ব্যাংকিং খাতের GST: ফি, কার্ডের পুরস্কার, সিন্ডিকেটেড ঋণ ও খরচ পুনরুদ্ধার

পরিধি ও জানুয়ারি 2026-এর সূত্র

ছত্রিশ পৃষ্ঠার সপ্তম সংস্করণ প্রকাশিত হয় 30 জানুয়ারি 2026। আগের সংস্করণগুলি আগস্ট ও অক্টোবর 2012, অক্টোবর 2014, জানুয়ারি 2023, জানুয়ারি 2024 এবং মার্চ 2024-এর। এতে আলাদা GST Handbook for Banks পুনরাবৃত্তি না করে প্রচলিত ব্যাংকিং ব্যবস্থা ব্যাখ্যা করা হয়েছে। পরিবর্তনকালীন বিধান ও পুরোনো সংখ্যাভিত্তিক উদাহরণের তারিখ নিচে রাখা হয়েছে, যাতে ঐতিহাসিক ও বর্তমান কর-ব্যবস্থা গুলিয়ে না যায়।

আর্থিক সেবা, সহায়ক সেবা ও ইনপুট ট্যাক্স

চতুর্থ তফসিলের প্রথম অংশের আর্থিক সেবা করমুক্ত। অর্থায়নে সহায়তা করে বলেই ব্যবস্থা করা, ব্রোকিং, আন্ডাররাইটিং ও পরামর্শ স্বয়ংক্রিয়ভাবে সেই করমুক্তি পায় না। বিদেশি গ্রাহককে আর্থিক সরবরাহ বরং ধারা 21(3)-এর প্রযোজ্য আন্তর্জাতিক সেবা-বিধানে শূন্যহারের যোগ্য হতে পারে। সেবার প্রকৃতি ও যোগ্য বিদেশি-সম্পর্কিত শর্ত উভয়ই গুরুত্বপূর্ণ।

করমুক্ত ও করযোগ্য সরবরাহকারী ব্যাংক সাধারণত ব্যবসার পুরো ইনপুট ট্যাক্স ফেরত পায় না। নির্দিষ্ট ইনপুট ট্যাক্স পুনরুদ্ধার হার বা FITR, MAS-এর শিল্পভিত্তিক প্রতিনিধিত্বমূলক পরিসংখ্যান ব্যবহার করে; লাইসেন্সের শ্রেণি অনুযায়ী ভিন্ন হয় এবং প্রতি বছর পর্যালোচিত হয়। প্রবিধান 26 ও 27-এ অগ্রাহ্য খরচ বাদই থাকে।

1 এপ্রিল 2025 থেকে ইনপুট ট্যাক্সের পদ্ধতি

ইনপুট ট্যাক্স সরাসরি বরাদ্দ ও আনুপাতিক বণ্টনের Special Method নিতে হলে আগে IRAS-এ আবেদন করে অনুমোদন পেতে হবে। যে বিদ্যমান ব্যাংক তা বেছে নেয় না, তার ক্ষেত্রে সাধারণভাবে FITR চলতে থাকে। 1 এপ্রিল 2025 বা পরে MAS-এর ব্যাংকিং লাইসেন্স পাওয়া ব্যাংককে যেকোনো পদ্ধতির জন্য অনুমোদন চাইতে হবে। ডিজিটাল পূর্ণাঙ্গ ও পাইকারি ব্যাংক পৃথকভাবে বিবেচিত হয়ে FITR ব্যবহারের অনুমতি পায়। বিস্তারিত পদ্ধতির জন্য নির্দেশিকায় আলাদা বিশেষ ইনপুট ট্যাক্স পদ্ধতির নির্দেশিকা দেখানো হয়েছে।

ব্যাংকের ফি-এর তিন শ্রেণি

করমুক্ত হিসাব বা ঋণের অবিচ্ছেদ্য অংশের ফি আলাদা নেওয়া হলেও করমুক্ত হতে পারে। তথ্য দেওয়া বা আবেদনের সুবিধার মতো পৃথক মূল্যসংযোজিত সেবা করযোগ্য। ব্যাংকের নেটওয়ার্ক দিয়ে অন্য ব্যবসাকে ব্যাংকের গ্রাহকদের কাছে পৌঁছতে দেওয়ার সেবাও করযোগ্য, সেই ব্যবসার ব্যাংক হিসাব থাকলেও। তাই ফি শ্রেণিবদ্ধ করার আগে প্রদানকারী পক্ষ, চুক্তির সেবা ও প্রধান সরবরাহ চিহ্নিত করুন।

