ট স্থানীয় ক্রয় |
| TXRC-ESS | 9% | প্রবিধান 33-এর করমুক্ত সরবরাহে সরাসরি সংশ্লিষ্ট রিভার্স চার্জ আমদানি |
| IM-ESS | 9% | প্রবিধান 33-এর করমুক্ত সরবরাহে সরাসরি সংশ্লিষ্ট Customs-এ কর দেওয়া আমদানি |
| TX-N33 | 9% | প্রবিধান 33-বহির্ভূত করমুক্ত সরবরাহে সরাসরি সংশ্লিষ্ট স্থানীয় ক্রয় |
| TXRC-N33 | 9% | প্রবিধান 33-বহির্ভূত করমুক্ত সরবরাহে সরাসরি সংশ্লিষ্ট রিভার্স চার্জ আমদানি |
| IM-N33 | 9% | প্রবিধান 33-বহির্ভূত করমুক্ত সরবরাহে সরাসরি সংশ্লিষ্ট Customs-এ কর দেওয়া আমদানি |
| TX-RE | 9% | করযোগ্য/করমুক্ত সরবরাহ বা সাধারণ পরিচালনার জন্য অবশিষ্ট স্থানীয় ইনপুট |
| TXRC-RE | 9% | অবশিষ্ট রিভার্স চার্জ আমদানি |
| IM-RE | 9% | অবশিষ্ট Customs-এ কর দেওয়া আমদানি |
| ZP | 0% | শূন্য হারের ক্রয় |
| BL | 9% | দাবি নিষিদ্ধ খরচ |
| EP | NA | করমুক্ত ক্রয় |
| OP | NA | নিবন্ধিত সরবরাহকারীর কাছ থেকে আওতাবহির্ভূত ক্রয় বা ইনপুট দাবি না করা ক্রয় |
| NR | NA | অনিবন্ধিত সরবরাহকারীর কাছ থেকে বা অনিবন্ধিত ব্যবসার ক্রয় |
সরকারি উৎস
এই নিবন্ধে মূল সরকারি PDF-এর প্রাসঙ্গিক শর্ত, পদ্ধতি ও সংযোজনীসহ গুরুত্বপূর্ণ বিষয়গুলো স্বতন্ত্রভাবে ব্যাখ্যা করা হয়েছে। মূল ভাষ্যের জন্য সংযুক্ত নথিই প্রামাণ্য উৎস; পরবর্তী পরিবর্তন আলাদাভাবে যাচাই করতে হবে।
মূল সরকারি PDF পড়ুন ↗