ষষ্ঠ সংস্করণ ও যাদের ক্ষেত্রে প্রযোজ্য
30 জানুয়ারি 2026 তারিখের ষষ্ঠ সংস্করণে ধারা 35A ও প্রবিধান 93A–93F অনুযায়ী ভাউচার ইস্যুকারী, ভাউচার গ্রহণকারী খুচরা বিক্রেতা, মধ্যস্থতাকারী এবং তৃতীয় পক্ষের লয়্যালটি কর্মসূচি পরিচালনাকারীদের অন্তর্ভুক্ত করা হয়েছে। ভাউচার বিক্রি ও ব্যবহারের কর-ব্যবস্থা নির্ভর করে সেটি multi-redemption voucher বা MRV হিসেবে যোগ্য কি না তার ওপর। “Multi” শব্দটির অর্থ একাধিকবার ব্যবহার করতেই হবে এমন নয়: মূল বিষয় হলো নির্দিষ্ট কোনো নামযুক্ত পণ্য বা সেবার পরিবর্তে, একটি নির্ধারিত মূল্যের মধ্যে বিভিন্ন সরবরাহ থেকে বেছে নেওয়ার অর্থের বিনিময়ে পাওয়া অধিকার।
MRV-এর চারটি শর্ত
MRV হতে হলে ভাউচারটি প্রতিদানের বিনিময়ে বিক্রি হতে হবে, তাতে লিপিবদ্ধ নির্ধারিত মূল্য পর্যন্ত সরবরাহ পাওয়ার অধিকার দিতে হবে, ব্যবহার করে পাওয়া যায় এমন নির্দিষ্ট পণ্য বা সেবার মূল্য বা বিবরণ উল্লেখ করা চলবে না এবং বিনিময়ে সেটি উপস্থাপন বা ব্যবহার করতে হবে। ক্রেডিট বা কেনা পয়েন্টের ক্ষেত্রে ইস্যুকারী সমতুল্য অর্থমূল্য নির্ধারণ করেন। উদাহরণ হলো পছন্দমতো কেনাকাটা বা খাবার নেওয়ার ভাউচার, সঞ্চিত-মূল্যের কার্ড, গেমিং ক্রেডিট এবং আগাম কেনা বা টপ-আপ কলিং কার্ড। যেকোনো একটি শর্ত পূরণ না হলে সেটি non-MRV।
Non-MRV ও একক সরবরাহ হিসেবে গণনা
বিনামূল্যের ভাউচার, ছাড়ের কুপন, নির্দিষ্ট পণ্য বা খাবারের ভাউচার এবং নির্দিষ্ট সময়ের পার্কিং কুপন হলো non-MRV। ইস্যুকারী ও সরবরাহকারী একই ব্যক্তি হলে, অর্থ দিয়ে কেনা ভাউচারটি একটি অন্তর্নিহিত সরবরাহের অগ্রিম মূল্য: চালান দেওয়া বা অর্থ পাওয়ার মধ্যে যেটি আগে ঘটে তখন GST প্রযোজ্য হয়; ব্যবহারের সময় অতিরিক্ত অর্থ দেওয়া না হলে দ্বিতীয়বার কর হয় না। সরবরাহকারীর পক্ষে এজেন্ট কোনো অফারের ভাউচার ইস্যু করলেও মূল ইস্যুকারী কে, তা বদলায় না। তিনটি ফেশিয়াল সেবার ভাউচারে অর্থমূল্য লেখা থাকলেও সেটি নির্দিষ্ট সেবার বিবরণই দেয় এবং তাই MRV হয় না।
বিনামূল্যের পণ্য, বিনামূল্যের সেবা ও ছাড়