প্রধান সরবরাহ কীভাবে চিহ্নিত করবেন

গ্রাহকের উদ্দেশ্য ও উপলব্ধি, প্রতিটি অংশ নিজেই একটি লক্ষ্য নাকি অন্য সেবার ব্যবহার উন্নত করে, অংশগুলি স্বাধীনভাবে কেনা যায় কি না এবং মূল্য-কাঠামো বিবেচনা করুন। এগুলি সংযুক্ত সূচক; এক দাম বা আলাদা ফি একাই সর্বজনীন উত্তর নয়। প্রধান সরবরাহের প্রকৃত আনুষঙ্গিক অংশ তার কর-ব্যবস্থা অনুসরণ করে; স্বাধীনভাবে চিহ্নিত সরবরাহের নিজস্ব শ্রেণিবিন্যাস দরকার।

লকবক্স সেবার প্রধান উদ্দেশ্য হলো প্রয়োজনমাফিক দেনাদারের তথ্য; চেক নিষ্পত্তি সেই করযোগ্য সেবার অংশ। বিপরীতে, ব্যাংকের ইস্যু করা চেক ডাকযোগে পাঠানো কেবল গ্রাহককে করমুক্ত চেক-ইস্যু সেবা ভোগে সাহায্য করে এবং আনুষঙ্গিক। সাধারণ চেক নিষ্পত্তিকে লকবক্সের প্রতিবেদন-প্যাকেজের সমান ভাববেন না।

পুরস্কার-পয়েন্ট: আগে অর্থায়ন ও চুক্তি দেখুন

ব্যাংকের অর্থায়নে বিনামূল্যে দেওয়া পয়েন্ট স্বয়ংক্রিয়ভাবে মাল্টি-রিডেম্পশন ভাউচার (Multi-Redemption Voucher) বা MRV নয়। নগদ ভাউচার, পণ্যের ভাউচার, সরাসরি সংগ্রহ, ব্যাংকের ভাউচার বা সরাসরি পয়েন্ট ব্যবহারের মাধ্যম একাই ঠিক করে না কে কাকে পণ্য বা সেবা দেয়। ব্যাংক–বিক্রেতা চুক্তি, পুরস্কারটি কে কেনে, বিক্রেতা পয়েন্টে অর্থায়ন করে কি না এবং অধিকারটি অর্থমূল্য নাকি নির্দিষ্ট পণ্যের, দেখুন। পরিশিষ্ট 2-এর সিদ্ধান্তপথ নিবন্ধের শেষে ব্যাখ্যা করা হয়েছে।

পুরস্কারের ঘটনা 1: ব্যাংক নগদ ভাউচার কেনে

ব্যাংক বিক্রেতার নগদ ভাউচার কিনে বিনামূল্যে দিলে বিনামূল্যের পয়েন্ট ও ভাউচার কোনোটিতেই GST হয় না। যোগ্য ভাউচার অভিহিত মূল্যে বা কমে বিক্রি হলে সেই পর্যায়ে তা GST-এর হিসাবের বাইরে থাকে; বেশি দামে বিক্রি হলে অতিরিক্ত অংশে GST হয় এবং ব্যাংকের ইনপুট দাবি তার পুনরুদ্ধার-পদ্ধতি অনুসরণ করে। বিক্রেতা অভিহিত মূল্যের নিচে বিক্রি করলেই প্রকৃত ভাউচার-ছাড় বিজ্ঞাপনসেবা হয়ে যায় না।

ভাঙানোর সময় বিক্রেতা ভাউচার ও অতিরিক্ত নগদসহ পণ্য বা সেবার পূর্ণ প্রতিদানে GST হিসাব করে। কার্ডধারীর কোনো ইনপুট দাবি থাকলে সাধারণ শর্ত প্রযোজ্য। আলাদা ক্রেডিট-কার্ড পরিশোধ ব্যবস্থার merchant discount rate করমুক্ত আর্থিক সেবার ফি; এটি পুরস্কারের ভাউচারের ছাড়ের সমান নয়।

পুরস্কারের ঘটনা 2: ব্যাংকের কেনা পণ্য বা সেবা

চুক্তি অনুযায়ী কার্ডধারীর সংগ্রহের সময় সরবরাহ করা পণ্য বা সেবার ক্রেতা ব্যাংক হলে বিক্রেতা ব্যাংককে দেওয়া সরবরাহে GST হিসাব করে। ব্যাংক তার পুনরুদ্ধার-পদ্ধতি অনুযায়ী যোগ্য ইনপুট ট্যাক্স দাবি করে। পণ্য সরবরাহের আগে শুধু পয়েন্ট ভাঙানোতেই গণ্য উপহার-সরবরাহ সম্পূর্ণ হয় না।

