দুটি ক্ষতির করবর্ষের জন্য সাময়িক বর্ধিত সুবিধা
30 জানুয়ারি 2026-এ প্রকাশিত পঞ্চম সংস্করণের PDF-তে YA 2020 ও YA 2021-এর যোগ্য কর্তনের ঐতিহাসিক সুবিধা ব্যাখ্যা করা হয়েছে। 2020 সালের বাজেটে পূর্ববর্তী এক করবর্ষের বদলে তিন করবর্ষে carry-back করার সুযোগ দেওয়া হয়; 2021 সালের বাজেটে তা YA 2021-এও বাড়ানো হয়। এটি পরবর্তী ক্ষতির করবর্ষগুলোর জন্য সাধারণ তিন বছরের carry-back অধিকার নয়। করদাতারা বর্ধিত তিন বছরের ব্যবস্থা বা সাধারণ এক বছরের ব্যবস্থা বেছে নিতে পারতেন; প্রতিটি ক্ষতির YA-এর সীমা S$100,000।
কারা এবং কোন কর্তন যোগ্য
বাণিজ্য, ব্যবসা, পেশা বা বৃত্তিমূলক কার্যক্রম পরিচালনাকারী যোগ্য ব্যক্তির মধ্যে কোম্পানি, একক মালিক ও অংশীদার—LP ও LLP-সহ—ক্লাব বা সমিতির মতো ব্যক্তিসমষ্টি, ট্রাস্টি এবং এস্টেটের নির্বাহক অন্তর্ভুক্ত। যোগ্য কর্তন বা QD হলো চলতি বছরের অব্যবহৃত মূলধনী ভাতা (CA) ও ব্যবসায়িক ক্ষতি। আগের বছর থেকে আনা CA বা ক্ষতি এবং investment allowance এই carry-back-এর অন্তর্ভুক্ত নয়। নিরূপণযোগ্য আয় হলো সংশ্লিষ্ট CA, ক্ষতি, অনুমোদিত অনুদান ও অন্যান্য প্রযোজ্য কর্তনের পরে সব উৎসের আয়। কোম্পানির ক্ষেত্রে group relief-এর স্থানান্তরিত অঙ্ক, M&A allowance বা investment allowance-ও প্রাসঙ্গিক হতে পারে; ব্যক্তির ব্যক্তিগত কর-ছাড় এর পরের ধাপ।
একই ব্যবসা অব্যাহত থাকা ও শেয়ার-মালিকানা পরীক্ষা
CA ব্যবহারের সময় যে ব্যবসা বা পেশার জন্য CA মঞ্জুর হয়েছিল সেটিই অব্যাহত থাকতে হবে। কোম্পানি বা তার চূড়ান্ত মূল কোম্পানির প্রাসঙ্গিক তারিখগুলোতে একই ব্যক্তিদের শেয়ার-মালিকানা অন্তত 50% থাকতে হবে। CA-এর তুলনা হলো CA মঞ্জুর হওয়ার YA-এর প্রথম দিন এবং যে আগের YA-তে তা কাটা হবে তার শেষ দিনের মধ্যে। ব্যবসায়িক ক্ষতির তুলনা হলো ক্ষতি হওয়ার বছরের প্রথম দিন এবং যে আগের YA-তে তা কাটা হবে তার শেষ দিনের মধ্যে। এই দুই শুরুর তারিখকে এক করে ফেলবেন না। পরীক্ষা ও নির্দিষ্ট বর্জনগুলো সাধারণ “Carry-back Relief System” নির্দেশিকার অংশ 6–8 ও সংশ্লিষ্ট পরিশিষ্টের সঙ্গে মিলিয়ে পড়তে হবে।
ঐতিহাসিক তুলনার তারিখগুলো
YA 2020-এর CA-এর জন্য 1 জানুয়ারি 2020-এর মালিকানার সঙ্গে যথাক্রমে 31 ডিসেম্বর 2017, 2018 ও 2019-এর মালিকানা তুলনা করা হয়। YA 2021-এর CA-এর জন্য 1 জানুয়ারি 2021-এর সঙ্গে 31 ডিসেম্বর 2018, 2019 ও 2020 তুলনা করতে হয়। YA 2020-এর ব্যবসায়িক ক্ষতির শুরুর তারিখ 1 জানুয়ারি 2019; YA 2021-এর ক্ষতির জন্য 1 জানুয়ারি 2020। প্রতিটি ক্ষেত্রেই গ্রহণকারী করবর্ষের শেষ দিনের সঙ্গে তুলনা হয়। YA 2020 থেকে YA 2020-এ অথবা YA 2021 থেকে YA 2017-এ এই বর্ধিত ব্যবস্থায় carry-back প্রযোজ্য নয়।