প্রতিদান না থাকায় বিনামূল্যে ভাউচার দেওয়ার সময় GST হয় না। সেটি ব্যবহার করে বিনামূল্যে পণ্য নিলে, পণ্যের খরচ S$200-এর বেশি এবং সেই পণ্যে আগে ইনপুট ট্যাক্সের সুবিধা পাওয়া হয়ে থাকলে, গণ্য সরবরাহ সৃষ্টি হয়। বিনামূল্যের সেবা একই ধরনের গণ্য সরবরাহ সৃষ্টি করে না। ব্যবহারের সময় অতিরিক্ত অর্থ দিলে তা করযোগ্য। ছাড়ের কুপনে করযোগ্য ক্রয়মূল্য কমে নিট পরিমাণ হয়। একক খুচরা বিক্রেতার বিনামূল্যের পুরস্কার কর্মসূচিতে পণ্যকে গণ্য সরবরাহ হিসেবে ধরার নিয়ম প্রযোজ্য; তৃতীয় পক্ষের কর্মসূচি প্রকৃত সরবরাহের প্রবাহ অনুযায়ী মূল্যায়ন করতে হবে।
MRV বিক্রি ও ব্যবহার
নির্ধারিত মূল্য বা তার কম দামে MRV বিক্রি করলে GST হয় না; বেশি দামে বিক্রি করলে কেবল অতিরিক্ত অংশে GST হয়। ব্যবহারের সময় সরবরাহকারী সাধারণত নির্ধারিত মূল্য ও অতিরিক্ত পরিশোধের যোগফলের ওপর কর হিসাব করেন, এমনকি কম মূল্যের পণ্য দেওয়া হলেও এবং পার্থক্য ফেরত না দিলেও। ভাউচারটি কম প্রতিদানে বিক্রি হয়েছিল তা প্রমাণ করতে পারলে, পরিবর্তে সেই প্রকৃত পরিমাণ ও অতিরিক্ত অর্থের যোগফল ব্যবহার করা যায়। অন্য একটি MRV পাওয়ার জন্য MRV ব্যবহার করলে অন্তর্নিহিত সরবরাহে কর আরোপের সময় সৃষ্টি হয় না; শূন্যহারে করযোগ্য, করমুক্ত বা GST-এর আওতাবহির্ভূত সরবরাহের জন্য ব্যবহার করলে আউটপুট GST হয় না, তবে প্রযোজ্য সরবরাহগুলো তবু রিটার্নে দেখাতে হয়।
মেয়াদোত্তীর্ণ হওয়া ও আগেই কর হিসাব করার ব্যতিক্রম
আগে GST-এর হিসাবের বাইরে রাখা কোনো অব্যবহৃত MRV মেয়াদোত্তীর্ণ হলে এবং তার বিক্রয়লব্ধ অর্থ আয় হিসেবে স্বীকৃত হলে GST-এর আওতায় আসে। শুধু সাধারণ হারে করযোগ্য সরবরাহ পাওয়ার ভাউচারের ক্ষেত্রেই এটি প্রয়োজন; বিক্রির সময় ইতিমধ্যে কর হিসাব করা থাকলে আর কর হয় না। ইস্যুকারী নিজেই সরবরাহকারী হলে, ব্যবহার অনুসরণ করতে না পারলে বা 2010-এর আগের বিক্রির সময় কর হিসাবের রীতি চালিয়ে যাওয়ার সিদ্ধান্ত নিলে, পুরো প্রকৃত বিক্রয়লব্ধ অর্থের ওপর আগেই কর হিসাব করতে হবে। পরে ব্যবহারের সময় কেবল অতিরিক্ত পরিশোধে কর হবে এবং মেয়াদোত্তীর্ণ হলে আবার কর হবে না। ব্যবহারের সময়ের পরিবর্তে বিক্রির সময় কর হিসাব করতে চাইলে গ্রহণযোগ্য কারণ ও শর্তের ভিত্তিতে Comptroller-এর অনুমোদন প্রয়োজন।
করপোরেট পুরস্কার ও চালান দেওয়ার বিশেষ সুবিধা