বিনামূল্যের পণ্যের GST-বহির্ভূত খরচ S$200-এর বেশি হলে এবং তার ক্রয় বা আমদানির ইনপুট ট্যাক্স অনুমোদিত হলে সেটিকে সরবরাহ হিসেবে গণ্য করা হয়। গণ্য সরবরাহে বাজারমূল্য ও সংশ্লিষ্ট উপহারের হিসাবকাল ব্যবহৃত হয়; নির্দেশিকায় সংশ্লিষ্ট চালান নথিভুক্তি ও ইনপুট/আউটপুটের এন্ট্রি ব্যাখ্যা করা হয়েছে। বিনামূল্যের সেবা পণ্য-উপহারের এই নিয়ম চালু করে না। 1 অক্টোবর 2012 থেকে আগের ধারাবাহিক উপহারের শর্ত শেষ: সীমাহীন বার্ষিক ধারার বদলে একই উপলক্ষে একসঙ্গে দেওয়া সব জিনিস মিলিয়ে সেই উপহার যাচাই করুন।

পুরস্কারের ঘটনা 3 ও 4: ব্যাংক না কিনে অর্থ ফেরত দেয়

ব্যাংক নিজস্ব ভাউচার দেয় যা পরিশোধ হিসেবে গৃহীত হয়, কিন্তু পণ্য কেনার চুক্তি না থাকে, তাহলে বিক্রেতা কার্ডধারীকে সরবরাহ করে এবং ভাউচারসহ পূর্ণ মূল্যে GST হিসাব করে। ব্যাংকের ফেরত পরিশোধ তৃতীয় পক্ষের অর্থপ্রদান, ইনপুট ট্যাক্সের অধিকার সৃষ্টিকারী ক্রয় নয়। বিক্রেতা সরাসরি পয়েন্ট গ্রহণ করলেও একই পার্থক্য প্রযোজ্য।

বিক্রেতা ব্যাংকের কাছ থেকে ভাউচার বা পয়েন্টের মূল্যের চেয়ে কম নিলে পার্থক্যটি ব্যাংকের বিক্রেতাকে দেওয়া প্রচারসেবার প্রতিদান এবং সেই সেবা করযোগ্য। তাই নির্দেশিকার S$10 বিক্রয় ও S$8 ব্যাংক-পরিশোধে S$2 প্রচারসেবা রয়েছে। এটি ঘটনা 1-এর প্রকৃত ক্রয়-ছাড় থেকে ভিন্ন।

পুরস্কারের ঘটনা 5: বিক্রেতার অর্থায়নে MRV পয়েন্ট

1 জানুয়ারি 2010 থেকে প্রতিদানের বিনিময়ে সরবরাহ করা এবং পুরো বা আংশিক বিক্রেতার অর্থায়নের পয়েন্ট অর্থমূল্য বহন করলে ও ভাঙাতে হলে MRV বিধানে পড়তে পারে; কেবল নির্দিষ্ট পণ্যের অধিকার হলে নয়। অভিহিত মূল্যে বা কমে ইস্যুর GST পিছিয়ে যায়; তার ওপরের প্রিমিয়াম করযোগ্য। বাস্তবে পণ্য বা সেবা ভাঙানোর সময় বিক্রেতা পূর্ণ প্রতিদানে GST হিসাব করে এবং ব্যাংকের ফেরত পরিশোধে ব্যাংকের ইনপুট ট্যাক্স সৃষ্টি হয় না।

নির্দেশিকার MRV কর-ব্যবস্থায় মেয়াদ শেষ বা কার্ড বন্ধে অব্যবহৃত অর্থসহ না-ভাঙানো অর্থ লাভ-ক্ষতির হিসাবে স্বীকৃত হলে GST হয়; স্বীকৃতি উপচিত খরচ কমিয়ে, রাজস্বের বিপরীত হিসাবে হ্রাস দেখিয়ে বা রাজস্ব বাড়িয়ে করা হলেও এই ফল বদলায় না। অন্য MRV-তে বদলানো নিজেই পণ্য বা সেবার চূড়ান্ত ভাঙানো নয়। উদাহরণে S$100 পণ্য ও S$9 GST-তে দশ পয়েন্ট পাওয়া যায়; ইস্যুকারী বিক্রেতা ব্যাংককে S$10 বা S$6 দেয় এবং পরে সেই পয়েন্ট অন্য S$109 ক্রয়ের অংশ মেটালে ব্যাংক অন্য বিক্রেতাকে S$10 দেয়।

পুরস্কারের ঘটনা 6a ও 6b: ভাগাভাগি রিবেট ও ভাউচার

ঘটনা 6a-তে কার্ডের বিবরণীতে S$109-এর 5%, অর্থাৎ S$5.45 নগদ রিবেট দেওয়া হয়। বিক্রেতা পুরোটা বা 60%, অর্থাৎ S$3.27 বহন করে ব্যাংককে প্রকৃত খরচ ফেরত দিতে পারে। ঘটনা 6b-তে ন্যূনতম ব্যয়ের প্রতিশ্রুতি পূরণে S$200 ভাউচার দেওয়া হয়; ব্যাংক 60%, অর্থাৎ S$120 বহন করে। পরের বিক্রেতার সরবরাহ ভাউচার ও অতিরিক্ত নগদসহ পূর্ণ মূল্যে করযোগ্য থাকে। সূত্র-সংশোধন: ইংরেজি ব্যাখ্যায় 6b-এর 60% ভুলভাবে বিক্রেতার বলা হয়েছিল; মূল নথির চিত্রে ব্যাংকের অর্থায়ন স্পষ্ট।