করবর্ষ ও কর্তনের বাধ্যতামূলক ক্রম
প্রথমে ক্ষতির YA-এর ঠিক আগের তৃতীয় করবর্ষে, তারপর দ্বিতীয়টিতে, সবশেষে অব্যবহিত আগের করবর্ষে কর্তন করতে হয়। ফলে YA 2020-এর ক্রম YA 2017, YA 2018, YA 2019; YA 2021-এর ক্রম YA 2018, YA 2019, YA 2020। প্রতিটি গ্রহণকারী YA-তে আগে চলতি বছরের অব্যবহৃত CA, তারপর চলতি বছরের ব্যবসায়িক ক্ষতি কাটা হয়। একাধিক ক্ষতির YA-এর QD একই করবর্ষে এলে আগের ক্ষতির YA-এর অঙ্ক আগে ব্যবহার হয়। carry-back না হওয়া বাকি অঙ্ক শর্তসাপেক্ষে ভবিষ্যৎ আয় থেকে কাটার জন্য বহন করা যায়। পছন্দের কর-রেয়াত বেশি পেতে করদাতা ইচ্ছামতো করবর্ষের ক্রম বদলাতে পারেন না।
একাধিক ক্ষতির করবর্ষ ও আয়ের বিভিন্ন উৎস
একটি ক্ষতির YA-এর S$100,000 সীমা ওভারল্যাপের কারণে বাড়ে না। সাধারণ ও বর্ধিত ব্যবস্থা একত্রে বিবেচনা করলে গ্রহণকারী YA 2017-এ সর্বোচ্চ S$200,000, YA 2018-এ S$300,000, YA 2019-এ S$200,000 এবং YA 2020-এ S$100,000 QD আসতে পারে; তবে প্রতিটি উৎস-ক্ষতির YA-এর নিজস্ব সীমা বহাল থাকে। আয়ের উৎসের ক্রম হলো প্রথমে একই ব্যবসার আয়, তারপর অন্য ব্যবসার আয়—একাধিক হলে আনুপাতিকভাবে—এবং শেষে অন্যান্য উৎসের আয়, সেগুলোও একাধিক হলে আনুপাতিকভাবে।
রেয়াতি করহার ও সীমা
কোম্পানির কর্তন রেয়াতি হারের আয়ের সঙ্গে সম্পর্কিত হলেও সাধারণ করহারের আয় থেকে কাটা হলে Income Tax Act-এর ধারা 37A-এর সমন্বয় লাগে। সীমা গণনায় QD = A + B: A সাধারণ করহারের আয় থেকে কাটা অঙ্ক; B রেয়াতি হারের আয় থেকে কাটা অঙ্ককে সমন্বয় গুণক দিয়ে ভাগ করার ফল। গুণক হলো সাধারণ করহার ÷ রেয়াতি করহার। 17% ও 10%-এর ক্ষেত্রে গুণক 17/10; 10% শ্রেণির S$34,000-এর সাধারণ-হারসমতুল্য S$20,000। কেবল নামমাত্র বিভিন্ন হারের ক্ষতি যোগ করে সীমা পরীক্ষা করবেন না। Group relief, ব্যক্তিগত কর-ছাড়ের প্রভাব ও LP বা LLP-এর সীমাবদ্ধতার জন্য সাধারণ নির্দেশিকার বিস্তারিত পরিস্থিতিগুলোও দেখতে হবে।
ক্ষতির করবর্ষের রিটার্নের আগে আনুমানিক দাবি