এক খুচরা বিক্রেতা কোনো কোম্পানিকে S$100-এর ভাউচার S$90-এ বিক্রি করেন, যার মূল্য ব্যবহারের পরে দেওয়া হবে; কোম্পানিটি গ্রাহককে সেটি দেয়, আর গ্রাহক S$120-এর পণ্য কিনে অতিরিক্ত S$20 দেন। সাধারণত বিক্রেতা S$120-এর ওপর কর হিসাব করেন; তবে কম বিক্রয়লব্ধ অর্থ S$90 শনাক্ত করতে পারলে S$110-এর ওপর করতে পারেন। গ্রাহকের চালানে S$110-এর ওপর GST দেখাতে না পারলে, বিশেষ সুবিধায় কেবল S$20-এর ওপর GST দেখানো যায়; কিন্তু ব্যবহারের সংশ্লিষ্ট সময়কালে তবু S$110-এর ওপর GST হিসাব করতে হবে। পরে কোম্পানির দেওয়া S$90-এ দ্বিতীয়বার GST হয় না এবং কোম্পানির গ্রাহককে সরবরাহ করা পণ্যের জন্য কোম্পানি ইনপুট ট্যাক্স দাবি করতে পারে না।
ধাপে ধাপে ব্যবহার ও সংযোজনী 2–3
সঞ্চিত মূল্য ধাপে ধাপে ব্যবহার করা যায়; প্রতিবার ব্যবহৃত পরিমাণের ওপর GST হিসাব হয়, মোট নির্ধারিত মূল্য পর্যন্ত অথবা যাচাই করা কম বিক্রয়লব্ধ অর্থ পর্যন্ত। সংযোজনী 2 ও 3-এ S$100-এর ভাউচার S$100, S$90 ও S$130-এ বিক্রির তুলনা রয়েছে। ব্যবহার অনুসরণযোগ্য S$130 বিক্রিতে প্রথমে বাড়তি S$30-এর ওপর কর হয়, পরে S$100-এর অন্তর্নিহিত সরবরাহে ব্যবহারের সময় কর হয়। ব্যবহার অনুসরণ করা না গেলে পুরো বিক্রয়লব্ধ অর্থের ওপর আগেই কর হয়। অনুসরণযোগ্য অব্যবহৃত ক্রেডিটের মেয়াদোত্তীর্ণ আয়ে কর হয়; ইতিমধ্যে কর হিসাব করা ক্রেডিটে আবার হয় না। সংযোজনী 2 পুরো ভাউচার ব্যবহার এবং সংযোজনী 3 ধাপে ধাপে ব্যবহার দেখায়।
ইস্যুকারী ও সরবরাহকারী আলাদা হলে
অন্য কোনো ব্যবসায়ী ভাউচার ব্যবহারের বিনিময়ে পণ্য বা সেবা দিলে, সেই ব্যবসায়ী ব্যবহৃত মূল্য ও অতিরিক্ত অর্থের ওপর কর হিসাব করেন এবং যাচাই করা কম ভাউচার-প্রতিদান ব্যবহার করতে পারেন। ইস্যুকারীর ফেরত দেওয়া অর্থ আরেকটি পণ্য সরবরাহ সৃষ্টি করে না এবং ইস্যুকারীকে ইনপুট ট্যাক্স দাবি করার অধিকারও দেয় না, কারণ পণ্যটি গ্রাহক পেয়েছেন। ইস্যুকারী ব্যবসায়ীকে ভাউচারের বিক্রয়-প্রতিদানের চেয়ে কম দিলে, পার্থক্যটি ব্যবসায়ীকে ইস্যুকারীর দেওয়া পৃথক সেবার প্রতিদান; ইস্যুকারীকে সেই সেবায় GST হিসাব করতে হবে। করযোগ্য মেয়াদোত্তীর্ণ আয়ের হিসাব ইস্যুকারী করেন।
এজেন্ট, নিজের পক্ষে লেনদেনকারী ও GST নিবন্ধন
এজেন্ট কমিশন আয় করেন এবং সেই পৃথক সেবায় কর হিসাব করেন। নিজের পক্ষে MRV কিনে পুনর্বিক্রয়কারী মধ্যস্থতাকারী তার মার্জিনে কর দেন, এমনকি ভাউচারটি শূন্যহারে করযোগ্য, করমুক্ত বা GST-এর আওতাবহির্ভূত সরবরাহ পেতেও ব্যবহারযোগ্য হলেও। 1 জানুয়ারি 2010 থেকে এটি শুধু অভিহিত মূল্যের বেশি বিক্রির অংশে নয়, মার্জিনের ওপর প্রযোজ্য। S$1 মিলিয়ন নিবন্ধন-সীমার পরীক্ষায় মধ্যস্থতাকারী পুরো ভাউচার বিক্রয়ের পরিবর্তে কমিশন বা মার্জিন ধরেন। শুধু মার্জিনভিত্তিক আউটপুট ট্যাক্স হিসাব করার জন্য ট্যাক্স ইনভয়েস ইস্যু করা হয় না।