ব্যাংক ও বিক্রেতার মধ্যে যোগ্য প্রচার-খরচ ভাগাভাগি নিজেই ব্যাংকের সরবরাহের প্রতিদান নয়। এই সিদ্ধান্ত চুক্তি, অভিন্ন বাণিজ্যিক উদ্দেশ্য ও উভয়ের সুবিধা, বিক্রেতার বিক্রয়ে সাধারণ GST, বাড়তি মূল্য ছাড়া হুবহু খরচ ফেরত এবং সেই ফেরত থেকে ব্যাংক বা বিক্রেতার আয় না বাড়ার ওপর নির্ভর করে। স্বাধীনভাবে সরবরাহ করা বিজ্ঞাপন-খরচ ফেরত নেওয়াকে শুধু রিবেট বললে এই কর-ব্যবস্থা পাওয়া যায় না।

পুরস্কারের ঘটনা 6c ও 6d: অগ্রিম প্রণোদনা ও ফেরত আদায়

ঘটনা 6c-তে গ্রাহক S$1,000 পণ্য ও S$90 GST-র সঙ্গে S$200 অগ্রিম রিবেট পান। কার্ডে পুরো S$1,090 ধার্য হয়; বিক্রেতা রিবেটের 30%, অর্থাৎ S$60 বহন করে। ঘটনা 6d-তে S$200 অগ্রিম ছাড়, ফলে কার্ডে S$890 ধার্য হয় এবং ব্যাংক 70%, অর্থাৎ S$140 অর্থায়ন করে। উভয় উদাহরণে মূল পণ্যের মূল্য S$1,000 ও GST-ই থাকে।

কার্ডধারী ব্যয়ের প্রতিশ্রুতি পূরণ না করলে উদাহরণের 120% ফেরত আদায় S$240। নির্দেশিকা এই ব্যবস্থায় চুক্তিভঙ্গের সেই আদায়কে কোনো সরবরাহের প্রতিদান বলে না। ব্যাংক–বিক্রেতার আদায়ে উপরের ভাগাভাগি-খরচের শর্তগুলি প্রযোজ্যই থাকে; clawback নামটি একাই সব ফি শ্রেণিবদ্ধ করে না।

সিন্ডিকেটেড ঋণ: ব্যবস্থা করা ও ঋণ দেওয়া আলাদা

ফি ব্যবস্থা করার জন্য না ঋণ দেওয়ার জন্য, তা বাস্তব চুক্তি ও সেবা ঠিক করে। ঋণচুক্তি, ম্যান্ডেট ও সংযুক্ত নথি একসঙ্গে দেখুন। আলাদা ম্যান্ডেট যান্ত্রিকভাবে সব অর্থ করযোগ্য করে না; তবে ঋণ না হলেও দিতে হবে এমন ব্যবস্থা করার ফি করযোগ্য সেবার প্রতিদান। প্রকৃত ঋণদানের ফি করমুক্ত হতে পারে। মিশ্র ফি বাস্তব ব্যবস্থার সমর্থনে যুক্তিসঙ্গতভাবে ভাগ করতে হবে।

ঋণের ঘটনা 1: পুরো ঋণে প্রতিশ্রুত প্রধান ব্যাংক ও পরের হস্তান্তর

একটি পরিচিত প্রধান ব্যাংক দ্বিপক্ষীয় ঋণদাতা হিসেবে পুরো ঋণ দিতে প্রতিশ্রুত হলে তার প্রকৃত ঋণদানের ফি করমুক্ত হতে পারে। আলাদা ম্যান্ডেটের ব্যবস্থা-সেবা বা ফেরত-অযোগ্য ব্যবস্থা করার ফি করযোগ্যই থাকে। পরে প্রধান ব্যাংক আরও ব্যবস্থা করার ফি ছাড়া ঋণের অংশ হস্তান্তর করলে, পরবর্তী ঋণদাতার ঋণ-সম্পর্কিত ফি ঋণদান হিসেবে যাচাই হয়; সিন্ডিকেশন নামেই ব্যবস্থা করার সরবরাহ সৃষ্টি হয়েছে ধরা হয় না।