এগুলো YA 2020 ও YA 2021-এর ঐতিহাসিক পদ্ধতি। কোম্পানি অর্থবছর শেষ হওয়ার পর কিন্তু সংশ্লিষ্ট ক্ষতির YA-এর রিটার্ন দাখিলের আগে আনুমানিক QD দিয়ে সাধারণ বা বর্ধিত carry-back বেছে নিতে পারত। myTax Portal-এর “Submit Document” সেবায় নির্ধারিত নির্বাচন ফরম এবং প্রাসঙ্গিক আগের করবর্ষগুলোর সংশোধিত কর-হিসাব জমা দিতে হতো। ওই করবর্ষগুলোর রিটার্ন, আর্থিক হিসাব ও কর-হিসাব আগে দাখিল থাকতে হতো; আগে Form C-S ব্যবহারকারীদের জন্য উল্লিখিত আর্থিক হিসাব ও কর-হিসাব জমার ব্যতিক্রম আছে। ক্ষতির YA-তে শূন্য ECI দাখিলও দরকার, যদি না বার্ষিক রাজস্ব S$5 million-এর বেশি নয় এবং ECI শূন্য হওয়ায় দাখিল-মওকুফ প্রযোজ্য হয়।
অন্যান্য করদাতার আনুমানিক দাবি
ব্যক্তিসমষ্টি, ট্রাস্টি ও নির্বাহককে নির্ধারিত নির্বাচন ফরম এবং প্রাসঙ্গিক আগের YA-গুলোর সংশোধিত কর-হিসাব জমা দিতে হতো; সংশ্লিষ্ট রিটার্ন ও মূল নিরীক্ষিত বা সত্যায়িত হিসাবও আগে দাখিল থাকতে হতো। ব্যক্তির ক্ষেত্রেও নির্ধারিত ফরম প্রয়োজন। ব্যবসার রাজস্ব S$500,000 বা বেশি হলে আগের YA-গুলোর সংশোধিত কর-হিসাব এবং আগে দাখিল করা সত্যায়িত আর্থিক হিসাব প্রয়োজন। আনুমানিক নির্বাচনের সময়সীমা ক্ষতির YA-এর রিটার্ন দাখিলের আগে। বর্ধিত দাবির জন্য প্রাসঙ্গিক তিন আগের করবর্ষ এবং সাধারণ দাবির জন্য অব্যবহিত আগের করবর্ষের নথি প্রযোজ্য।
কোম্পানির প্রকৃত অঙ্কের দাবি
প্রকৃত QD-এর জন্য কোম্পানিকে ক্ষতির YA-এর রিটার্ন দাখিলের সময়ের মধ্যে Form C ও কর-হিসাবে নির্বাচন দেখিয়ে আর্থিক হিসাবসহ জমা দিতে হতো। এই নির্বাচন করতে Form C-S ব্যবহার করা যেত না। Form C অনলাইনে দাখিলের পরে নির্দেশিত “Submit Document” পাতায় আগের করবর্ষগুলোর সংশোধিত কর-হিসাব আলাদা করে জমা দিতে হতো; প্রাসঙ্গিক নথির ধরন হলো carry-back ও আগে না-জানানো আয়ের সংশোধিত কর-হিসাব ও সহায়ক তফসিল। কোম্পানি Companies Act-এর নিরীক্ষা-মওকুফ পায় কি না তার ওপর নির্ভর করে আর্থিক হিসাব নিরীক্ষিত বা অনিরীক্ষিত হতে পারে। আগের করবর্ষের রিটার্ন ও প্রযোজ্য সহায়ক নথিও দাখিল থাকতে হতো; আগে Form C-S ব্যবহারের নথি-ব্যতিক্রম এখানেও বহাল।
সংস্থা, ট্রাস্ট, এস্টেট ও ব্যক্তির প্রকৃত অঙ্কের দাবি
ব্যক্তিসমষ্টি, ট্রাস্টি ও নির্বাহককে ক্ষতির YA-এর রিটার্ন দাখিলের সময়ের মধ্যে নির্ধারিত নির্বাচন ফরম, রিটার্ন, চূড়ান্ত কর-হিসাব ও আর্থিক হিসাব এবং আগের প্রাসঙ্গিক YA-গুলোর সংশোধিত কর-হিসাব জমা দিতে হতো। ব্যক্তিকে ক্ষতির YA-এর Notice of Assessment দেওয়ার তারিখ থেকে 30 দিনের মধ্যে নির্বাচন করতে হতো। তাঁর রিটার্নও জমা দিতে হবে; ব্যবসার রাজস্ব S$500,000 বা বেশি হলে ক্ষতির YA-এর সত্যায়িত হিসাব ও কর-হিসাব এবং আগের প্রাসঙ্গিক YA-গুলোর সংশোধিত কর-হিসাব দিতে হবে। আগের সংশ্লিষ্ট রিটার্ন এবং প্রযোজ্য সত্যায়িত হিসাব আগে দাখিল থাকতে হবে।