মার্জিনের উদাহরণ ও ক্রয়মূল্য নির্ধারণের পদ্ধতি
মার্জিন হলো সংশ্লিষ্ট সময়কালের বিক্রয় থেকে বিক্রি হওয়া MRV-এর খরচ বাদ দেওয়া পরিমাণ; GST হয় 9/109 হারে। S$10,000 বিক্রয় থেকে S$8,000 খরচ বাদ দিলে মার্জিন S$2,000 এবং GST S$165.14; S$9,000 থেকে S$9,500 বাদ দিলে করযোগ্য মার্জিন শূন্য ধরা হয় ও GST হয় না। নিজের ভাউচার অন্য ইস্যুকারীর ভাউচারের সঙ্গে বিনিময় করলে ইস্যুকারী মধ্যস্থতাকারী হতে পারেন: S$10,000 মূল্য থেকে S$8,100 খরচ বাদ দিলে মার্জিন S$1,900 এবং GST S$156.88। আর্থিক হিসাবের মজুদ মূল্যায়ন-পদ্ধতি ধারাবাহিকভাবে ব্যবহার করুন; অনুমোদিত আনুমানিক হিসাবে চলতি সময়কালের ভারযুক্ত গড় ক্রয়মূল্য ব্যবহার করা যায়।
খরচ নির্ধারণের তিনটি হিসাব
নির্দেশিকায় 500টি S$10, 500টি S$10.20 ও 1,000টি S$10.50 দামে কেনা ভাউচারের মজুদ থেকে 1,000টি প্রতিটি S$12-এ বিক্রি করা হয়েছে। FIFO পদ্ধতিতে মার্জিন S$1,900। সব 2,000টির ভারযুক্ত গড়ে খরচ S$10.30 এবং মার্জিন S$1,700। প্রশাসনিক সুবিধায় চলতি সময়কালের ক্রয়ের গড়ে আগের সময়কালের S$10 দামের লট বাদ যায়; এতে খরচ S$10.40 এবং মার্জিন S$1,600। মার্জিনভিত্তিক হিসাব ব্যবহারকারী মধ্যস্থতাকারী MRV কেনার ওপর বহন করা GST দাবি করতে পারেন না।
সংযোজনী 4: দুই সরবরাহকারী ও অব্যবহৃত সঞ্চিত মূল্য
S$100 সঞ্চিত-মূল্যের কার্ড দিয়ে A-এর কাছে S$30 ও B-এর কাছে S$60 ব্যবহার করা হয়; প্রত্যেক ব্যবসায়ী নিজের সরবরাহে কর দেন এবং সাধারণ মূল্য-ফেরত পরিশোধে আবার কর হয় না। ইস্যুকারী কেবল S$27 ও S$54 দিলে, রেখে দেওয়া S$3 ও S$6 ব্যবসায়ীদের দেওয়া পৃথক সেবার প্রতিদান হয় এবং সংশ্লিষ্ট ট্যাক্স ইনভয়েস প্রয়োজন। বাকি S$10-এর ক্রেডিট মেয়াদোত্তীর্ণ হয়ে আয় হিসেবে স্বীকৃত হলে ইস্যুকারী তাতে কর দেন। এগুলো তিনটি পৃথক ঘটনা; প্রতিটি ধাপে পুরো কার্ডে GST হয় না।
সংযোজনী 5: ব্যবসায়ীর কাছ থেকে পয়েন্ট ব্যবহার করে পণ্য নেওয়া