ঋণের ঘটনা 2: শুরুতেই সব ঋণদাতা পরিচিত

শুরুতেই সব ঋণদাতা চিহ্নিত এবং একটি ব্যাংক ব্যবস্থাকারী হলে ব্যবস্থা করার ফি করযোগ্য। একাধিক সহ-ব্যবস্থাকারী সরাসরি ঋণগ্রহীতার সঙ্গে চুক্তি করলে একটি ব্যাংক অর্থ সংগ্রহ করলেও প্রত্যেকে নিজ অংশে GST হিসাব করে, যেমন নির্দেশিকার 25%, 30% ও 45% বণ্টন। কেবল প্রধান ব্যবস্থাকারী ঋণগ্রহীতার সঙ্গে চুক্তি করলে সে পুরো ঋণগ্রহীতার ফিতে হিসাব করে এবং সহ-ব্যবস্থাকারীরা প্রধানকে করযোগ্য সেবা দেয়। প্রধানের ইনপুট পুনরুদ্ধার তার প্রযোজ্য পদ্ধতিতে সীমিত থাকে।

ঋণের ঘটনা 3 ও 4: মূল ও পরবর্তী ঋণদাতা

সব ঋণদাতা চিহ্নিত হওয়ার আগে ব্যবস্থা শুরু হলে অগ্রিম ফিতে করযোগ্য ব্যবস্থা ও করমুক্ত ঋণদানের অংশ থাকতে পারে। যুক্তিসঙ্গত ঋণের অংশ পৃথক করা যায়; ভাগের সমর্থন না থাকলে পুরো ফি করযোগ্য। মূল সিন্ডিকেশনের অংশ হিসেবে হস্তান্তর সনদে আসা ঋণদাতারাও মূল ঋণদাতা; ব্যবস্থা করা ছাড়া ঋণদানের ফি করমুক্ত হতে পারে।

চতুর্থ ঘটনা শুরু হয় S$125 মিলিয়ন ঋণ ও S$2.5 মিলিয়ন ফি দিয়ে। পরের S$2.5 মিলিয়ন হস্তান্তরের সঙ্গে S$0.05 মিলিয়ন ফি যায়। ন্যায্য ভিত্তি থাকলে মূল ফি ভাগ করা যায়, নইলে পুরোটা করযোগ্য। নিজের ঋণের অংশ দেওয়ার জন্য পরবর্তী ঋণদাতার S$0.05 মিলিয়ন ফি করমুক্ত। পার্থক্যটি লেনদেনের ভূমিকার, শুধু স্বাক্ষরের তারিখের নয়।

আন্ডাররাইটিং, প্রতিশ্রুতি ও শর্ত মওকুফের ফি

আন্ডাররাইটিং ও সাব-আন্ডাররাইটিংয়ে ঋণের দায় গ্রহণের বিনিময়ে ফি করযোগ্য সহায়ক সেবা। না-তোলা ঋণের ওপর হিসাব করা নিয়মিত প্রতিশ্রুতি-ফি বরং অনুচ্ছেদ 1(g)-এ করমুক্ত ঋণসুবিধার অংশ হতে পারে। ঋণের শর্ত বদলের waiver fee অনুচ্ছেদ 1(k)-এ করমুক্ত হতে পারে। তিনটিই ঋণ-প্যাকেজে আছে বলে শ্রেণি অদলবদল করবেন না।

অর্থায়িত ও অনর্থায়িত ঝুঁকি-অংশগ্রহণ

পুরো অর্থায়িত অংশগ্রহণে আলাদা অতিরিক্ত সেবা না থাকলে অংশগ্রহণকারী ঋণদাতাকে অর্থ অগ্রিম দেয় এবং আর্থিক সরবরাহ অনুচ্ছেদ 1(g)-এ করমুক্ত হতে পারে। S$100 মিলিয়নের উদাহরণে মূল অর্থ দেওয়া ও পরে ফেরত, সঙ্গে সম্মত অংশগ্রহণকারীর প্রতিদান দেখানো হয়েছে; পুরো ঋণগ্রহীতার সুদ অংশগ্রহণকারীকে দিতেই হবে না, কারণ মূল্য অংশগ্রহণে প্রবেশের সময়, ঋণগ্রহীতার ক্রেডিট রেটিং ও তৎকালীন সুদহারের মতো বিষয়ের ওপর নির্ভর করে। সূত্র-সংশোধন: মূল নথি ঋণগ্রহীতার ক্রেডিট রেটিং বলে, ইংরেজি ব্যাখ্যার অংশগ্রহণকারীর নিজস্ব রেটিং নয়।