অংশীদারির অংশ ও প্রত্যাহার-অযোগ্য নির্বাচন
অংশীদারির—LP বা LLP-সহ—আনুমানিক বা প্রকৃত QD-এর নিজের অংশ carry-back করতে হলে নির্বাচনের সময় precedent partner-কে ক্ষতির YA-এর সত্যায়িত হিসাব ও কর-হিসাবে অংশীদারের CA বা ক্ষতির অংশ দেখাতে হতো। হিসাব চূড়ান্ত না হলে সাময়িক হিসাব দেওয়া যায়। LP বা LLP-এর ক্ষেত্রে ওই হিসাবপর্বের শেষে equity partner-এর প্রদত্ত মূলধনও জানাতে হয়। অনুচ্ছেদ 7.2 ও 7.3-এর শর্তের আইনি বল রয়েছে। সাধারণ বা বর্ধিত ব্যবস্থার নির্বাচন একবার করলে তা প্রত্যাহার করা যায় না; নির্বাচনের আগে সংশ্লিষ্ট বছরের কর-রেয়াত, অব্যাহতি ও ব্যক্তিগত কর-ছাড়ের প্রভাব বিবেচনা করতে হয়।
2020 সালের সীমিত সংশোধনের ব্যতিক্রম
সীমিত ব্যতিক্রম হিসেবে 2020 বাজেট ঘোষণার পরে কিন্তু 8 মে 2020-এর আগে বর্ধিত ব্যবস্থা বেছে নেওয়া হলে, প্রয়োজনীয় চিঠি ও নথি দিয়ে সাধারণ carry-back ব্যবস্থায় একবার পরিবর্তনের আবেদন করা যেত। অন্যথায় নির্বাচন ফরম জমা দেওয়ার পরে প্রকৃত রিটার্ন দাখিল না করা পর্যন্ত আনুমানিক QD সংশোধন গ্রহণ করা হতো না। প্রকৃত রিটার্নের সঙ্গে নতুন নির্বাচন ফরম লাগত না; তবে কর-হিসাবে প্রকৃত QD দেখাতে হতো। এটি নতুন করে খোলা বর্তমান আবেদন-সুযোগ নয়।
ফেরত ও অতিরিক্ত কর নির্ধারণের ঐতিহাসিক সময়সীমা
শর্ত পূরণ সাপেক্ষে নির্বাচনের তারিখ থেকে তিন মাসের মধ্যে আগের YA-গুলোর কর নির্ধারণ সংশোধন ও কর ফেরত দেওয়ার কথা ছিল। অন্য কর—যেমন সম্পত্তিকর—বকেয়া থাকলে তা সমন্বয় করে নিট ফেরত দেওয়া হয়। অতিরিক্ত QD ব্যবহৃত হলে YA 2020-এর জন্য 31 ডিসেম্বর 2024 এবং YA 2021-এর জন্য 31 ডিসেম্বর 2025-এর মধ্যে সংশ্লিষ্ট অতিরিক্ত কর নির্ধারণের ঐতিহাসিক সময়সীমা ছিল। উদাহরণে YA 2020-এর S$80,000 ক্ষতি YA 2017-এ কাটার পরে তা S$57,000-এ নামলে, S$23,000 বেশি কর্তনের জন্য YA 2017-এর অতিরিক্ত কর নির্ধারণ করা হয় এবং YA 2020-এর ক্ষতিও কমানো হয়।
পরিশিষ্ট A: সাধারণ করহারের কোম্পানির কর্তন