A S$100-এর পণ্য বিক্রি করে দশটি পয়েন্ট দেয়; A তৃতীয় পক্ষের ইস্যুকারীর কাছ থেকে প্রতিটি S$1-এ পয়েন্টগুলো কেনে। মূল পণ্য করযোগ্য, বিনামূল্যের পয়েন্ট গণ্য সেবা সরবরাহ সৃষ্টি করে না এবং অভিহিত মূল্যে ইস্যুকারীর MRV বিক্রি GST-এর হিসাবের বাইরে থাকে। গ্রাহক B-এর কাছ থেকে S$10-এর পণ্য পেতে পয়েন্ট ব্যবহার করলে B-এর সরবরাহে কর হয়। মূল্য-ফেরত পরিশোধ দ্বিতীয় সরবরাহ নয় এবং ইস্যুকারী তাতে ইনপুট ট্যাক্স দাবি করতে পারেন না। পরিশোধ কেবল S$8 হলে, রাখা S$2 ইস্যুকারীর করযোগ্য সেবার প্রতিদান; অব্যবহৃত পয়েন্ট মেয়াদোত্তীর্ণ হলে ইস্যুকারীর কাছে করযোগ্য আয় সৃষ্টি হয়।
সংযোজনী 6: সরাসরি ইস্যুকারীর কাছ থেকে পয়েন্ট ব্যবহার
ইস্যুকারী A-কে বিশটি পয়েন্ট বিক্রি করেন, পরে গ্রাহককে B-এর S$10 কেনাকাটার ভাউচার, যা S$8-এ কেনা হয়েছিল, এবং B-এর কাছ থেকে কেনা S$10-এর পণ্য দুটিই দেন। অন্য MRV-এর জন্য পয়েন্ট বিনিময়ে অন্তর্নিহিত ভাউচারে কর হয় না; কিন্তু ইস্যুকারীর S$2 পুনর্বিক্রয়-মার্জিন করযোগ্য। নিজের S$10-এর পণ্য সরবরাহে ইস্যুকারী কর দেন এবং শুধু মূল্য ফেরত দেওয়ার ঘটনার বিপরীতে, B-এর কাছ থেকে প্রকৃত পণ্য ক্রয়ের ইনপুট ট্যাক্স দাবি করতে পারেন। পয়েন্ট মেয়াদোত্তীর্ণ হলে ইস্যুকারী কর দেন; B নিজের মেয়াদোত্তীর্ণ কেনাকাটার ভাউচারে কর দেন। পরিবর্তে ইস্যুকারী নিজের এমন ভাউচার ইস্যু করলে, যা B-এর কাছে ব্যবহার করা যায়, সেই ভাউচারের মেয়াদোত্তীর্ণ আয়ে ইস্যুকারী GST হিসাব করেন।
ডাকটিকিট ও ঐতিহাসিক পার্থক্য
ডাকটিকিট MRV-এর সংজ্ঞার বাইরে এবং একটি একক ডাকসেবা সরবরাহ নির্দেশ করে। 1 জানুয়ারি 2026 থেকে GST-সহ মূল্য 62 সেন্ট বা কমের ডাকটিকিট সাধারণ হারে করযোগ্য এবং তার বেশি মূল্যের ডাকটিকিট শূন্যহারে করযোগ্য; নিজের পক্ষে লেনদেনকারী মধ্যস্থতাকারী সাধারণ হারে করযোগ্য ডাকটিকিট বিক্রিতে কর হিসাব করেন। নির্দেশিকায় আগের সীমা হিসেবে 8 অক্টোবর 2023 পর্যন্ত 38 সেন্ট, ডিসেম্বর 2023 পর্যন্ত 51 সেন্ট এবং 2024–2025-এর জন্য 52 সেন্ট নথিভুক্ত রয়েছে। সংযোজনী 1-এ পৃথকভাবে 2010-এর আগের অভিহিত মূল্যভিত্তিক নিয়ম ও ঐতিহাসিক 7% হার ব্যাখ্যা করা হয়েছে; সেগুলো পরবর্তী MRV ও মার্জিনের নিয়মের পরিবর্তে ব্যবহার করা উচিত নয়।
সরকারি তথ্যসূত্র
এই নিবন্ধে প্রাসঙ্গিক শর্ত, পদ্ধতি ও সংযোজনীসহ সরকারি PDF-এর মূল বিষয়বস্তু নিজস্ব ভাষায় ব্যাখ্যা করা হয়েছে। নথির আসল বক্তব্যের কর্তৃত্বপূর্ণ সূত্র হলো সংযুক্ত সরকারি নথি; পরবর্তী পরিবর্তন আলাদাভাবে যাচাই করা উচিত।
সরকারি PDF পড়ুন ↗