অনর্থায়িত ব্যবস্থায় খেলাপির আগে অর্থ অগ্রিম দেওয়া হয় না এবং অংশগ্রহণকারী ঋণঝুঁকি সুরক্ষা দেয়। এটি করযোগ্য, যদিও পণ্য রপ্তানির সঙ্গে সরাসরি সম্পর্কিত অর্থ অগ্রিম বা ঋণে ঋণদাতার ঝুঁকি বিমার জন্য করা ব্যবস্থা ধারা 21(3)(h)-এর শর্ত পূরণ করলে শূন্যহারের হতে পারে। চিত্রে S$100 মিলিয়ন ঋণ, খেলাপি ঝুঁকির 75% অংশ এবং ঋণগ্রহীতার 7% সুদের বিপরীতে অংশগ্রহণকারীর 3% ফি রয়েছে। ঝুঁকি ভাগ করা স্বয়ংক্রিয়ভাবে করমুক্ত অর্থায়িত ঋণের সমান নয়। সূত্রের শর্ত-সংযোজন: অনুচ্ছেদ 6.8-এর পণ্য রপ্তানির সঙ্গে সরাসরি সম্পর্কের সীমাটি স্পষ্ট করা হয়েছে।

আইনি ও মূল্যায়নের খরচ: অন্যের হয়ে অর্থপ্রদান না ব্যাংকের নিজস্ব খরচ পুনরুদ্ধার

ঋণগ্রহীতা পেশাজীবীর সঙ্গে সরাসরি চুক্তি করে এবং ব্যাংক তার হয়ে প্রকৃত খরচ পরিশোধ করলে ব্যাংক অন্যের পক্ষে অর্থপ্রদান বা disbursement করে: ব্যাংকের ইনপুট দাবি নেই এবং সেই খরচ ফেরতে GST নেই। ব্যাংক নিজে সেবার চুক্তি করলে সে প্রাপক এবং তার যোগ্য ইনপুট দাবি পুনরুদ্ধার-পদ্ধতি অনুসরণ করে।

এই দ্বিতীয় ধরনের খরচ ফেরত করমুক্ত ঋণকে অনুসরণ করতে হলে খরচ অনুমোদিত ঋণের জন্য হতে হবে, ঋণচুক্তিতে আদায়ের স্পষ্ট বিধান থাকতে হবে এবং ব্যাংক কেবল ঋণ অনুমোদিত হলেই তা আদায় করবে। অন্যথায় আদায় করযোগ্য, যেমন ব্যর্থ আবেদন বা নির্ধারিত সংযোগ ছাড়া ধার্য হলে। ব্যাংকের নিজস্ব সীমিত ইনপুট পুনরুদ্ধার পরের আদায় করমুক্ত কি না ঠিক করে না।

ভর্তুকি, বিমা ও পর্যায়ক্রমিক মূল্যায়ন

লক-ইন সময়ে, অনুমোদিত কিন্তু না-তোলা সুবিধা বাতিল হলে বা খেলাপিতে আইনি/মূল্যায়ন ভর্তুকি ফেরত আদায় ঋণচুক্তিতে স্পষ্ট থাকলে করমুক্ত হতে পারে। নির্দেশিকায় চুক্তির নির্ধারিত বা বাস্তবে দেওয়া ভর্তুকি অনুযায়ী আদায়ের অনুমতি রয়েছে; অনুমোদিত ঋণের সম্পর্কটিই গুরুত্বপূর্ণ।

ব্যাংক অগ্নিবিমার পলিসিধারী হলে নিজের পুনরুদ্ধার-পদ্ধতি অনুযায়ী যোগ্য ইনপুট ট্যাক্স দাবি করে এবং করমুক্ত ফেরতের জন্য একই অনুমোদিত ঋণ, চুক্তি ও আদায়ের শর্ত যাচাই করে। ঋণগ্রহীতা পলিসিধারী এবং ব্যাংক কেবল তার প্রিমিয়াম দিলে disbursement প্রযোজ্য। চুক্তিতে নির্ধারিত বিমা-ভর্তুকি ফেরত করমুক্ত ঋণকে অনুসরণ করতে পারে। ঋণচুক্তিতে পর্যায়ক্রমিক মূল্যায়নের খরচ আদায়ের স্পষ্ট বিধান এবং পর্যালোচনার পরে বকেয়া ঋণের পরিমাণ বদলানোর অধিকার ব্যাংকের থাকলে সেই আদায় করমুক্ত হতে পারে; পৃথক সেবা স্বয়ংক্রিয়ভাবে নয়। ঋণগ্রহীতার অনুরোধে ঋণের শর্ত বদল অনুচ্ছেদ 1(k)-এ বিবেচিত হয়। সূত্রের শর্ত-সংযোজন: অনুচ্ছেদ 7.11-এর ঋণের পরিমাণ বদলানোর অধিকারটি ইংরেজি ব্যাখ্যায় অনুল্লিখিত ছিল।

বাতিল, আগাম পরিশোধ, ব্রেক-কস্ট ও নোটিশের পরিবর্তে চার্জ

গৃহীত সুবিধাপত্র ঋণগ্রহীতাকে ঋণ ব্যবহারের সুযোগ দিলে কিছু না তোলা হলেও করমুক্ত ঋণ প্রতিষ্ঠিত হতে পারে; সেই অনুমোদিত সুবিধা বাতিলও তাই অনুচ্ছেদ 1(g)-এর মধ্যে থাকতে পারে। আগাম পরিশোধের উদাহরণে S$1 মিলিয়ন × 1% = S$10,000।