পরিশিষ্ট A-তে ABC Pte Ltd-এর YA 2020-এ চলতি CA S$11,000, আগের CA S$50,000, ভাড়া S$24,000, চলতি ব্যবসায়িক ক্ষতি S$190,000, আগের ক্ষতি S$2,000 এবং investment allowance S$25,000। carry-back-এর CA S$11,000 ও চলতি ক্ষতি S$89,000 মিলিয়ে সীমা S$100,000 পূর্ণ হয়। YA 2017-এ CA S$11,000 ও ক্ষতি S$85,000; YA 2018-এ অবশিষ্ট ক্ষতি S$4,000 যায়। ভবিষ্যতে বহনের জন্য CA S$26,000, মোট ক্ষতি S$103,000 ও investment allowance S$25,000 থাকে। YA 2019-এর S$100,000 CA ইতিমধ্যে সাধারণ ব্যবস্থায় YA 2018-এ carry-back হওয়ায় সেটি আগে কাটা হয়। আগের বছর থেকে আনা অঙ্ক ও investment allowance carry-back করা হয় না।
পরিশিষ্ট A: সংশোধিত কর ও কর-রেয়াতের প্রভাব
ABC-এর YA 2017-এর নিরূপণযোগ্য আয় S$96,000 সম্পূর্ণ মুছে যায়; 50% কর-রেয়াতের পরে আগে ধার্য S$3,867.50 কর সম্পূর্ণ অবমুক্ত হয়। YA 2018-এ অতিরিক্ত S$4,000 কর্তনে আয় S$90,000 থেকে S$86,000 এবং আংশিক কর-অব্যাহতি S$47,500 থেকে S$45,500 হয়। 17% হারে কর S$7,225 থেকে S$6,885; 40% কর-রেয়াতের পরে প্রদেয় কর S$4,335 থেকে S$4,131 হয়, ফলে ফেরত S$204। YA 2019-এ নিরূপণযোগ্য আয় না থাকায় পরিবর্তন নেই। এগুলো ওই ঐতিহাসিক করবর্ষের হার ও রেয়াতের হিসাব।
পরিশিষ্ট B: ব্যক্তির কর্তন বণ্টন
পরিশিষ্ট B-তে 40 বছর বয়সী Mr Lim-এর YA 2020-এর একক ব্যবসার চলতি CA S$55,000। চাকরির আয় S$24,000 ও ভাড়া S$12,000 সমন্বয়ের পরে CA S$19,000 থাকে। এর সঙ্গে চলতি ক্ষতির S$81,000 যোগ করে S$100,000 carry-back হয়: YA 2017-এ CA S$19,000 ও ক্ষতি S$47,000; YA 2018-এ ক্ষতি S$30,000; YA 2019-এ ক্ষতি S$4,000। চলতি ক্ষতি S$140,000-এর বাকি S$59,000 ভবিষ্যতে বহন করা হয়। ব্যক্তিগত কর-ছাড় থাকলেও আগে পূর্ণ QD আগের করবর্ষের আয় থেকে কাটতে হয়।
পরিশিষ্ট B: ব্যক্তিগত কর-ছাড় ও ফেরত
YA 2017-এ Mr Lim-এর ব্যবসার আয় S$27,000, চাকরির আয় S$18,000 ও ভাড়া S$21,000 সম্পূর্ণ সমন্বিত হয়। অর্জিত আয়ের কর-ছাড় ও স্বনিযুক্ত CPF কর্তন শূন্য হয়; বাধ্যতামূলক কর্মচারী CPF S$3,600 থাকে। 20% রেয়াতের পরে আগে প্রদেয় S$1,414.40 ফেরত হয়। YA 2018-এ ব্যবসা S$2,000, চাকরি S$18,000 ও ভাড়া S$10,000 মুছে যায়; ফেরত S$28। YA 2019-এ শুধু S$4,000 ক্ষতি কাটায় ব্যবসার আয় S$13,000 থেকে S$9,000 হওয়ায় স্বনিযুক্ত CPF কর্তন 37% × S$9,000 = S$3,330; মোট ব্যক্তিগত কর-ছাড় S$7,930 এবং করযোগ্য আয় S$29,070। কর S$181.40, 50% রেয়াতের পরে S$90.70; আগের S$142-এর তুলনায় ফেরত S$51.30। ওই বছরের ফুটনোটে অর্জিত আয় S$18,000 হিসাব করার পর একটি লাইনে ভুলভাবে S$0 বলা হয়েছে; মূল সারণির S$1,000 earned-income relief ও হিসাবের ফল এখানে বজায় রাখা হয়েছে, অসংগত ফুটনোটকে নতুন নিয়ম ধরা হয়নি।