ঐতিহাসিক ব্রেক-কস্ট উদাহরণে S$1 মিলিয়ন × (1% − 0.4%) × 60/365 = S$986.30। নোটিশের উদাহরণে S$1 মিলিয়ন × 1% × 31/365 = S$849.32; এটি উদাহরণের না-দেওয়া নোটিশের সময়। এগুলি 2012-এর চুক্তিভিত্তিক উদাহরণের অনুমান; সব আধুনিক ঋণের বাধ্যতামূলক নোটিশকাল বা সর্বজনীন দিন-গণনার নিয়ম নয়। ঋণের সঙ্গে যুক্ত এই চার্জ পৃথকভাবে সরবরাহ করা সেবা থেকে আলাদা।

যৌথ আন্ডাররাইটিং ও ব্রোকারেজের পার্থক্য

ব্রোকারেজের উদাহরণে দুই আন্ডাররাইটার S$1 মিলিয়নের 30% ও 70%, অর্থাৎ S$300,000 ও S$700,000-এ সম্মত। বাস্তবে S$340,000 ও S$660,000 সংগ্রহ হয়, তাই সম্মত বণ্টন ফিরিয়ে আনতে S$40,000 হস্তান্তর হয়। এই ভারসাম্যকারী অর্থ নতুন আন্তঃব্যাংক সরবরাহের প্রতিদান নয়। মূল সেবাগুলির নিজস্ব GST কর-ব্যবস্থা বহাল থাকে।

বিনামূল্যের পণ্য: বর্তমান নিয়ম ও পুরোনো ছাড়

1 অক্টোবর 2012-এর আগে নির্দেশিকায় উপহার ও ইনপুট ট্যাক্সের নির্ধারিত শর্তে 80% গণ্য আউটপুট ট্যাক্সের ছাড় ছিল। সেই ঐতিহাসিক ছাড় বর্তমান উপহারে প্রয়োগ করবেন না। পরবর্তী নিয়মে বিনামূল্যের পণ্যের GST-বহির্ভূত খরচ S$200 ছাড়ালে এবং ক্রয়/আমদানির ইনপুট ট্যাক্স অনুমোদিত হলে গণ্য আউটপুট ট্যাক্স হয়। একই উপলক্ষে একসঙ্গে দেওয়া জিনিস মিলিয়ে দেখা হয়। ব্যাংক সংশ্লিষ্ট ইনপুট ট্যাক্স দাবি না করলে সংযুক্ত বিনামূল্যের উপহার গণ্য করার বিধান প্রযোজ্য হয় না; বিনামূল্যের সেবা পণ্য থেকে ভিন্ন।

প্রিপেইড কার্ড ও হায়ার পারচেজ

প্রিপেইড কার্ডের অর্থ হস্তান্তরের জন্য ইস্যুকারী ও গ্রহণকারী ব্যাংকের interchange fee অনুচ্ছেদ 1(d)-এ করমুক্ত। এই শ্রেণিবিন্যাস অর্থ হস্তান্তরের, কার্ড ব্যবস্থার প্রতিটি আনুষঙ্গিক সেবার নয়।

হায়ার পারচেজে পণ্য সরবরাহকারী থেকে ব্যাংকে যায় এবং ব্যাংক একই পণ্য ভাড়াক্রেতাকে দেয়; কিস্তির ঋণ-উপাদান করমুক্ত এবং শেষ পরিশোধে মালিকানা যায়। একই পণ্য পরে করযোগ্য সরবরাহ হওয়ায় নির্দেশিকা FITR থাকা সত্ত্বেও যোগ্য পণ্যের পুরো ইনপুট ট্যাক্স পুনরুদ্ধার অনুমোদন করে। PDF-এর শেষে অসম্পূর্ণ পারস্পরিক উল্লেখ থেকে এখানে অতিরিক্ত কোনো নির্দেশিকার শিরোনাম বানানো হয়নি।

পরিশিষ্ট 1: করমুক্ত ফি-এর সব পনেরোটি উদাহরণ

পরিশিষ্টে রয়েছে: একই বা অন্য ব্যাংকের বিদেশি ATM-এ সফল নগদ উত্তোলন/অর্থ হস্তান্তর; অন্য ব্যাংকের ATM-এ উত্তোলন; সেটআপ/নিয়মিত চার্জ, দ্বি-ধাপ নিরাপত্তা ও cash pooling-সহ ইন্টারনেট হিসাব পরিচালনা; cashier’s order; অনলাইন পরিশোধ; চেকের আবেদন; demand draft; স্থায়ী নির্দেশ; টেলিগ্রাফিক ট্রান্সফার; ক্রেডিট কার্ডের নগদ অগ্রিম; স্থানীয় হিসাব বা কার্ড থেকে বিদেশি ব্যাংকের কার্ডে স্থানান্তর; বাণিজ্যিক লেটার অব ক্রেডিট; প্রকৃত জমার সঙ্গে যুক্ত CPF যাচাই; বেতনের GIRO; এবং জামানতবিহীন ঋণসুবিধার বার্ষিক ফি। শেষটির শর্ত, ফি স্পষ্টভাবে ডেবিট, ক্রেডিট বা পেমেন্ট কার্ড সরবরাহের জন্য ধার্য নয়। এগুলি প্রধান হিসাব, পরিশোধ বা ঋণ সরবরাহের জন্য, একই মাধ্যমে দেওয়া সব সেবার জন্য নয়। সূত্রের শর্ত-সংযোজন: মূল নথির পাদটীকা 22-এর কার্ড-ফি ব্যতিক্রমটি ইংরেজি ব্যাখ্যায় অনুল্লিখিত ছিল।

পরিশিষ্ট 1: মূল্যসংযোজিত সেবার সাতটি ও নেটওয়ার্কের পাঁচটি উদাহরণ

সাতটি করযোগ্য মূল্যসংযোজিত উদাহরণ হলো IPO আবেদন, অধিকারভিত্তিক শেয়ারের আবেদন, COE দরপত্র, cash-card statement, ইন্টারনেট/বিদেশি মুদ্রা/মানি-মার্কেট প্ল্যাটফর্মের তথ্য, লকবক্স বা প্রয়োজনমাফিক দেনাদার-প্রতিবেদন এবং আগে জমা দেওয়া নথি পুনরুদ্ধার।

পাঁচটি নেটওয়ার্ক শ্রেণিতে আছে: নগদায়নে অংশগ্রহণ সংগ্রহ/প্রক্রিয়াকরণে CPF Board-কে সেবা; টেলিকম ব্যবসার ফোনকার্ড সুবিধা; বিলিং প্রতিষ্ঠানের বিল-পরিশোধ মাধ্যম; অন্য ব্যাংকের জন্য NETS/ATM-এ উত্তোলন ও ব্যালান্স দেখার ব্যবস্থা; এবং NETS/GIRO/cash-card top-up সুবিধা। তৃতীয় পক্ষের ব্যবসাকে ব্যাংকের সেবা ব্যক্তিগত গ্রাহকের করমুক্ত স্থানান্তর থেকে আলাদা। বিশেষত CPF-এর তথ্য সংগ্রহ প্রকৃত হিসাবে অর্থ জমার সঙ্গে যুক্ত করমুক্ত যাচাই থেকে ভিন্ন।

পরিশিষ্ট 2: পুরস্কার নির্ধারণের ব্যবহারিক সিদ্ধান্তপথ

আগে দেখুন ব্যাংক পয়েন্ট ইস্যু করে কি না। করলে, বিক্রেতার নির্দিষ্ট পণ্য বা সেবার অধিকার ঘটনা 2-এর non-MRV ক্রয় বিশ্লেষণ অনুসরণ করে। পুরো বা আংশিক বিক্রেতার অর্থায়নের অর্থমূল্যযুক্ত পয়েন্টে ঘটনা 5-এর MRV বিধান; ব্যাংকের অর্থায়নের অর্থমূল্যযুক্ত পয়েন্টে বাস্তব চুক্তি অনুযায়ী ঘটনা 1–4 প্রযোজ্য। বিনামূল্যে দেওয়া নির্দিষ্ট পণ্যের ভাউচারে খরচ S$200-এর বেশি ও ইনপুট অনুমোদনের পরীক্ষা থাকে; বিনামূল্যের সেবার ভাউচারে পণ্য গণ্য করার বিধান হয় না। কার্ডধারীর আংশিক পরিশোধ করযোগ্য প্রতিদানই থাকে।

পয়েন্ট না থাকলে সুবিধা নগদ রিবেট কি না দেখুন। পুরো ব্যাংকের অর্থায়নের নগদ রিবেটে সেই রিবেটের GST ফল নেই। কার্ডের বিবরণীতে ভাগাভাগি রিবেটে 6a বা 6c, অগ্রিম ভাগাভাগি ছাড়ে 6d, নগদ নয় এমন ভাউচার-প্রণোদনায় 6b প্রযোজ্য। চুক্তি, চালান, অর্থায়নের ভাগ, মেয়াদশেষের স্বীকৃতি, ইনপুট ট্যাক্সের নথি ও মূল্যায়নের প্রমাণ রাখুন, যাতে নির্বাচিত শাখা সমর্থিত হয়। PDF-এর নয়টি মূল বিষয় ও উভয় পরিশিষ্ট এই নিবন্ধে অন্তর্ভুক্ত; মূল নথিও সূত্র হিসেবে রাখা হয়েছে।