পরিশিষ্ট C: মিশ্র করহারের কোম্পানির সীমা রূপান্তর
পরিশিষ্ট C-তে GHI Pte Ltd-এর YA 2020-এর 10% শ্রেণির CA S$34,000 ও 17% শ্রেণির CA S$40,000-এর সাধারণ-হারসমতুল্য S$20,000 + S$40,000 = S$60,000। 10% শ্রেণির ক্ষতি S$17,000 ও 17% শ্রেণির ক্ষতি S$70,000-এর সমতুল্য S$10,000 + S$70,000 = S$80,000; কিন্তু সীমার অবশিষ্ট স্থান S$40,000। আনুপাতিকভাবে প্রকৃত রেয়াতি ক্ষতি S$8,500 ও সাধারণ ক্ষতি S$35,000 carry-back হয়। সাধারণ ক্ষতির S$30,000 YA 2017-এ ও S$5,000 YA 2018-এ যায়; রেয়াতি S$8,500 YA 2018-এ যায়। অবশিষ্ট ক্ষতি রেয়াতি শ্রেণিতে S$8,500 ও সাধারণ শ্রেণিতে S$35,000।
পরিশিষ্ট C: আগের করবর্ষগুলোর হিসাব
GHI-এর YA 2017-এ রেয়াতি CA S$34,000 প্রথমে S$8,500 রেয়াতি আয় থেকে কাটে; অবশিষ্ট S$25,500 ধারা 37A অনুযায়ী সাধারণ আয়ের S$15,000-এর সমতুল্য হয়। সাধারণ CA S$40,000 ও ক্ষতি S$30,000 কাটার পরে উভয় শ্রেণির আয় শূন্য; 50% রেয়াতের পরে আগের S$3,825 কর অবমুক্ত হয়। YA 2018-এ YA 2019 থেকে আগে আসা 10% শ্রেণির CA S$44,348 ও 17% শ্রেণির CA S$73,913—সাধারণ-হারসমতুল্য S$100,000—আগে কাটা হয়। YA 2020-এর ক্ষতির পরে রেয়াতি আয় S$42,152, সাধারণ আয় S$71,087; আংশিক অব্যাহতি S$38,044 কাটার পরে সাধারণ করযোগ্য আয় S$33,043। মোট কর S$9,832.51, 40% রেয়াতের পরে S$5,899.51; আগের S$6,664.51-এর তুলনায় ফেরত S$765। YA 2019 অপরিবর্তিত।
সংস্করণ পরিবর্তন ও উৎসসংক্রান্ত জিজ্ঞাসা
মে 2020-এর সংশোধনে সাধারণ ও বর্ধিত ব্যবস্থার নির্বাচন এবং প্রাথমিক নির্বাচনের একবার পরিবর্তনের ব্যতিক্রম ব্যাখ্যা করা হয়। ডিসেম্বর 2020-এ কোম্পানির দাখিল-পদ্ধতি, মার্চ 2021-এ YA 2021-এ সম্প্রসারণ এবং জানুয়ারি 2026-এ অংশ 4.3 ও 6.4 এবং পরিশিষ্ট C-তে Income Tax Act-এর ধারা পুনর্নম্বরায়ণ হালনাগাদ হয়। নতুন প্রকাশনার তারিখ অতীতের নির্বাচন-সময়সীমা পুনরায় খোলে না। এই নির্দেশিকায় মুদ্রিত জিজ্ঞাসার নম্বর: ব্যক্তির জন্য 1800-3568 300, কোম্পানির জন্য 1800-3568 622, ব্যক্তিসমষ্টির জন্য 6351 3883 এবং ট্রাস্ট বা এস্টেটের জন্য 6351 3363।
সরকারি উৎস
এই প্রবন্ধে সরকারি PDF-এর মূল বিষয়বস্তু, প্রাসঙ্গিক শর্ত, পদ্ধতি ও পরিশিষ্ট স্বতন্ত্রভাবে ব্যাখ্যা করা হয়েছে। মূল ভাষার জন্য সংযুক্ত নথিই প্রামাণ্য উৎস; পরবর্তী পরিবর্তন আলাদাভাবে যাচাই করতে হবে।
সরকারি PDF পড়ুন ↗